1、注册税务师财务与会计模拟试卷 55 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 每股收益最大化的最大优点是( )（A）考虑了利润发生的时间（B）考虑了投资额与利润的关系（C）考虑了利润与风险的关系（D）不会造成经营行为的短期化2 在企业的预算体系中，( )是整个预算管理体系的前提。（A）生产预算（B）财务预算（C）销售预算（D）资本支出预算3 ( )是反映企业预算期末财务状况的预算（A）现金预算（B）预计资产负债表（C）生产预算（D）预计利润表4 能使股利与企业盈利很好的结合，但不利于股票价格稳定的股利政策是( )（A）固定股利政策（B）剩
2、余股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利加额外股利政策5 某上市公司以银行存款 1000 万元购买 W 公司 80%的股权，购买日 W 公司股东权益的账面价值为 1000 万元，评估确认价值 960 万元。则记入“长期股权投资W 公司”的数额为( ) 万元。（A）800（B） 1000（C） 588（D）9606 相对于其他股利政策而言，既可以维持股价的稳定性，又有利于公司灵活掌握资金调配的股利政策是( ) 。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利加额外股利政策7 某公司一次性出资 240 万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可
3、获净利 40 万元，第 2 年开始每年递增 5 万元，固定资产使用 8 年，按直线法计提折旧(不考虑净残值)，该投资项目的投资回收期为( )年。（A）3.18（B） 6（C） 3.43（D）4.168 某人为存入银行一笔钱，以便在以后 8 年中每年年末得到 10 000 元，假定银行存款年利率为 12%，则他现在应存入( )元。(PVA 12%，8 =4.9676)（A）49 000（B） 49 675（C） 49 670（D）49 6769 下列损失项目中，应计入“管理费用” 账户的是( )。（A）保管中发生的产成品超定额损失（B）自然灾害造成的产成品毁损净损失（C）债务重组中发生的重组损失
4、（D）购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗10 丁公司 207 年度的财务报告批准报出日为 208 年 4 月 30 日，该公司在 208年 4 月 30 日之前发生的下列事项，不需要对 207 年度财务报表进行调整的是( )。（A）208 年 3 月 10 日发生火灾，造成固定资产净损失 500000 元（B） 207 年 11 月售给某单位的 100000 元商品，在 208 年 1 月 25 日被退货（C） 208 年 1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的货款 200000 元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 10000 元（D）208 年 2 月
5、20 日公司被法院判决败诉并要求支付赔偿 1000 万元，上年 12月已对此诉讼确认预计负债 800 万元11 下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费” 项目中反映的是( )。（A）本期退回的增值税（B）支付的教育费附加（C）预交的营业税（D）支付的土地增值税12 某公司当年实现净利润为 200 万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备 20 万元，计提固定资产折旧 40 万元，处置固定资产发生的净收益 6 万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加 30 万元、16 万元和 12 万元。该公司当年盈余现金保障倍数为( )。（A）0.9（B
6、） 1.08（C） 1.1（D）1.6213 甲公司同意乙公司以其持有的某项长期股权投资偿还所欠的 300 万元货款，该长期股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 5 万元，市价 280 万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为 300 万元，已计提的坏账准备为 10 万元。甲公司取得该项股权投资时，额外从乙公司收取现金 10 万元，并支付相关税费 2 万元。甲公司将该项股权投资作为交易性金融资产核算，则其初始投资成本为( )万元。（A）275（B） 277（C） 280（D）28214 能保持股利与公司取得的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等关系的股利政策是( )。
7、（A）剩余股利政策（B）固定或持续增长的股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利加额外股利政策15 B 公司于 2008 年 3 月 20 日以每股 9 元的价格购买甲公司股票 150 万股，作为可供出售金融资产核算；购买该股票另支付手续费等 22.5 万元。5 月 20 日，收到甲公司按每 10 股派发 3.75 元的现金股利。6 月 30 日该股票市价为每股 8.25 元，2008 年 8 月 30 日以每股 7 元的价格将股票全部售出，则 B 公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额为( )万元。（A）-266.25（B） 52.05（C） -18.75（D）3.7516 2
8、006 年 12 月 10 日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007年 1 月 1 日，公司为其 200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，并可自 2009 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2007 年、2008 年、2009 年年末股票增值权的公允价值分别为每股 15 元、16 元和 18 元。2007 年有 18 名管理人员离开，预计 2008 年和2009 年还将有 15 名管理人员离开；2008 年实际有 8 名管理人员离开，预计 2009年还将有 9 名管理人员离开。则甲公司在 2
9、008 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬为( )元。（A）83500（B） 92500（C） 84000（D）17600017 某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为 0.3，标准差为 1.5%，经营收益期望值为 10%，无风险报酬率为 9%。若投资报酬总额为 300 万元，则该项目的风险报酬额为 ( ) 万元。（A）38（B） 40.5（C） 50（D）10018 2009 年 2 月 10 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，同时收到 B 公司签发并承兑的一张面值 100000 元，年利率 7%，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8月 10 日，B 公司发生财务困难，无
10、法兑现票据，经双方协议，A 公司同意 B 公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为 120000 元，累计折旧为30000 元，计提的减值准备为 9000 元，公允价值为 87000 元。清理过程中发生清理费用 1000 元。假定不考虑其他相关税费。B 公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( ) 元。（A）16 500，6 000（B） 5000，10000（C） 9000，5 000（D）16 500，5 00019 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）盈余公积转增资本（B）盈余公积弥补亏损（C）将债务转为资本（D）注销库存股20 下列业务中，不通过
11、“应付职工薪酬” 科目核算的是 ( )。（A）企业为职工购买的商业保险（B）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（C）企业以现金结算的股份支付（D）企业以权益结算的股份支付21 甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 45 万元，使用寿命为 5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。用该设备预计每年能为公司带来销售收入 38 万元，付现成本 15 万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 8 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。（A）15（B） 18（C） 26（D）26.422 在不考虑其他影响因素
12、的情况下，下列比率的数值越高，说明企业获利能力越强的是( )。（A）应收账款周转率（B）已获利息倍数（C）资产净利润率（D）酸性实验比率23 关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述中正确的是( )。（A）应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（B）应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益（C）持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本（D）资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益24 某企业 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原始价值60000 元，预计使用 5 年，预计
13、净残值 2000 元。如按年数总和法计算提取折旧，第 3 年的折旧额为( ) 元。（A）19334（B） 11600（C） 7734（D）1546625 对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了( ) 。（A）企业银行存款总账科目的实有数额（B）企业银行存款对账单上的存款实有数额（C）企业银行存款日记账的实有数额（D）企业可以动用的银行存款实有数额26 企业转让或者收回原非现金资产对外投资时，应将该项投资原已计入“资本公积股权投资准备” 科目的余额转入 ( )科目。（A）营业外支出资产评估减值（B）长期股权投资（C）资本公积其他资本公积转入（D）实收
14、资本27 M 公司 5 月 3 日购入甲公司债券 20000 元，购入 A 公司股票 115000 元，作为短期投资。6 月 30 日，所购入甲公司债券市价为 20100 元，所购入 A 公司股票市价为 105000 元。则 M 公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为 ( )元。（A）10000（B） 10100（C） -100（D）990028 某企业于 2002 年 9 月 1 日发行 4 年期企业债券 5000 万元，实际收到发行价款5800 万元。该债券票面年利率为 12%到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2003 年该企业对于该债券应确认的财务费用是( )万元。（A）800
15、（B） 600（C） 400（D）20029 流动比率为 2:1 时，再借入一笔短期借款会 ( )（A）流动比率提高（B）流动比率降低（C）流动比率不变（D）流动比率不变，营运资金增加30 对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应( )。（A）根据银行对账单的记录入账（B）根据 “银行存款余额调节表”入账（C）待结算凭证收到后再入账（D）根据查明的未达账项自制凭证入账31 财务预算的核心是( )。（A）预计资产负债表（B）预计收益表（C）现金预算（D）销售预算32 企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积” 账户，贷记“( )”账户。（A）本年利润（B）利润分配（C）补贴收入（D）应弥
16、补亏损33 某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2001 年 12 月 1 日甲种材料的结存数量为200 千克，账面实际成本为 40000 元；12 月 4 日购进该材料 300 千克，每千克单价为 180 元(不含税，下同) ；12 月 10 日发出材料 400 千克；12 月 15 日又购进该材料 500 千克，每千克单价为 200 元；12 月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27 日发出材料 100 千克。若 2001 年 12 月月初“存货跌价准备甲材料” 科目的贷方余额为 500 元,2001 年末甲材
17、料的可变现净值为每千克 220 元，则该公司 2001 年 12 月31 日甲材料的账面价值为( )元。（A）19000（B） 39600（C） 39800（D）7920034 下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是( )。（A）定额比例法（B）约当产量法（C）在产品按定额成本计算的方法（D）在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法35 某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为 50 万元，使用寿命为 5 年，预计净残值为 5 万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预
18、计每年能为公司带来销售收入 40 万元，付现成本 15 万元，最后一年收回残值收入 5万元。假设该公司适用企业所得税税率为 25%，则该项投资的投资回收率为( )。（A）42.0%（B） 42.5%（C） 43.5%（D）44.0%36 甲公司坏账核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别接 1%、10%、20%估计坏账损失。该公司 2004 年 12 月 31 日有关应收款项账户的余额及账龄分别为： 账户 期末余额(元) 账龄 应收账款A 公司 800000(借方) 逾期 5 个月 应收账款B 公司 1000000(借方) 未到期 应收票据C 公司 800000(
19、借方) 未到期 其他应收款D 公司 400000(借方) 逾期 8 个月 预付账款E公司 200000(借方) 未到期 甲公司 2004 年年初“坏账准备” 账户的贷方余额为 80000 元，2004 年 1 月 20 日确认应收 F 公司的账款 100000 元(已逾期 4 个月)为本年度坏账。则甲公司在 2004 年度计提的应记入“管理费用” 账户的坏账准备净额为( ) 元。（A）180000（B） 190000（C） 200000（D）21000037 甲公司欠乙公司款项 4155 万元，由于资金周转困难，甲公司到期不能偿还。经协商，甲、乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以一批产品和一台
20、设备偿还全部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为 1200 万元，计税价格为 1500 万元，适用增值税税率为 17%，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，市场价格为 2500 万元，已计提减值准备 500 万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，则该项业务使甲公司( )。（A）增加营业外支出 100 万元（B）增加营业外支出 249 万元（C）增加资本公积 200 万元（D）增加资本公积 251 万元38 下列各项中，应单列项目在资产负债表中的流动资产部分反映的是( )。（A）将于一年内到期的长期债权投资（B）将于一年内收回的长期股权投资（
21、C）将于一年内报废的固定资产（D）将于一年内到期的长期借款39 甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关系。2010年 3 月 1 日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司 80%的股权。合并日，甲公司固定资产的账面原价为 1680 万元，已计提折旧 320 万元，已提取减值准备 80 万元，公允价值为 1100 万元：乙公司所有者权益账面价值为 1200 万元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计 15 万元。甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为( )万元。（A）1100（B） 1115（C） 1200（D）12
22、1540 2010 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于 209 年 1 月 1 日发行的面值 2000 万元、期限 5 年、票面年利率 6%、每年 12 月 31 日付息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款 2038 万元(包括债券利息 120 万元，交易税费 20 万元)，购入债券时市场实际利率为 7%；2010 年 1 月 10 日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息 120 万元。甲公司 2010 年 12 月 31 日应确认投资收益为( )万元。（A）132.86（B） 134.26（C） 138.18（D）140.00二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题
23、的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 影响财务管理目标的因素有( )（A）风险（B）财务管理水平（C）每股股利（D）投资报酬率（E）净资产收益率42 一项长期投资方案的净现值大于零，说明( )（A）该方案的内含报酬率大于企业的资金成本（B）该方案的内含报酬率大于企业的资金成本（C）该打案现值指数大于 1（D）该方案现值指数小于 1（E）该方案生产经营期净现金流量的总现值大于初始投资的现值43 普通股股票投资的优点是( )（A）投资风险小（B）投资收益较高（C）能降低购买力损失（D）流动性强（E）能够获得公司的控制权44 产品成
24、本项目中的原材料，包括直接用于产品生产、构成产品实体的( )。（A）原材料（B）主要材料（C）辅助材料（D）修理用备件（E）包装物45 通常在会计报表附注中加以披露的企业在会计核算时所采纳的会计政策的项目是( )。（A）外币报表折算采用时态法还是银行汇率法（B）固定资产折旧方法选择的是平均年限法还是双倍余额递减法（C）存货计价方法选择先进先出法还是加权平均法（D）或有损失（E）无形资产受益期限46 下列各项属于会计政策变更的有( )。（A）存货计价方法由原来的先进先出法变为后进先出法（B）因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计（C）投资人新投入的某项专利（D）因修订了会计制度而改变长
25、期股权投资权益法的使用标准（E）固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 3000 元47 下列各项影响利润总额的项目有( )。（A）营业成本（B）营业外收入（C）投资收益（D）公允价值变动损益（E）所得税费用48 金融市场的组成包括( )。（A）市场主体（B）利率（C）市场参与人（D）股票市场（E）市场客体49 下列各项中，通常认为是企业派发股票股利这种分配形式优点的有( )。（A）可限制股价上涨和增强股票的流动性（B）可直接增加股东收入（C）可增加公司股票的发行数量，提高公司的知名度（D）股东得到免费的股票（E）可使公司的资本总额增加50 企业在预计资产未来现金流量时，下列判断正确的
26、有( )。（A）企业未来为维持资产正常运转而发生的维护性支出，应考虑在预计的未来现金流量中（B）企业应当考虑筹资活动和所得税收付产生的现金流量（C）不应考虑因资产改良而增加的预计现金流入（D）企业应考虑资产持续使用过程中预计产生的商品销售收入（E）应考虑因资产改良而增加的预计现金流入51 上市公司按照剩余股利政策发放股利的好处有( )。（A）有利于公司保持理想资本结构（B）使综合资金成本达到最低（C）有利于公司树立良好的形象（D）有利于投资者安排收入与支出（E）有利于公司稳定股票的市场价格52 根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有( )。（A）房地产企业为开发房地产而借入款项
27、发生的借款利息，开发产品尚未完工（B）提取在建工程人员福利费（C）建造合同预计损失（D）债务重组损失（E）收发计量差错造成的存货短缺53 甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务可能引起甲公司“ 长期股权投资 ”账户增加的有( )。（A）实现净利润（B）发生亏损（C）资产重估增值（D）接受固定资产捐赠（E）宣告发放现金股利54 某工业企业某月份生产甲产品 200 件，乙产品 100 件，共耗用 A 材料 1326 公斤，每公斤实际单位成本 80 元。甲产品每件耗用 A 材料定额为 5 公斤，乙产品每件耗用 A 材料定额为 3 公斤。A 材料费用按照材料消耗量比例分别记入
28、甲乙两种产品。甲、乙产品耗用 A 材料的费用分别为( )元。（A）81600（B） 70720（C） 39700（D）24480（E）8162055 某项目初始投资 1000 万元，项目有效期 8 年，第 1 年，第 2 年末现金流量为0，第 3 年至第 8 年现金净流量为 280 万元，假设贴现率 8%，该项目的净现值和投资回收期分别为( ) 。（A）609.05 万元（B） 109.7 万元（C） 5.57（D）3.5756 企业发生的下列税费中，应计入“营业税金及附加” 科目的有( )。（A）企业发生教育费附加（B）企业转让无形资产使用权交纳的营业税（C）矿产资源补偿费（D）耕地占用税（
29、E）出售无形资产所有权交纳的营业税57 下列税费不应该通过“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税（B）外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税（C）企业自行建造厂房交纳的耕地占用税（D）运输企业提供运输劳务交纳的营业税（E）应交的车船税58 宏发公司只生产一种产品，单价 9 元，单位变动成本 6 元，固定成本 15000 元，预计产销量为 10000 件，若想实现利润 25000 元，可采取的措施有( )。（A）固定成本降低 5000 元，单价提高到 9.5 元（B）单价提高到 10 元（C）单位变动成本降低至 5.5 元（D）销量提高到 12
30、000 件，固定成本降低至 11000 元（E）销量提高到 11000 件，单位变动成本降低至 5.5 元59 对于增值税一般纳税企业而言，下列各项支出，不应计入存货成本的有( )。（A）已完工产品的仓储费用（B）外购材料入库后发生的合理损耗（C）签订购货合同支付的印花税（D）商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费（E）为特定客户设计产品而支付的设计费60 下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述不正确的有( )。（A）企业研究阶段的支出应先通过“研发支出” 科目核算（B）企业开发阶段的支出不应通过“研发支出”科目核算（C）企业研究阶段的支出应全部费用化（D）企业开发阶段的支出应全部资
31、本化（E）企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化61 “应付债券 ”总账科目贷方反映的内容包括 ( )。（A）发行债券收到的款项（B）应支付的利息（C）债券折价的摊销额（D）债券溢价的摊销额62 企业通常筹集资金的动因是( )。（A）依法筹集资本金（B）扩大生产经营规模（C）调整资金结构（D）偿还债务（E）收购企业63 下列各项收入，属于工业企业主营业务收入的有( )。（A）销售产成品收入（B）提供工业性劳务所取得的收入（C）销售材料收入（D）对外提供运输劳务的收入（E）销售半成品的收入64 某企业生产一种产品，单价 8 元，单位变动成本 6 元，固定成本 2
32、000 元，预计产销量为 2000 件。若想实现利润 3000 元，可采取的措施有( )。（A）固定成本降低 1000 元（B）单价提高到 8.5 元（C）单位变动成本降低至 5.5 元（D）销量提高到 2500 件（E）销量提高到 2400 件65 财务管理的主要内容有( )。（A）降低成本决策（B）投资决策（C）股利决策（D）筹贤决策（E）生产经营决策66 相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两相关数值的比率，这类比率包括 ( ) 。（A）流动比率（B）应收账款周转率（C）销售净利润率（D）销售收入增长率（E）存货周转率67 以下关于融资租赁表述正确的是( )。（A）租赁期满时，
33、资产所有权转给承租入（B）租赁期通常大于或等于资产使用年限的 75%（C）租入方按租赁开始日资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者作为入账价值（D）融资租赁资产占资产比例等于或小于 30%的，企业可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值68 债务重组采用混合重组方式时，下列会计处理正确的有( )。（A）债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务入股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理（B）债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务入股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理（C）债务人依次以
34、支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理（D）债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理（E）如果重组涉及或有事项，则债务人应确认或有支出，债权人不确认或有收益69 企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有( )。（A）长期股权投资的核算由成本法改为权益法（B）因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算（C）将坏账准备的计提比例由上期的 10%提高至 15%（D）将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先
35、出法（E）将无形资产的剩余摊销期限由 8 年改为 5 年70 对下列各项业务进行会计处理后，能引起企业资产和负债同时增加的有( )。（A）财产清查中发现的存货盘盈（B）收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税（C）债务方以非现金资产清偿债务（D）购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算（E）受托代销一批商品三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某公司已拥有资金总额 10000 万元，其中股本 2000 万元(每股面值 1 元、发行价格 3.5 元)、资本公积金 5000 万元、长期债券 3000 万元(年利率为 8%)。公司为扩大生产规模，急需购置一台价值
36、为 3500 万元的 W 型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 2%，按平均年限法计提折旧，该设备每年可为公司增加利润 500 万元。现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股 3.5 元增发股票 1000 万股；乙方案按面值增发 3500 万元的长期债券，债券票面年利率为 10%。该公司适用的所得税税率为 30%。已知当年限为 4 年、年利率为 10%时，1 元的现值系数和终值系数分别为 0.683 和 1.464，1 元的年金现值系数和终值系数分别为 3.17 和 4.641。根据上述资料，回答下列问题：(计算结果保留两位小数)71 若不考虑筹资费
37、用，采用 EPS-EBIT 分析方法，甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为( ) 万元。（A）1070（B） 1290（C） 1430（D）150072 若乙筹资方案的筹资费用率为 2%，则增发该批长期债券的资金成本率为( )。（A）5.6%（B） 5.71%（C） 7.14%（D）12%73 该公司购置 W 型设备这一投资项目的投资回报率为( )。（A）25%（B） 28.57%（C） 34.50%（D）38.78%74 若该公司的资金成本率为 10%，则购置 W 型设备这一投资项目的净现值为 ( )万元。（A）375.56（B） 383.30（C） 851.11（D）858.6075 某
38、企业 204 年 12 月 25 日购入一台设备，原价 780000 元，预计净残值 30000元。按税法规定应采用直线法计提折旧，折旧年限为 5 年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为 5 年。假设该企业 206 年度税前会计利润为 600000元，且无其他纳税调整事项。各年所得税税率为 33%。要求：根据上述资料回答下列各题： 75 206 年度，该企业会计上计提该设备的折旧费用为( )元。（A）150000（B） 187200（C） 180000（D）31200076 206 年度，税法允许该企业在税前扣除的该项设备的折旧费用为( )元。（A）150000（B） 187000
39、（C） 180000（D）31200077 206 年度，该企业应交所得税为( ) 元。（A）251460（B） 198000（C） 207900（D）21027678 假设 208 年，该企业的税前会计利润仍为 600000 元，且无其他纳税调整事项，则当年净利润为( ) 元。（A）402000（B） 428650.8（C） 321240（D）374945.4四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 A 股份有限公司(本题下称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。
40、A 公司 2007 年至 2009 年与投资有关的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，A 公司与 N 公司达成债务重组协议。A 公司应收 N 公司账款的账面余额为 4 000 万元，已计提坏账准备 200 万元。由于 N 公司发生财务困难，A 公司与 N 公司达成债务重组协议，同意 N 公司以银行存款 200 万元、M 专利权和所持有的 B 公司长期股权投资抵偿全部债务。根据 N 公司有关资料，M 专利权的账面价值为 500 万元，已计提资产减值准备 100 万元，公允价值为 500 万元；持有的 B 公司长期股权投资的账面价值为 2 800 万元，公允价值(等于可收回金额)为3 0
41、00 万元。A 公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的 B 公司股权(此前 A 公司未持有 B 公司股权，取得后，持有 B 公司 40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2007 年 1 月 1 日，B 公司的可辨认净资产的账面价值总额为 7 650 万元，公允价值为 8 100 万元，差异产生的原因是当时 B 公司的无形资产公允价值为 900 万元，账面价值为 450 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。此外 2007 年 1 月 1 日 B 公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用
42、的会计政策、会计期间相同。(2)2007 年 3 月 20 日，B 公司宣告发放 2006 年度现金股利 500 万元。并于 2fir7年 4 月 20 日实际发放。2007 年度，B 公司实现净利润 600 万元。(3)2008 年 12 月 31 日，B 公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220 万元(已扣除所得税的影响)。2008 年度，B 公司实现净利润 900 万元。(4)2009 年 1 月 20 日，A 公司与 D 公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 D 公司所持有的 E 公司 40%的股份。A 公司换出的房屋账面原价为 2 200 万元，已计提折旧为
43、 300 万元，已计提减值准备为 100 万元，公允价值为 2 000 万元；换出的库存商品实际成本为 200 万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为 240 万元。上述协议于 2009 年 3月 30 日经 A 公司临时股东大会和 D 公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于 2009 年 4 月 1 日完成。2009 年 4 月 1 日，E 公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为 5 500 万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009 年度，E 公司实现净利润的情况如下：1 月份实现净利润 120 万元；2 月至 3 月份实现净利
44、润 220 万元；4 月至 12 月份实现净利润 800 万元。(5)2009 年 8 月 29 日，A 公司与 C 公司签订协议，将其所持有 B 公司 40%的股权全部转让给 C 公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经 A 公司和 C 公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6 300 万元，协议生效日 C 公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后 2 个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付其余 10%的款项。2009 年 9 月 30 日，A 公司和 C 公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款
45、的 60%。2009 年 10 月 31 日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 30%。截止2009 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009 年度，B 公司实现净利润的情况如下：1 月至 9 月份实现净利润 700 万元；10 月份实现净利润 100 万元；11 月至 12 月份实现净利润 220 万元。除上述交易或事项外，B 公司和 E 公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。(6)2010 年 3 月 2 日，A 公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 800 万元(含交易费用)；3 月 20 日将回
46、购的 100 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股 6 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股 1 元的现金。根据上述资料，回答下列问题(答案中单位用万元表示)：79 A 公司因债务重组及对 B 公司长期股权投资对 2007 年利润的影响金额为( )万元。（A）362（B） 462（C） 240（D）22280 2008 年 12 月 A 公司应调增长期股权投资的金额为 ( )万元。（A）430（B） 88（C） 342（D）40881 A 公司 2008 年末对 B 公司长期股权投资的账面价值为 ( )万元。（A）3 892（B） 3 728（C） 3 692（D）3 58682 200
47、9 年 4 月 1 日 A 公司对 E 公司长期股权投资应做的会计分录是( )。（A）借：长期股权投资E 公司(成本) 2 28080 贷：固定资产 1 800 营业外收入处置非流动资产利得 200 （B）借：长期股权投资E 公司(成本) 2 280.80 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入处置非流动资产利得 200 （C）借：长期股权投资E 公司(成本) 2 280.80 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入处置非流动资产利得 240 （D）借：长期股权投资E 公司(成本) 2 24080 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入处置非流动资产利得 200 83 A 公司在 2009 年应确认转让所持有 B 公司股权的损益为 ( )万元。（A）0（B） 2 146（C） 2 328（D）2 34684 2010 年 3 月 20 日，A 公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积 (其他资本公积)为( )万元。（A）600（B） 700（C） 800（D）90085 W 公司为一般纳税企业，1997 年 12 月 31 日的资产负债表如下：该公司 1998 年发生的经济业务如下： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 700 万元，增值税额为 119万元，材料已收到并入库，货款尚未支付。该公司材料按实际成本计价核算。
