1、注册税务师财务与会计模拟试卷 49 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业拟投资 600 万元，经预计该投资项目有效期为 5 年，每年现金净流量依次为 60 万元,120 万元，180 万元，240 万元，300 万元，则其投资回收率为( )。（A）27%（B） 28%（C） 29%（D）30%2 下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资金结构、使综合资金成本降至最低的是( )（A）固定股利政策（B）剩余股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利政策加额外股利政策3 某企业欲购入价值 20 万元的材料。销贷方的信用条件是
2、 2/10，N/30，若企业接受付现折扣并在第 10 天付款，则企业的免费信用额为( )。（A）19.6 万元（B） 0.4 万元（C） 20 万元（D）4 万元4 下列各项中，不应计入存货入账成本的是( )。（A）生产过程中发生的废品损失（B）生产企业外购原材料在投入使用前发生的仓储费用（C）为特定客户设计产品而支付的设计费（D）以债务重组方式取得存货时支付的补价5 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 12 月，期初留抵进项税额 8 万元，购进货物允许抵扣的进项税额为 86 万元，内销产品销项税额为 43 万元，出口产品离岸价为人民币 1900 万元，假设
3、该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。（A）借：主营业务成本 2720000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2720000（B）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2720000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2720000（C）借：其他应收款 130000 贷：应交税费多交增值税 130000（D）借：其他应收款 2850000 贷：应交税费 应交增值税(出口退税) 28500006 企业按规定计算缴纳的耕地占用税，应作会计分录为( )（A）借记“应交税费 ”科目，贷记“银行存款”科目（
4、B）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 银行存款”科目（C）借记 “在建工程” 科目，贷记“ 银行存款”科目（D）借记“在建工程 ”科目，贷记“应交税费”科目7 企业筹资活动中，衡量财务杠杆作用的大小的指标是( )。（A）资金结构（B）资产结构（C）财务杠杆系数（D）资金成本8 下列属于投资性房地产的是( )。（A）企业生产经营用的土地使用权（B）企业出租给本企业职工居住并按市场价格收取租金的宿舍（C）持有并准备增值后转让的建筑物（D）企业拥有的已部分出租的旅馆中，能够单独计量的出租部分9 甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计 2009 年的销售收入为 7 200 万元，预计销售成本、销售
5、费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、 1.2%、 14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为 25%。若甲公司 2009 年计划股利支付率为 60%，则该公司 2009 年留存收益的增加额应为( )万元。（A）158.4（B） 118.8（C） 297（D）122.610 某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。该企业 3 月初存货成本为 600000 元，售价总额为 900000 元；本月购入存货 2200000 元，售价总额为2600000 元；本月实现销售收入总额为 2980000 元。该企业月末应结转的商品销售成本为( ) 元。（A）416000（B） 2.0
6、8e+006（C） 2.384e+006（D）2.8e+00611 计算已获利息倍数指标时，其利息费用( )。（A）只包括经营利息费用，不包括资本化利息（B）不包括经营利息费用，只包括资本化利息（C）不包括经营利息费用，也不包括资本化利息（D）既包括经营利息费用，也包括资本化利息12 下列资产计量中，体现历史成本计量属性的是( )。（A）按现在购买相同或相似资产所需支付的价款作为取得资产的入账价值（B）存货的期末计量（C）按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值（D）交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值13 M 公司 5 月 3 日购入甲公司债券 20000 元，购入 A 公司股票 11
7、5000 元，作为短期投资。6 月 30 日，所购入甲公司债券市价为 20100 元，所购 A 公司股票市价为 105000 元。则 M 公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为 ( )元。（A）10000（B） 10100（C） -100（D）990014 企业购入债券进行长期投资，对于实际支付的价款中包含的未到期利息，应借记 ( )科目。（A）“应收利息 ”（B） “长期债权投资”（C） “其他应收款”（D）“投资收益 ”15 甲公司 2007 年 2 月开始研发一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，公司申请了专利。研究阶段发生相关费用 18 万元；开发过程中发生工资费用 20 万元
8、，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 15万元。假设开发阶段的支出均符合资本化条件，则该项专利权的入账价值为( )万元。（A）30（B） 75（C） 90（D）10816 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1 117 万元；4 月 1日，支付工程进度款 1 000 万元；4
9、月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1 599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 50 万元。则 2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A）37.16（B） 310（C） 200（D）36017 某公司进行一项投资，投资相似项目的投资报酬率为 12%，标准离差率为40%，无风险报酬率为 4%，并一直保持不变，经测算该项投资的标准离差率为45%，则该项投
10、资的投资报酬率为( )。（A）0.18（B） 0.15（C） 0.13（D）0.10518 某公司普通股目前的股价为 10 元/股，筹资费用率为 8%，刚刚支付的每股股利为 2 元，股利固定增长率 3%，则该企业利用留存收益的资金成本为( )。（A）0.2239（B） 0.2539（C） 0.206（D）0.23619 某公司于 2007 年 1 月 1 日对外发行 5 年期、面值总额为 20 000 万元的公司债券，债券票面年利率为 3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款 22 000 万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为 2%。2008 年
11、12 月 31 日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。（A）21 200（B） 22 888.8（C） 23 200（D）24 00020 甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 45 万元，使用寿命为 5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。用该设备预计每年能为公司带来销售收入 38 万元，付现成本 15 万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 8 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。（A）15（B） 18（C） 26（D）26.421 某公司年初存货为 15000 元，年初应收账款
12、为 12700 元；年来流动比率为 3；速动比率为 1.3；存货周转率为 4 次；流动资产合计为 27000 元。若公司本年销售净收入为 96000 元，除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则应收账款周转次数是( )。（A）7.87（B） 3.93（C） 7.56（D）4.8422 企业对外转让一项土地使用权，取得的价款收入为 900000 元，土地使用权的账面余额为 1000000 元，累计摊销 440000 元，转让时发生以现金支付的费用 30000元，此项业务在现金流量表中应( )。（A）经营活动的现金流量中反映净流入 870000 元（B）投资活动的现金流量中分别反映流入 900000
13、 元，流出 30000 元（C）筹资活动的现金流量中反映净流入 870000 元（D）投资活动的现金流量中反映净流入 870000 元23 甲公司 2009 年 1 月 8 日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 900 万元，每年年末付款 300 万元，3 年付清。假定银行同期贷款利率为 6%，PVA 6%,3=2.673。则 2009 年末资产负债表中长期应付款项目的金额为( )万元。（A）900（B） 600（C） 801.9（D）550.01424 丁公司 207 年 1 月 3 日按每张 1 049 元的溢价价格购入财政部于 20
14、7 年 1 月1 日发行的期限为 5 年、面值为 1 000 元(等于公允价值)、票面固定年利率为 12%的国债 800 张，发生交易费用 800 元。票款以银行存款付讫。该债券每年末付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为 10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则 207 年 12 月 31 日，该批债券的摊余成本为( )元。（A）828 480.00（B） 832 658.72（C） 833 544.00（D）839 200.0025 某企业有一投资项月，经预测分析，其投资利润率为 10%。如果该企业每年想获得 1000000 元的收益，并计划在 4 年内收回该项
15、目的全部投资，则该企业现在必须投资( ) 元。 (计算结果保留整数)（A）3.16987e+006（B） 3.15471e+006（C） 2.73205e+006（D）2.15471e+00626 某公司 2002 年末资产负债率为 60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使 2003 年年末的资产负债率降低 30%，则该公司 2003 年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数)（A）0.51724（B） 0.48276（C） 0.77586（D）0.7139227 某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2000 年
16、 11 月 30 日该公司“短期投资跌价准备 甲股票 ”账户贷方余额为 5000 元，2000 年 12 月 31 日“短期投资甲股票” 账户账面余额为 180000 元，市价 183500 元。则该公司 2000 年末的“短期投资跌价准备 甲股票” 账户应( )元。（A）借记 3500（B）借记 5000（C）贷记 3500（D）贷记 500028 企业所得税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价，应当以 ( )为准。（A）实际成本（B）生产成本（C）制造成本（D）买价29 根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是(
17、 )。（A）计入营业外收入（B）计入其他业务收入（C）冲减营业费用（D）冲减财务费用30 其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是( )。（A）用银行存款支付经营租金（B）用银行存款购入一台设备（C）将可转换债券转换为股票（D）用银行存款归还短期银行借款31 按照我国会计制度规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是( ) 。（A）在月末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值（B）发生时一次计入“财务费用”账户（C）按期预提利息，不增加应付票据的账面价值（D）对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含息票据，按面值记账32 下列项目中不属于短期投资
18、取得成本的是 ( )。（A）买价（B）经纪人佣金及手续费（C）税金（D）已宣告发放尚未支取的现金股利33 某企业拟投资 9000 元，经预计，该项投资有效期为 4 年，每年现金净流入额依次为 2400 元、3000 元、 4000 元、3600 元，则其投资回收率为( )。（A）0.34（B） 0.35（C） 0.36（D）0.3734 甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资 500 万元，可使用年限为 3 年，当前市场利率为 9%，每年年末能得到 200 万元的收益。则该项目的净现值为( )万元。（A）-100（B） -6.26（C） 6.26（D）10035 207 年 1 月 1 日，甲
19、公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 4150 万元，其中 207 年年末应付租金 1500 万元。假定在 207 年 1 月 1 日最低租赁付款额的现值为 3500 万元，租赁资产公允价值为 4000 万元，租赁内含利率(即实际利率) 为 10%。207 年 12 月 31 日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为( )万元。（A）2000（B） 2350（C） 2650（D）285036 2005 年 8 月 15 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000 元，增值税额为 68000 元，款项尚未收到。20
20、05 年 12月 1 日，甲公司与某银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为 382200 元，在应收乙公司上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。（A）80000（B） 81600（C） 81800（D）8560037 甲公司以其产成品一批换入原材料一批，支付补价 6 万元。该批产成品的账面成本为 46 万元，市场售价(公允价值)为 40 万元，已提存货跌价准备 5 万元。假设不考虑增值税等相关税费，则甲公司换入原材料的入账价
21、值为( )万元。（A）41（B） 46（C） 47（D）5238 企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是( )。（A）机器设备的季节性停工修理费（B）以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费（C）自有固定资产的改良支出（D）经营租入固定资产的改良支出39 下列会计事项中，不属于“其他应收款” 科目核算内容的是 ( )。（A）向车间拨付备用金（B）拨出用于购买物资的各种款项（C）应收的各种赔款、罚款（D）租入包装物支付的押金40 甲公司因当地政府城市规划的需要，2010 年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11 月 5 日，公司收到财政部门拨入的全部搬
22、迁补偿费 6000 万元；11 月 31 日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值 480 万元(原值 1000 万元，累计折 1 日 520 万元)全部报废，土地使用权账面价值 1240 万元(原值为 1860 万元，累计摊销 620 万元)收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用 70 万元。当日，公司购置新土地使用权支出 3000 万元(使用期限 50 年)，购置新厂房支出 800万元(使用期限 20 年，净残值为 0)。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是( )。（A）收到搬迁补偿费的处理借：银行存
23、款 60000000贷：专项应付款 60000000（B）被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款 17200000贷：营业外支出 17200000（C）搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款 38000000贷：递延收益 38000000（D）搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款 4100000贷：资本公积 4100000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列项目中，属于企业财务预算内容的有( )。（A）资本支出预算（B）现金预算（C）直接材料采购预算（D）预计利润表（E
24、）预计资产负债表42 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列( )的，才能确认为无形资产。（A）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性（B）具有完成该无形资产并使用或出售的意图（C）无形资产能够为企业带来未来经济利益，应当对运用该无形资产生产的产品市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益的流入，或能够证明市场上存在对该类无形资产的需求。（D）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产（E）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量43 按存货准则的规定，下列各项税金可以计入存货成本的有( )。（
25、A）支付的进口货物的关税（B）购入货物支付价款中包含的资源税（C）小规模纳税企业购入货物支付的增值税（D）加工货物收回后直接用于销售的由受托方代收代缴的消费税（E）为购货合同支付的印花税44 企业如果采取积极的收账政策，可能会( )。（A）增加应收账款投资（B）减少坏账损失（C）减少应收账款投资（D）增加坏账损失（E）增加收款费用45 关于发放股利，下列说法不正确的有( )。（A）发放股票股利是企业向股东分配股利的基本形式（B）发放现金股利有利于改善企业长短期资产结构（C）发放现金股利可以增强企业的偿债能力（D）发放股票股利可以减少筹资费用（E）发放股票股利可能会加大企业的财务风险46 目前，
26、我国企业的筹资渠道主要有( )。（A）居民的资金（B）国家财政资金（C）其他企业的资金（D）银行信贷资金（E）税收减免资金47 下列各项中，可以直接增加企业利润的有( )。（A）提高产量（B）降低变动成本（C）增加销售量（D）降低固定成本（E）提高销售价格48 A 公司为 2006 年新成立的公司，2006 年发生经营亏损 3000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未来 5 年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007 年实现税前利润 800 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007 年适用的所得
27、税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%。2008 年实现税前利润 1200 万元，2008 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（A）2006 年末应确认的递延所得税资产 990 万元（B） 2007 年末利润表的所得税费用为 0 万元（C） 2007 年转回递延所得税资产 264 万元（D）2007 年末的递延所得税资产余额为 550 万元（E）2008 年末当期应交所得税为 0 元49 下列交易或事项形成的资本公积中
28、，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。（A）同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积（B）权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积（C）可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积（E）自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积50 下列各项中，应计入其他业务成本的有( )。（A）随同商品出售不单独计价的包装物成本（B）随同商品出售单独计价的包装物成本（C）领用的用于出借的新包装物成本（D）对外销售的原材料成本（E）领用的用于出租的新包装物成本51 在不考虑其他影响因素的情况下，
29、企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产 ”增加的有 ( )。（A）本期计提固定资产减值准备（B）本期转回存货跌价准备（C）企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其账面价值（D）实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债（E）计提产品售后保修费用52 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入（B）附有回购条款的销售，一般应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入（C）有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入（D）托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入（E）分
30、期收款销售商品，如延期收款具有融资性质，则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入53 在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( ) 。（A）投资收益（B）递延所得税负债增加（C）财务费用（D）固定资产报废损失（E）递延所得税资产增加54 增量预算的缺点在于( )。（A）工作量大（B）受原有项目的制约（C）不利于根据情况的变化调整预算（D）具有滞后性（E）具有间断性55 下列关于所发生的借款费用的会计处理中，正确的有( )。（A）属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，记入 “财务费用”（B）属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用
31、，记入“长期待摊费用”（C）属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以记入“财务费用”（D）用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计入固定资产的价值（E）用于固定资产购建的外币专门借款，其发生的汇兑差额应计入固定资产价值56 对于发行债券所发生的会计处理，下列说法正确的有( )。（A）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可分期计入所购建的固定资产成本（B）企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科目，本科目应当按照“面值” 、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算（C）如果
32、发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可一次计入所购建的固定资产成本（D）企业发行债券，应按实际收到的现金净额，借记 “银行存款”、“ 现金”等科目，按债券票面金额，贷记“ 应付债券 面值” 科目；按其差额，借记或贷记 “应付债券利息调整” 科目（E）对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息57 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有( )。（A）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式（B）同一企业一般只能采用一种模
33、式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式（C）投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式（D）成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更（E）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式58 下列各项属于会计政策变更的有( )。（A）存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法（B）因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计（C）投资人新投入的某项专利按 10 年期限摊销（D）因新会计准则而改变长期股权投资权益法的使用标准（E）固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 300
34、0 元59 下列税费中，按照规定一般计入管理费用的有( )。（A）城市维护建设税（B）土地使用税（C）房产税（D）耕地占用税（E）印花税60 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（A）购建固定资产过程中发生非正常中断，并且连续中断时间累计达到 3 个月，应当暂停借款费用资本化（B）购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化（C）在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化（D）在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该
35、部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化（E）在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化61 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入（B）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（D）包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入（E）长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入62 采用自营方
36、式建造固定资产时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。（A）工程耗用材料费用（B）工程人员报销的医药费（C）工程领用本企业商品的实际成本（D）辅助生产车间为工程提供的水、电等费用（E）企业行政管理部门为组织和管理生产经营，活动而发生的管理费用63 企业发生在产品非正常损失时，应贷记的账户有( )。（A）待处理财产损溢（B）生产成本基本生产成本（C）应交税金应交增值税(销项税额)（D）应交税金应交增值税(进项税额转出)（E）制造费用64 下列支出项目中，属于资本性支出的是( )。（A）预付年度保险费（B）购买某项专利权（C）购买机器设备（D）固定资产的日常维护费65 在商品购销过程中，下
37、列各项属于收付双方使用托收承付结算方法必须具备的条件的有( )。（A）收付双方必须签有符合经济合同法的购销合同（B）收付双方必须重合同、守信用（C）付款单位在收到托收单证后必须无条件付款（D）托收承付结算的每笔金额起点为 10000 元(除新华书店系统外)（E）收款单位必须具有商品确已发运的证件66 “材料成本差异 ”科目贷方核算的内容有 ( )。（A）材料采购的实际成本大于计划成本的超支额（B）材料采购的实际成本小于计划成本的节约额（C）结转发出材料应分担的材料成本差异额（D）调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本（E）调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本67 下列各项中，应计入融
38、资租入固定资产原价的有( )。（A）租赁协议中确定的租赁设备价款（B）运输费（C）途中保险费（D）安装调试费（E）签订租赁协议讨程中所发生的差旅费、会议费68 下列各项中，构成固定资产清理净损益的有 ( )。（A）盘盈固定资产的修理费刚（B）报废固定资产发生的清理费用（C）固定资产的预计净残值（D）自然灾害造成的固定资产：损失的保险赔偿款（E）转让固定资产应缴的税金69 下列各项中，应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）应付短期借款利息（B）收取的包装物押金（C）应交职工养老保险金（D）应交职工住房公积金（E）应付产品质量保证金70 下列项目中，属于借款费用的有( )。（A）借款合
39、同应交的印花税（B）借款手续费（C）发行的公司债券发生的利息（D）发行的公司债券发生的汇兑损失（E）发行的公司债券发生的溢价三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某公司拟采用以下几种方式筹资 1000 万元，其中：以公司债券方式筹集资金200 万元，该债券 3 年期，每年付息一次，面值 1000 元，票面利率为 10%，拟以1100 元溢价发行；以优先股筹集资金 100 万元，股利率为 12%，发行价为 20 元/股；以普通股筹资 300 万元，预计第一次支付股利为 2 元/股，该股票共发行 20 万股，预计以固定股利增长，增长率为 6%。公司债券、优
40、先股、普通股的筹资费率分别为 1%、2% 、4%。另外，以留存收益筹资 400 万元。公司所得税税率为40%。要求：根据上述资料，回答下列问题：71 公司债券筹资的资金成本为( )。（A）5.5%（B） 12.2%（C） 19.9%（D）13.3%72 公司优先股票筹资的资金成本为( )。（A）5.5%（B） 12.2%（C） 13.3%（D）19.9%73 公司普通股筹资的资金成本为( )。（A）19.9%（B） 13.61%（C） 13.3%（D）12.2%74 公司留存收益筹资的资金成本为( )。（A）5.5%（B） 12.2%（C） 13.61%（D）19.3%75 公司综合资金成本为
41、( )。（A）12.2%（B） 13.3%（C） 16.0%（D）19.9%76 甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人)，2000 年实现的利润总额为12500000 元。该公司在 1998 年及以前年度适用的所得税税率为 30%，1999 年起所得税税率调整为 33%。该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。甲公司 2000 年度涉及所得税方面的有关资料如下：(1)长期股权投资有两项： 1999 年 12 月对乙公司的投资占该公司 40%的股份，2000 年度乙公司实现净利润 5000000 元(乙公司的所得税税率为 20%)，2000 年度乙公司未宣告分
42、配利润。1999 年 12 月对丙公司的投资占该公司 10%的股份，2000 年度丙公司实现净利润金 8000000 元(丙公司的所得税税率为 33%)，并在 12 月份宣告将当年实现净利润的 60%向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。(2)2000 年 12 月 31 日甲公司应收账款余额为 8000000 元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备 80000 元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5%计提。(3)2000 年 12 月 31 日甲公司存货账面实际成本为 8660000 元，期末可变现净值为 8600000 元，期
43、末存货按成本与可变现净值孰低法计价。(4)甲公司 1996 年 12 月开始交付使用的某项固定资产，其原价为 960000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直线法计提年折旧。(5)甲公司 2000 年度取得的投资收益中，包括有 100000 元的国库券利息收入，50000 元的企业债券利息收入。(6)甲公司经核定的全年计税工资总额为 500000 元， 2000 年实际发放的工资为 540000 元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。(7)甲公司 2000 年度的营业外支出中，有 100000 元直接捐赠
44、给贫困地区某单位。根据上述资料，回答下列各题。76 甲公司 2000 年度的应缴所得税和所得税费用分别为( )元。（A）3648480 和 3961600（B） 3331680 和 3644800（C） 3827840 和 4152840（D）3428300 和 378450077 如果甲公司 2000 年度以前，除了 1996 年 12 月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司 2000 年“递延税款” 账户的年初账面余额为( ) 元。（A）借方 57600（B）借方 42240（C）借方 63360（D）贷方 7872078 甲公司 2000 年“
45、递延税款 ”账户的年末余额为( )元。（A）借方 42240（B）贷方 249760（C）借方 376480（D）贷方 24784079 甲公司 2000 年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为( )元。（A）356200(贷)（B） 260000(贷)（C） 313120(贷)（D）325000(贷)四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 甲、乙公司均在年末按净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 2007 年2010 年有关投资业务如下： (1)甲公司 2007 年 7 月 1 日与 A 公司达成资
46、产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入 A 公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值均能可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的 20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为 900 万元 (其中成本为 800 万元，公允价值变动为 100 万元)，公允价值为 500 万元(不考虑相关营业税)；换出无形资产的账面原价为 2 610 万元，已累计摊销 250 万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格 2 300 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E 企业平均持有。2007 年 7 月 1 日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：“股本
47、”8 000 万元， “资本公积”4 000 万元， “盈余公积”1 000 万元，“ 利润分配一未分配利润”1 580 万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为 15 000 万元。差异由以下两项资产造成(单位：万元)：双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。 (2)2007 年乙公司实现净利润 1 600 万元(各月均衡) 。不考虑内部交易。 (3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配 2007年现金股利 300 万元，2008 年 9 月 25 日甲公司收到现金股利。2008 年 12 月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积 60
48、万元(已扣除所得税影响)。2008 年乙公司发生净亏损 100 万元。 (4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收购了乙公司的股东 B 企业、C 企业、E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9 700 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的 80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。 (5)2009 年 3 月 2 日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 1 600 万元(含交易费用)；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股 12 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股 1 元的现金。 根据上述资料，问答下列问题：80 2007 年 7 月 1 日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）2 800（B） 3 000（C） 3 260（D）2 86081 2007 年 7 月 1 日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为( )万元。（A）175（B） 475（C） 300（D）57582 2008 年 12 月 31 日乙公司资产负债表中“股东权益合计” 项目的
