1、注册税务师说法一模拟试卷 75 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于税法特点的表述中，不正确的是( )。（A）从立法过程来看，税法属于制定法（B）从法律性质来看，税法属于义务性法规（C）从内容上看，税法具有综合性（D）税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的特点相一致2 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。这体现的是下列( ) 的基本含义。（A）新法优于旧法原则（B）程序优于实体原则（C）法律不溯及既往原则（D）法律优位原则3 关于税收实体法要素，下列说法中正确的是(
2、)。（A）税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施（B）消费税中“粮食白酒”属于粗列举税目（C）个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率（D）烟酒生产企业是消费税的纳税人，消费者是消费税的负税人4 减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。（A）增值税即征即退是税基式减免税的一种形式（B）增值税的减免税由全国人大规定（C）免征额是税额式减免税的一种形式（D）零税率是税率式减免税的一种形式5 关于税务规章，下列说法中正确的是( )。（A）税务规章解释与税务规章具有同等效力（B）审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
3、（C）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决（D）人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用。对不适当的税务规章可以宣布无效6 在国际税法规范中，下列说法正确的是( )。（A）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加（B）当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法（C）国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平。可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区（D）国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇7 下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是( )。（
4、A）境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人（B）非企业型单位可以选掸按小规模纳税人纳税（C）小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票（D）纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额8 根据增值税的现行规定，下列货物中适用 13税率的是( )。（A）皂脚（B）天然气（C）农业灌溉用水（D）肉桂油9 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。（A）某商店为厂家代销化妆品（B）某公司将外购的食品用于个人消费（C）某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程（D）某企业
5、将外购的涂料用于会议室装修10 某增值税一般纳税人 2013 年 10 月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明买价 11 万元，本月支付给运输公司(小规模纳税人)运费 20 万元，取得税务机关代开的增值税章用发票本期允许抵扣的进项税额为( )万元。（A）143（B） 203（C） 3.63（D）2.8311 2013 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2013
6、 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2013 年 3 月计算的增值税销项税额应为( )元。（A）11900（B） 1211795（C） 12335.9（D）12553.912 某汽车修理厂会计核算健全，2012 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2013 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 585 万元；购进的料件、零配件等均取得增值税专用发票。对应的增值税税款合计 36 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。（A）49（B） 632（C） 6.4（D）8.513 某商业企业为增值税一般纳税
7、人，2013 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为 300 万元，本月收回 50的货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元。零售商品实际取得销售收入 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元。购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 306 万元。本月初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，注明价款 08 万元，增值税 0136 万元。(本月取得的相关发票均在本月认证)，该企业 3 月应纳增值税( )万元。（A）2796（B）
8、1946（C） 28.76（D）20.2614 根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是( )。（A）对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税（B）加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票（C）发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税（D）加油站检测用油需要缴纳增值税15 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2013 年 10 月从国内购进生产用的钢材取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得运输公司开具
9、的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的成计税价格为 13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 美元(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17，出口退税率 13，美元对人民币汇率为 1：68，期初留抵税额为 1000 元)，下列表述正确的足( ) 。（A）应退增值税 35412 元，免抵增值税额( )元（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元（C）应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元（D）应退增值税 27802 元，免抵增值税额 7610 元16 下列关于增值税放弃免税权的陈
10、述，正确的是( )。（A）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明（B）纳税人在免税期内购进用于免税项日的货物，取得的增值税扣税凭证可以抵扣进项税额（C）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税（D）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权17 关于消费税征税范围，下列说法正确的足( )。（A）对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋牛产的啤酒，应当征收消费税和增值税（B）宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税（C）对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，
11、免征消费税（D）收割机专用轮胎按“汽车轮胎” 征收消费税18 某酒厂 2013 年 7 月研发生产一种新型粮食白酒 1000 公斤，成本为 17 万元，作为礼品赠送，没有同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率 10，则该批粮食白酒应纳消费税为( ) 万元。（A）46（B） 48（C） 7.91（D）8.219 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。（A）以委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车（B）以委托加工的珠宝玉石为原料生产的金银首饰（C）以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品（D）以委托加工的已税酒精为原料生产的粮食白酒20 应税消费品价格明显偏低又无正当
12、理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。（A）鞭炮（B）实木地板（C）高档手表（D）白酒21 某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2013 年 1 月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商，取得不含税销售收入 250 万元；其余的销售给位于 B 地的零售单位，取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税( )万元。（A）325（B） 45（C） 20（D）022 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月将外购的散装化妆品的 60生产加工为成套化妆品 7
13、800 件，对外批发销售 5000 件，取得不含税销售额 190 万元；成套化妆品向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。外购散装化妆品时，取得的增值税专用发票注明价款为 90 万元。本期生产销售化妆品应缴纳的消费税税额为( ) 万元。（A）282（B） 302（C） 70.2（D）5423 下列经营行为中，属于营业税征收范围的是( )。（A）纪念品商店销售集邮商品（B）企业转让境内土地使用权（C）酒店独立核算的商品部销售商品（D）汽车修配厂提供修理修配劳务24 依据现行政策，下列关于营业税的说法中正确的是( )。（A）通信线路安装应按照“服务业” 征收营业税（B）音乐茶座按
14、照“文化体育业”征收营业税（C）金融经纪业务按照“金融保险业”征收营业税（D）航空地面服务业务按“服务业” 征收营业税25 某建筑公司在 2013 年取得一项工程收入 800 万元，包括工程原材料及其他材料价款 160 万元，以及建设方提供的设备价款 70 万元；另工程完工后取得建设单位奖励款 30 万元；受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计 100 万元，代委托方支付拆迁补偿费 70 万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入 60 万元。该建筑公司 2013 年应纳的营业税为( )万元。（A）263（B） 261（C） 23.9（D）25.
15、726 某金融企业从事债券买卖业务，2013 年 8 月购入债券，A 债券购入价 60 万元，B 债券购入价 90 万元，共支付相关费用和税金 23 万元；当月又将债券全郎卖出。A 债券售出价 75 万元，B 债券售出价 85 万元。卖出时共支付相关费用和税金 2 万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。（A）1185（B） 5000（C） 2500（D）6400027 下列业务，应当按照“邮电通信业” 税目缴纳营业税的是 ( )。（A）单位和个人出租境外的属丁不动产的电信网络资源取得的收入（B）超市销售信封、信纸（C）代办电信工程（D）电话安装业务28 张先生 2013 年 6 月份销售一
16、套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2010 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。（A）15（B） 27（C） 4.5（D）629 某市卷烟厂 2013 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本 80000 元，支付加工费 10000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36，受托方无雪茄烟同类产晶市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( ) 元。（A）975（B） 1200（C） 1275（D）2531.2530 下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中
17、，正确的是( )。（A）流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳城建税（B）代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳城建税（C）纳税人销售不动产，在纳税人机构所在地缴纳城建税（D）流动经营的单位和个人，随“三税” 在户籍地按适用税率缴纳城建税31 下列各项中，不征收资源税的是( )。（A）液体盐（B）铝土矿（C）洗煤、选煤（D）油田出售的天然气32 某油田 2013 年 12 月份生产原油 10500 吨，其中已销售 8000 吨，每吨不含税价为 5000 元，领用 1500 吨用于非生产经营项目，另有 1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(该油田适用
18、资源税税率为 5)（A）2625（B） 144（C） 237.5（D）20033 某冶金矿山 2013 年 8 月将开采的铜矿加工成精矿，因特殊原因无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，巳知入选后销售的精矿数量为 1000 吨，选矿比为1：32，当地铜矿单位税额为每吨 6 元，该矿山本月应纳资源税为( )元。（A）6000（B） 0（C） 129000（D）19200034 某盐场 2013 年 10 月生产液体盐 150 万吨。销售 30 万吨；另以自产液体盐 100万吨和外购液体盐 130 万吨共加工成固体盐 150 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为
19、 12 元吨和 20 元吨，外购液体盐资源税税额为 10 元吨。2013 年 10 月该盐场应纳资源税( )万元。（A）1700（B） 1440（C） 1930（D）206035 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中不正确的说法是( )。（A）分期收款销售方式，纳税义务发生时间为收到货款的当天（B）自产自用的应税产品，纳税义务发发生时间为移送使用的当天（C）代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）预收货款销售方式。纳税义务发生时间为发出应税产品的当天36 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地
20、（C）车辆购置税是对所有购置车辆的行为征税（D）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节37 某公司 2013 年 10 月以获奖方式获得小汽车 10 辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元辆。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。（A）19956052（B） 19966052（C） 200000（D）21600038 下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。（A）自报核缴（B）集中征收缴纳（C）代征、代扣、代收（D）查验征收39 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人
21、支付的购货佣金（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）在境内为复制进口货物而支付的费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用40 某单位进口一批钻石，货价 1555 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3，关税税率为 30，该单位应向海关缴纳关税税额为( )万元。（A）48194（B） 49843（C） 592.75（D）682.8二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于税收法律关系的表述中，正确的
22、有( )。（A）税收法律关系的主体一方只能是国家（B）税收法律关系中权利与义务不具有对等性（C）税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件（D）征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让（E）税收法律关系是法律关系的一种具体形式，具有法律关系的一般特征42 下列选项中，关于税收执法监督的说法正确的有( )。（A）审计机关也属于税收执法监督的范围（B）税务机关人事任免属于税收执法监督的监督范围（C）税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式（D）税收执法检查、复议应诉是事中监督（E）税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督43 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体
23、要求表现在( )。（A）执法主体法定（B）执法客体合法（C）执法程序合法（D）执法手段合法（E）执法根据合法44 我国税法明确规定纳税人的权利有( )。（A）纳税人申报方式选择权（B）申请延期缴纳税款权（C）税收监督权（D）依法进行账簿、凭证的管理（E）依法进行税务登记45 下列属于税收司法原则的有( )。（A）独立性原则（B）合法性原则（C）中立性原则（D）合理性原则（E）适当性原则46 下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )（A）税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性（B）分国限额法是指跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得按其来源国别，分别计算抵免限额的方法（C）避免国际重复征税
24、的一般方式有两种。免税法、抵免法（D）税收饶让。它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（E）一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法47 下列货物适用增值税税率 13的有( )。（A）天然气（B）农用汽车（C）人工种植和天然生长的各种植物的初级产品（D）肉桂油（E）二甲醚48 按现行政策，下列表述中，不符合税法有关规定的有( )。（A）自 2013 年 8 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业，暂免征收增值税（B）对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税（C）增值税一般纳税人接受旅客运输服务，可凭取得的增值税专用发票
25、抵扣进项税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入。不征收增值税（E）污水处理劳务免征增值税49 纳税人销售下列特定货物，按 4征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）典当业销售死当物品（C）生产销售商品混凝土（D）销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦（E）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产50 加油站通过加油机加注成品油在某些情况下允许在当月成品油销售数量中扣除，符合条件的有( ) 。（A）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油（B）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)（C）加油站用于对外投资的
26、成品油（D）加油站本身倒库油（E）加油站检测用油( 回灌油 )51 下列自产货物中，实行增值税即征即退 100政策的有( )。（A）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力（B）以沙柳为原料生产的箱板纸（C）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料（D）利用污泥生产的污泥微生物蛋白（E）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油52 下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取预收货款
27、方式销售货物，为收到货款的当天（D）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满 180 天的当天（E）纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天53 下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有( )。（A）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（B）出口企业提供虚假备案单证的货物（C）出口企业增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物（D）出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退 (免)税的货物（E）出口企业出口古旧图书54 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。（A
28、）胭脂（B）高档护肤类化妆品（C）指甲油、蓝眼油（D）演员化妆用的上妆油、卸装油（E）香皂、洗发水55 下列关于消费税纳税环节的说法正确的有( )。（A）经中国人民银行批准的金银首饰经营单位进口金银首饰要缴纳消费税（B）进口化妆品在进口环节缴纳消费税（C）委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方自行缴纳消费税（D）卷烟在批发环节加征 5的从价消费税（E）商场批发销售珠宝玉石不征收消费税56 根据消费税有关规定。下列说法正确的有( )。（A）委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本（B）委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方
29、在其机构所在地缴纳消费税（C）对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天（D）委托加工应税消费品委托方未提供材料的。委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本（E）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税57 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有( )。（A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售（B）工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品以高于受托方的计税价格销售（C）某烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税
30、白酒直接销售（E）某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售58 下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，不正确的有( )。（A）用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款（B）境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税（C）商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税（D）以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税（E）境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理59 下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有( )。（A）个人将购买超过 5 年的非普通住房对外
31、销售的，全额征收营业税（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费（C）单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除（D）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入为营业额，不得减除支付给合作方的价款（E）保险企业开展无赔偿奖励业务的以向投保人实际收取的保费为营业额60 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）基金公司在境内以发行基金方式募集资金（B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）单位将境内承租的场地转租给他人收取现金（D）外商投资企业在我
32、国境内经营餐饮业（E）对房地产主管部门或其指定机构、物业管理单位代收的住房专项维修基金61 根据营业税的相关规定。下列关于金融保险业的说法正确的有( )。（A）保险企业的摊回分保费用不征收营业税（B）金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税（C）金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费类的全部收入，但是可以扣除邮电费和工本费（D）人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税（E）专项国债转贷取得的利息收入免征营业税62 下列业务应按“ 服务业 ”缴纳营业税的有( )。（A）旅游景点经营观光电车（B）打字、复印（C）经营音乐茶座（D）代销货物（E）房屋修缮63 下列业务中不征或免征
33、营业税的有( )。（A）单位将土地使用权无偿赠送他人（B）金融机构的出纳长款收入（C）土地所有者出让土地使用权（D）人民银行委托金融机构贷款（E）离婚财产分割64 根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有( )。（A）纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围（B）无船承运业务，按照服务业一代理业征收营业税（C）单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制” 收费方式的，取得的收入一律从高适用税率征收营业税（D）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用（E）家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税65 位于县城的某化妆品生产企
34、业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为其加工化妆品。化妆品生产企业提供的原材料价值为 100000 元，受托方收取加工赞 50000 元。以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有( )。（A）受托方应缴纳的城建税为 595 元（B）受托方应缴纳的城建税为 4500 元（C）受托方应代收代缴的教育费附加为 192857 元（D）受托方应代收代缴的城建税为 4500 元（E）受托方代收代缴城建税时应适用 5的税率66 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向
35、核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税（E）扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地67 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）分期收款销售方式，其纳税义务发生时间为收到货款当天（B）自产应税矿产品用于抵偿债务，其纳税义务发生时间为移送的当天（C）代扣代缴资源税，其纳税义务发生时间为支付货款当天（D）预收货款销售方式，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天（E）以其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天68 某
36、公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪 240GLE 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 680000 元，下列说法正确的有( ) 。（A）该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税（B）更换底盘后，需缴纳车辆购置税（C）该公司应补缴车辆购置税 47600 元（D）该公司应补缴车辆购置税 66600 元（E）该公司应按核定的同类车最低计税依据的 60补缴车购税69 纳税人办理纳税申报时应如实填写车辆购置税纳税申报表，同时提供以下( )资料的原件和复印件。（A）车主身份证明（B）车辆价格证明（C）车辆合格
37、证明（D）税务机关要求提供的其他资料（E）机动车行驶证70 关于关税政策的说法。正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格包含出口关税（B）进口货物关税的完税价格不包含进口关税（C）外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税（D）“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称（E）“CIF”的含义是“ 成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称 “到岸价格”三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某市百货公司为增值税一般纳税人，2013 年 6 月发生以下业务：(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元(不含税)，同时送出 15
38、0 个电饭煲(市场不含税价格 400 元个)。(2)销售空调机 250 台，每台售价 2500 元(不含税) ，另每台收取安装费 100 元。(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，其账面原价 14 万元，已提折旧 2 万元。(4)促销某型号洗衣机 100 台，每台不含税价格 1600 元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予 10折扣，折扣金额与销售额开在同一张发票上。(5)以旧换新销售金银首饰，新金项链的市场零售价为 334 万元。取得的旧金项链作价 10 万元，实际取得货款价税合计 234 万元。(6)购进空调机 500 台，取得增值税专
39、用发票注明价款 20 万元，没有付款。月末入库时，发现毁损 20，经查系管理不善造成损毁。(7)购进电冰箱 120 台，取得增值税发票注明价款 36 万元。但商场因资金困难仅支付了 50的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱 20 台退回厂家(价格同本期) ，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明。(8)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款 10 万元。根据上述资料，回答下列问题：71 本月商场可以抵扣的增值税进项税为( )万元。（A）1054（B） 952（C） 11.22（D）10.272 本月商场应缴纳的增值税为( )万元。（A）1312（B） 1836（C） 16
40、.28（D）16.3373 本月商场应缴纳的消费税为( )万元。（A）1（B） 0（C） 10.05（D）274 本月商场应缴纳的城建税和教育费附加为( )万元。（A）183（B） 131（C） 1.64（D）1.7374 某建筑工程公司地处县城，具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格2013 年 9 月发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元其中建筑劳务费4000 万元，铝合金结构件 6000 万元。又将总承包额的二分之一转包给某市一安装公司(具备安装资质) ，转包合同记载劳务费 2000 万元，铝合金结构件 3000 万元。工程所用铝合
41、金结构件材料 6000 万元中，3000 万元由建筑公司自产货物提供，3000 万元由安装公司自产货物提供。(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房 3 栋工程成本合计 2400 万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售。取得销售收入 1425 万元；最后一栋赠送给某企业。(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入60 万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒 110 吨，取得收入3414 万元。台球和保龄球收入 112 万元。(4)购进营业税税控收款机 5 台，取得普通发票，注明每台价税合计 149 万元。企业已作为固定资产入账。(5)建筑
42、工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 188 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 18 万元取得货运企业的运费增值税专用发票。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 50 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为 8，台球、保龄球营业税税率为 5，歌舞厅营业税税率为 20)根据上述资料，回答下列问题：75 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税为( )万元。（A）6150（B） 60（C） 121.5（D）12076 建筑公司应缴纳的增值税合计为( )万元。（A）24592（B） 2479（C） 0（D）245.3277
43、建筑公司应缴纳的消费税为( )元。（A）0（B） 24200（C） 27500（D）2252078 建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。（A）28075（B） 27967（C） 247.8（D）252.47四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 12 月份发生如下业务：(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为 40 万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费 8 万元，已取得运输公司开具的普通发票；另外进口一辆豪华轿车奖励给业绩非常突出的销售经理，关税完
44、税价格为 100 万元；假设进口关税税率均为 20，轿车消费税税率为 40。(2)从某林场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为 80 万元。(3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为 20 万元，当月装修厂房，领用其中的 10。(4)年初购进的一批原木因管理不善霉烂，账面成本为 87 万元。(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为 10 万元，旧产品作价 6 万元共取得差价款 4 万元。(6)向某家具商城批发一批家具，开具专用发票取得不含税销售收入 300 万元，收取包装物押金 10 万元并单独记账。(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具
45、两套，价款为 12 万元，尚未办理托收手续。(8)本年 10 月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格折让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为 2 万元。(9)销售 2008 年购入的一台旧设备，取得收入 832 万元，并开具了普通发票。(10)企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得不含税运输费收入 14 万元。已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题：79 进口环节应缴纳的增值税为( )万元。（A）2856（B） 3037（C） 42.16（D）45.4380 该企业当期准予抵扣的进项税为( )万元。（
46、A）1918（B） 2032（C） 21.97（D）25.3181 该企业当期销售环节的销项税为( )万元。（A）539（B） 5406（C） 57.9（D）59.3382 该企业当期应缴纳的增值税为( )万元。（A）3247（B） 3027（C） 33.74（D）35.1683 该企业当期应缴纳的营业税为( )万元。（A）0（B） 049（C） 0.82（D）0.9784 下列关于本题业务的处理，正确的有( )。（A）该企业为奖励员工进口豪华轿车向海关缴纳的增值税，准予作为进项税予以抵扣（B）销售 2008 年购入的旧设备，应缴纳的增值税为 016 万元（C） 2013 年 12 月份独立核
47、算的运输车队提供的运输服务收取的运输费，应缴纳营业税（D）采取委托银行收款方式销售的两套家具本月应纳增值税为 204 万元84 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高售价 210元条、平均售价 200 元条(均为不含税价格)。2013 年 10 月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 40，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生不含税运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价 20 万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期
48、相同业务的运输费用占货价的 5。商务客车的关税税率为 25、消费税税率为 5，缴纳进口环节税金后海关放行；(2)将一批成本为 9466 万元的烟叶运往 A 企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税额 1.7 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格；(3)从 A 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000 万元、增值税额 340 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额 140 万元、增值税额 238 万元，支付运输单位不含税运费 10 万元，取得运费增值税专用发票，运输途中损失了 4，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、增值税额 170 万元；(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 大箱。向商场销售卷烟400 大箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时给予商场 2的折扣，
