1、注册税务师财务与会计模拟试卷 39 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某公司拟投资一固定资产项目，投资额是 50 万元，投产后年销售收入均为 40 万元，付现成本 12 万元，税法和企业规定的折旧年限均为 5 年，均按直线法提折旧，期末均无残值。资金成本为 8%，所得税税率为 25%，则下列计算错误的是( )。(PVA8%，5 = 3.9927)（A）投资回收期为 4.15 年（B）年现金净流量为 23.5 万元（C）投资回收率 47%（D）现值指数为 1.882 某公司普通股当前市价为每股 20 元，拟按当前市价增发新股 200
2、 万股，预计筹资费用率为 5%，第一年末每股股利为 2.5 元，以后每年股利增长率为 5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。（A）0.1053（B） 0.1236（C） 0.1653（D）0.18163 某公司 208 年年初负债与所有者权益的比率为 60%，若 208 年年末所有者权益总额为 40000 万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低 5 个百分点，则该公司 208 年年末的资产负债率为( )。（A）0.4545（B） 0.4872（C） 0.5（D）0.39394 某公司 2007 年发生债务利息 50000 元(全部计入财务费用)，2008 年债务利息与
3、2007 年相同，实现净利润 750000 元，所得税税率为 25%。该公司 2008 年的已获利息倍数为( ) 。（A）15（B） 18（C） 20（D）215 下列指标中，不属于反映资产营运状况指标的是( )。（A）总资产周转率（B）存货周转率（C）不良资产比率（D）盈余现金保障倍数6 某企业投资 50 万元购建一条新的生产线，建设期为 1 年，投产后估计每年年末的现金净流量为 20 万元，假设投资利润率为 12%，为保证第五年底收回全部投资，则该企业现在必需投资( )万元。(PV12%,6=0.5066，PVA 12%,5=0.5674，PVA 12%,6=4.1114，PVA 12%,
4、5=3.6048，PV 12%,1=0.8929)（A）11.384（B） 72.096（C） 64.375（D）1007 甲公司 208 年年初存货为 16000 元，年末的流动比率为 2，速动比率为 0.8，存货周转次数为 5 次，流动资产合计为 40000 元，则甲公司 208 年的销货成本为( )元。（A）80000（B） 100000（C） 120000（D）900008 某企业一投资方案的年经营期望收益率为 12%，标准差为 2.15%，同类项目的风险报酬系数为 0.2，无风险报酬率为 8%，并一直保持不变。则该投资方案的投资报酬率为( )。（A）0.1158（B） 0.1023（
5、C） 0.1325（D）0.12639 下列有关资金结构的表述中，不正确的是( )。（A）积极型筹资策略尽量利用短期资金用于长期资产投资（B）保守型策略是将长期资金投资于流动资产（C）重工业企业相对于轻工业企业应当较多采用短期负债资金（D）对企业来说，负债的财务风险较大，但资金成本较低10 相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于公司灵活掌握资金调配的股利政策是( )。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利加额外股利政策11 资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量,这是 ( ) 会计计量属性。（A）历史成本（
6、B）重置成本（C）可变现净值（D）公允价值12 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。（A）资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益（B）应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（C）处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益（D）应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益13 某企业 2008 年 12 月 31 日应收账款余额为 200 万元，“坏账准备” 科目贷方余额为 5 万元；2009 年发生坏账 8 万元，发生坏账回收 2 万元。2009
7、年 12 月 31 日应收账款余额为 120 万元(其中未到期应收账款为 40 万元，估计损失 1%；过期 1 个月应收账款为 30 万元，估计损失 2%；过期 2 个月的应收账款为 20 万元，估计损失 4%；过期 3 个月的应收账款为 20 万元，估计损失 6%；过期 3 个月以上应收账款为 10 万元，估计损失 10%)，该企业上述应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合。企业 2009 年应提取的坏账准备为( )（A）5（B） 4（C） 3（D）-514 某股份有限公司于 2009 年 3 月 30 日，以每股 12 元的价格购入某上市公司股票50 万股，划分为交易性金融资产，购买该股
8、票支付手续费等 10 万元。5 月 22 日，收到该上市公司按每股 0.5 元发放的现金股利。12 月 31 日该股票的市价为每股 11元。2009 年 12 月 31 日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。（A）550（B） 575（C） 585（D）61015 下列关于外币非货币性项目的折算表述中，正确的是( )。（A）以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日产生汇兑差额（B）以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不产生汇兑差额（C）以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有资产类科目产生汇兑差额（D）以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有所有
9、者权益类科目产生汇兑差额16 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，实际领用工程物资 234万元(含增值税) 。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为 260 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 130 万元和 18.2 万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该厂房的入账价值为( )万元。（A）666.4（B） 648.2（C） 622.2（D）686.417 某公司属于增值税一般纳税企业，本期购入一批甲材料 2500 公斤，实际支付价款 27500 元，另支付增值税进项税额 4
10、675 元。所购材料到达后验收发现短缺 80 公斤，其中 5 公斤属于定额内的合理损耗，另 75 公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为 10 元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。（A）2825（B） 2588（C） 2369（D）247518 某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000 元，售价总额为 30000 元；本月购入存货成本为 100000 元，售价总额为120000 元；本月销售收入为 120000 元。该企业本月销售成本为( )元。（A）80000（B） 96000（C） 100000（D）2400019 甲公司为增值税一般
11、纳税人。适用增值税税率 17%。20 8 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲公司应在 208 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税20.4 万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于 5 月 1 日发出商品。则 208 年6 月 30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款” 账户的账面余额为( )万元。（A）114（B） 120（C） 128.7（D）140.420 208 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购
12、入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 208年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 208 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。（A）2062.14（B） 2068.98（C） 2072.54（D）2083.4321 2007 年 3 月 31 日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2007 年 4 月 30日，改良工程达
13、到预定可使用状态，发生累计支出 120 万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6 年，采用直线法摊销。2007 年度，甲公司应摊销的金额为 ( )万元。（A）15（B） 16.88（C） 40（D）4522 下列项目中，属于会计估计项目的是( )（A）固定资产的使用年限和净残值（B）借款费用是资本化还是费用化（C）投资性房地产的后续计量（D）长期股权投资的后续计量方法23 按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是( )。（A）取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
14、产期末市价上升的收益（C）可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失（D）已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升24 大海公司系上市公司，该公司于 2007 年 12 月 31 日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为 3000 万元，无残值，预计使用寿命为 20 年，采用年限平均法计提折旧。企业估计在未来 20 年末该设备的废弃处置费用为 400 万元，假定该负债调整风险后的折现率为 5%，且自 2008 年 1 月 1 日起不会发生变化。则固定资产的入账价值为 ( ) 万元。(PVA 5%，20 =12.4622，PV 5%，20 =0.3769)（A）3000（B） 31
15、42.54（C） 3150.76（D）3252.5625 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应计入的科目是( )。（A）其他应付款（B）专项应付款（C）长期应付款（D）营业外收入26 甲、乙两家公司同属于一个企业集团。甲股份公司于 2008 年 3 月 1 日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司 60%的股份。甲公司发行 3000 万股普通股股票，该股票每股面值为 1 元，发行价格为 1 元。乙公司在 2008 年 3 月 1 日所有者权益账面价值为 4000 万元，甲公司在 2008 年 3 月 1 日资本公
16、积(股本溢价)为360 万元，盈余公积为 200 万元，未分配利润为 400 万元。甲公司取得该项长期股权投资时应做的账务处理是( )。（A）借：长期股权投资 2400 盈余公积 60 利润分配未分配利润 540 贷：股本 3000（B）借：长期股权投资 3000 贷：股本 3000（C）借：长期股权投资 2400 资本公积 360 盈余公积 200 利润分配未分配利润 40 贷：股本 3000（D）借：长期股权投资 2400 资本公积 600 贷：股本 300027 甲公司 2007 年 2 月开始研发一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，公司申请了专利。研究阶段发生相关费用 18 万
17、元；开发过程中发生工资费用 20 万元，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 15万元。假设开发阶段的支出均符合资本化条件，则该项专利权的入账价值为( )万元。（A）30（B） 75（C） 90（D）10828 乙企业以融资租赁方式租入固定资产，租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为 182 万元，最低租赁付款额的现值为 180 万元，另发生运杂费 8 万元，安装调试费用 10 万元，租赁人员差旅费 2 万元。该固定资产租赁期为 9 年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。按照规定，在采用直线法计提
18、折旧的情况下，该固定资产的年折旧额为( )万元。（A）22.2（B） 22（C） 19.8（D）2029 2009 年 2 月 10 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，同时收到 B 公司签发并承兑的一张面值 100000 元，年利率 7%，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8月 10 日，B 公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A 公司同意 B 公司用一台设备抵偿债务。这台设备的历史成本分为 120000 元，累计折旧为 30000 元，计提的减值准备为 9000 元，公允价值为 87000 元。清理过程中发生清理费用 1000元。假定不考虑其他相关税费。B 公司应确认的债务重
19、组收益和资产转让损益分别为( )元。（A）165006000（B） 500010000（C） 90005000（D）16500500030 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）盈余公积转增资本（B）盈余公积弥补亏损（C）将债务转为资本（D）注销库存股31 某公司于 208 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 30 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%，假定不考虑其他因素。208 年 1 月 1 日，该事
20、项对所有者权益的影响金额为( ) 万元。 (已知 PV9%,1=0.9174，PV 9%,2=0.8417)（A）0（B） 1055（C） 3000（D）294532 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，此补偿金额应当( )。（A）直接冲减预计负债和营业外支出金额（B）在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认（C）于很可能收到时作为资产单独确认（D）直接增加预计负债金额33 甲公司应收乙公司账款 280 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 40 万元； 乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产
21、的账面价值为 120万元，公允价值为 140 万元；长期股权投资的账面价值为 100 万元，公允价值为80 万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为( )万元。（A）105（B） 120（C） 122.5（D）14034 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 10
22、00 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 50 万元。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A）37.16（B） 310（C） 200（D）36035 红日企业于 2007 年 11 月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 15 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 316 万元。
23、至 2008年底已预收款项 320 万元，余款在安装完成时收回，至 2008 年 12 月 31 日实际发生成本 304 万元，预计还将发生成本 16 万元。2007 年已确认收入 20 万元。则该企业 2008 年度确认收入为( )万元。（A）320（B） 360（C） 380（D）36436 甲公司向乙公司某大股东发行普通股 960 万股(每股面值 1 元，公允价值 3 元)，同时承 担该股东对第三方的债务 800 万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的 25%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计 65 万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过
24、利润分配方案，甲公司可取得现金股利 280 万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )元。（A）3680（B） 3615（C） 3400（D）374537 下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。（A）公司取得交易性金融资产而缴纳的印花税（B）企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税（C）承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税（D）债权人因债务重组取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税38 2008 年 12 月 31 日，乙公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 400 万元、600 万元、800 万元、1200 万元。2013 年产生的现金流量净
25、额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 800 万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 3000 万元。已知部分时间价值系数如下：该生产线 2008年 12 月 31 日的可收回金额为( )万元。 （A）3230.24（B） 3000（C） 3300（D）348839 A 公司为 2007 年新成立的公司，2007 年度的销售收入为 6000 万元，利润总额为 5000 万元，2007 年共发生广告费支出 1200 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。2007 年适用的所得税税率为 33%
26、，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。（A）A 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税资产为 75 万元（B） A 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税负债为 75 万元（C） A 公司应确认的应交所得税为 1749 万元，递延所得税资产为 75 万元（D）A 公司应确认的应交所得税为 2079 万元，递延所得税资产为 99 万元40 甲公司
27、2009 年度有关资料如下：(1)应收账款项目年初数 100 万元，年末数 120万元；(2)应收票据项目年初数 40 万元，年末数 20 万元；(3)预收款项项目年初数80 万元，年末数 90 万元；(4)主营业务收入项目本年数 5000 万元；(5)应交税费应交增值税(销项税额)867 万元；(6) 其他相关资料：本期计提坏账准备 5 万元，收到客户用 11.7 万元商品(其中货款 10 万元，增值税 1.7 万元)抵偿前欠账款 12 万元。甲公司 2009 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额为( )万元。（A）5843（B） 5860（C） 5848（D）585
28、5二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关于企业价值最大化目标，下列说法正确的有( )。（A）考虑了资金的时间价值（B）考虑了投资的风险价值（C）有利于企业克服短期行为（D）可以通过企业财务报表直接反映出来（E）反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求42 下列关于权益乘数财务指标的计算公式，不正确的有( )。（A）权益乘数=1(1资产负债率 )（B）权益乘数=1(1+资产负债率)（C）权益乘数= 净资产利润率资产净利润率（D）权益乘数=资产总额 所有者权益总额（E）权益乘
29、数=销售净利率 总资产周转率43 相对于债券投资，股票投资的优点主要有( )。（A）股票投资安全性好（B）流动性强（C）能降低购买力损失（D）股票投资的风险大（E）股票投资的收益稳定44 下列关于盈亏临界点销售量的计算公式，正确的有( )。（A）盈亏临界点销售量=固定成本总额/(销售单价单位变动成本)（B）盈亏临界点销售额=固定成本总额/(1变动成本率)（C）盈亏临界点销售量=固定成本总额/边际贡献率（D）盈亏临界点销售额=固定成本总额/变动成本率（E）盈亏临界点销售量=固定成本总额/单位边际贡献45 关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有( )。（A）内含报酬率大于企业资金成本的方案
30、是可取的（B）投资回收率是现金流入量与投资总额的比率（C）净现值为正数的方案是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资（D）现值指数大于或等于 0 的方案是可取的（E）投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半46 下列关于股利分配政策的表述，不正确的有( )。（A）采用剩余股利政策，会造成各年股利发放额不固定，造成企业的股票价格波动（B）采用固定股利政策，会造成股利的支付与盈余脱节，出现财务状况恶化（C）采用固定股利支付率政策，有利于股价的稳定（D）采用固定股利支付率政策，有利于保持理想的资本结构（E）采用低正常股利加额外股利政策，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则47 按
31、企业会计准则解释第 8 号资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有( )。（A）历史成本（B）现值（C）重置成本（D）可变现净值（E）公允价值48 下列业务事项，不会引起资产和负债同时变化的有( )。（A）支付应付账款（B）融资租人固定资产（C）计提存货跌价准备（D）取得长短期借款（E）宣告分配现金股利49 关于金融资产的计量，下列说法中正确的有( )。（A）可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与账面余额的差额应确认为公允价值变动损益（B）可供出售金融资产应按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（C）可供出售金融资产应按照取得时的公允价值作为
32、初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（D）可供出售金融资产发生减值时，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产公允价值变动” 科目。同时，按应从所有者权益转出的累计损失，借记“ 资产减值损失 ”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目（E）已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值上升的，在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产” 科目，贷记“资本公积一其他资本公积” 科目50 下列有关存货的说法，正确的有( )。（A）因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已提跌价准备，不冲减当期资产减值损失（B）已计提存货跌价准备
33、的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价准备，并冲减资产减值损失（C）存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并不影响存货周转期的利润总额（D）当企业采用成本与可变现净值孰低法计价时，因跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时予以确认（E）投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外51 关于企业合并形成的股权投资，下列说法中不正确的有( )。（A）同一控制下的企业合并中，合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的，应当按照取 得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本（B）同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成
34、本和转让非现金资产公允价值之间的差额，应当计入营业外收入（C）同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益（D）非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积（E）非同一控制下的企业合并中，涉及库存商品等作为合并对价的，应当按照商品的公允价值贷记“ 主营业务收入 ”，同时结转相关的成本52 预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，应包括的内容有( )。（A）资产持
35、续使用过程中预计产生的现金流入（B）与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量（C）因筹资活动产生的现金流入或流出（D）与所得税收付有关的现金流量（E）实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出53 依据企业会计准则的规定，下列有关非货币性资产交换的表述中，正确的有( )。（A）关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质（B）具有商业实质的，且不涉及补价的情况下，换入和换出资产的公允价值通常应当相等（C）具有商业实质的，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益（D）不具有商业实质的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础确定换入资产的
36、成本，不确认损益（E）具有商业实质的，以换出资产的公允价值和为换出资产而专门支付的相关税费来确定换入资产的成本，同时确认损益54 关于所得税的核算，正确的处理方法有( )。（A）所得税费用；税前会计利润所得税税率（B）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积（C）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积)（D）因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉（E）递延所得税负债应以相关
37、应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量55 下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）若无形资产期末尚未研发完毕，则研发费用最终应在资产负债表中的开发支出项目列示（B）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用（C）使用寿命不确定的无形资产不摊销（D）只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认（E）无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入56 下列税费中，按照规定一般计入管理费用的有( )。（A）城市维护建设税（B）土地使用税（C）房产税（D）耕地占用税（E）印花税57 在外币报表折算时，应按照资产
38、负债表日即期汇率折算的项目有( )。（A）货币资金（B）应收账款（C）盈余公积（D）长期借款（E）交易性金融资产58 下列业务发生时，不通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）无法偿还的应付账款（B）采用权益法核算下，被投资企业实现净利润（C）收到国家拨入专门用于技术改造的拨款（D）采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值（E）企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值59 在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入( ) 。（A）销售费用（B）主营业务成本（C）营业外支出（D
39、）营业外收入（E）其他业务成本60 按我国会计准则规定，下列业务中，可以确认为收入的有( )。（A）销售出去的电梯(电梯尚未安装)（B）收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售（C）售后租回形成经营租赁，且销售商品交易是按公允价值达成的（D）采用以旧换新方式销售的商品（E）退货期未满的试销商品的销售61 2009 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为4 000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 14 000 万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实
40、施控制。乙公司 2009 年实现净利润 1 000 万元，假定不考虑所得税因素，关于该项投资，下列说法正确的有( )。（A）对 2009 年度营业外收入的影响为 100 万元（B）对 2009 年度营业外收入的影响为 200 万元（C）对 2009 年度投资收益的影响为 300 万元（D）对 2009 年度损益的影响为 500 万元（E）对 2009 年度损益的影响为 4 200 万元62 下列各项中，应计入投资收益的事项有( )。（A）处置公允价值模式计量的投资性房地产原计入 “公允价值变动损益”的金额（B）处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积一其他资本公积” 的金额（C）采用权
41、益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损（D）期末长期股权投资账面价值大于可收回金额（E）采用成本法核算的长期股权投资被投资方宣告分派现金股利时63 下列项目中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）应交的车船税（B）应交的教育费附加（C）应交的矿产资源补偿费（D）企业代扣代缴的个人所得税（E）耕地占用税64 甲公司因违约于 207 年 11 月被乙公司起诉，该项诉讼在 207 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。208 年 2 月 15 日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，
42、甲公司应做的会计处理包括( )。（A）按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目（B）调整 207 年 12 月 31 日资产负债表相关项目（C）调整 207 年 12 月 31 日利润表及所有者权益变动表相关项目（D）调整 207 年 12 月 31 日现金流量表正表相关项目（E）调整 208 年 2 月资产负债表期初数的相关项目65 下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。（A）盘盈的固定资产（B）权益法下被投资单位实现利润（C）为管理人员缴纳商业保险（D）无法查明原因的现金短缺（E）有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回66 下列事项中，应作为前期差错更正的有( )。（A）
43、由于经营指标的变化，本期缩短了长期待摊费用的摊销年限（B） 12 月份发现本期增加的一项无形资产没有进行摊销（C）根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，上年多提了存货跌价准备（D）由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法（E）企业上年漏提一台管理用设备的折旧额67 下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括( )。（A）处置固定资产取得的残值收入（B）转让不动产应交纳的营业税（C）出售固定资产的价款（D）固定资产发生的修理费用（E）处置固定资产应交的增值税68 满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产，这些条件包括( )。（A）预计在一个
44、正常的营业周期中变现、出售或耗用（B）主要为交易目的而持有（C）预计在资产负债表日起一年内变现（D）企业有权自主决定变现时间（E）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物69 在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。（A）非现金资产处置损益（B）先征后返的增值税（C）无法支付的应付账款（D）接受现金捐赠（E）出口退税70 下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有( )。（A）支付借款利息（B）购买三个月内到期的债券（C）融资租人固定资产支付的租金（D）支付现金股利（E）发行债券收到现金三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有
45、 1 个最符合题意。70 共 8 题。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。某企业年销售产品收入为 3600 万元，企业销售利润率为 10%，其信用条件是：2/10，n/30，享受现金折扣的客户占 40%，其余在信用期内付款。管理成本占销售收入的 1%，坏账损失占销售收入的 2%，收账费用占销售收入的 3%。企业为了扩大销售，决定在原方案的墓础上将赊销条件改为“2/10，1/20 ，n/60”，预计销售收入将增加 2000 万元。估计约有 60%的客户(按赊销额计算)会利用 2%的折扣；15%的客户会利用 1%的折扣，其余客户在信用期内付款。管理成本占原销售收入的比率变为 2%，坏账损失为原
46、销售收入的 3%，收账费用为原销售收入的 4%。企业预计在下一年度里销售利润率保持不变，资金成本率为 10%，全年按 360 天训算。71 该公司目前信用政策下的平均收款时间为( )天。（A）15（B） 20（C） 22（D）3072 在目前的信用政策下，企业的利润为( )万元。（A）95（B） 93.2（C） 115.2（D）12273 公司采用新的信用政策，企业的利润为( )万元。（A）123.07（B） -56.4（C） 90.4（D）10874 比较新旧信用政策，企业应该选择( )。74 AS 公司有关长期股权投资的业务如下：(1)206 年 7 月 AS 公司销售商品给乙公司，含税价
47、值为 770 万元，到期时由于乙公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于 207 年 1 月 1 日，双方经协商，AS 公司同意乙公司用对 BS 公司的长期股权投资偿债，取得 BS 公司 40%的股权，长期股权投资的公允价值为 750 万元。于当日办理完毕股权转让相关法律手续，AS 公司已计提坏账准备 30 万元。207 年 1 月 1 日，BS 公司可辨认净资产公允价值总额为 1900 万元，可辨认净资产账面价值为 1000 万元。取得投资时 BS公司管理用的固定资产公允价值为 1800 万元，账面价值为 900 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提
48、折旧。此外 207 年 1月 1 日 BS 公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)207 年 3 月 1 日，BS 公司宣告发放 206 年现金股利 200 万元。(3)207 年度 BS 公司实现的净利润为 750 万元。(4)208 年 2 月 8 日，BS 公司宣告发放 207 年现金股利 500 万元。(5)208 年 12 月 31 日， BS 公司某可供出售金融资产公允价值增加 75 万元。假定不考虑所得税因素。75 AS 公司取得的长期股权投资的初始成本为( )万元。（A）740（B） 750（C） 770（D）80076 207 年 3 月
49、 1 日，BS 公司宣告发放 206 年现金股利 200 万元，AS 公司应该计入( )科目。77 BS 公司 207 年度利润表中净利润为 750 万元， AS 公司应该确认的投资收益为( )万元。（A）250（B） 336（C） 264（D）30078 208 年 12 月 31 日，BS 公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100 万元，尚未考虑递延所得税负债因素。AS 公司调增的投资的账面价值为( )万元。（A）25（B） 30（C） 40（D）100四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 甲、乙公司均在年末按净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 2007 年2010 年有关投资业务如下： (1)甲公司 2007
