1、注册税务师财务与会计模拟试卷 38 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 已知某股票为新发行的股票，预计未来收益率为 15%的可能性为 40%，未来收益率为 4% 的可能性为 35%，未来收益率为-6% 的可能性为 25%。该股票收益率的标准离差率为( ) 。（A）0.059（B） 0.0835（C） 7.07（D）1.422 某公司一次性出资 210 万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利 30 万元，以后每年获利保持不变，设备使用期 5 年，并按直线法计提折旧，预计净残值为 10 万元。企业的资金成本为
2、10%，该投资项目的现值指数为( )。 (PV 10%,5=0.6830，PVA 10%,4=3.1699)（A）0.61（B） 1.32（C） 1.06（D）0.453 某企业 2008 年销售收入为 7200 万元，流动资产平均总额为 760 万元，固定资产平均总额为 1040 万元，平均负债总额 1000 万元。假定没有其他资产，则该企业2008 年的总资产周转率为( )。（A）4（B） 12（C） 3（D）64 某公司当年实现净利润为 200 万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备 20 万元，计提固定资产折旧 40 万元，处置固定资产发生的净收益 6
3、 万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加 30 万元、16 万元和 12 万元。该公司当年盈余现金保障倍数为( )。（A）0.9（B） 1.08（C） 1.1（D）1.625 某公司原有资本 700 万元，其中债务资本 200 万元，每年负担利息 24 万元，普通股资本 500 万元(发行普通股 10 万股，每股面值 50 元)。由于扩大业务，需要追加筹资 300 万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发 6 万股，每股面值 50 元。二是全部筹措长期债务，债务利率仍为 12%，利息 36 万元。公司的变动成本率为 60%，固定成本为 180 万元，所得税税率为
4、25%。则每股收益无差别点的销售收入为( ) 万元。（A）740（B） 600（C） 750（D）8006 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为 200 万元和 300 万元，资金成本分别为 13%和 8%。本年度拟发行长期债券 100 万元，年利率为 8%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股 25 元，每股年末发放股利 3 元，股利增长率为 3%。若企业适用的企业所得税税率为 25%，则债券发行后的综合资金成本为( ) 。（A）0.1（B） 0.12（C） 0.13（D）0.147 当企业的经营状况处于盈亏临界点时，以下几种说法中不正确的是( )。（A）销售收入大于固
5、定成本（B）销售总收入与总成本相等（C）销售数量增加时，成本会相应增加，但利润不会增加（D）边际贡献等于固定成本8 某企业 2009 年年末敏感资产总额为 16000 万元，敏感负债总额为 8000 万元，销售收入是 10000 万元，销售净利率为 4%，股利支付率为 40%。该企业预计 2010年度的销售额比 2009 年度增加 10%，销售净利率和股利支付率不变。则该企业2010 年度应从外部追加的资金量为( )万元。（A）624（B） 536（C） 580（D）5009 某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为 30 万元，使用寿命为 5 年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税
6、法规定一致)。用该设备预计每年能为公司带来销售收入 20 万元，付现成本 10 万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 5 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。（A）15（B） 14（C） 13（D）810 下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是( )。（A）预付账款（B）长期股权投资（C）短期借款（D）存出投资款11 甲公司按应收款项余额的 5%计提坏账准备。2008 年 12 月 31 日应收款项余额为 300 万元。2009 年发生坏账 40 万元，收回已核销的坏账 20 万元，2009 年 12月 31 日应收
7、款项余额为 240 万元。则甲公司 2009 年末应计提的坏账准备金额为( )万元。（A）-7（B） 17（C） -27（D）4712 甲股份有限公司于 2009 年 4 月 20 日以每股 16.2 元(含已宣告但尚未发放的股利 1.2 元)的价格购入某上市公司股票 100 万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等 10 万元。5 月 10 日，收到该上市公司发放的现金股利。12月 31 日该股票的市价为每股 18 元。2009 年 12 月 31 日该股票投资的账面价值为( )万元。（A）1500（B） 1800（C） 1810（D）162013 甲公司采用成本与可变现净值孰低
8、法计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2008 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，销售费用为 6 万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2008 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）2（B） 4（C） 9（D）1514 某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 2500 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为 600 元，增值税额为 255000 元。另发生运输费用 30000元，装卸
9、费用 10000 元，途中保险费用 9000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 2498 吨，运输途中发生合理损耗 2 吨。该原材料的入账价值为( )元。(假定运输费用可按 7%计算进项税额)（A）1500000（B） 1549000（C） 1546900（D）154450015 2008 年 5 月，甲公司以公允价值为 150 万元的固定资产换入乙公司公允价值为160 万元的商品，另向乙公司支付补价 37.2 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为 230 万元，已计提折旧 60 万元，已计提减值准备 20 万元，清理过程中甲公司发生清理费用 5 万元。乙公司换出商品的账面余额为 180
10、 万元，已计提减值准备 30万元，增值税税率为 17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。（A）160（B） 165（C） 132.8（D）15516 关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是( )。（A）可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入财务费用（B）企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本（C）成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理（D）资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价
11、值变动损益科目17 M 公司于 2008 年 1 月 1 日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年 12 月 31 日收取租金 100 万元，出租时该幢厂房的成本为 2400 万元，公允价值为 2200 万元。2008 年 12 月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2250 万元。假设仅考虑此事项，M 公司 2008 年利润表中公允价值变动收益项目应该填列 ( )万元。（A）-150（B） 150（C） 200（D）-20018 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方应在合并日编制合并财务报表，如合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前
12、实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，对被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，下列处理中正确的是( )。（A）不做调整（B）自 “盈余公积” 和“ 未分配利润”转入“资本公积”（C）自 “盈余公积” 转入“未分配利润”（D）自“资本公积 ”转入“盈余公积”和“未分配利润19 上市公司的下列会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是( )。（A）本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用（B）对应收账款计提坏账准备（C）将融资租入的固定资产作为企业的资产（D）对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债20 下列属于“ 材料成本差异 ”科目贷方反映的内容是 ( )。（A
13、）购进材料实际成本大于计划成本的差异（B）发出材料应负担的超支差异（C）发出材料应负担的节约差异（D）调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本21 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于2008 年 3 月 31 日对某生产用机器设备进行技术改造。2008 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 5000 万元，已计提折旧为 2500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年(已使用年限 10 年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 500 万元(增值税进项税额为 85 万元)，发生人工费用 200 万
14、元，更换主要部件成本 1200 万元；被替换部件原价为 100097元。假定该技术改造工程于 2008 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2008 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。（A）128.92（B） 127.5（C） 56.67（D）73.3322 海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为 215 万元，租赁开始日公允价值为 205 万元，最低租赁付款额为 250 万元，按出租入的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 210 万元，发生的初始直接费用为 5 万元。则在租赁开始日，海
15、洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( )。（A）210 万元和 45 万元（B） 205 万元和 50 万元（C） 210 万元和 40 万元（D）215 万元和 40 万元23 2009 年 5 月 13 日，甲公司支付价款 1060000 元从二级市场购入乙公司发行的股票 100000 股，每股价格 10.60 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.60 元)，另支付交易费用 1000 元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司取得乙公司股票时应作的会计处理是( )。（A）借：交易性金融资产成本 1000000 应收股利 6000
16、0 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000（B）借：交易性金融资产成本 1060000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000（C）借：交易性金融资产成本 1001000 应收股利 60000 贷：银行存款 1061000（D）借：交易性金融资产成本 1061000 贷：银行存款 106100024 在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入，应当( )。（A）冲减营业外支出（B）冲减在建工程（C）计入营业外收入（D）计入主营业务收入25 下列关于固定资产的说法中，不正确的是( )。（A）固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金
17、额计入所有者权益（B）固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益 ”时，应予以终止确认（C）企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整（D）未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入管理费用26 2009 年 1 月 1 日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的 A 上市公司股票，该设备的账面价值为 10 万元，公允价值为 11 万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等 0.5 万元，在交换日，该股票的公允价值为 10 万元，乙公司向甲公司支付补价 1 万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在 2009 年 12 月 31 日，甲公司的该项可供出售金融
18、资产公允价值 12 万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为( )万元。（A）1.5（B） 2（C） 0.5（D）127 甲公司 2007 年 4 月 1 日以银行存款 72 万元购入一项无形资产，法律规定的有效期为 8 年，合同规定的受益年限为 5 年。该无形资产 2008 年年末估计可收回金额为 35.15 万元，2009 年年末估计可收回金额为 45 万元，预计使用年限不变。则甲公司 2009 年度应摊销的无形资产金额为( )万元。（A）11.1（B） 10.82（C） 17.55（D）19.228 下列各项税金中，可记入“营业税金及附加” 科目的是 (非投资性房地产企业
19、)( ) 。（A）房产税（B）营业税（C）车辆购置税（D）增值税29 下列项目中，不通过“其他应付款” 科目核算的是 ( )。（A）应付租入包装物的租金（B）应付经营租入固定资产的租金（C）企业支付的包装物押金（D）企业采用售后回购方式融入的资金30 2007 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2007 年累计发生建造支出 1800 万元。2008 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当日发生建造支出 300 万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。200
20、8年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。（A）1.5（B） 3（C） 4.5（D）7.531 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2007 年 9 月 1 日至 2009 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2007 年付款至总造价的 25%，2008 年付款至总造价的80%，余款在 2009 年工程完工后结算。该工程 2007 年发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2008 年发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本200 万元。则 A 公司 2008 年因该项工程应确认的营业收入为 ( )万元。（A）2777.7
21、8（B） 2177.78（C） 2222.22（D）165032 甲公司 2008 年实现利润总额为 2000 万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 160 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧 100 万元。2008 年初递延所得税负债的贷方余额为 50 万元；年末固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2008 年的净利润为( )万元。（A）1485（B） 1460（C） 1410（D）151033 下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，
22、不正确的是( )。（A）债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得（B）债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积（C）重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益（D）债务转为资本，与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积34 206 年 12 月 5 日，甲公司销售一批商品给乙公司,取得销售收入 1000 万元。208 年 2 月 10 日乙公司同意后退回了一半商品。假设甲公司 207 年的财务报告批准在 208 年 4 月 3
23、0 日报出，下列处理中正确的是( )。（A）调减 206 年营业收入 500 万元（B）调减 207 年营业收入 500 万元（C）调减 207 年年初未分配利润 500 万元（D）调减 208 年营业收入 500 万元35 某外商投资企业银行存款美元账户期初余额为 80000 美元，即期汇率为 1 美元=7.8 元人民币，该企业本月 10 日将其中 30000 美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为 1 美元=7.5 元人民币，美元卖出价为 1 美元=7.6 元人民币，当日即期汇率为 1 美元=7.55 元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为 1 美元=7.5 元
24、人民币。则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为( )元。（A）22500（B） 24000（C） 3300（D）2100036 下列各项业务中，应通过“营业外支出” 科目核算的是 ( )。（A）购买作为交易性金融资产核算的股票时支付的证券交易印花税（B）生产车间领用的低值易耗品（C）依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失（D）生产车间使用无形资产的摊销费37 甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司 2 年，甲公司每年应保证乙公司实现净利润 1000 万元，若超过 1000 万元，则超过部分由甲公司享有，若低于 1000 万元，则低于部分由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业
25、竞争激烈，乙公司产品在销售中出现滑坡，预计乙公司无法实现规定的利润，很可能实现的净利润为 600 万元，则甲公司应在当年年末针对该或有事项( )。（A）不作任何处理（B）确认预计负债 400 万元，并在报表中披露（C）作为或有负债在报表中予以披露（D）作为或有负债确认 400 万元38 甲公司于 2007 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313497 万元；支付发行费用 120 万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为 4%。200
26、8 年 12 月 31 H 该应付债券的账面余额为( )。（A）308008.2 万元（B） 308026.2 万元（C） 308316.12 万元（D）308348.56 万元39 下列账户的期末余额，不应在资产负债表“存货” 项目内填列的是( )。（A）委托代销商品（B）对外出租的包装物（C）分期收款发出商品（D）工程物资40 某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销额为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企
27、业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。（A）400（B） 850（C） 450（D）500二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，纳入评价企业偿债能力状况的指标有( ) 。（A）速动比率（B）已获利息倍数（C）流动比率（D）盈余现金保障倍数（E）现金流动负债比率42 相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要优点是( ) 。（A）及时获得所需设备（B）减少设备投资的风险（C）资金成本低（D）财务风险小（
28、E）租赁期内出租方提供技术服务并负责维修，承租方可根据实际情况随时解除合同43 某企业生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本 3 000 元，销售量 1 000 件，所得税税率 25%。欲实现目标税后利润 1 500 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( ) 。（A）固定成本降低至 2 000 元（B）单价提高至 13 元（C）销量增加至 1 200 件（D）单位变动成本降低至 7 元（E）所得税率下调 1 个百分点44 关于投资风险价值的相关叙述中，错误的有( )。（A）投资风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过市场利率的额外报酬（B）标准离差率越大，风
29、险越大，投资者要求的报酬率越高（C）风险报酬系数是企业承担风险的度量（D）投资的风险价值用相对数表示（E）投资收益期望值是各个随机变量以其各自的概率进行加权平均所得的平均数45 下列各项中属于投资项目的现金流出的有( )。（A）所得税（B）销售收入（C）折旧（D）净利润（E）付现成本46 与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有( )。（A）改善公司长短期资金结构（B）增强公司股东的投资能力（C）增加公司股票的流动性（D）提高公司的偿债能力（E）提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口47 引起资产与权益同时增加的经济业务有( )。（A）收到长期股权投资获得的现金股利（B）向银行取
30、得短期借款存入银行（C）发行股票后取得资金，存入银行（D）预收产品销售货款（E）期末计提生产车间工人职工薪酬48 下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准处理后，影响营业利润的有( )。（A）暴雨造成的原材料毁损（B）管理不善造成的毁损（C）保管中产生的定额内自然损耗（D）因计量收发差错造成的商品短缺（E）存货盘亏中收回的过失人赔款49 下列各项支出中，应计入原材料成本的有( )。（A）在采购运输途中发生的材料损耗（B）因委托加工原材料(收回后用于连续生产应税消费品)而支付的受托方代收代缴的消费税（C）在原材料运输途中发生的仓储费（D）因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用（E）外购的原材
31、料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用50 下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有( )。（A）投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外（B）融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值（C）核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本（D）施工过程中盘亏工程物资的净损失应计入固定资产成本（E）固定资产在资本化期间发生的专门借款利息应计入固定资产成本(不考虑闲置资金收益)51 下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述不正确的有( )。（A）企业
32、研究阶段的支出应先通过“研发支出” 科目核算（B）企业开发阶段的支出不应通过“研发支出”科目核算（C）企业研究阶段的支出应全部费用化（D）企业开发阶段的支出应全部资本化（E）企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化52 下列各项中，应计入当期损益的事项有( )。（A）交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额（B）交易性金融资产在持有期间获得的债券利息（C）持有至到期投资发生的减值损失（D）可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额（E）持有至到期投资确认的利息收入53 下列各项中，可能计入投资收益的事项有( )。（A）期末长期股权
33、投资账面价值大于可收回金额（B）处置长期股权投资时，结转的资本公积一其他资本公积（C）长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告分派的现金股利（D）长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分派的现金股利（E）处置长期股权投资的净收益54 下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有( )。（A）计提投资性房地产减值准备（B）计提投资性房地产折旧（C）对投资性房地产的维修（D）对投资性房地产进行改良（E）公允价值模式下，投资性房地产公允价值发生变动55 下列项目中属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有( )。（A）资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量（B）资产使用寿命结束时，处置资
34、产所收到的现金流量（C）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（D）资产使用过程中预计产生的现金流入（E）与未来资产改良有关的现金支出56 企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有( )。（A）企业按规定计算缴纳的车船税（B）企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税（C）企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税（D）运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税（E）企业购入商品房按规定交纳的契税57 关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有( )。（A）企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬（B）职工薪酬均应该按照受益对象来划分（C）难
35、以区分受益对象的非货币性福利应该计入管理费用（D）对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账（E）鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬58 下列各项中，通过“ 其他应付款 ”科目核算的有 ( )。（A）应交的矿产资源补偿费（B）收到出租包装物的押金（C）职工未按期领取的工资（D）存入保证金（E）应付经营租入固定资产租金59 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（A）在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（B）企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的
36、人民币金额之间的差额（C）企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（D）企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（E）企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额60 207 年 6 月 1 日，甲公司因无力偿还乙公司的 1 200 万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1 元，甲公司用 500 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为 900万元。乙公司对应收账款
37、计提了 120 万元的坏账准备。甲公司于 9 月 1 日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。（A）债务重组日为 207 年 6 月 1 日（B）甲公司记入“股本” 的金额为 500 万元（C）甲公司记入“资本公积一股本溢价(或资本溢价)” 的金额为 400 万元（D）甲公司记入“ 营业外收入” 的金额为 300 万元（E）乙公司长期股权投资的入账价值为 900 万元61 下列项目中，可能引起留存收益总额发生增减变动的有( )。（A）提取法定盈余公积（B）发行可转换公司债券（C）外商投资企业提取职工奖励及福利基金（D）企业发生净亏损（E）用盈余公积转增资本62 下列
38、事项中，不通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）无法偿还的应付账款（B）以权益结算的股份支付，权益工具在授予日的公允价值（C）资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额（D）交易性金融资产的公允价值变动（E）已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升63 下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处理，正确的有( )。（A）借：银行存款 贷：应交税费应交增值税 (销项税额) 其他应付款（B）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)（C）借：发出商品 贷：库存商品（D）借：主营业务成本 贷：库存商品（E）借：财务费用 贷：其他应付款64
39、 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入（B）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（D）包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入（E）长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入65 下列各项支出中，应在“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费（B）同一控制下企业合并发生的直接相关费用（C）企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金（D）取得
40、交易性金融资产时支付的印花税（E）因拥有投资性房地产而交纳的房产税66 关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。（A）按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“ 递延所得税资产 ”科目核算（B）因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用（C）直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益（D）可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用（E）预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可
41、抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用” 、“资本公积”等，贷记 “递延所得税资产 ”67 下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）计提无形资产减值准备（B）按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升（C）会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分（D）交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分（E）预提产品质量保证费用68 应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（A）企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定（B）企业账簿因不可抗力而毁坏，引起累积影响数无法确定（C
42、）会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法（D）会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关制度规定应追溯调整（E）会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法69 在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有( )。（A）支付借款利息（B）购买三个月内到期的债券（C）融资租入固定资产支付的租金（D）支付现金股利（E）发行债券收到现金70 资产负债表的下列项目中，可以直接根据其总账科目余额填列的有( )。（A）长期借款（B）应付利息（C）应付账款（D）工程物资（E）交易性金融资产三、计算题共 8 题，每题 2 分。
43、每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 已知：某公司 2008 年销售收入为 3000 万元，销售净利润率为 8%，净利润的70%分配给投资者。2008 年 12 月 31 日的资产负债表(简表)如下：该公司 2009 年销售净利率和利润留存率保持 2008 年的水平，计划销售收入比上年增长 40%。为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值 148 万元。据历年财务数据分析，公司流动资产和流动负债随销售额同比例增减。71 该公司的敏感资产销售百分比为( )。（A）0.5（B） 0.4（C） 0.3（D）0.272 该公司的敏感负债销售百分比为( )。（A）0.4（B） 0.3（C） 0.2
44、（D）0.173 该公司 2009 年增加的留存收益为( )万元。（A）200.8（B） 100.8（C） 235.2（D）24674 该公司 2009 年需要增加的外部筹资额为( )万元。（A）259.2（B） 360（C） 139.2（D）287.274 黄山公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。 207 年 1 月 1 日，公司经批准按面值发行 5 年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券 5000 万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的
45、面值转股)，股票面值为每股 1 元，余额退还现金。207 年 1 月 1 日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9%。( 已知 PV9%，5 =0.6499；PVA 9%,5=3.8897) 新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。207 年 2 月 1 日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款 1500 万元和部分设备购置款 196 万元；6 月 1 日支付第二期工程款 2000 万元；9 月 1 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款 784万元；12 月 29 日，支付建筑物施工尾款 520 万元。208 年 1 月 31 日设备
46、和建筑物通过验收，达到预定可使用状态。预计该设备的使用年限为 10 年，净残值为 50万元，按照直线法计提折旧。 经临时股东大会授权，207 年 2 月 9 日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票 400 万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150 万元(其中含相关税费 20 万元)。5 月 28 日黄山公司以每股 8.35 元的价格卖出丙公司股票 250 万股，支付相关税费 12 万元，所得款项于次日收存银行。6 月 30日丙公司股票收盘价为每股 7.10 元。8 月 28 日黄山公司以每股 9.15 元的价格卖出丙公司股票 150 万股，支付相关税费 8 万元，所得款项于次日收存银行。
47、不考虑股票交易应交纳的所得税。 黄山公司 207 年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入 25 万元。 受全球金融危机影响，209年底，黄山公司不得不缩减生产规模。209 年 12 月 31 日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款 300 万元和持有的 A 公司股权抵偿逾期货款 2000 万元，并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。黄山公司对持有的 A 公司的股权作为可供出售金融资产核算，成本为 800 万元，公允价值变动贷方余额为 50 万元，未计提减值，重组日公允价值为 650 万元。设备 208 年底已计提减值准备 109.5
48、6 万元，折旧方法、净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为 700 万元。75 黄山公司新建投资项目 207 年度借款费用资本化金额为( )元。（A）493538.25（B） 743538.25（C） 1581038.25（D）3393538.2576 假设黄山公司可转换债券的持有人在 209 年 1 月 1 日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积 股本溢价 ”为( )元。（A）46601367.21（B） 49337501.79（C） 50400000（D）47037267.2177 假设借款费用资本化金额按实际投资资金比例在设备和建筑物之间进行分配，209 年 12 月 31 日，设备
49、的账面价值为( ) 元。（A）86601367.21（B） 7351342.52（C） 8000000（D）7174345.6978 209 年 12 月 31 日，下列关于黄山公司对债务重组的处理，不正确的是( )。四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 共 12 题。由单选和多选组成。甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年
