1、注册税务师财务与会计模拟试卷 11（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业财务管理的目标是( )。（A）企业价值最大化（B）产品销售收入最大化（C）产品生产成本最低化（D）资源配置最优化2 在影响利润变动的因素中，一般而言，利润对( )因素的敏感程度最大。（A）单价（B）单位变动成本（C）固定成本总额（D）销售量3 某公司发行优先股 8000 股，每股面值 50 元，固定年股利率为 14%，发行费用为 3%，则优先股资金成本率为( )。（A）0.12（B） 0.14（C） 0.124（D）0.1444 由于投资者进行以后而获得的，它随
2、时间而变化，投资时间越长报酬就越多，反之则少，把它称为( ) 。（A）投资风险价值（B）资金时间价值（C）投资收益期望值（D）风险报酬率5 某企业拟投资 9000 元，经预计，该项投资有效期为 4 年，每年现金净流入额依次为 2400 元、3000 元、4000 元、3600 元，若贴现率为 10%，则其净现值为( )元。（A）1122.4（B） 1135.4（C） 10122.4（D）10135.46 对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应( )。（A）根据银行对账单的记录入账（B）根据 “银行存款余额调节表”入账（C）待结算凭证收到后再入账（D）根据查明的未达账项自制凭证入账7 企
3、业财务管理是一种( )。（A）生产经营活动（B）实物管理活动（C）价值管理活动（D）技术管理活动8 某企业只生产甲产品，本年度销售量为 800 件，单价 10 元，单位制造变动成本为 6 元，单位销售和管理变动成本 1 元，则该产品边际贡献为( )元。（A）2000（B） 4000（C） 2400（D）36009 某企业拟投资 9000 元，经预计，该项投资有效期为 4 年，每年现金净流入额依次为 2400 元、3000 元、4000 元、3600 元，则其投资回收期为( )年。（A）2.8（B） 2.9（C） 3（D）3.110 下列各项中，不符合资产定义的是( )。（A）融资租入的固定资产
4、（B）待处理财产损失（C）购入的专利权（D）预付的货款11 预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款” 科目，在预付时，直接计入( )。（A）“应收账款 ”科目的借方（B） “在途材料” 科目的借方（C） “应付账款” 科目的借方（D）“材料采购 ”科目的借方12 某企业结账前“ 坏账准备 ”的余额在借方，年末调整时应当 ( )。（A）按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费用（B）按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费用（C）按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用（D）按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管
5、理费用13 下列存货计价方法中，不以实际成本计价为基础的是( )。（A）先进先出法（B）成本与可变现净值孰低法（C）移动加权平均法（D）后进先出法14 某企业出售房屋一幢，账面原价 500000 元，已提折旧 140000 元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420000 元，适用营业税税率为 5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( )。（A）借：固定资产清理 38400 贷：营业外收入 38400（B）借：固定资产清理 34400 贷：营业外收入 34400（C）借：固定资产清理 258600 贷：营业外收入 258600（D）借：营业外支出 38400 贷：固定资产清
6、理 3840015 M 公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价 500000元，双方按质论价，以 410000 元成交，发生运费 2000 元，包装费 1000 元，购入后发生安装成本 8000 元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则 M 公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为( )。（A）借：固定资产 421000 贷：银行存款 421000（B）借：固定资产 421000 贷：在建工程 421000（C）借：固定资产 511000 贷：固定资产 511000（D）借：固定资产 511000 贷：在建工程 421000 累计折旧 9000016 下列有关资金结构
7、的表述中，不正确的是( )。（A）一般情况下，单一型资金结构企业比混合型资金结构企业的综合资金成本高。（B）资产净利润率较高而债务资金成本率较低时，提高债务比重可提高权益资金收益率（C）在利率较稳定、经营前景看好时，选择中庸型筹资策略可降低筹资成本、提高企业效益（D）对企业来说，短期资金的筹资风险较大，长期资金的筹资风险较小17 周转信用协议、补偿余额和借款抵押三种短期借款信用条件的共同点是( )。（A）降低了企业筹资风险（B）提高了企业资金成本（C）提高了银行投资风险（D）加大了银行的法律责任18 下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本或不降至最低的是( )。（A）固定
8、或持续增长的股利政策（B）剩余股利政策（C）固定股利政策（D）低正常股利政策加额外股利政策19 企业将融资租入的设备作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是( )。（A）一贯性（B）谨慎性（C）实质重于形式（D）重要性20 根据企业会计制度规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是( ) 。（A）资金增减和周转情况的说明（B）收入确认的说明（C）所得税会计处理方法的说明（D）重要资产转让及其出售的说明21 某公司 2002 年年初负债对所有者权益的比率为 1。若该公司计划年末所有者权益为 5000 万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高 5 个百分点
9、，则该公司 2002 年年末资产负债率为( )。(计算结果保留 2 位小数)（A）0.4872（B） 0.4878（C） 0.5（D）0.512222 某公司发行长期债券 800 万元，债券利息率为 12%，筹资费用率为 3%，所得税率为 33% ，那么该公司的长期债券资金成本率应为( )。（A）0.08285（B） 0.09286（C） 0.08287（D）0.0828823 在实地盘存制下，平时( )。（A）只在账簿中登记财产物资的减少数，不登记财产物资的增加数（B）只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数（C）对各项财产物资的增加和减少数，都要根据会计凭证登记入账（D）通过
10、财产清查据以确定财产物资增加和减少数，并编制记账凭证登记入账24 下列不属于待摊费用的有( )。（A）低值易耗品摊销（B）购买大型机器设备一台（C） 12 月份订阅第二年的报刊杂志费用（D）预付保险费25 下列不属于一定时期的所得税费用的有( )。（A）本期应交税金（B）本期应交所得税（C）本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产（D）由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产26 某公司 2000 年 11 月 6 日发给甲企业商品 1000 件，增值税专用发票注明的货款 100000 元，增值税额 17000 元，代垫运杂费 2000 元
11、，该批商品的成本为 85000 元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是( )。（A）借：发出商品 85000 贷：库存商品 85000（B）借：应收账款 2000 贷：银行存款 2000（C）借；应收账款 85000 贷：主营业务成本 85000（D）借：应收账款 17000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 1700027 某公司发行长期债券 100 万元，债券年利率 8%，发生筹资费 9 万元，所得税税率 30%，该公司所发行长期债券的资本成本率为( )。（A）0.0615（B） 0.0879（C） 0.0824（
12、D）0.071428 某股份有限公司于 1998 年 1 月 1 日发行面值为 500 万元的 5 年期债券；年息为 12%，实际发行价格为 550 万元。该公司对于债券溢价发行产生的溢价收入采用直线法摊销。上海股份有限公司发行这笔债券的收入是用来建造新的生产线。那么，在 1999 年 12 月 31 日，上海股份有限公司对该笔债券应作的账务处理为( )。（A）借；在建工程 50 应付债券债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 60（B）借：在建工程 60 贷：应付债券应计利息 60（C）借：财务费用 60 贷：应付债务应计利息 60（D）借：财务费用 50 应付债券债券溢价 10 贷：应付债券
13、应计利息 6029 我国公司法对一般有限责任公司股东人数的规定为( )。（A）2 人以上（B） 50 人以下（C） 2 人以上 50 人以下（D）100 人以下30 工业企业成本计算对象的确定主要取决于( )。（A）产品同性（B）生产特点和管理要求（C）生产费用的归集和分配方法（D）会计准则的规定31 能够提供各步骤半成品成本核算资料的产品成本计算方法是( )。（A）品种法（B）分批法（C）平行结转分步法（D）逐步结转分步法32 按现行会计制度规定，企业发生的销售折让的会计处理为( )。（A）应确认折让商品的售出时间，冲减各售出时期的销售收入（B）属于以前年度销售的，计入“以前年度损益调整 ”
14、账户；属于本年度销售的，冲减本年的销售收入（C）不论是属于本年度还是以前年度销售的都冲减本期的销售收入（D）应作为本期销售费用33 A 公司为购建固定资产于 2001 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利率6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 400 万元，年利率 5%。假设无其他借款则2001 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（A）0.06（B） 0.058（C） 0.0567（D）0.0534 D 公司 2001 年末资产总额为 2700 万元。2002 年年初向东方租赁公司融资租赁不需安装的固定资产一套，租赁价款为 800 万元，分 5 年于每年年初支付
15、；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费 20 万元。则 2002 年 D 公司应支付的融资租赁款为( ) 万元。（A）180（B） 170（C） 164（D）16035 某外商投资企业接受捐赠不需要安装设备一台，确定的入账价值为 500000 元，设备已交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为 33%。则在接受捐赠时，应编制的会计分录为( ) 。（A）借：固定资产 500000 贷：资本公积其他资本公积 500000（B）借：待转资产价值 500000 贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备 335000 递延税款 165000（C）借：固定资产 500000 贷：待转资产价值 500000（
16、D）借：固定资产 500000 贷：待转资产价值 335000 递延税款 16500036 下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是( )。（A）定额比例法（B）约当产量法（C）在产品按定额成本计算的方法（D）在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法37 某债券面值为 10130 元，票面利率为 8%，期限为 8 年，每半年支付一次利息，若市场利率为 8%，则发行价格为( )元。（A）高于 1000（B）无法计算（C）等于 1000（D）低于 100038 公司 “应付债券”科目各明细科目 2
17、002 年的年初数为：债券面值 1000000 元，债券折价 160000 元，应计利息 200000 元。2002 年度折价摊销 80000 元，预提利息 50000 元。则 2002 年末资产负债表中“应付债券” 项目的期末数为( )元。（A）1.17e+006（B） 1.09e+006（C） 1.07e+006（D）1.01e+00639 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是( )。（A）在证券交易所购买的于 2 个月内到期的国库券支出（B）融资租入设备的租赁费支出（C）用于对外投资的银行借款利息支出（D）用产成品对外投资而支付的补价40 某项固定资产的账面原价为 80000
18、元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为5000 元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的 10%，则该项固定资产在第 3年末的净额为( ) 元。（A）14400（B） 15000（C） 16000（D）18000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列项目中，不影响纯利率的有( )。（A）货币供应与需求的比率（B）通货膨胀预期补偿率（C）违约风险补偿率（D）期限风险补偿率（E）储蓄存款基准利率42 下列有
19、关反映企业财务状况的财务指标的表述中，正确的有( )。（A）应收账款周转次数越多，说明企业赊销量越大（B）净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强（C）资产净利润率越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强（D）市盈率提高，说明企业债务比重降低（E）存货周转天数越少，说明企业实现的利润越多43 宏发公司只生产一种产品，单价 9 元，单位变动成本 6 元，固定成本 15000 元，预计产销量为 10000 件，若想实现利润 25000 元，可采取的措施有( )。（A）固定成本降低 5000 元，单价提高到 9.5 元（B）单价提高到 10 元（C）单位变动成本降低至 5.5 元（D）销量
20、提高到 12000 件，固定成本降低 11000 元（E）销量提高到 11000 件，单位变动成本降低至 5.5 元44 下列各项中，属于影响企业融资租赁租金因素的有( )。（A）租金的结算方式（B）租赁资产的购买价款（C）租赁资产的使用期限（D）租赁资产的实际用途（E）租赁资产的残值45 下列各项中，属于企业筹集资金的要求的有( )。（A）及时足额筹集资本金（B）正确运用负债经营（C）保障所有者对企业的控制权（D）认真选择投资方向（E）保证企业的综合资金成本降至最低46 若投资方案以内含报酬率作为评价指标，保证投资方案可行的要求是内含报酬率( )。（A）大于零（B）大于 1（C）大于企业的资
21、金成本（D）大于企业要求的最低报酬率（E）不小于企业要求的最低报酬率47 下列各项中，通常认为是企业派发红股这种分配形式的优点的有( )。（A）股东可以得到免费的股票（B）可以增加企业股票的发行量和流动性，提高企业的知名度（C）可以增加企业的权益总额（D）可以维持企业的支付能力，不增加企业的财务风险（E）可以节约资金支出，降低资金成本48 下列经济业务中，可以引起资产和负债同时变化的有( )。（A）摊销无形资产价值（B）计提某项工程借款利息，工程尚未完工（C）支付现金股利（D）取得一项短期银行借款，款项已存入银行账户（E）产品出口当期收到税务机关退回的增值税款49 下列项目中，应记入“坏账准备
22、” 账户贷方的有 ( )。（A）经批准转销的坏账（B）因以前年度销售退回而使该项已计提坏账准备的应收账款转销（C）收回过去已确认并转销的坏账（D）年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备（E）因降低提取比例而冲回的已计提的坏账准备50 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）应收的各种赔款（B）支付的工程投标保证金（C）预付给外单位的工程款（D）应向购货方收取的代垫运杂费（E）估计无法收回的预付账款51 下列项目中，应在“ 材料成本差异 ”科目借方核算的有 ( )。（A）材料采购的实际成本大于计划成本的超支额（B）材料采购的实际成本小于计划成本的节约额（C）以非货币性交
23、易换入原材料的入账价值小于库存的同类型存货的计划成本的差额（D）结转发出材料应分担的材料成本差异节约额（E）调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本52 包装物核算的范围包括( )。（A）各种包装材料（B）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器（C）企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器（D）出租或出借给购买单位使用的包装容器（E）用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物53 某企业(一般纳税人、适用增值税率为 17%)存货核算采用实际成本法计价， 2006 年 12 月 20 日盘点存货时发现甲材料有 20000 元的毁损(无残值)，属于非正常损失。2006 年 12
24、 月 31 日经批准后的处理意见是：由保管员赔偿 2340 元，其余部分由企业负担。企业为该项存货毁损业务在 2006 年 12 月份应编制的会计分录为( )。（A）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400（B）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000 贷：原材料 20000（C）借：其他应收款 2340 营业外支出 17660 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000（D）借：其他应收款 2340 管理费用 21060 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23400（E）借：其他应收款 2340
25、营业外支出 21060 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2340054 下列各项，应通过“ 固定资产清理 ”科目核算的有 ( )。（A）固定资产报废（B）固定资产出售（C）固定资产盘亏（D）固定资产对外投资（E）固定资产对外调拨55 企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，应予以资本化的条件是( )。（A）能保持固定资产的原有生产能力的支出（B）该固定资产包含的经济利益很可能流人企业（C）该固定资产的成本能够可靠地计量（D）能使固定资产原有性能恢复的支出（E）能延长了固定资产使用寿命的支出56 按企业会计准则资产减值的规定，存在下列( )迹象的，表明固定资产、无形资产等资产可能发生了减值
26、。（A）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌（B）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低（C）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏（D）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置（E）根据生产需要，已停工进行季节性大修理57 企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有( ) 。（A）收到股票股利（B）被投资企业发生亏损（C）计提长期股权投资减值准备（D）收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润（E）追加投
27、资58 下列事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。（A）计提无形资产减值准备（B）研究开发无形资产过程中发生的材料费用（C）出租无形资产取得的租金收入（D）接受其他单位捐赠取得一项特许经营权（E）房地产开发企业持有的准备开发的土地使用权59 在估计因或有事项而确认的负债金额时，以下正确的选择有( )。（A）如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数（B）如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围的上限（C）如果存在一个金额范围，涉及单个项目，按最可能发生的金额确定（D）如果存在一定金额范围，涉及单个项目，按可能发生的金额的下限确定（E）如果存在一个金额范围，涉及多个项
28、目，按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定60 某商业企业(增值税一般纳税人)以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为 17%，接受价为 264500 元，售价为 298700 元(不含增值税)，采用售价金额核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款 349479 元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款 264500 元，增值税 44965 元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有( )。（A）借：主营业务成本 298700 贷：库存商品 298700（B）借：主营业务成本 264500 贷：库存商品 264500（C）借：主营业务成本
29、 264500 贷：受托代销商品 264500（D）借：主营业务成本 298700 贷：受托代销商品 298700（E）借：商品进销差价 34200 贷：主营业务成本 3420061 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（A）购建固定资产过程中发生非正常中断，并且连续中断时间累计达到 3 个月，应当暂停借款费用资本化（B）购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化（C）在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化（D）在所购建固定资产过程中
30、，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化（E）在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化62 对于发行债券所发生的会计处理，下列说法正确的有( )。（A）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可分期计入所购建的固定资产成本（B）企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科目，本科目应当按照“面值” 、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算（C）如果发行债
31、券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可一次计入所购建的固定资产成本（D）企业发行债券，应按实际收到的现金净额，借记 “银行存款”、“ 现金”等科目，按债券票面金额，贷记“ 应付债券 面值” 科目；按其差额，借记或贷记 “应付债券利息调整” 科目（E）对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息63 按照企业会计准则的规定，“资本公积” 应设下列明细科目项目中 ( )。（A）资本(或股本) 溢价（B）外币资本折算差额（C）其他资本公积（D）股权投资准备（E）接受捐赠
32、非现金资产准备64 企业用公益金 500000 元为职工购入住房 2 套，款项已通过银行支付，此项业务企业应作的会计分录为( )。（A）借：盈余公积法定公益金 500000 贷：银行存款 500000（B）借：固定资产 500000 贷：银行存款 500000（C）借：盈余公积法定公益金 500000 贷：盈余公积任意盈余公积 500000（D）借：应付福利费 500000 贷：银行存款 500000（E）借：固定资产 500000 贷：应付福利费 50000065 下列关于收入确认表述正确的有( )。（A）若企业不能合理确定退货可能性时，附有销售退回条件的商品销售应于退货期满确认收入（B）采
33、取收取手续费方式代销商品，委托方收到代销清单时确认收入（C）有现金折扣的销售，按照未减现金折扣前的金额作为收入确认（D）以旧换新销售商品，回收的商品作为购进商品处理，销售商品按商品销售方法确认收入（E）收取手续费的代销商品，委托方将手续费冲减主营业务收入66 下列项目中，不应记入“管理费用” 科目的有( )。（A）建造合同预计损失准备（B）在建工程减值准备（C）存货跌价准备（D）技术研究开发费（E）产品质量保证67 下列关联方之间发生的业务，会计处理正确的有( )。（A）关联方之间一方为另一方承担债务(非债务重组)，承担方应按所承担的债务计入营业外支出（B）被承担方应按承担方实际为其承担的债务
34、，计入资本公积（C）债务人应将债权人对其豁免的债务计入营业外收入（D）关联方之间一方为另一方承担费用的，如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中（E）被承担方收到承担方支付的款项，计入资本公积68 企业设置“ 以前年度损益调整 ”科目用来核算( )。（A）企业发现的与以前期间损益相关的重大会计差错（B）企业发现的涉及报告年度损益的资产负债表日后事项（C）企业发生的会计估计变更事项（D）企业发生的会计政策变更事项（E）企业发生的调整以前年度利润分配的事项69 下列会计业务的处理。已构成会计差错的有( )。（A）将满足固定资产标准的外购价值为 15 万元的设备作
35、为低值易耗品核算（B）将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限（C）将坏账准备的计提由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（D）将归集在“ 长期待摊费用” 科目中的筹建期间内发生的费用分 5 年摊销（E）将委托代销商品在发出时确认该批商品的销售收入70 下列属于经营活动现金流量的有( )。（A）支付的融资租赁费（B）支付的罚款支出（C）接受现金捐赠（D）支付的保险费（E）为职工支付的住房公积金三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某企业 1996 年 12 月 25 日购入一台设备，原价 780000 元，预计净残值 30000元。按
36、税法规定应采用直线法计提折旧，折旧年限为 5 年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为 5 年、假设该企业 1998 年度税前会计利润为 60000元，且无其他纳税调整事项。各年所得税税率为 33%。所得税核算采用应付税款法。要求：根据上述资料回答下列各题。71 1998 年度，该企业会计上计提该设备的折旧费用为( )元。（A）150000（B） 187200（C） 180000（D）31200072 1998 年度，税法允许该企业在税前扣除的该项设备的折旧费用为( )元。（A）150000（B） 187000（C） 180000（D）31200073 1998 年度，该企业应缴所得
37、税为( )元。（A）251460（B） 198000（C） 207900（D）21027674 假设 2000 年，该企业的税前会计利润仍为 600000 元，且无其他纳税调整事项，则当年净利润为( ) 元。（A）402000（B） 428651（C） 321240（D）37494575 公司期末存货计价采用“ 成本与可变现净值孰低法” 并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司 1999 年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：甲类存货：项目账面成本(元)可变现净值(元)A存货 5500 5550B存货 8000 7200乙类存货：C存货 3500 3300D存货 2600 2200合计
38、19600 18250要求：根据上述资料回答下列各题。75 若采用单项比较法确定期末存货的价值，公司 1999 年末的期末存货净额为 ( )元。（A）18800（B） 18250（C） 18200（D）1960076 若采用分类比较法确定期末存货的价值，公司 1999 年末的期末存货净额为 ( )元。（A）18800（B） 18250（C） 18200（D）1960077 若采用综合比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备” 账户的期初贷方余额为 1850 元，则 1999 年末的存货跌价损失为( )元。（A）1350（B） -1350（C） -500（D）320078 若采用单项比较法确定期
39、末存货的价值，“存货跌价准备” 账户的期初贷方余额为 1850 元，公司 1999 年末应作的调整会计分录为( )。（A）借：存货跌价准备 1350（B）借：存货跌价损失 1400 贷：存货跌价损失 1350 贷：存货跌价准备 1400（C）借：存货跌价损失 500（D）借：存货跌价准备 450 贷：存货跌价准备 500 贷：存货跌价损失 450四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。有关资料如下：(1)2002 年 1 月 1 日甲公司以
40、 12000000 元购入乙公司具有表决权股份的 50%(即 10000000 股普通股，每股面值为 1 元)。(2)乙公司 2002 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本” 账户为20000000 元，“ 资本公积 ”账户为 20000000 元，“盈余公积”账户为 500000 元，“ 利润分配未分配利润” 账户为 1500000 元。2003 年 3 月 5 日，乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案，即每 10股配发现金股利 0.5 元，合计分配现金股利 1000000 元。经批准股权登记日为 2002年 4 月 25 日。乙公司已在 2001 年度财务会计报告
41、中计提了应付股利 2000000 元。乙公司 2002 年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。乙公司 2002 年一季度实现净利润 800000 元。 (3)2002 年 3 月 29 日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权( 即丙公司持有乙公司具有表决权股份的 20%)和一项账面原值为3000000 元、已提折旧 500000 元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务 9000000 元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为 600000 元，该项固定资产的公允价值为 2000000 元，已提减值准备 500000 元。此项债务重组于 4
42、月 1 日完成。(4)丙公司对应收甲公司 9000000 元的款项已计提 200000 元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司 20%的股权投资采用权益法核算，并按 10 年平均摊销股权投资差额；2002 年末对该项投资计提减值准备 300000 元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 100000 元，采用年数总和法计提折旧，2002 年末对该项固定资产计提减值准备 200000 元。(5)2002 年 7 月 1 日，乙公司完成一批于 2001 年 7 月 1 日发行的、总面值为10000000 元、票面年利率为 4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转
43、股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的贴面余额为 10400000 元，市值为12500000 元，全部转为普通股 5000000 股。甲、丙两公司未持有己公司发行的可转换公司债券。 (6)2002 年度乙公司累计实现净利润 4000000 元，其中 13 月实现净利润 800000元，46 月份实现净利润 1200000 元。2003 年 1 月 20 日乙公司董事会作出年度利润分配决议：按 2002 年度实现净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，向投资者分配现金股利1400000 元，按 2002 年年末股本总数以资本公积每 10 股转增 1 股。乙公司 2002年年报于 2003 年 1 月 28 日对外报出。乙公司根据董事会决议已在 2002 年年报中计提了应付股利 1400000 元。根据上述资料，回答下列问题：79 甲公司应就该项债务重组确认的资本公积为( )万元。（A）240（B） 234（C） 224（D）20480 丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为( )。（A）借：坏账准备
