1、注册税务师财务与会计模拟试卷 22（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 东方公司 1 年前投资了一个项目，其投资总报酬率为 16%，标准离差率为50%，现拟再投资一个类似项目，根据预测资料测算的经营期望收益率为 8.76%，标准差为 4.38%，1 年多来，无风险报酬率始终为 8%，则新投资项目的投资总报酬率为( ) 。（A）0.16（B） 0.18（C） 0.2（D）0.242 按企业效绩评价操作细则的规定，下列指标中，用于评价企业发展能力状况的是( )。（A）速动比率（B）总资产报酬率（C）资本积累率（D）不良资产比率3 下列指标中
2、，反映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资本受到所有者权益保障程度的是( ) 。（A）资产负债率（B）产权比率（C）现金比率（D）已获利息倍数4 奇锐公司全年各类资产数为：货币资金平均 1741492 元，应收账款平均 2194640元，存货平均 4988760 元，其他流动资产平均 302000 元，长期投资平均 500000 元，固定资产平均 5918000 元，无形资产平均 1080000 元；主营业务收入净额 2560000元，则其总资产周转率为( )。（A）0.1206（B） 0.1531（C） 0.1559（D）0.16455 天虹公司预计 208 年的销售额将比 207
3、年的 5000 万元增长 20%，留存收益增加额为 60 万元。若 207 年该公司的敏感资产总额和敏感负债总额分别为 1500 万元和 900 万元，则该公司采用销售百分比法预测 208 年的追加资金需要量为( )万元。（A）60（B） 90（C） 120（D）2406 远方公司只销售一种产品，207 年该公司固定成本为 200 万元，实现利润总额 600 万元。208 年该公司在其他因素不变的情况下，若销售数量增加 20%，将使产品的边际贡献提高 20%，则公司 208 年预计能实现利润总额( )万元。（A）600（B） 720（C） 760（D）8007 甲公司年末的长期资金总额为 80
4、00 万元，其中包括普通股 5000 万元、长期债券 2000 万元、保留盈余 1000 万元，对应的资金成本率分别为 8%、6%和 8%。则公司的综合资金成本率为( )。（A）0.0733（B） 0.075（C） 0.08（D）0.0858 与债券资金成本、普通股票资金成本相比，企业保留盈余资金成本的实质是一种 ( )。（A）实际成本（B）沉淀成本（C）股票资金成本（D）机会成本9 中牧公司全年需要现金 8100 万元，已知有价证券的报酬率为 6%，将有价证券转换为现金的转换成本为 108 元，则最佳现金持有量为( )元。（A）90000（B） 162000（C） 540000（D）9000
5、0010 东方公司计划购买一台设备，价值 120 万元，使用寿命 5 年，年限平均法计提折旧，期满无残值。公司使用该设备预计每年销售收入 180 万元，付现成本 90 万元，适用的企业所得税税率为 25%。若公司的资金成本为 12%，则该项目的现值指数为( ) 。 (已知资金成本为 12%时，5 年期年金现值系数为 3.6048)（A）2.21（B） 2.56（C） 2.61（D）2.8211 下列各项中，不符合资产定义的是( )。（A）分期收款发出商品（B）待处理因火灾毁损的库存商品（C）商誉（D）预付的货款12 根据企业会计准则基本准则的规定，企业将融资租入的办公楼作为固定资产核算，体现了
6、下列( )的要求。（A）可比性（B）一贯性（C）划分收益性支出与资本性支出（D）实质重于形式13 乙公司 4 月 30 的银行存款日记账账面余额为 581500 元，银行对账单余额为 601500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代公司收款 41000 元，公司尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2500 元，公司尚未收到付款通知； (3)30 公司送存银行的转账支票 35000 元，银行尚未入账；(4)29 日公司开出转账支票 16500 元，持票人尚未到银行办理结算手续。乙公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( ) 元。（A）6060
7、00（B） 620000（C） 634000（D）64000014 光荣公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。 207 年 11 月 20 日公司进口原材料一批，价款总额为 100 万美元，市场汇率为1:7.46，货款于 12 月 10 日支付。11 月 30 日，市场汇率为 1:7.48。12 月 10 日公司从银行购入美元 100 万元，支付进口原材料所欠货款，银行的美元卖出价为1:7.49，当日市场汇率为 1:7.47。则公司因上述业务而在 12 月份确认的汇兑损失为( )元。（A）10000（B） 20000（C） 30000（D）4000015 在资产负债表
8、日，企业对未发生减值的、到期一次还本付息的可供出售债券按票面利率计算确定的应收利息，应借记的会计科目是“( )” 。（A）应收利息（B）可供出售金融资产应计利息（C）其他应收款（D）可供出售金融资产利息调整16 甲公司 4 月 5 日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100000 股，作为交易性金融资产，每股成交价 18.6 元，其中 0.4 元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为 4 月 10 日。另支付相关税费 8000 元。甲公司于5 月 10 收到乙公司发放的现金股利。若甲公司 6 月 30 日仍然持有该批乙公司股票，则甲公司 6 月 30 日“ 交易性金融资产
9、 成本(乙公司股票 )”账户的账面余额为( )元。（A）1.82e+006（B） 1.828e+006（C） 1.86e+006（D）1.868e+00617 甲公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 1 月初甲材料的结存数量为 300 千克，账面实际成本为 80800 元；1 月 5 日出售甲材料 200 千克；1 月 8 日购进甲材料 500 千克，每千克单价为 200 元(不含增值税，下同)；1 月 10 日生产领用甲材料 400 千克；1月 15 日购进甲材料 400 千克，每千克单价为 220 元；1 月 25 日生产领用甲
10、材料500 千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费，则该公司1 月出售甲材料应计入“ 其他业务支出 ”科目的金额为 ( )元。（A）40000（B） 44000（C） 44800（D）4800018 科达有限公司从事商品批发，采用毛利率法对存货计价。1 月份的实际毛利率为 30%，2 月 1 日存货结存成本 1200 万元，当月购入存货成本 2800 万元，销售商品收入 3000 万元，销售退回 300 万元。则 2 月末存货结存成本为( )万元。（A）1300（B） 1900（C） 2110（D）220019 甲公司期末库存 A 商品均为待售商品，原减值准备为 0，账
11、面余额为 100 万元，其中与乙公司签订合同的商品账面余额为 60 万元，售价 70 万元，预计销售税费 7万元。另外 40 万元的 A 商品无订单，预计市场售价为 39 万元，预计销售税费 3.9万元。甲公司期末按照单项存货计提减值准备，则甲公司本期末应计提的减值准备是( )万元。（A）0（B） 1（C） 1.9（D）4.920 某企业领甩低值易耗品采用“五五摊销法” 核算。 2 月，该企业管理部门领用一批低值易耗品，实际成本 2460 元；3 月底，该批低值易耗品全部报废，且无残值。报废时，该企业应作会计分录为( )。（A）借：管理费用 1230 贷：周转材料 在用 1230（B）借：管理
12、费用 1230 贷：周转材料在库 1230（C）借：制造费用 1230 贷：周转材料摊销 1230（D）借：管理费用 1230 周转材料 摊销 1230 贷：周转材料在用 246021 下列损失项目中，应计入“管理费用” 账户的是 ( )。（A）保管中发生的产成品超定额损失（B）自然灾害造成的产成品毁损净损失（C）债务重组中发生的重组损失（D）购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗22 东方公司 206 年 12 月投入使用设备 1 台，原值为 5000000 元，预计可使用 5年，净残值为 100000 元，采用年限平均法计提折旧。207 年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为
13、3500000 元，尚可使用年限为 4 年，首次计提固定资产减值准备，并确定 208 年起折旧方法改为年数总和法(净残值为 50000 元)。208 年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为 2500000 元，尚可使用年限为 3 年，净残值和折旧方法不变，则 209 年对该设备应计提的年折旧额为( )元。（A）72000（B） 1.035e+006（C） 1.2e+006（D）1.25e+00623 甲公司为一家制造型企业。4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款7800000 元、增值税税额
14、1326000 元、包装费 42000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 30000 元，安装 X 设备领用的原材料适用的增值税税率为17%，支付安装费 40000 元。假定设备 X、Y 和 z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 2926000 元、3594800 元、1839200 元，不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为 ( )元。（A）2.8147e+006（B） 2.8198e+006（C） 3.0011e+006（D）3.2839e+00624 企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是( )。（A）机器设备的季节性停工修理费（B）
15、以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费（C）自有固定资产改造过程中新增设备的支出（D）经营租入固定资产的改良支出25 甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁资产的公允价值为 300 万元，最低租赁付款额的现值为 280 万元，另发生安装调试费用 2077 元，办理租赁业务人员的差旅费 6 万元。该固定资产的租赁期为 10 年，同类固定资产折旧年限为 10年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（A）28（B） 29.2（C） 30（D）30.626 甲企业以 114236 元的价格折价购进面值为 120000 元、期限为
16、3 年、按年付息到期还本、年利率为 10%的债券一批。甲企业按实际利率法摊销折价，则第一年摊销折价和投资收益的数额应为( )。（A）1708 元和 10292 元（B） 1921 元和 13921 元（C） 1708 元和 13708 元（D）1921 元和 10079 元27 甲企业取得一项专利权，实际成本为 180000 元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10 年。甲企业在使用该项专利权 24 个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 205000 元，并按 5%计算应缴营业税，不考虑其他相关税费。则甲企业转让该项专利权对税前利润的影响金额为( )元。（A）26100（B） 507
17、50（C） 62100（D）8145028 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 207 年 12 月的期初留抵进项税额 80000 元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000 元，内销产品销项税额为 430000 元，出口产品离岸价为人民币19000000 元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。（A）借：主营业务成本 2340000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2340000（B）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2340000 贷：应交
18、税费应交增值税(出口退税) 2340000（C）借：其他应收款 130000 贷：应交税费多交增值税 130000（D）借：其他应收款 2470000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 247000029 对因或有事项确认的负债的会计处理，下列说法正确的是( )。（A）单设“预计负债 ”科目核算，在资产负债表中与其他应付款项目合并反映，并在会计报表附注中作相应的披露（B）单设 “预计负债” 科目核算，在资产负债表中作为流动负债单列项目反映，并在会计报表附注中作相应的披露（C）确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在利润表中单列项目反映（D）确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在扣除确认的补
19、偿金后，在利润表中反映30 中欣实业公司应收美能达公司账款 100 万元，由于美能达公司无力偿付该笔款项，经双方协商同意，美能达公司以持有的中福公司普通股 10 万股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，市价为 9 元。中欣实业公司对该项应收账款已计提坏账准备5 万元，并将取得的中福公司股票作为交易性金融资产核算，不考虑相关税费。则中欣实业公司对该项债务重组业务进行账务处理时，应( )。（A）确认营业外支出 1 万元（B）确认营业外收入 4 万元（C）冲减资产减值损失 4 万元（D）冲减坏账准备 1 万元31 某企业 206 年 1 月 1 日发行 3 年期面值为 100 万元的债券，票面年利率
20、 7%，企业按 105.44 万元的价格出售(费用略)，企业发行债券募集的资金于发行当月全部用于新建固定资产，2 年后(即 207 年 12 月 31 日)该项固定资产完工交付使用，债券溢折价按实际利率法摊销，则 207 年全年计入“在建丁程” 科目的利息费用为 ( )万元。（A）5.187（B） 5.272（C） 6.813（D）732 甲上市公司经批准注销库存股一批，被注销的库存股的账面余额超过了其面值总额。则公司对超过的部分，应依次冲减( )。（A）未分配利润、资本公积、盈余公积（B）盈余公积、未分配利润、资本公积（C）资本公积、盈余公积、未分配利润（D）资本公积、未分配利润、盈余公积3
21、3 外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是( )。（A）借记“利润分配 提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“ 应付职工薪酬”科目（B）借记 “生产成本” 等科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目（C）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应付福利费”科目（D）借记“本年利润 ”科目，贷记“职工奖励及福利基金 ”科目34 下列费用项目中，不应记入当期“财务费用” 科目的是 ( )。（A）在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入（B）由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司代为支付的利息支出（C）为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益（D）从非
22、金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出35 上年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前退回的，应 ( )。（A）追溯调整报告年度和销售年度资产负债表和利润表相关项目的数据（B）直接调整年初未分配利润（C）调整报告年度资产负债表和利润表相关项目的数据（D）冲减退回月份的主营业务收入及相关的成本税金36 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）因追加投资使持股比例达到 22%而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法（B）因坏账损失增加而将坏账准备的计提比率由 5%提高到 10%（C）因固定资产更新改造而将其折旧方法由年限平均法改为年数总和法（D）因物价
23、持续上涨而将发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法37 乙公司在 208 年 5 月发现 207 年已经售出的一批商品，没有结转销售成本，金额为 30000 元。公司 208 年 1 月 1 日的期初未分配利润为 80000 元，适用企业所得税税率为 25%，按净利润的 15%提取盈余公积。公司对该事项进行会计处理时，未分配利润和递延所得税资产分别调减、调增( )。（A）19125 元7500 元（B） 19125 元，0 元（C） 22500 元，7500 元（D）22500 元，0 元38 丁公司 207 年度的财务报告批准报出日为 208 年 4 月 30 日，该公司在 208
24、年 4 月 30 日之前发生的下列事项，不需要对 207 年度财务报表进行调整的是( )。（A）208 年 3 月 10 日发生火灾，造成固定资产净损失 500000 元（B） 207 年 11 月售给某单位的 100000 元商品，在 208 年 1 月 25 日被退货（C） 208 年 1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的货款 200000 元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 10000 元（D）208 年 2 月 20 日公司被法院判决败诉并要求支付赔偿 1000 万元，上年 12月已对此诉讼确认预计负债 800 万元39 下列各项中，不在“ 所有者权益
25、变动表 ”中单独填列的是 ( )。（A）净利润（B）公允价值变动收益（C）可供出售金融资产公允价值变动净额（D）与计入所有者权益项目相关的所得税影响40 企业对外转让一项土地使用权，取得的价款收入为 900000 元，土地使用权的账面余额为 1000000 元，累计摊销 440000 元，转让时发生以现金支付的费用 30000元，此项业务在现金流量表中应( )。（A）经营活动的现金流量中反映净流入 3.870000 元（B）投资活动的现金流量中分别反映流入 900000 元，流出 30000 元（C）筹资活动的现金流量中反映净流入 870000 元（D）投资活动的现金流量中反映净流入 8700
26、00 元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 未使用固定资产包括( )。（A）尚未使用或尚待安装的固定资产（B）进行改造、扩建的固定资产（C）目前停用今后还需使用的固定资产（D）需要进行处理的固定资产（E）出租的固定资产42 根据企业财务通则和行业财务制度的规定，下列不能列入成本费用的开支有( )。（A）企业购买企业债券支付的 200 万元人民币（B）企业为职工购买住房发生的 100 万元支出（C）企业分配利润减少的银行存款 200 万元（D）企业购买原材料发生的支出 80 万元（
27、E）企业向第 10 届全国运动会赞助的 20 万元支出43 下列来源形成的资本公积中，可以直接用于转增资本的有( )。（A）资本(股本) 溢价（B）接受现金捐赠（C）接受捐赠非现金资产准备（D）外币资本折算差额（E）股权投资准备44 企业发生会计估计变更的主要原因在于( )。（A）赖以进行估计的基础发生了变化（B）更换了企业财务负责人（C）取得了新的信息、积累了更多的经验，变更后能更好反映企业财务状况和经营成果（D）以前的估计有错误（E）会计政策使用上有误45 应收账款投资是一项风险投资，具体表现在 ( )。（A）坏账风险（B）可能的折扣损失（C）增加收账费用（D）可能的购买力损失（E）增加机
28、会成本46 股份有限公司股利支付的程序包括( )。（A）除权日（B）股权登记日（C）股利宣告日（D）股利支付日（E）股利领取日47 下列各项，属于可辨认的无形资产有( )。（A）非专利技术（B）商誉（C）特许经营权（D）商标权（E）土地使用权48 财务分析的基本方法是( )。（A）相关比率（B）结构比率（C）环比比率（D）趋势比率（E）定基比率49 增资发行新股的发行价格一般有( )。（A）平价（B）议价（C）时价（D）高价（E）中间价50 不得办理托收承付结算的业务包括( )。（A）代销商品款项（B）寄销商品款项（C）商品交易的款项（D）赊销商品款项（E）因商品交易而产生的劳务供应的款项51
29、 计提固定资产折旧的直线法包括( )。（A）平均年限法（B）工作量法（C）年数总和法（D）偿债基金法（E）双倍余额递减法52 一般纳税企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有( )。（A）购进货物用于对外投资（B）购进货物入库后发生非常损失（C）在建工程领用生产材料（D）辅助生产领用材料（E）对外销售原材料53 “资本公积 ”账户在( )的情况下，可能出现借方余额。（A）接受外币投资（B）转增资本（C）减资（D）对外捐赠（E）债务重组54 会计政策变更的会计处理方法有( )。（A）收入未来适用法（B）备抵法（C）资产负债法（D）比较分析法（E）追溯调整法55 资产负债表中下列项目
30、，能直接根据某一科目总额余额填列的有( )。（A）实收资本（B）长期借款（C）短期借款（D）资本公积（E）长期待摊费用56 某企业生产一种产品，单价 8 元，单位变动成本 6 元，固定成本 2000 元，预计产销量为 2000 件，若想实现利润 3000 元，可采取的措施有( )。（A）固定成本降低 1000 元（B）单价提高到 8.5 元（C）单位变动成本降低至 5.5 元（D）销量提高到 2500 件（E）销量提高到 2400 件57 下列指标中，以现金流量信息作为计算基础的是 ( )。（A）投资回收率（B）现值指数（C）内含报酬率（D）净资产收益率（E）现金流动负债比率58 委托加工材料
31、的实际成本包括( )。（A）加工中耗用材料的实际成本（B）支付的加工费（C）支付的消费税(委托加工后直接用于销售)（D）支付的消费税(委托加工后继续用于生产应税消费品)（E）为加工材料支付的往返运杂费59 下列无形资产的计价，( )符合现行会计制度的规定。（A）购入的无形资产按实际支付的价款作为实际成本（B）投入的无形资产按投资各方确定的价值作为实际成本（C）企业接受的债务人以非现金资产抵债取得的无形资产，支付补价的，按应收债权的账面价值加上补价和相关税费作为实际成本（D）以非货币性交易换入的无形资产，收到补价的按换出资产的账面价值加上支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本（E）接受捐赠的
32、无形资产捐赠人的约定价格作为实际成本60 下列各项属于会计政策变更的有( )。（A）存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法（B）因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计（C）投资人新投入的某项专利按 10 年期跟摊销（D）因会计制度变更而改变长期股权投资权益法的使用标准（E）固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 3000 元61 计算“销售商品、提供劳务收到的现金” 时，应考虑的项目有 ( )。（A）主营业务收入（B）收到的增值税销项税额（C）应收账款的变动额（D）应付账款的变动额（E）预收账款的变动额62 下列各项属于会计政策变更的有( )。（A）存货计价方法由原来的
33、先进和出法变为后进先出法（B）因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计（C）投资人新投入的某项专利（D）因修订了会计制度而改变长期股权投资权益法的使用标准（E）固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 3000 元63 企业的法定盈余公积，可以用于( )。（A）弥补亏损（B）转增资本（C）分配股利（D）对外捐赠（E）对外投资64 短期借款往往带有一定的信用条件，其内容有 ( )。（A）信用额度（B）补偿余额（C）抵押借款（D）借款抵押（E）周转信用协议65 计提出固定资产折旧的直线法包括( )。（A）平均年限法（B）工作量法（C）年数总和法（D）偿债基金法（E）双倍余额递减法66
34、 股份有限公司股利支付的程序包括( )。（A）除权日（B）股权登记日（C）股利宣告（D）股利支付日（E）股利领取日67 下列各项中，可能属于长期待摊核算内容的有 ( )。（A）企业在筹建期间发生的费用（B）固定资产改良支出（C）固定资产大修理支出（D）租入固定资产改良支出（E）股票发行费用68 工业企业利润总额组成内容包括( )。（A）营业利润（B）投资净收益（C）营业外收入（D）补贴收入（E）营业外支出69 下列各项，属于影响融资租赁租金的因素有 ( )。（A）租金的结算方式（B）租赁设备价款（C）租赁设备用途（D）设备残值（E）租赁手续费和利息70 结转企业耗用材料应分摊的材料成本节约差异
35、时，可能做分录是( )。（A）借记“生产成本 ”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字)（B）借记 “材料成本差异”( 红字)，贷记“生产成本” (红字)（C）借记 “制造费用”(红字 )，贷记“材料成本差异” (红字)（D）借记“管理费用 ”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字)三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 长城股份有限公司(以下简称“长城公司”) 系增值税一般纳税人；适用增值税率17%，所得税率 33% 。该公司的有关资料如下：(1) 为扩大生产规模，长城公司决定建造甲厂房一幢，所需资金通过向银行借款和发行企业债券解决。 2000 年 1
36、1 月 1 日与银行签定贷款协议，借笔一笔 3 年期借款 3000 万元，年利率 9%，到期一次还本付息，该笔借款于当日划入长城公司账户。2001 年 1 月 1 日委托某证券公司按面值包销发行面值为 2000 万元的 5 年期公司债券，票面年利率为 10%，每年付息一次，到期偿还本金和最后一年利息，债券发行时，按债券面值总额的 2%向证券公司支付手续费(属于金额较大)，直接从发行收入中扣除，扣除乎续费后的发行收入已转入长城公司账户。 (2) 长城公司采用出包方式建造甲厂房，并于 2001 年 1 月 1 日动工，工程合同价款 4690 万元，每月向承包方支付工程进度款，具体支付情况如下：工程
37、款支付时间工程款支付金额(万元)2001 年 2 月 1 日 8002001 年 2 月 1 日 6002001 年 3 月 1 日 9002001 年 4 月 1 日 6002001 年 5 月 1 日 9902001 年 6 月 22 日 800工程于 2001 年 6 月 30 日到达预定可使用状态并验收交付生产部门使用。根据上述资料，回答如下问题：71 长城公司 2000 年 11 月 1 日因建造甲厂房向银行取得长期借款应编制的会计分录是( )。（A）借：银行借款 30000000 贷：长期借款 30000000（B）借：在建工程 30000000 贷：长期借款 3000000（C）
38、借：财务费用 450000 贷：长期借款 450000（D）借：在建工程 450000 贷：长期借款 45000072 若全年按照 360 天计算，则长城公司应计入甲厂房价值中的借款费用为( )万元。（A）160.79（B） 165.79（C） 235（D）28073 若长城公司无其他借款，则该公司 2001 年度发生的借款费用应计入财务费用的金额为( ) 万元。 (不考虑银行存款利息收入)（A）363.26（B） 309.21（C） 349.21（D）466.2474 长城公司 2001 年 6 月 30 日交付使用的甲厂房的入账价值为( )万元。（A）4796.74（B） 4850.79（
39、C） 4925（D）496075 红星公司原来资金结构资料如下：今年期望股利为 1 元/股，预计以后每年递增 6%，所得税率为 33%，无筹资费。该公司拟增资 800 万元，现有三个方案可供选择。甲方案：增加发行 800 万元的债券，年利率上升为 12%，普通股股利不变，但市价降为 8 元/ 股。乙方案：发行债券 400 万元，年利率为 10%，发行股票 40 万股，发行价为 10 元/ 股，股利不变。丙方案：发行股票 64 万股，普通股市价增为 12.5 元/股。75 甲方案的综合资金成本率为( )。（A）0.185（B） 0.1135（C） 0.1083（D）0.080476 乙方案的综合
40、资金成本率为( )。（A）0.16（B） 0.1135（C） 0.1078（D）0.06777 丙方案的综合资金成本率为( )。（A）0.1181（B） 0.1135（C） 0.1078（D）0.1478 三个方案中最优方案是( )。（A）甲方案（B）乙方案（C）丙方案（D）其他四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 东方造船厂(一般纳税企业)与中远公司签订了一份建造合同 WY,承建一艘船舶。合同总价款为 678.6 万元(合增值税)，完工时间为 2001 年 8 月 31 日；同时规定，该合同若能提前 2 个月完
41、工，且工程优良，则另支付奖励款 23.4 万元(含增值税)。工程于 1999 年 2 月开工，最初预计工程总成本为 550 万元；至 2000 年底，由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为 600 万元；2001 年 6 月 25 日工程完工，经验收确认工程优良冲远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本结算的合同价款及实际收到的价款如下：(单位：万元)1999 2000 2001已发生的成本 154.00 203.58 198.50已结算合同价款 480.00 346.32 339.30(含增值税 )实际收到价款 595.00 152.10 163.80(含增值税 )假设该合同适用增
42、值税税率为 17%，不考虑其他税费。根据上述有关资料，回答下列问题：79 根据企业会计准则建造合同，东方造船厂签订的该项建造合同属于( )。（A）成本加成合同（B）固定造价合同（C）分期收款合同（D）2001 年 6 月 25 日后才可判断80 1999 年底，东方造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有( )。（A）工程施工(WY)借方 1624000 元（B）工程结算(WY)贷方 2035800 元（C）应收账款(中远公司)借方 40000 元（D）主营业务收入(WY)贷方 1900080 元81 到 2000 年底，该项工程的完工进度为( )。（A）0.7931（B） 0.81
43、03（C） 0.8727（D）0.882 2000 年，该项工程应确认的增值税销项税额为 ( )。（A）493000（B） 503200（C） 512720（D）78880083 2000 年，东方造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为( )元。（A）40000（B） 160000（C） 200000（D）50000084 2001 年 6 月 25 日，东方造船厂确认该项工程收入的会计分录的是( )。（A）借：工程结算 1551200 预计损失准备 40000 贷：主营业务收入 136000 应交税金应交增值税(销项税额) 231200（B）借：主营业务成本 1110000 预计损失
44、准备 40000 工程施工毛利 210000 工程结算 231200 贷：主营业务收入 1360000 应交税余 应交增值税(销项税额) 231200（C）借：应收账款 1521000 贷：主营业务收入 1300000 应交税金 应交增值税(销项税额)221000（D）借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税金 应交增值税(销颂税额)23800085 A 公司所得税采用债务法核算,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为，30%、 2002 年结账前有关资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业
45、务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益 100 万元；补贴收入 2 万元；营业外收入 5 万元；营业外支出 1()万元(2) A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。A 公司分别按工资总额的 14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为 10万元，(4) 管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、(5) 营业费用中含有广告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万
46、元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为 15%) 从 B 公司当年分得利润 8.5 万元。(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。(8) 弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为 8 万元，成本价为 5 万元、(10) A 公司 2001 年 12 月 31 日“ 递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1) 2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。B 企业在验收入库时，发现 2002 年 11 月2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与 B 企业协商解决办法、该批商品价款为 234 万元(舍增值税)，销售成本为 120 万元；A 公司在 2002 年 12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款 234 万元列示于资产负债表的“ 应收账款” 项目内，公司按应收账款年末余额的 5%计提坏账；住备、 2003 年 1 月 15 日双方协商未成，A 公司收到 B 企业通知。该批产品已经全部退回，A 公司于 1 月 20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵
