1、注册税务师财务与会计模拟试卷 60（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在“权益法 ”下，收到被投资企业发放的现金股利时，应贷记“( )”科目。（A）短期投资（B）投资收益（C）应收账款（D）长期股权投资2 在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应( )。（A）冲减借款费用资本化的金额（B）冲减所购建的固定资产成本（C）计入当期财务费用（D）计入其他业务收入3 社会募集股份公司减资时，如果原为溢价发行的，则收购价格高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺序为( )。（A）资本公积，盈余公积，未分配利润（B）资本公积，未分配利润
2、，盈余公积（C）未分配利润，资本公积，盈余公积（D）盈余公积，未分配利润，资本公积4 狭义的现金是指( ) 。（A）银行存款（B）银行本票（C）库存现金（D）银行汇票5 某企业按总价法入账。企业赊销一批商品，货款为 100000 元，规定的现金折扣条件为“2/10，n/30” ，适用增值税率为 17%，代垫运杂费 3000 元。该企业“应收账款”科目的入账金额为 ( ) 元。（A）103000（B） 117000（C） 100000（D）1200006 一张面值为 50000 元，票面年利率为 10%、期限为 3 个月的商业承兑汇票，其到期值应为( ) 元。（A）50000（B） 51250（
3、C） 65000（D）50041.77 长期股权投资因减少投资从权益法核算改为成本法核算时，其按照成本法核算的基础是( ) 。（A）长期股权投资的公允价值（B）转换时长期股权投资的账面价值（C）按被投资方所有者权益中应享有的份额确定（D）原长期股权投资的账面余额8 某外商投资企业对外币业务以即期汇率的近似汇率(月初汇率)进行折算。2008年 7 月 1 日，该企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 60 万美元，当日的市场汇率为 1 美元=7.25 元人民币，投资合同约定汇率为 1 美元=7.20元人民币，7 月 1 日的汇率为 1 美元=7.25 元人民币。另发生运杂费 2 万
4、元人民币，进口关税 20 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。则该企业计入实收资本的金额为( )万元人民币。（A）435（B） 495（C） 514（D）5209 某公司发行优先股 10 万股，每股面值 50 元，筹资额为 510 万元，固定年股利率为 10%、筹资费用率为 2%，该企业适用的所得税税率为 25%，则该优先股的资金成本为( ) 。（A）10%（B） 6%（C） 12%（D）8.04%10 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 207 年 12 月的期初留抵进项税额 80000 元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000 元，内销产
5、品销项税额为 430000 元，出口产品离岸价为人民币19000000 元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。（A）借：主营业务成本 2340000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2340000（B）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2340000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2340000（C）借：其他应收款 130000 贷：应交税费多交增值税 130000（D）借：其他应收款 2470000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 247000011 相对于其他股利政策而言，
6、既可以维持股利的稳定性，又有利于公司灵活掌握资金调配的股利政策是( )。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利加额外股利政策12 A 公司为 2007 年新成立的公司，2007 年度的销售收入为 6000 万元，利润总额为 5000 万元，2007 年共发生广告费支出 1200 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。2007 年适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新所得税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年
7、度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。（A）A 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税资产为 75 万元（B） A 公司应确认的应交所得税为 1575 万元，递延所得税负债为 75 万元（C） A 公司应确认的应交所得税为 1749 万元，递延所得税资产为 75 万元（D）A 公司应确认的应交所得税为 2079 万元，递延所得税资产为 99 万元13 某企业为延长甲设备的使用寿命，2008 年 10 月份对其进行改良，11 月份完工，改良时发生相关支出共计 32 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 3 年。根据 2008年 10 月末的账面记录，甲设备的账面原价
8、为 200 万元，采用直线法计提折旧，使用年限为 5 年，预计净残值为 0，已使用两年，第二年年底计提减值准备 30 万元。若被替换部分的账面原值为 50 万元，则该企业 2008 年 11 月份改良后固定资产价值为( ) 万元。（A）182（B） 99.5（C） 150（D）3214 某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为 100 000 元，每次转换为有价证券的成本为 200 元，有价证券的报酬率为 10%，则最佳现金持有量下的转换成本为( ) 元。（A）1 000（B） 1 500（C） 2 000（D）4 00015 某商场 2004 年 5 月份月初甲商品进价成本为 1700
9、00 元，售价总额为 200000 元，本月购进甲商品的进价成本为 230000 元，售价总额为 300000 元，本月销售收入为 400000 元。在采用售价金额核算法的情况下，该企业本月甲商品的月末库存商品成本为( ) 元。（A）70000（B） 80000（C） 100000（D）11000016 2010 年 1 月 1 日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 20万元，缴纳营业税 1 万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2009 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 30 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。假定不考虑其
10、他因素，乙公司 2010 年度因该专利权形成的营业利润为( ) 万元。（A）14（B） 13（C） 19（D）317 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，此补偿金额应当( )。（A）直接冲减预计负债和营业外支出金额（B）在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认（C）于很可能收到时作为资产单独确认（D）直接增加预计负债金额18 某台设备账面原值为 210000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年零 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元，未计提减值准备。则该设备报废时对企
11、业当期税前利润的影响为( )元。（A）-32100（B） 31645（C） 32100（D）-3164519 2008 年 11 月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2008年 12 月 31 日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司败诉的可能性为 80%。如败诉，预计赔偿 2 000 万元的可能性为 70%，预计赔偿 1 800 万元的可能性为 30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2008 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）-1 600（B） -1 552（C） -1 940（D）-2 00020 E 公司于 208 年发现： 20
12、7 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。207 年公司适用所得税税率为 25%，法定盈余公积为 10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 208 年未分配利润的年初数减少( )元。（A）100000（B） 100600（C） 121500（D）12550021 捐赠转出的固定资产，应将该固定资产净值减去已计提的减值准备和应支付的相关税费后的余额记入( )科目。（A）资本公积（B）管理费用（C）营业外支出（D）其他业务成本22 下列说法中，体现了可比性要求的是( )。（A）固定资产采用双倍余额递减法计提折旧（B）存货的计价方法一经确定，不得随意
13、改变，如有变更需在财务报告中说明（C）投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销（D）期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价23 某企业 2005 年 1 月 1 日发行 3 年期面值为 100 万元的债券，票面年利串 7%，企业按 105.44 万元的价格出售(费用略)，企业发行债券募集的资金用于新建固定资产，2 年后(即 2006 年 12 月 31 日)该项固定资产完工交付使用，若债券溢折价按直线法摊销，则 2006 年全年计入“在建工程” 科目的利息费用与分摊的溢价额为 ( )万元。（A）5.187（B） 5.272（C） 7（D）6.81324 汇好数码公司 2005
14、年起采用账龄分析法提取坏账准备，2005 年末应收账款余额 500 万元，其中未到期应收账款 200 万元，坏账准备计提比例为 1%，到期应收账款 300 万元，坏账准备计提比例 5%。2006 年上半年经批准确认坏账损失 3 万元，下半年又收回已作为坏账损失处理的应收账款 2 万元。2006 年末应收账款余额 400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各 200 万元，计提比例同上年，汇好数码公司 2006 年末应提坏账准备为( )万元。（A）-4（B） 4（C） 5（D）1225 甲公司为购建固定资产于 2006 年 1 月 1 日按面值发行债券一批，面值为 6000万元，期限 4 年，
15、票面年利率 7%，筹集资金 6000 万元(不考虑债券发行费用)；7月 1 日又向银行借入 3 年期、年利率 5.5%的款项 4000 万元。假设无其他专门借款，则该公司 2006 年专门借款的加权平均年利率为( )。（A）0.053（B） 0.064（C） 0.06625（D）0.0726 某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）因固定资产改良将其折旧年限由 8 年延长至 10 年（B）期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整（C）年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用（D）投资性房地产核算由成本模式改为公
16、允价值模式27 乙公司在 2007 年 5 月发现 2006 年已经售出的一批商品，没有结转销售成本，金额为 30000 元。2007 年 1 月 1 日的期初未分配利润为 80000 元，所得税税率为33%，所得税按资产负债表债务法核算。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。对该事项进行会计调整后，未分配利润和递延所得税资产借方的年初数分别为( ) 。（A）62915 元，9900 元（B） 62915 元，0 元（C） 59900 元，9900 元（D）59900 元，0 元28 某企业计划年度的销售收入为 880000 元，固定成本为 175000 元，变动成本率
17、为 75% ，则其利润额预测值为( )。（A）50000 元（B） 35000 元（C） 40000 元（D）45000 元29 某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2000 年 11 月 30 日该公司“短期投资跌价准备 甲股票 ”账户贷方余额为 5000 元，2000 年 12 月 31 日“短期投资甲股票” 账户账面余额为 180000 元，市价 183500 元。则该公司 2000 年末的“短期投资跌价准备 甲股票” 账户应( )元。（A）借记 3500（B）借记 5000（C）贷记 3500（D）贷记 500030 企业无偿调出固定资产发生的净损失，应借记的科目是( )。（A
18、）营业外支出（B）资本公积（C）固定资产减值准备（D）管理费用31 某企业运用销售百分比的原理预测 2001 年度的留存收益。假设该企业 2000 年度实现销售收入 5000 万元，实现利润总额 150 万元，预计 2001 年度销售收入比2000 年增长 10%，所得税税率为 30%，设定的各年股利支付率为 40%。据此，预测该企业 2001 年度的留存收益为( )万元。（A）46.2（B） 69.3（C） 66（D）6332 某企业拟投资 900 万元，经预计，该投资有效期为 4 午，每年现金净流量依次为 240 万元、300 万元、 400 万元、360 万元，则该项投资的投资回收期为
19、( )年。（A）2.7（B） 2.9（C） 3（D）2.833 某股份有限公司于 2003 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费 3 万元。该无形资产系 2000 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年，转让该无形资产产生的净损失为( ) 万元。（A）70（B） 73（C） 100（D）10334 外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是( ) 。（A）盈余公积（B）应付福利费（C）应付工资（D）利润分配35 某公司于 2000 年 1
20、 月 1 日向银行借款 1000000 元用于建造生产用房，贷款年利率为 6%，借款期限为 2 年，工程于 2001 年 1 月 1 日完工并经验收合格交付使。该工程领用库存工程物资 755800 元，领用本公司生产的机器 1 台；生产成本 4800元，售价 6200 元，适用增值税税率 17%支付自营工程人员工资及水电费 304000元。则该固定资产的入账价值为( )元。（A）1.1246e+006（B） 1.0646e+006（C） 1.12542e+006（D）1.12565e+00636 甲公司的记账本位币为人民币。207 年 12 月 18 日，甲公司以每股 5 美元的价格购入丁公司
21、 B 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元=7.2 元人民币。207 年 12 月 31 日，丁公司股票收盘价为每股 6.5 美元，当日即期汇率为 1 美元=7.1 元人民币。假定不考虑相关税费，则 207 年 12 月 31 日甲公司应确认( )。（A）公允价值变动损益 101500 元（B）财务费用(汇兑收益)-101500 元（C）公允价值变动损益 105000 元，财务费用(汇兑损失)6500 元（D）投资收益 106500 元，财务费用(汇兑损失)5000 元37 丙公司为建造一幢生产车间，于 2005 年 3 月 31 日向 H 银行专门借款 600 万元
22、，借款期限 5 年，年利率 5.4%；向 M 银行专门借款 600 万元，借款期限 3 年，年利率 5%。 4 月 1 日建造工程正式开工，并于 4 月 1 日第一次向施工单位支付工程款600 万元；9 月 1 日第二次向施工单位支付工程款 800 万元；11 月 30 日工程达到预定可使用状态，并支付余款 150 万元。该项目应予资本化的借款利息为( )万元。（A）28.6（B） 29.25（C） 41.6（D）46.838 下列各项业务中，应在“管理费用” 科目核算的是 ( )。（A）购买股票时支付的证券交易印花税（B）生产车间领用的低值易耗品（C）依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿
23、的损失（D）生产车间使用无形资产的摊销费39 H 公司 2005 年 4 月初库存原材料的计划成本为 500 万元，“ 材料成本差异”账户的借方余额为 50 万元，4 月 5 日发出委托加工原材料一批，计划成本 80 万元；4月 10 日生产领用原材料一批，计划成本 340 万元；4 月 25 日购入原材料一批，实际成本为 310 万元，计划成本为 300 万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转。则 4 月末“ 材料成本差异 ”账户的借方余额为 ( )万元。（A）18（B） 26.5（C） 28.5（D）34.540 某股份有限公司 2000 年 12 月购进并投入使用一台设备，原价为
24、 500000 元，预计净残值率为 5%。该公司按 8 年的期限计提折旧，而税法规定按 10 年计提折旧，折旧方法均选用平均年限法。2003 年末，公司首次对该设备计提了 50000 元的减值准备，并预计该设备尚可使用年限为 5 年，预计净残值 25000 元，2004 年起仍选用平均年限法计提折旧。则该设备 2004 年度账面计提的折旧额与按税法规定计提的折旧额之间的差额为 ( )元。（A）1875（B） 2500（C） 11875（D）12500二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。
25、41 财务预算包括( )（A）现金预算（B）预计利润表（C）生产预算（D）预计资产负债表（E）预计现金流量表42 影响企业利润的主要经济指标有产品( )（A）固定成本（B）变动成本（C）销售数量（D）销售价格（E）税金43 影响债券发行价格的因素有( )（A）债券票面利率（B）市场利率（C）投资者要求的报酬率（D）债券期限（E）债券面值44 在下列指标中，属于贴现指标有( )。（A）净现值（B）投资回收率（C）投资回收期（D）现值指数（E）内含报酬率45 投资按投资方式分为( )（A）直接投资（B）间接投资（C）长期投资（D）短期投资（E）对外投资46 下列项目中，应通过“应付职工薪酬” 科目
26、核算的有 ( )。（A）企业为职工缴存的住房公积金（B）无偿向职工提供住房计提的折旧（C）支付给离退休人员的工资（D）差旅费（E）解除劳动关系给予的补偿47 有关投资风险的以下言论正确的是( )。（A）投资风险越大，投资者实际获得的风险报酬就越多（B）投资风险报酬的表示方法有投资风险报酬额和投资风险报酬率（C）投资风险报酬率是投资风险报酬额与投资额的比率（D）投资风险报酬的大小通常用投资风险报酬率表示（E）投资者一般不希望出现投资风险，但希望得到风险报酬48 下列关于金融资产的说法，正确的有( )。（A）持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更
27、短期间内保持不变（B）当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率（C）持有至到期投资的利息收入包括票面利息与溢折价的摊销额（D）贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或更短期间内保持不变（E）重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，如果该可供出售金融资产后来发生减值，则应将这部分金额转入当期损益49 长期股权投资核算的成本法与权益法的主要区别在于( )。（A）成本法按成本入账，权益法按市价入账（B）在宣告分配现金股利时，成本法应确认投资收益，权益法应直接冲减长期股权投资（C）成
28、本法下不按其投资份额确认被投资企业的损益，权益法按其投资份额确认被投资企业的损益（D）成本法期末按成本计价，权益法期末按市价计价（E）只有在权益法下，期末才需要计提长期股权投资减值准备50 下列有关无形资产的说法中，符合企业会计准则规定的有( )。（A）研究过程发生的费用应在发生时直接计入“管理费用”科目（B）开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值（C）若预计某项无形资产已经发生减值应当计提无形资产减值准备（D）广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本（E）开发过程中发生的费用均应计入当期损益51 在考虑所得税的情况下，下列各项影响内含报酬率大小的有( )
29、。（A）投资总额（B）各年的付现成本（C）各年的销售收入（D）固定资产残值（E）资金成本52 甲公司拟以 600 万元投资一项目，投产后年营业收入 180 万元，营业成本 150万元，预计有效期 10 年，按直线法计提折旧，无残值。所得税率为 25%，投资人要求的必要报酬率为 10%，则该项目( )。(PVA 10%，10 =6.1446)（A）年营业现金净流量为 22.5 万元（B）投资回收期 7.28 年（C）现值指数小于 1（D）内含报酬率小于 10%（E）该项目可行53 下列项目中，属于企业财务预算内容的有( )。（A）资本支出预算（B）现金预算（C）生产预算（D）预计利润表（E）预计
30、资产负债表54 下列关于风险价值的说法，不正确的有( )。（A）风险报酬额=投资总额 风险报酬率（B）风险报酬率= 风险报酬系数 标准差（C）无风险报酬率= 资金时间价值（D）风险越大，实际获得的报酬率就越高（E）投资报酬率=无风险报酬率 +风险报酬率55 在金融资产的计量中，下列表述正确的有( )。（A）交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益（B）可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额（C）持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益（D）交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量（E）
31、持有至到期投资、贷款和应收款项均按照摊余成本进行后续计量56 下列各项中，应通过“固定资产清理” 科目核算的有 ( )。（A）固定资产报废（B）固定资产出售（C）固定资产盘亏（D）固定资产对外投资（E）固定资产扩建57 下列各项中，应确认投资收益的事项有( )。（A）持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入（B）可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额（C）交易性金融资产取得当期获得现金股利（D）交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额（E）企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利58 下列项目中，不影
32、响纯利率的有( )。（A）货币供应与需求的比率（B）通货膨胀预期补偿率（C）违约风险补偿率（D）期限风险补偿率（E）储蓄存款基准利率59 引起资产与权益同时增加的经济业务有( )。（A）收到长期股权投资获得的现金股利（B）向银行取得短期借款存入银行（C）发行股票后取得资金，存入银行（D）预收产品销售货款（E）期末计提长期借款的利息60 下列符合我国会计准则对融资租赁规定表述的有( )。（A）企业应按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值（B）企业应按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值孰低原则记录资产的入账价值（C）按最低租赁付款额作的现值作为固定资产的入账价值（D）租赁资产的入账价值与长期
33、负债的入账价值必须一致（E）企业应按最低租赁付款额作为长期负债的入账价值61 对于发行债券所发生的发行费用的会计处理，下列说法正确的有( )。（A）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，但在交付使用前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可计入所购建的固定资产成本（B）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可直接计入所购建的固定资产成本（C）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额
34、较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可直接计入当期财务费用（D）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，可直接计入当期财务费用（E）如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，将两者的差额视同发行债券的溢价收入，在债券存续期内于计提利息时摊销62 下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有( )。（A）计提发行债券的利息（B）计提固定资产折旧（C）财产清查中发现的存货盘盈（D）无形资产价值摊销（E）不带息商业承兑汇票贴现63 下列各项中，可以证明应收款项收回的可能性不大，并可确认为坏账损失的有( )。（A）债务单位已转产（B）债务单
35、位已撤销或破产（C）债务单位所有者权益为负数（D）债务单位现金流量严重不足（E）债务单位已停产、等待重组64 下列各项中(r 表示利率、n 表示时期)，可用于根据年金(用 R 表示)计算终值(用F 表示)的是( )。（A）（B）（C）（D）65 企业的法定盈余公积，可以用于( )。（A）弥补亏损（B）转增资本（C）分配股利（D）对外捐赠（E）对外投资66 E 企业 2002 年 1 月 1 日发行 5 年期长期债券，其面值为 100000 元，年利率为10%，每半年付息一次，发行价格为 92640.50 元。如果采用直线法摊销折价则每年应计入“ 财务费用” 科目的金额包括 ( )。（A）应计利
36、息 4632.03 元（B）应计利息 9264.05 元（C）应计利息 10000 元（D）折价摊销 1471.9 元（E）折价摊销 735.95 元67 下列项目中、应计入“财务费用” 科日的有( )。（A）生产经营短期借款利息支出（B）对外投资长期借款利息支出（C）发行股票冻结资金利息收入（D）购入的可转换公司债券的利息收入（E）购进货物开出的带息应付票据利息支出68 下列上市公司关于关联方交易的会计处理中，正确的有( )。（A）因为销售的商品符合收入确认条件，而且当月对非关联方的销售量仅占该商品总销售量的 23%，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入（B）向关联方出售已
37、使用的机器设备且成交价格超过其账面价值，因此将出售净收入计入营业外收入（C）由于关联方已将本公司发生的厂房维修费直接支付给施工方，因此对该项业务未作账务处理（D）向关联方销售的商品符合收入确认条件，虽然销售数量占商品销售总量的91%，但销售价格为商品账面价值的 115%，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入（E）关联方占用公司资金并按 1 年期银行存款利率支付资金使用费，公司按实际收到的关联方支付的资金使用费冲减当期财务费用69 关于固定资产后续支出的说法，正确的有( )。（A）固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理（B）固定资产日常修理费
38、用，通常不得采取摊销或预提方式处理（C）若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值（D）固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出（E）固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益70 利用存货模式确定最佳现金持有量时应考虑的成本因素有( )。（A）交易成本（B）转换成本（C）短缺成本（D）保管费用（E）持有成本三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 甲企业欠乙企业贷款 500000 元，到期日为 207 年 12 月 1 日。甲企业发生财务困难，经与乙企业协商，乙企业同意甲企业以公允价值为 4600
39、00 元的设备抵偿债务，该设备在甲企业的账面原价为 450000 元，已提折旧为 30000 元，并计提有减值准备 10000 元。假设甲企业用设备抵偿债务免交增值税。乙企业对甲企业所欠货款已经提取坏账准备 15000 元。甲企业于 207 年 12 月 20 日将设备运抵乙企业，并办理有关债务解除手续。71 甲企业因此项债务重组引起的营业外收入的增加额为( )元。（A）40000（B） 50000（C） 80000（D）9000072 乙企业因此项债务重组增加的固定资产的入账价值为( )元。（A）460000（B） 485000（C） 445000（D）50000073 此项债务重组中，甲企
40、业应编制的会计分录为( )。（A）借：应付账款-乙企业 500000 累计折旧 30000 固定资产减值准备 10000 贷：固定资产 450000 营业外收入 90000（B）借：固定资产清理 460000 累计折旧 30000 固定资产减值准备 10000 贷：固定资产 460000 营业外收入-处置非流动资产利得 40000（C）借：应付账款-乙企业 500000 贷：固定资产清理 460000 营业外收入-债务重组利得 40000（D）借：应付账款-乙企业 500000 累计折旧 30000 贷：固定资产 450000 资本公积 8000074 此项债务重组中，乙企业应编制的会计分录为
41、( )。（A）借：固定资产 460000 坏账准备 15000 营业外支出-债务重组损失 25000 贷：应收账款-甲企业 500000（B）借：固定资产 500000 贷：应收账款-甲企业 500000（C）借：固定资产 485000 坏账准备 15000 贷：应收账款-甲企业 500000（D）借：固定资产 450000 坏账准备 15000 资本公积 35000 贷：应收账款-甲企业 50000074 已知：某公司 2008 年销售收入为 3000 万元，销售净利润率为 8%，净利润的70%分配给投资者。2008 年 12 月 31 日的资产负债表(简表)如下：该公司 2009 年销售净
42、利率和利润留存率保持 2008 年的水平，计划销售收入比上年增长 40%。为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值 148 万元。据历年财务数据分析，公司流动资产和流动负债随销售额同比例增减。75 该公司的敏感资产销售百分比为( )。（A）0.5（B） 0.4（C） 0.3（D）0.276 该公司的敏感负债销售百分比为( )。（A）0.4（B） 0.3（C） 0.2（D）0.177 该公司 2009 年增加的留存收益为( )万元。（A）200.8（B） 100.8（C） 235.2（D）24678 该公司 2009 年需要增加的外部筹资额为( )万元。（A）259.2（B） 360（C） 13
43、9.2（D）287.2四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 甲公司 2000 年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的 80%，甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。1甲公司 2000 年度的有关资料如下：(1)甲公司于本年度 7 月 1 日购入由乙公司于同日经批准发行的 3 年期、到期还本、按年付息的债券一批，债券票面利率 8%，债券总面值 500 万元，实际以银行存款支付价款 506 万元。甲公司债券溢价采用直线法摊
44、销。(2)甲公司于 1 月 10 日与丙公司签定股权转让协议，将持有乙公司的 20%股权转让给丙公司，转让所得价款 2150000 元(不考虑相关税费)，该款项已收存银行。(3)甲公司于 1 月用所生产的 A 产品向丁公司投资，占丁公司普通股股份的40%， A 产品的账面价值和公允价值均为 1600000 元(不考虑增值税及其他相关税费)。投资时，丁公司的股东权益为 4000000 元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。2乙公司 2000 年度的有关资料如下：(1)乙公司本年度 7 月 1 日经批准发行 3 年期、到期还本、按年付息的债券一批，票面利率 8%，债券总面值 1500 万元，发
45、行价格为 1518 万元(假设不考虑发行费用)，发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为 2001 年 7 月 1 日。该公司债券溢价采用直线法摊销。(2)乙公司股东权益各项目的 2000 年年初数如下：项目年初数(元)股本 10000000资本公积 0盈余公积 200000未分配利润 100000(3)乙公司本年度实现税前利润 3000000 元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为 33%。(4)乙公司计算应缴所得税时发现：本年度取得投资收益 100000 元全部为债券投资收益，其中国库券利息收入 50000 元；经税务部门核定
46、全年计税工资额为2000000 元，当年实际发放的工资为 1900000 元。(5)乙公司本年度按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。(6)乙公司 12 月 25 日宣告按净利润的 30%向股东分配股利。(7)乙公司 12 月 10 日接受外商捐赠的新设备一台，确认的价值为 50000 元(不考虑相关税费)，已交付生产使用。3丁公司的有关资料如下：丁公司 2000 年度实现净利润 800000 元。2000 年 12 月 25 日董事会宣布分配现金股利，分配的现金股利总额为当年实现净利润的 60%。该项现金股利的实际发放日为 2001 年 1 月 10 日。根据上述有关资料，回答下列问题。79 甲公司 2000 年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为( )。（A）借：长期债权投资债券投资(面值) 5000000 长期债权投资债券投资(应计利息) 60000 贷：银行存款 5060000（B）借：长期债权投资债券投资(面值) 5000000 长期债权投资债券投资(溢折价) 60000 贷：银行存款 5060000（C）借：长期债权投资债券投资(应计利息) 400000 贷：投资收益 380000 长期债权投资债券投资(溢折价) 20000（D）借：应收利息 200000 贷：投资收益
