1、注册税务师财务与会计模拟试卷 54 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织适用的预算是( )（A）固定预算（B）弹性预算（C）定量预算（D）滚动预算2 下列选项中，不影响企业现金最佳持有量的因素是( )。（A）资金总需要量（B）持有成本（C）转换成本（D）持有时间3 企业为业务经营的合理需要而支付的业务招待费应列入( )。（A）管理费用（B）销售费用（C）制造费用（D）财务费用4 我国具体会计准则规定的会计政策的追溯调整法，是将会计政策变更的累积影响数调整( )。（A）计入当期损益（B）计入某项资
2、产价值（C）期初留存收益（D）管理费用5 某企业上年存货平均占用 40 万元，本年度占用 50 万元。如果存货周转率从去年的 6 次降到今年的 5 次，则企业销售成本增加( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）406 衡量信用标准的指标通常用( )。（A）未来收益率（B）未来损失率（C）坏账损失率（D）应收账款率7 下列各项会计处理方法体现谨慎性原则的是( )。（A）分期摊销大修理费用（B）应收账款计提坏账准备（C）采用工作量法计提折旧（D）存货计价采用先进先出法8 甲公司购入 A 股票准备长期持有，A 股票去年的每股股利为 2 元，预计年股利增长率为 8%，当前每股市价为 40
3、元，投资者要求的报酬率为 12%，A 股票的价值为( )元。（A）40（B） 42（C） 45（D）549 某公司发行债券票面金额 100 万元，期限 5 年，票面利率 10%，每半年付息一次，目前市场利率 12%，则该债券的价值为( )万元。( 已知PV6%， 10=0.5584，PVA 6%，10 =7.3601)（A）100（B） 120（C） 103.62（D）92.6410 甲方案投资报酬率的期望值为 15%，乙方案投资报酬率的期望值为 10%，甲方案标准差小于乙方案标准差，则下列说法正确的是( )。（A）甲方案风险大于乙方案风险（B）甲方案风险小于乙方案风险（C）甲乙方案风险相同（
4、D）甲乙方案风险不能比较11 甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁资产的公允价值为 300 万元，最低租赁付款额的现值为 280 万元，另发生安装调试费用 2077 元，办理租赁业务人员的差旅费 6 万元。该固定资产的租赁期为 10 年，同类固定资产折旧年限为 10年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（A）28（B） 29.2（C） 30（D）30.612 下列有关资金结构的表述中，不正确的是( )。（A）积极型筹资策略尽量利用短期资金用于长期资产投资（B）保守型策略是将长期资金投资于流动资产（C）重工业企业相对于轻工
5、业企业应当较多采用短期负债资金（D）对企业来说，负债的财务风险较大，但资金成本较低13 关于投资的风险价值，下列说法不正确的是( )。（A）风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬（B）投资者冒的风险越大，实际获得的投资收益就越多（C）风险价值可以用风险报酬率和风险报酬额来表示（D）投资者冒的风险越大，投资的预期收益率就越高14 某公司 208 年期初发行在外的普通股为 10 000 万股；3 月 2 日新发行普通股 4 500 万股；12 月 1 日回购普通股 1 500 万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为 2 600 万元。该公司基本每股收
6、益为( )元。（A）0.105（B） 0.191（C） 0.214（D）0.23415 红日企业于 2007 年 11 月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 15 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 316 万元。至 2008年底已预收款项 320 万元，余款在安装完成时收回，至 2008 年 12 月 31 日实际发生成本 304 万元，预计还将发生成本 16 万元。2007 年已确认收入 20 万元。则该企业 2008 年度确认收入为( )万元。（A）320（B） 360（C） 380（D）36416 下列各项业务中，应在“营业外支出” 科目核算的是
7、( )。（A）支付的广告费（B）发生的研究与开发费用（C）自然灾害造成的存货净损失（D）摊销的出租无形资产账面价值17 乙公司于 207 年 4 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170 万元(含增值税，下同)，分 5 年，每年 3 月 31 日收取，该设备适用增值税税率 17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 936 万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。（A）借：长期应收款 11 700 000 贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000 未实现融资收益 2 000 000（B）借：长期应收款
8、11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000（C）借：应收账款 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000（D）借：长期应收款 11 700 000 贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000 递延收益 2 000 00018 某企业期初有“ 应收票据 ”10130000 元，本期向银行贴现银行承兑汇票 300000元，贴现商业承兑汇票 400000 元，期末资产负债表中“应收票据” 项目应填列的金额为 ( )元
9、。（A）300000（B） 600000（C） 700000（D）1e+00619 A 企业将一台公允价值为 190 万元的机器设备以融资租赁方式租赁给 B 企业，B 企业资产总额为 500 万元。双方签订合同，B 企业租赁该设备 48 个月，每 6 个月月末支付租金 30 万元。同类设备的使用寿命为 6 年。B 企业的子公司担保的资产余值为 25 万元，另外担保公司担保的资产余值为 10 万元，租赁开始日估计资产余值为 40 万元，租赁合同规定的半年利率为 7%。若 B 企业的资产按双倍余额递减法计提折旧，则第二年应计提的折旧额为( )万元。(PVA7%，8=5.9713 ，PV7%，8=0
10、.5820)（A）190（B） 193.69（C） 47.5（D）9520 甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率 17%。2009 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲公司应在 2009 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于 5 月 1 日发出商品。则 2009 年 6 月30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款” 账户的账面余额为 ( )万元。（A）114
11、.0（B） 120.0（C） 128.7（D）140.421 2009 年 3 月 1 日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为 300 万元，累计折旧为 80 万元，固定资产减值准备为 10 万元，公允价值为 250万元。乙公司库存商品的账面价值为 160 万元，公允价值(计税价格)为 200 万元。双方适用的增值税税率均为 17%。甲公司收到对方支付的补价 16 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。该交换具有商业实质。甲公司在该项非货币性资产交换中应确认的收益为( )万元。（A）16（B） 30（C） 40（D）5022 2007 年 1 月 1 日，B 公司以银
12、行存款 2 400 万元购入一项无形资产。2008 年末和 2009 年末，B 公司预计该项无形资产的可收回金额分别为 1 600 万元和 1 422.4万元。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直线法按月摊销。B 公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，B 公司该项无形资产于 2010 年应摊销的金额为( )万元。（A）200（B） 203.2（C） 240（D）1 20023 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为 4 400 万元和 3 200 万元，资金成本分别为 20%和 13%。本年度拟发行长期债券 2 400 万元，年
13、利率为 14%，筹资费用率为 2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股 30 元，年末每股股利为 2.7元，股利增长率为 3%。若企业适用的企业所得税税率为 25%，则债券发行后的综合资金成本为( ) 。（A）0.1201（B） 0.1135（C） 0.1275（D）0.123324 某公司购置大型设备 1 台，原值为 2450000 元，预计净残值率为 4%，预计使用年限为 6 年，采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第 5 年应计提折旧额为( )元。（A）224000（B） 167588（C） 233333（D）19051225 甲公司同意乙公司以其持有的某项股权投资偿还所欠的 3
14、00 万元货款，该股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 5 万元，市价 280 万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为 300 万元，已计提的坏账准备为 10 万元。甲公司取得该项股权投资时，额外从乙公司收取补价 10 万元，并支付相关税费 2 万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为 ( )万元。（A）292（B） 277（C） 282（D）28526 出租无形资产的使用权，与所取得的收入相配比的成本应是( )。（A）该项无形资产的购入成本（B）该项无形资产的账面摊余价值（C）履行转让合同所支付的费用（D）合同规定转让价格27 下列费用项目中，不应计入“营业费用” 科目的有 (
15、)。（A）企业产品销售运输途中发生的保险费（B）企业产品销售过程中发生的宣传费（C）企业销售人员报销的医药费（D）根据已售产品计提的产品质量保证金28 酸性比率的计算公式是：( )。（A）速动资产/流动负债（B）流动资产/流动负债（C）资产 /负债（D）流动资产/负债29 某小规模纳税工业企业 2000 年 11 月初“应交税金应交增值税” 账户借方余额为 2000 元，当月购进材料 100000 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为 17000 元；当月销售产品 800000 元(不含税)。该企业本月应交增值税为( )元。（A）50000（B） 46000（C） 29000（D）330
16、0030 A 公司为购建固定资产于 2001 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利率6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 400 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则2001 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（A）0.06（B） 0.058（C） 0.0567（D）0.0531 A 企业只生产一种产品，单位变动成本 6 元，单价 10 元，固定成本 16600 元，若想实现 7400 元的利润，应使销售量达到( )件。（A）7200（B） 6000（C） 4500（D）500032 N 公司于 2000 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备 1 台并投入
17、使用。该设备入账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法计提折旧)，折旧年限为 5 年( 与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从 2002 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为 ( )万元。（A）40（B） -26.8（C） 53.2（D）-4033 甲企业 2003 年 9 月 1 日购进材料开出一张商业承兑汇票，面值为 10 万元，年利率为 9%，期限 6 个月。该票据 12 月 31 日在资产负债表上反映的金额为
18、( )元。（A）100000（B） 103000（C） 104500（D）10900034 下列各项支出不属于收益性支出的是( )。（A）支付购材料款（B）生产车间的工人工资（C）购入设备的支出（D）固定资产的日常修理35 甲公司的记账本位币为人民币。207 年 12 月 18 日，甲公司以每股 5 美元的价格购入丁公司 B 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元=7.2 元人民币。207 年 12 月 31 日，丁公司股票收盘价为每股 6.5 美元，当日即期汇率为 1 美元=7.1 元人民币。假定不考虑相关税费，则 207 年 12 月 31 日甲公司应确认( )。（
19、A）公允价值变动损益 101500 元（B）财务费用(汇兑收益)-101500 元（C）公允价值变动损益 105000 元，财务费用(汇兑损失)6500 元（D）投资收益 106500 元，财务费用(汇兑损失)5000 元36 207 年 12 月 11 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 207 年 12月 31 日，该诉讼尚未判决，甲公司在征求律师意见后估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 100 万元的可能性为 60%，需要赔偿 50 万元的可能性为 40%，甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的金额为 30 万元。则甲公司在 207 年 12 月31 日对该起诉讼应确认的预计
20、负债为( )万元。（A）50（B） 70（C） 80（D）10037 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为 2200 万元和 1600 万元，资金成本分别为 20%和 13%。本年度拟发行长期债券 1200 万元，年利率为 14%，筹资费用率为 2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股 38 元，每股年末发放股利5.7 元，股利增长率为 3%。若企业适用的企业所得税税率为 30%，则债券发行后的综合资金成本为( ) 。（A）0.1448（B） 0.152（C） 0.1536（D）0.160838 企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑( )。（A）境外经营缴纳的税金（B）境外经营活动产
21、生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（C）境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内（D）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性39 企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是( )。（A）机器设备的季节性停工修理费（B）以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费（C）自有固定资产的改良支出（D）经营租入固定资产的改良支出40 企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入( ) 。（A）管理费用（B）制造费用（C）资本公积（D）公允价值变动损益二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以
22、上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 金融市场的构成要素包括( )（A）主体（B）利率（C）市场参与人（D）资金（E）客体42 关于本量利分析，下列说法中正确的有( )。（A）边际贡献率加变动成本率等于 1（B）变动成本率是产品自身的耗费（C）边际贡献率是产品给企业的贡献（D）由于各种产品的单位变动成本不同，不适宜计算综合的边际贡献率（E）边际贡献应首先用于补偿企业的成本，如有剩余才是企业利润43 下列各项中，不应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）外币贷款抵押存款（B）信用证保证金存款（C）出租固定资产应收取的租金收入（D）支付的工程投标保证金（
23、E）债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息44 下列项目在进行会计处理时可能形成一项流动负债的有( )。（A）董事会决议分派现金股利（B）融资租入设备发生的应付融资租赁费（C）收到税务机关送来的补缴增值税税务处理决定书（D）计提应计入本期损益的长期借款利息（E）计提应计入本期损益的短期借款利息45 影响固定资产折旧的因素有( )。（A）固定资产的原值（B）折旧的计提方法（C）固定资产的使用寿命（D）固定资产的预计净残值（E）固定资产的来源方式46 下列项目中，属于非货币性资产的有( )。（A）交易性金融资产（B）无形资产（C）准备持有至到期的债券投资（D）投资性房地产（E）固
24、定资产47 根据企业效绩评价操作细则的规定，下列指标中，能反映企业资产营运状况的有( ) 。（A）总资产周转率（B）不良资产比率（C）应收账款周转率（D）销售增长率（E）三年资本平均增长率48 下列获利能力指标的计算公式中，正确的有( )。（A）销售净利润率=净利润 /销售收入100%（B）资产净利润率= 净利润/资产平均总额100%（C）实收资本利润率= 利润总额/实收资本100%（D）净资产利润率=净利润 /所有者权益平均余额100%（E）基本获利率=息税前利润 /总资产平均余额100%49 相对于股票投资而言，企业进行债券投资的优点主要有( )。（A）流动性很强（B）投资收益比较稳定（C
25、）投资安全性好（D）降低购买力的损失（E）投资收益高50 下列各项中，可以构成存货入账价值的有( )。（A）购买存货运输途中发生的超定额损耗（B）购买存货发生的运杂费（C）采购存货的人员发生的差旅费（D）外购存货在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用（E）以非货币性资产交换方式换入存货支付的补价51 资产负债表日后发生的非调整事项通常有( )。（A）股票和债券的发行（B）已证实资产发生了减损（C）对一个企业的巨额投资（D）报告年度的销货退回52 下列项目中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）应交的土地使用税（B）应交的教育费附加（C）应交的矿产资源补偿费（D）企业代扣代交的个人所得
26、税（E）耕地占用税53 下列关于包装物的核算，正确的有( )。（A）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计入生产成本（B）随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用（C）随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本（D）出租的包装物应计入销售费用（E）出借的包装物应计入其他业务成本54 某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有( )。（A）由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法（B）交易性金融资产持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减交易性金融资产的成本（C）由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高
27、，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法（D）由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的 5%降为 1%（E）无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限55 下列各项，应通过“ 固定资产清理 ”科目核算的有 ( )。（A）固定资产报废（B）固定资产出售（C）固定资产盘亏（D）固定资产对外投资（E）固定资产对外调拨56 下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有( )。（A）支付借款利息（B）购买三个月内到期的债券（C）融资租人固定资产支付的租金（D）支付现金股利（E）发行债券收到现金57 某企业生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本 3 0
28、00 元，销售量 1 000 件，所得税税率 25%。欲实现目标税后利润 1 500 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( ) 。（A）固定成本降低至 2 000 元（B）单价提高至 13 元（C）销量增加至 1 200 件（D）单位变动成本降低至 7 元（E）所得税率下调 1 个百分点58 在会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有( )。（A）购入存货运输途中产生的定额内自然损耗（B）保管中发生的超定额净损失（C）保管中收发差错所造成的短缺净损失（D）自然灾害所造成的毁损净损失（E）管理不善所造成的净损失59 生产几种产品共同耗用的材料费用，应采用适当的分配方法计入各种
29、产品成本。通常采用的分配方法有( )。（A）按定额工时比例分配（B）按产量或重量比例分配（C）按定额消耗量比例分配（D）按定额费用比例分配（E）约当产量比例法60 资金需要量预测的方法包括( )。（A）销售百分比法（B）趋势分析法（C）比较分析法（D）资金需要量的回归分析预测法（E）编制现金预算财务需要61 如果企业将积压的存货转为损失，将会( )。（A）降低流动比率（B）降低速动比率（C）减少营运资本（D）提高现金比率62 下列指标中，以现金流量信息作为计算基础的是( )。（A）投资回收期（B）投资利润率（C）内含报酬率（D）期望值63 企业发行债券筹集资金的优点有( )。（A）财务风险低（
30、B）能保障所有者对企业的控制权（C）资金成本低（D）发行限制条件少（E）能获得财务杠杆利益64 下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( )。（A）尚未批准处理的盘亏设备（B）债务重组过程中的应收债权（C）已全额计提减值准备的无形资产（D）委托代销的商品（E）法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款65 企业进行普通股股票投资的优点有( )。（A）投资的安全性好（B）财务风险低（C）投资收益高（D）流动性强（E）增强企业实力66 下列税金，应计入有关成本、费用项目的有( )。（A）生产企业用于利润分配的产成品应交的增值税（B）生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品应交的消
31、费税（C）运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税（D）企业外购的用于生产固体盐的液体盐应交的资源税（E）企业签订的委托加工合同应交的印花税67 下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有( )。（A）持有的已回购普通股（B）已发行的可转换公司债券（C）已发行的认股权证（D）已派发的股票股利（E）已实施的配股68 下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中，正确的有( )。（A）两者都是绝对数指标，反映投资的效率（B）两者都没有考虑货币的时间价值因素（C）两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值（D）两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率（E）两者对同一投资方案的评价结果是
32、一致的69 下列关于收入与利得的表述中，正确的有( )。（A）收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入（B）收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加（C）企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入（D）收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的交易或事项中产生的（E）收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益70 在采用每股收益无差别点分析法选择最佳资金结构融资方案时，与每股收益关系最直接的指标有( ) 。（A）销售额（B）息税前利润（C）净利润（D）变动成本总额（E）固定成本总额三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。7
33、1 甲股份公司采用债务法进行所得税会计的核算，本期所得税税率由上年的 15%调整为 33%，期初递延税款贷方余额 15 万元。本期利润总额 600 万元，包括以下事项：(1) 投资收益 90 万元，包括国债利息收入 50 万元和公司债券利息收入 40 万元；(2) 计入成本费用的工资为 140 万元，税务机关确定计税工资为 110 万元；(3) 营业外支出 160 万元，其中本期发生非常损失 30 万元，非公益救济性捐赠支出 25 万元，固定资产使用期满正常清理损失 5 万元，计提固定资产减值准备 100万元：(4) 处置并经税务批准核销永久性毁损的存货 60 万元，其中 40 万元已经在上期
34、末计提跌价准备；(5) 本期会计采用的折旧方法计算的折旧额为 50 万元，按税法规定计算的折旧额为 70 万元。71 在计算所得税时，永久性差异金额合计为( )万元。（A）调增 55（B）调减 50（C）调增 5（D）调减 2072 在计算所得税时，时间性差异金额合计为( )万元。（A）调增 100（B）调减 40（C）调增 60（D）调增 4073 本期应交税金为( ) 万元。（A）212.85（B） 204.6（C） 219.45（D）214.574 本期计算的所得税费用为( )万元。（A）212.85（B） 217.65（C） 219.45（D）2.09475 A 公司 2007 年及以
35、前年度适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。2007 年初递延所得税资产余额为 39.6 万元(属于存货跌价准备 120 万元的递延所得税影响)，2007 年初递延所得税负债余额为 29.7 万元(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。假设该企业每年利润总额为 8 000 万元，2007 年至 2008 年发生以下业务：(1)2006 年末存货余额 1 600 万元，存货跌价准备余额为 120 万元；2007 年末存货余额 2 000 万元，存货跌价准备余额为 300 万元；200
36、8 年末存货余额 1 000 万元，年末存货跌价准备余额 90 万元。(2)2006 年 12 月购入一项管理用固定资产，入账价值为 800 万元，预计使用年限为10 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2007 年年末，该项固定资产出现减值迹象，A 公司对其进行减值测试，其可收回金额为 630万元。(3)A 公司自 2007 年起对所售产品均承诺保修 3 年， 2007 年末因此确认的预计负债余额为 300 万元，2008 年发生保修费 180 万元，2008 年确认预计负债 250 万元。(4)A 公司 2007 年以 1 000 万元的价款购入一栋写字楼，并于购入
37、当日对外经营出租，A 公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量， 2007 年和 2008 年末公允价值分别为 1 150 万元和 900 万元(假定不考虑税法上对该投资性房地产的折旧)。(5)A 公司 2006 年以 500 万元的价款自证券市场购入某公司股票，A 公司将其划分为可供出售金融资产。2006 年末、2007 年末和 2008 年末公允价值分别为 590 万元、650 万元和 460 万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。根据上述资料，回答下列问题：75 计算 2007 年末 A 公司累计的应纳税暂时性差异为 ( )万元。（A）300（B） 6
38、90（C） 150（D）84076 计算 2007 年 A 公司的所得税费用金额应是( )万元。（A）2 778.6（B） 2 683.2（C） 2 645.7（D）2 69177 计算 2008 年末 A 公司累计的可抵扣暂时性差异为 ( )万元。（A）0（B） 590（C） 680（D）60078 计算 2008 年 A 公司的所得税费用金额应是( )万元。（A）2 025（B） 2 000（C） 2 015（D）2 075四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公
39、司。208 年至 209 年，东方公司发生的有关交易或事项如下：(1) 208 年 10 月 1 日，东方公司与境外 A 公司签订一项合同，为 A 公司安装某大型成套设备。合同约定：该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托 A 公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；合同总金额为 1000 万美元，由 A 公司于 208 年 12 月 31 日和 209 年 12 月31 日分别支付合同总金额的 40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后 4 个月内支付；合同期为 16 个月。208 年 10 月 1 日，东方
40、公司为 A 公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为 6640 万元人民币。(2) 208 年 11 月 1 日，东方公司与 B 公司( 系 A 公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由 B 公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：B 公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；合同总金额为 200 万美元，由东方公司于 208 年 12 月 31 日向 B 公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；合同期为 3 个月。(3) 至 208 年 12 月 31 日，B 公司已完成合同的 80%；东方公司于 208 年 12月 31 日向 B 公司支付了合同进度款。208 年 10 月
41、1 日到 12 月 31 日，除支付 B 公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用 332 万元人民币；12 月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用 49807 元人民币，其中包括应向 B 公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。208 年 12 月 31 日，东方公司收到 A 公司按合同支付的款项。(4) 209 年 1 月 25 日， B 公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按
42、合同向 B 公司支付了工程尾款。209 年，东方公司除于 1 月 25 日支付 B 公司工程尾款外，另发生合同费用 4136万元人民币；12 月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用 680 万元人民币。209 年 12 月 31 日，东方公司收到 A 公司按合同支付的款项。(5) 其他相关资料：东方公司按外币业务发生时的即期汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；207 年 12 月 31 日“ 银行存款”美元账户余额为 400 万美元。美元对人民币的汇率：207 年 12 月 31 日，1 美元=8.1 元人民币208 年 12 月 31 日，1 美元=8.3 元人民币209
43、年 1 月 25 日，1 美元=8.1 元人民币209 年 12 月 31 日，1 美元=8.35 元人民币不考虑相关税费及其他因素。79 东方公司 208 年应确认的合同收入为( ) 万元人民币。（A）2050（B） 2075（C） 2250（D）250080 东方公司 208 年应确认的合同毛利为( ) 万元人民币。（A）250（B） 325（C） 415（D）52581 东方公司 208 年应确认的汇兑损益为( ) 万元人民币。（A）30（B） 60（C） 80（D）9082 东方公司 209 年应确认的合同收入为( ) 万元人民币。（A）5440（B） 5540（C） 5250（D）5
44、60083 东方公司 209 年应确认的合同费用为( ) 万元人民币。（A）4200（B） 4500（C） 4460（D）462084 东方公司 209 年应确认的汇兑损益为( ) 万元人民币。85 甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。有关资料如下： (1)2000 年 11 月 30 日，甲公司拥有丙公司 3000000 股普通股(占丙公司有表决权股份的 30% ，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为 1 元)。当日，该项长期股权投资的账面余额为 3900000 元，公允价值为 4400000 元，未计提减值准备。(2)2
45、000 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的 S 型成套设备(需要安装 )，并向乙公司以银行存款支付补价 600000 元。乙公司生产的 S 型成套设备的实际成本为 4500000 元，公允价值及增值税计税价格均为 5000000 元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。(3)甲公司换入 S 型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000 元，领用工程物资实际成本 183000 元，领用生产用原材料实际成本 100000元。2001 年 1 月 10 日安装完工并投入生产车间使用。S 型成套设备采用直线法计
46、提折旧(与税法规定相同) ，预计净残值率为 4%(与税法规定相同)，会计核算上按 5年计提折旧，税法规定按 8 年计提折旧。 (4)丙公司 2000 年 1 月 1 日股东权益有关账户的余额为：“股本” 科目贷方余额为 10000000 元，“ 资本公积 ”科目贷方余额为 1000000 元“盈余公积”科目贷方余额为800000 元，“ 利润分配 未分配利润” 科目贷方余额为 200000 元。2000 年 12 月5 日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为 500000 元(含增值税)，接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司 2000 年累计实现净利润 3000000 元，其中 12 月份实现净利润 300000 元。2001 年 2 月 3日丙公司董事会作出如下决议：按 2000 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利 200000 元。丙公司 2000 年的年报于3 月 15 日批准对外报出。(5)乙公司取得丙公司 30%的股权后，成为第一大股东，2000 年未进行股权投资差额的摊，销(摊销期限为 10 年)。
