1、注册税务师财务与会计模拟试卷 32 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲方案投资报酬率的期望值为 15%，乙方案投资报酬率的期望值为 10%，甲方案标准差小于乙方案标准差，则下列说法正确的是( )。（A）甲方案风险大于乙方案风险（B）甲方案风险小于乙方案风险（C）甲乙方案风险相同（D）甲乙方案风险不能比较2 下列关于边际贡献的计算式不正确的是( )。（A）(销售价格单位变动成本)销售数量（B）单位边际贡献 销售额（C）固定成本+ 利润（D）边际贡献率销售额3 甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资 1 000 万元，建设期
2、为 2 年，使用期为 6 年，使用期内每年可产生现金净流量 300 万元，若企业要求的年投资报酬率为 8%，则该投资项目的现值系数为( )。( 已知 PVA8%,8=5.7466， PVA8%,2=1.7833，PVA 8%,6=4.6229)。（A）1.72（B） 1.19（C） 1.39（D）0.534 在外部资金需求量大于零的情况下，下列表述不正确的是( )。（A）预计销售额增加越多，外部资金需求量越大（B）股利支付率越高，外部资金需求量越大（C）留存收益率越高，外部资金需求量越小（D）销售净利率越大，外部资金需求量越小5 某公司 2008 年初的负债和所有者权益总额为 7 500 万元
3、，其中长期债券为 1 000万元(按面值发行，年利率 8%，每年年末付息)；普通股 4 500 万元(面值 1 元，4 500 万股)；留存收益为 2 000 万元。因生产发展需要，公司准备增加资金 2 500 万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增发 1 000 万股普通股，预计每股发行价格 2.5 元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为 10%的公司债券 2 500 万元，假定发行费用均忽略不计；该公司适用的所得税税率为 25%。则每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。（A）1 200（B） 1 255（C） 1 350（D）1 4556 某企业 2009 年年初所有者权益
4、总额为 5 000 万元，年末所有者权益总额为 8 000万元，本年股东投入资金为 1 000 万元，则企业的资本保值增值率为( )。（A）0.4（B） 1.6（C） 1.4（D）17 某公司当年实现净利润为 100 万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备 10 万元，计提固定资产折旧 20 万元，处置固定资产发生净收益 3 万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益 5 万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别减少 10 万元、8 万元和 6 万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为( )。（A）0.9（B） 1.34（C） 1.1（D）1.6
5、28 某公司 2008 年发生债务利息 150 000 元(其中资本化利息 50 000 元)，2009 年债务利息比 2008 年增加 8%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润 1 500 000 元，所得税税率为 25%。该公司 2009 年的已获利息倍数为( )。（A）19.52（B） 13.01（C） 14.68（D）13.869 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为 4 400 万元和 3 200 万元，资金成本分别为 20%和 13%。本年度拟发行长期债券 2 400 万元，年利率为 14%，筹资费用率为 2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股 30 元，年末每股股利为
6、 2.7元，股利增长率为 3%。若企业适用的企业所得税税率为 25%，则债券发行后的综合资金成本为( ) 。（A）0.1201（B） 0.1135（C） 0.1275（D）0.123310 有利于企业保持理想资本结构的股利政策是( )。（A）固定股利政策（B）固定股利支付率政策（C）剩余股利政策（D）低正常股利加额外股利政策11 下列各项经济业务的会计处理，体现了“实质重于形式” 这一会计信息质量要求的是( )。（A）以预付货款采购原材料（B）对子公司的长期股权投资采用成本法核算（C）某些合营企业应纳入合并范围（D）原材料按计划成本法核算12 下列各项会计处理中，不符合我国企业会汁准则规定的是
7、( )。（A）企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据（B）将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算（C）因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账（D）由于被投资企业发生重大亏损，投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法13 企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( ) 。（A）库存现金（B）其他货币资金（C）其他应收款（D）应收账款14 长江公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的 5%。2008 年初“坏账准备” 账户的贷方余额为 60
8、000 元；2008 年客户甲单位所欠 20 000 元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为 950 000 元；2009 年客户乙单位破产，所欠款项中有 6000 元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为 900 000 元；2010 年已冲销的甲单位所欠 20000元账款又收回 15 000 元，年末应收款项余额为 1 000 000 元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为( )元。（A）7 500（B） 11 000（C） 1 000（D）3 50015 某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007 年 7
9、月 1 日和 6 日分别进口两批境外商品，价款分别为 400 万美元和 280 万美元，货款尚未支付，7 月 1 日和 7 月 6 日的市场汇率分别为 1 美元=7.27 元人民币和 1 美元=7.25 元人民币。7 月 31 日市场汇率为 1 美元=7.20 元人民币，假设期初外币应付账款余额为 0，该外币债务 7 月份所发生的汇兑损益为( )万元人民币。（A）42（B） -68（C） 68（D）-4216 南方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2010 年 12 月，月初结存材料的计划成本为 400 万元，材料成本差异账户贷方余额为 6 万元；本月入库材料的计划成本为 2 000 万元
10、，材料成本差异账户借方发生额为 12 万元；本月发出材料的计划成本为 1 600 万元。则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。（A）1 604（B） 1 588（C） 1 612（D）1 59617 下列有关确定存货：叮变现净值基础的表述，不正确的是( )。（A）没有销售合同约定的产品，其可变现净值应当以产品的市场价格为计算基础（B）为执行销售合同而持有的产品，应当以产品的合同价格作为可变现净值的计算基础（C）用于出售的原材料，应当以该材料生产产品的市场价格为基础确定其可变现净值的计算基础（D）用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础18 甲公司采
11、用“ 五五摊销法 ”对低值易耗品进行摊销，上月领用库存新的低值易耗品一批，实际成本为 2 000 元，则本月应摊销的金额为( )元。（A）0（B） 500（C） 1 000（D）2 00019 某企业本月生产 A 产品 25 台，B 产品 40 台，共同耗用甲材料 3 600 千克，甲材料单价 5 元。两种产品单位材料消耗量分别是 56 千克、40 千克。采用定额比例法，B 产品应分配的材料费用为( )元。（A）8 000（B） 8 600（C） 8 400（D）9 60020 下列固定资产中，应计提折旧的是( )。（A）已提足折旧仍继续使用的固定资产（B）融资租出的固定资产（C）正在改扩建的
12、固定资产（D）季节性停用的固定资产21 某台设备账面原值为 210 000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年零 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5 000 元，取得残值收入 10 000 元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为( )元。（A）39 973.6（B） 31 645（C） 32 100（D）31 64522 某企业以融资租赁方式租入固定资产，租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的账面价值为 180 万元，公允价值与账面价值相等，最低租赁付款额的现值为 182 万元，另发生
13、运杂费 8 万元，安装调试费用 10 万元。该固定资产租赁期为 9 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。按我国会计准则规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（A）20（B） 19.8（C） 22（D）22.223 某股份有限公司于 2008 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费 3 万元。该无形资产系 2005 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。（
14、A）70（B） 73（C） 100（D）10324 甲公司于 2007 年 2 月 10 日购入某上市公司的股票 10 万股，每股价格为 15 元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利 0.5 元/股，甲公司购入股票但不准备随时变现的划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另外支付手续费等 10 万元。甲公司对该项投资的入账价值为( )万元。（A）145（B） 150（C） 155（D）16025 丁公司 207 年 1 月 3 日按每张 1 049 元的溢价价格购入财政部于 207 年 1 月1 日发行的期限为 5 年、面值为 1 000 元(等于公允价值)、票面固定年利率为 12%的国债
15、 800 张，发生交易费用 800 元。票款以银行存款付讫。该债券每年末付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为 10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则 207 年 12 月 31 日，该批债券的摊余成本为( )元。（A）828 480.00（B） 832 658.72（C） 833 544.00（D）839 200.0026 下列各项中，应通过“公允价值变动损益” 科目核算的是 ( )。（A）长期股权投资公允价值的变动（B）可供出售金融资产的公允价值变动（C）交易性金融资产的公允价值变动（D）持有至到期投资的实际利息收入27 在同一控制下企业合并中，合并方取得的净
16、资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)之间的差额，正确的处理是( )。（A）计入营业外收入（B）计入营业外支出（C）确认商誉（D）调整资本公积28 下列项目中，属于投资性房地产的是( )。（A）已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产（B）房地产开发公司开发的商品房（C）企业拥有并自行经营的旅馆、饭店（D）出租给本企业职工居住的宿舍29 企业收到先征税后返还的增值税款时，应借记“银行存款” 科目，贷记( )科目。（A）应交税费一应交增值税（B）营业外收入（C）补贴收入（D）应交税费一应交增值税(减免税款)30 206 年 12 月 10 日，甲公司董
17、事会批准了一项股份支付协议。协议规定，207年 1 月 1 日，公司为其 20 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，并可自 209 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司 207 年有 2 名管理人员离开，12 月 31 日股票增值权的公允价值为每股 12 元。若甲公司估计 208 年至 209 年还将有 2 名管理人员离开， 208 年 12 月 31 日和 209 年 12 月 31 日股票增值权的公允价值分别为每股 15 元和 18 元，则甲公司在 207 年 12 月 31 日，应确认应付职工薪酬( )
18、元。（A）9 600（B） 6 400（C） 8 000（D）19 20031 甲公司 207 年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入 100 万美元，三年期，年利率 8%，利息按季计算，到期支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元=7.8元人民币，3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=7.5 元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设 207 年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为( )万元人民币。（A）-30（B） -20.4（C） 20（D）3032 在我国会计实务中，不可以资本化的借款费用是( )。（A）投资性房地产达到顶定可使用
19、状态后发生的专门借款费用（B）投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用（C）固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用（D）用于对外出售的大型机械没备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用33 甲公司 207 年 11 月 20 日收到法院通知，A 公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费 500 万元，至12 月 31 日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为 60%，预计一次支付给 A 公司 100 万元至 200 万元，并支付诉讼费用 5 万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉
20、讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿 80 万元。对于该项未决诉讼甲公司在 12 月 31 日应作的会计处理为( ) 。（A）不确认，在报表附注中予以披露（B）确认预计负债 155 万元，同时确认资产 80 万元，并在报表附注中披露有关信息（C）确认预计负债 155 万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息（D）确认预计负债 75 万元，并在报表附注中披露有关信息34 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应计入( )。（A）其他应付款（B）专项应付款（C）长期应付款（D）营业外收入35 在债务重组的会计处理中，以下
21、说法错误的是( )。（A）债务人应确认债务重组利得（B）债权人应确认债务重组损失，而债务人不需要确认债务重组损失（C）用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入（D）用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入营业外收入36 甲商场为一般纳税人，2010 年 12 月，该商场进行促销，规定购物每满 100 元积 10 分，不足 100 元部分不积分，积分可在 1 年内兑换成商品，1 个积分可抵付2 元。截止 12 月 31 日，该商场共销售商品 2 3
22、40 万元(含增值税)，销售成本为 1 400 万元，顾客在此期间获得积分 23 万。预计顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场 12 月份应确认的收入为( )万元。（A）2 340（B） 2 000（C） 1 954（D）2 29437 甲公司 2007 年末“ 递延所得税资产 ”科目的借方余额为 72 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为 33%。预计 2008 年开始适用所得税税率改为 25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008 年末固定资产的账面价值为 6 000 万元，计税基础为 6 600 万元，2008 年确认
23、因销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0。则甲公司 2008 年末“递延所得税资产” 科目借方余额为( )万元。（A）150（B） 175（C） 198（D）23138 下列事项中，属于会计估计变更的是( )。（A）存货期末计量由成本法改为成本与可变现净值孰低法（B）无形资产的摊销方法由直线法改为年数总和法（C）固定资产改扩建后其预计可使用年限由 5 年延长为 8 年（D）发出存货计价方法由先进先出法改为全月一次加权平均法39 某上市公司 207 年财务会计报告批准报出日为 208 年 4 月 10 日。公司在208 年 1 月 1
24、 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 207 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利（D）公司支付 207 年度财务报告审计费 40 万元40 下列经济业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量” 的是( )。（A）借入资金所收到的现金（B）支付给职工以及为职工支付的现金（C）取得债券利息收入所产生的现金流量（D）偿还长期债务所产生的现金流量二、多项选择题共 30
25、 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列有关投资报酬率的说法中，正确的有( )。（A）某项目的投资报酬率=无风险报酬率风险报酬系数 经营收益期望值标准差（B）一般情况下，实际的经营收益率与经营期望收益率的偏离程度越大，风险越大（C）经营收益率的标准离差率越大，风险越大（D）某项目的投资报酬率=无风险报酬率风险报酬系数 标准离差率（E）一般投资者冒的风险越大，投资的实际收益率就越高42 根据杜邦分析法所用的指标等式可知，提高净资产利润率的途径包括( )。（A）加强负债管理，提高资产负债率（B）加强资产管
26、理，提高资产周转率（C）加强销售管理，提高销售净利润率（D）增强资产流动性，提高流动比率（E）加强负债管理，降低资产负债率43 长期借款方式筹资的优点包括( )。（A）财务风险低（B）资金成本较低（C）限制性条件较少（D）款项使用灵活（E）筹资速度快44 关于应收账款管理，下列说法正确的有( )。（A）机会成本、管理成本、收账成本都会影响企业的信用政策决策（B）消极型的收账政策有利于减少收账成本，但会加大坏账损失，减慢应收账款的周转速度（C）应收账款管理的目标是，在适当利用赊销额增加企业产品市场占有率的条件下控制应收账款的余额，并提高应收账款周转速度（D）信用条件是用来衡量客户是否有资格享受商
27、业信用所具备的基本条件（E）对超过信用期限的客户通过派人催收等措施加紧收款，必要时行使法律程序，这属于积极的收账政策45 企业进行普通股股票投资的优点有( )。（A）投资的安全性好（B）财务风险低（C）投资收益高（D）流动性强（E）增强企业实力46 下列关于盈亏临界点的表述中，不正确的有( )。（A）企业达到盈亏临界点时，固定成本总额与边际贡献总额相等（B）当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损（C）盈亏临界点销售量(额)越小，抗风险能力就越强（D）盈亏临界点销售量(额)越大，盈利能力就越弱（E）在固定成本总额不变的情况下，边际贡献率越大，企业的盈亏临界点销售额就越大47
28、下列各项中，属于利得的有( )。（A）出租无形资产取得的收益（B）以现金对灾区的无偿捐赠（C）处置固定资产产生的净收益（D）非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额（E）以现金清偿债务形成的债务重组收益48 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有( )。（A）支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目（B）企业应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额（C）企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益（D）资产负债表日，企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益（E）处置该金融资产时
29、，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益49 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（A）在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（B）企业用外币购买并计价的可供出售非货币性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（C）企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（D）企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（E）企业向银行购入外汇，用于支
30、付进口设备贷款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额50 下列各项存货中，不应在“周转材料包装物” 或“包装物”科目核算的有( )。（A）用于包装产品的各种包装材料（B）出租给购货单位使用的包装物（C）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物（D）用于存储和保管产品而不对外出售的包装物（E）随同产品出售不单独计价的包装物51 下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有( )。（A）购入商品运输过程中的保险费用（B）进口商品支付的关税（C）采购人员差旅费（D）入库前的挑选整理费用（E）支付的增值税52 下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”
31、 科目核算的有( )。（A）在用固定资产转入改扩建工程（B）毁损固定资产（C）出售固定资产（D）非货币性资产交换换出固定资产（E）盘亏固定资产53 以下可以作为资产的公允价值减去处置费用后的净额的有( )。（A）无其他相关处置费用时，资产的公允价值减去因处置而产生的所得税费用（B）资产的市场价格减去处置费用后的金额（C）如果不存在资产销售协议和资产活跃市场的，可以根据能够获得的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用之后的净额（D）根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的金额（E）该资产的预计未来现金流量现值减去资产负债表日处置资产的处置费用后的金额54 下列项
32、目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有( )。（A）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（B）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（C）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量（D）所得税费用（E）筹资费用55 下列因素中，可能影响固定资产折旧计算的有( )。（A）固定资产的账面价值（B）经营租入固定资产的租赁期限（C）融资租入固定资产的租赁期限（D）融资租入固定资产承租方担保的余值（E）固定资产的成新率56 下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有( )。（A）该资产创造的净现金流量高于最初的预算（B）该资产将被闲置（C）该资产已经陈旧过
33、时（D）该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌（E）市场利率在当期下降，导致该资产可收回金额大幅度变动57 下列关于无形资产处置的说法中，正确的有( )。（A）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用（B）企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益（C）企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用（D）企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本（E）企业出售无形资产发生的净
34、损益通过营业外收入或营业外支出来核算58 下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提持有至到期投资减值准备（B）资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动（C）确认到期一次还本付息持有至到期投资利息（D）收到分期付息持有至到期投资利息（E）采用实际利率法摊销持有至到期投资溢折价59 下列各项中，应确认投资收益的事项有( )。（A）持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入（B）可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额（C）交易性金融资产取得当期获得现金股利（D）交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额（E）企业
35、在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利60 按成本法核算时，下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。（A）被投资单位以资本公积转增资本（B）被投资单位年底实现净利（C）投资方期末计提长期股权投资减值准备（D）被投资单位接受资产捐赠（E）被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动61 下列税费不应该通过“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税（B）外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税（C）企业自行建造厂房交纳的耕地占用税（D）运输企业提供运输劳务交纳的营业税（E）应交的车船税62 下列有关职
36、工薪酬的说法，正确的有( )。（A）离退休人员的工资属于职工薪酬，通过“应付职工薪酬”科目核算（B）企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬 ”科目核算（C）企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益（D）企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益（E）对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬63 下列关于所发生的借款费用的会计处理中，正确
37、的有( )。（A）属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，记入 “财务费用”（B）属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，记入“长期待摊费用”（C）属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以记入“财务费用”（D）用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计入固定资产的价值（E）用于固定资产购建的外币专门借款，其发生的汇兑差额应计入固定资产价值64 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入（B）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产
38、所有权时确认收入（D）包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入（E）长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入65 A 公司为 2006 年新成立的公司，2006 年发生经营亏损 3000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未来 5 年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007 年实现税前利润 800 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007 年适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公
39、司适用所得税税率变更为 25%。2008 年实现税前利润 1200 万元，2008 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（A）2006 年末应确认的递延所得税资产 990 万元（B） 2007 年末利润表的所得税费用为 0 万元（C） 2007 年转回递延所得税资产 264 万元（D）2007 年末的递延所得税资产余额为 550 万元（E）2008 年末当期应交所得税为 0 万元66 下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。（A）债务重组利得（B）出售无形资产净收益（C）出租无形资产的收入（D）收到的
40、减免增值税退税（E）确实无法支付的应付账款67 下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有( )。（A）董事会提出盈余公积分配方案（B）对某一企业进行巨额投资（C）日后期间发生上年售出的商品退回（D）自然灾害导致资产损失（E）董事会提出股利分配方案68 在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有( ) 。（A）提取的固定资产减值准备（B）无形资产摊销（C）投资损失（D）处置固定资产收益（E）公允价值变动收益69 下列账务处理中，符合会计准则规定的有( )。（A）企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于同一控制下企业合并的，应按其他公司持有本公司
41、股份的公允价值，借记“库存股” 科目，贷记有关科目（B）对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值计入资本公积（C）将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，房产的公允价值高于其账面价值的部分计入资本公积（D）已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的金额计入资本公积（E）债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分计入资本公积70 下列资产中，属于流动资产的有( )。（A）长期股权投资（B）其他应收款（C）一年内到期的非流动资产（D）投资性房地产（E）可供出售金融资产三、计算题共 8 题，每题
42、 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 东大股份有限公司(以下简称东大公司)只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2008 年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为 20 元，边际贡献率为 60%，固定成本总额为 600 000 元，全年实现净利润为 240 000 元。该公司适用的所得税税率为 25%，2008 年度的股利支付率为 30%。2009 年度的股利支付率将提高到 50%。东大公司 2009 年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司 2008 年末简要资产负债表如下： 假设东大公司 2008 年度和 2009 年度均无纳税调整事项；所有的流动资产、流动负债随销售收
43、入的变动而变动。 根据上述资料，回答下列问题：71 东大公司 2008 年度的盈亏临界点销售量为( )件。（A）20 000（B） 18 750（C） 17 000（D）14 50072 如果东大公司 2009 年度实现税前利润总额比 2008 年度增长 10%，在其他条件和变动成本率不变的情况下，2009 年度应实现销售收入将比 2008 年度增加( )元。（A）3 333.34（B） 90 000（C） 53 333.34（D）70 00073 如果东大公司为了保证 2009 年度实现净利润比 2008 年度增长 10%，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低( )元。（A）18
44、.96（B） 17（C） 2.35（D）1.0474 如果东大公司 2009 年的销售收入和净利润均比 2008 年度增加 10%，并且 2008年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司 2009 年度的追加资金需要量为( ) 元。（A）89 322.40（B） 82 020（C） 75 000（D）50 00074 甲公司为上市公司，于 2007 年 1 月 1 日销售给乙公司产品一批，价款为 1 000万元，增值税税率 17%。双方约定 3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至 2007 年 12 月 31 日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备
45、。2007 年 12 月 31 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以现金偿还债务 50 万元。(2)乙公司以设备 2 台抵偿部分债务，设备账面原价为 175 万元，已提折旧为 50万元，计提的减值准备为 5 万元，公允价值为 140 万元，设备已于 2007 年 12 月31 日运抵甲公司。(3)乙公司以 A、B 两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B 产品账面成本分别为 75 万元和 40 万元，公允价值(计税价格)分别为 100 万元和 50 万元，增值税税率为 17%。乙公司单独向甲公司收取增值税款。产品已于 2007 年 12 月 31 日运抵甲公司。(4)将上述
46、债务中的 300 万元转为乙公司 200 万股普通股，每股面值 1 元，每股市价均为 1.5 元。乙公司已于 2007 年 12 月 31 日办妥相关手续。(5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的 20%并延期至 2009 年 12 月 31 日偿还，并从 2008 年 1 月 1 日起按年利率 4%计算利息。但如果乙公司从 2008 年起，年实现利润总额超过 100 万元，则年利率上升为 5%。如果乙公司年利润总额低于 100 万元，则仍按年利率 4%计算利息。乙公司于每年末支付利息。在债务重组后预计乙公司实现的利润很可能超过 100 万元。根据上述资料，回答下列问题。(单位以万元表示)75 甲
47、公司应确认的债务重组损失为( )万元。（A）50（B） 62.5（C） 80.5（D）10676 假如乙公司 2008 年实现利润总额 110 万元，甲公司当期应收取的利息为( )万元。（A）15（B） 16.96（C） 21.2（D）22.2577 乙公司应该确认的债务重组利得为( )万元。（A）50（B） 62.525（C） 75（D）97.5278 假如乙公司 2008 年实现利润总额 110 万元，乙公司应确认的利息费用为( )万元。（A）16（B） 16.96（C） 21.2（D）25四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
48、 0.5 分。78 某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%(假设没有其他税费)。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为 80 元/千克，乙材料的计划单价为60 元/千克。该企业 209 年 12 月份有关账户的月初余额如下：12 月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下： (1)3 日，收到上月采购的甲材料 600 千克，材料已验收入库。 (2)5 日，从外地 单位采购甲材料一批共计 5 000 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 410 000 元，增值税为 69 700 元；单位代垫的运杂费 1
49、2 000 元，其中代垫的铁路运费为 10 000 元。款项及运杂费已通过银行存款支付，材料尚未收到。运费可以按 7%抵扣增值税进项税额。 (3)7 日，从本市 Y 单位采购乙材料一批计 1 500 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 82 500 元，增值税为 14 025 元。材料已验收入库，款项未付。 (4)15 日，自 5 日从外地单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为 4 780 千克，经查明，短缺的 200 千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另 20 千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 (5)28 日，从外地购入乙材料 500 千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。 (6)12 月份用甲、乙两种材料生产的丙产品资料如下： 丙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为 150 小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为 30 小时、90 小时和 30 小时，甲、乙材料在产品开工时一次投入。 12 月初，丙在产品成本为 267 850 元，其中甲材料 214 830 元，乙材料 20 500 元，直接人工和制造费用32 520 元。 12
