1、注册税务师财务与会计模拟试卷 68 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业拟进行一项投资组合，已知 A、B、C 三者的投资比重分别为03、05、02相应的投资收益率分别为 10、20、一 5，则该项投资组合的预期收益率为( ) 。（A）12（B） 14（C） 833（D）72 2014 年 4 月 15 日甲公司取得乙公司 80的股权，支付合并对价 6000 万元，能够对乙公司的生产经营决策实施控制。投资当日。乙公司可辨认净资产公允价值为7000 万元，账面价值为 6000 万元。甲乙公司在合并之前不存在关联方关系，假设符合税法规
2、定的免税合并，甲公司适用的所得税税率为 25，则合并报表中应确认的合并商誉为( ) 万元（A）600（B） 400（C） 200（D）12003 甲企业拟开发一项目项目开始时一次性总投资 1000 万元，建设期为 2 年，使用期为 6 年。若企业要求的年投资报酬率为 8，则该企业年均从该项目获得的收益为( )万元。 (已知 PVA8，8 =57466，PVA 8，8 =17833)（A）17402（B） 25231（C） 38674（D）560764 甲公司 2013 年与上年度相比，营业收入增长 199，净利润增长 78，平均资产总额增加 126，平均负债总额增加 115。则甲公司 2013
3、 年的净资产收益率与上一年相比应是( )。（A）下降的（B）不变的（C）上升的（D）不确定的5 甲公司原有资本 700 万元，其中债务资本 200 万元，每年负担利息 24 万元，普通股资本 500 万元(发行普通股 10 万股每股面值 50 元)。由于扩大业务，需追加筹资 300 万元，其筹资方式有两个；一是全部发行普通股，增发 6 万股，每股面值50 元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为 12，利息 36 万元。甲公司的变动成本率为 60，固定成本为 180 万元，所得税税率为 25。则每股收益无差别点的销售收入为( ) 万元。（A）740（B） 600（C） 750（D）8006 甲公
4、司普通股当前市价为每股 25 元，拟按当前市价增发新股 100 万股，预计每股筹资费用率为 5，增发第一一年末预计每股股利为 25 元，以后每年股利增长率为 6，则该公司本次增发普通股的资本成本为( )。（A）1053（B） 1236（C） 1653（D）18367 甲公司现金收支状况比较稳定，预计全年(按 360 天计算)需要现金 150000 元，现金与有价证券的转换成本为每次 600 元，有价证券的年利率为 5。甲公司最佳现金持有量下持有现金的总成本为( )元。（A）1500（B） 3000（C） 2000（D）50008 某公司只生产一种产品，2011 年度销售量为 2000 件，单位
5、售价为 180 元，固定成本总额为 56000 元，公司当年实现净利润 45000 元，适用企业所得税税率为25，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的边际贡献为( )元。（A）94000（B） 100000（C） 101000（D）1160009 某项目固定资产原始投资 1740 万元，采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值 240 万元；假设使用 5 年后的实际变现价值为 100 万元。预计该项目投产后公司每年销售收入为 1000 万元，付现成本为当年销售收入的 40。假设项目投资时需要投入营运资金 300 万元。该投资项目在经营期末的现金净流量是( )万元。（A）960（B） 92
6、5（C） 1000（D）89010 甲公司为上市公司，2013 年 1 月 1 日发行在外普通股股数为 85000 万股。2013年 6 月 30 日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以 2013 年 6 月 20日为股权登记日，向全体股东每 10 股发放 15 份认股权证，共计发放 25000 万份认股权证，每份认股权证可以在 2014 年 6 月 30 日按照每股 6 元的价格认购 1 股甲公司普通股。甲公司归属于普通股股东的净利润 2013 年度为 38250 万元。甲公司股票 2013 年 7 月至 2013 年 12 月平均市场价格为每股 10 元。假定不存在其他股份变动因
7、素。则甲公司 2013 年稀释每股收益为( )。（A）035（B） 039（C） 0425（D）04511 下列各项业务中，通常应采用“现值” 作为计量属性的是 ( )。（A）以具有融资性质的分期收款方式销售收入的计量（B）对存货计提存货跌价准备（C）交易性金融资产的后续计量（D）盘盈存货入账成本的计量12 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。企业销售产品的不含税售价为每件 100 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到每件 10 元的商业折扣。某客户 2013 年 3 月 10 日购买该企业产品 200 件，按规定现金折扣条件为210，120，n30。甲企业
8、于 3 月 26 日收到该笔款项。则甲企业在销售商品时应确认的应收账款为( )元(假定计算现金折扣时考虑增值税)。（A）177894（B） 208494（C） 20000（D）2106013 甲公司于 2013 年 3 月 29 日销售给乙公司产品一批，4 月 2 日收到乙公司交来的一张出票日为 4 月 1 日、面值为 585 万元票面年利率为 3，期限为 6 个月的商业承兑汇票一张；6 月 30 日计提了 3 个月的利息。甲公司于 7 月 1 日持票到银行贴现(不附追索权) 贴现期为 3 个月，年贴现率为 4，甲公司在贴现时应确认的财务费用为( ) 元。（A）283725（B） 155025
9、（C） 31005（D）59377514 下列有关金融资产核算的表述中，错误的是( )。（A）可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（B）持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（C）交易性金融资产按照公允价值计入初始入账金额，交易费用计入当期损益（D）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应记入“资本公积 乓他资本公积 ”科目15 甲乙公司为母子公司关系，甲公司持有乙公司 80的股权。2014 年甲公司出售一批商晶给乙公司，售价为 500 万元，成本为 400 万元，2014 年乙公司对外出售其中的 30，双方适
10、用的所得税税率均为 25，则关于 2014 年期末合并报表中对所得税的调整，下列说法中正确的是( )。（A）产生应纳税暂时性差异 70 万元（B）产生可抵扣暂时性差异 30 万元（C）应该确认递延所得税资产 175 万元（D）应确认递延所得税资产 75 万元16 AS 公司一批用于新型材料研发的机器设备于 2009 年末购入，账面原价为 260万元，预计净残值为 10 万元，折旧年限为 5 年，采用直线法计提折旧，2011 年实际计提固定资产减值准备 40 万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法不变，预计净残值为零。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型材料研发失败，乙公司管理层被迫作
11、出决定，在 2014 年初处置与研发新型材料相关的机器设备。2013 年末该机器公允价值为 30 万元。现在进行处置预计将发生清理税费 10 万元。则 2013 年计提同定资产减值准备的金额为( )万元。（A）20（B） 60（C） 40（D）017 甲商场采用零售价法对库存商品进行核算。2013 年 3 月，月初库存商品的进价成本为 210 万元，售价总额为 300 万元，本月购进商品的进价成本为 310 万元，售价总额为 500 万元，本月销售商品的售价总额为 300 万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司 2013 年 3 月末结存商品的实际成本为( )万元。（A）270（B） 325
12、（C） 237（D）33018 甲上市公司 2013 年 1 月 1 日发行面值为 5000 万元债券年利率 6，期限为3 年，按年付息的可转换公司债券，债券发行 1 年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为 4850 万元。同期普通债券的资本市场年利率为 9。则该公司 2013 年1 月 1 日应确认该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为( )万元。(已知年利率为 9时，3 年的年金现值系数为 27128，3 年的复利现值系数为 07626)（A）150（B） 300（C） 22316（D）3731619 甲公司 2007 年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费
13、用为 448 万元，工资费用为 150 万元，其他费用为 200 万元。上述费用中598 万元符合资本化条件。2008 年初该专利技术已经达到预定用途并成功申请专利权，发生注册申请费为 2 万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为 8 年，假定该项专利权的残值为 0。2012 年末该专利权发生贬值，预计未来现金流量的现值为 30 万元，出售净额为 35 万元。2013 年 1 月，出售专利权，实收款项 40 万元存入银行。则甲公司出售此专利权的损益为( )万元。（A）3（B） 5（C） 10（D）1220 2012 年 1 月 1 日甲公司以 1900 万元的价格购入一栋办公楼当日即对外出
14、租，租期为 5 年，年租金为 100 万元于每年末收取，该办公楼的预计尚可使用年限为20 年，预计净残值为 0，并准备经营出租，甲公司对其采用成本模式进行后续计量，2012 年末该办公楼的公允价值为 2200 万元，则甲公司冈持有该投资性房地产而影响的 2012 年营业利润的金额为( )万元。（A）200（B） 100（C） 5（D）19521 2011 年 12 月 31 日某股份公司持有某股票 10 万股(划分为可供出售金融资产)，购入时每股公允价值为 17 元，2011 年末账面价值为 204 万元，包括成本 1704万元和公允价值变动 336 万元，企业于 2012 年 6 月 2 日
15、以每股 19 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 1 万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是( )万元。（A）186（B） 336（C） 20（D）1522 甲公司为增值税一般纳税人，该公司 2012 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中，领用材料 50 万元，相关增值税进项税额为85 万元 1 支付安装工人工资 12 万元。该设备于 2012 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 10 年，预计净残值为零。假定不考虑其
16、他因素，2013 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）10218（B） 10364（C） 10582（D）1206423 2011 年 1 月 1 日，甲公司付出一项固定资产取得了 A 公司 30股权。取得股权之后能对 A 公司施加重大影响，固定资产的账面价值为 1200 万元，公允价值为1000 万元，当日 A 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元，与账面价值相等，当年 A 公司实现净利润 300 万元，2012 年 1 月 1 日甲公司支付 900 万人民币取得同一集团内的公司持有的 A 公司 40股权，新取得股权之后能够对 A 公司实施控制，新购股权的业务对资本公积的影响是(
17、 )万元。（A）320（B） 410（C） 410（D）32024 2011 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 1000 万元的债券，该债券发行日为 2010 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5，每年 12 月 31 日支付当年利息，甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款 107898 万元，另外支付交易费用 10 万元。经测算甲公司的内含报酬率为 393，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资 2012 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。（A）106214（B） 106898（C）
18、 102028（D）10834325 2011 年初甲公司因赊购商品欠乙公司 500 万元货款甲公司因发生严重财务困难，至 2012 年底无法偿还账款，2012 年 5 月与乙公司达成债务重组协议，协议约定：甲公司以一批原材料偿还所欠乙公司账款，该原材料账面价值 300 万元，公允价值 400 万元，乙公司为此支付运费 2 万元(不考虑运费的增值税抵扣)，甲、乙公司均适用增值税税率 17，则乙公司取得原材料的入账价值应该是( )万元。（A）370（B） 470（C） 400（D）40226 甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 10 月 6 日甲公司与乙公司签订委托
19、代销合同，委托乙公司代销商品 1000 件。协议价为每件(不含增值税)0 05 万元，每件成本为 003 万元，代销合同规定，乙公司按 005万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的 5向乙公司支付手续费，每季末结算。2013 年 10 月 7 日发出商品。2013 年 12 月 31 日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 800 件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。2013年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为( )万元。（A）40（B） 50（C） 14（D）1627 某一般纳税企业月初欠交增值税 15 万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额 50 万元，销项税额
20、 65 万元，进项税额转出 5 万元，交纳本月增值税 15 万元，则月末结转后，“ 应交税费一未交增值税 ”科目的余额为 ( )万元。（A）20（B） 0（C） 5（D）1528 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2013 年实现利润总额500 万元，所得税税率为 25，甲公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，甲公司年初“预计负债一应付产品质量担保费”余额为 30 万元，当年提取了产品质量担保费 15 万元，当年兑付了 6 万元的产品质量担保费。则甲公司 2013 年应交所得税额为( )万元。（A）160（B） 1235（C
21、） 167（D）235829 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。（A）可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分（B）权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分（C）同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分（D）自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分30 A 企业于 2012 年 12 月 31 日将一台公允价值为 2800 万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给 B 企业。双方签订合同，从 2013 年 1 月 1 日起 B 企业租赁该设备 3 年，每年末支付租金 800 万元，B 企
22、业的母公司担保的资产余值为 500 万元，另外担保公司担保金额为 300 万元，租赁合同规定的租赁年利率为 7，租赁届满日估计资产余值为 900 万元，初始直接费用为 250 万元，则 B 企业 2013 年因此业务影响资产负债表中“ 长期应付款 ”项目的金额为( )万元。(计算结果保留两位小数)（A）215（B） 210（C） 188313（D）1875531 2013 年 10 月 20 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于 2014 年4 月 10 日以 40 万元的价格向乙公司销售 A 产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品 G 加工而成，每件半成品 G 可加工成 A 产
23、品一件。2013 年 12 月 31 日，甲公司库存 1 件自制半成品 G，成本为 37 万元。预计加工成 A 产品尚需发生加工费用 10 万元。当日，自制半成品 G 的市场销售价格为每件 33 万元，A 产品的市场销售价格为每件 36 万元。不考虑其他因素，2013 年 12 月 31 日甲公司应就库存自制半成品 G 计提的存货跌价准备为( )万元。（A）1（B） 4（C） 7（D）1132 工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，借记的科目是( )。（A）其他业务成本（B）营业税金及附加（C）固定资产清理（D）管理费用33 A 公司 2012 年发生的有关交易或事项如下：(1)接受其他
24、企业的现金捐赠 100 万元；(2)购入一项生产经营用固定资产，支付价款 250 万元，当期计提累计折旧 50 万元；(3)以 120 万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益 35 万元；(4)平价发行债券收到现金 500 万元，年末计提利息费用 25 万元；(5)对外出租一项无形资产，取得年租金收入 50 万元；(6)年末确认交易性金融资产公允价值变动收益 10 万元。则关于 A 公司现金流量的说法不正确的是( )。（A）经营活动产生的现金流入为 50 万元（B）投资活动产生的现金流出为 250 万元（C）筹资活动产生的现金流入为 500 万元（D）投资活动产生的现金流入为 120 万
25、元34 下列关于留存收益的说法中，错误的是( )。（A）盈余公积科目应当分“法定盈余公积” 、“任意盈余公积 ”进行明细核算（B）用盈余公积转增资本时，借记“盈余公积”，贷记“实收资本” 或“股本”科目，差额贷记“资本公积 资本 (股本) 溢价”科目（C）发放股票股利的处理是借记“利润分配转作股本的股利 ”，贷记“股本”（D）年末“利润分配 盈余公积补亏” 明细科目的余额应转入“ 利润分配未分配利润”35 某建筑公司于 2013 年 1 月签订了一项总金额为 1500 万元的同定造价合同，最初预计总成本为 1350 万元。2013 年度实际发生成本 945 万元。2013 年 12 月 31
26、日，公司预计为完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年 12 月 31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )万元。（A）810 和 45（B） 900 和 30（C） 945 和 75（D）1050 和 22536 2011 年 1 月 1 日，甲公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，行权日为 2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2016 年 12 月 31 日之前行使完毕。截至 2012 年累积确认负债 150000 元，在2013 年有 5 人离职，预计 2014 年没有离职
27、，2013 年末该股票增值权的公允价值为12 元。该项股份支付对 2013 年当期管理费用的影响金额和 201 3 年末该项负债的累计金额是( ) 元。（A）18750，120000（B） 52500，202500（C） 75000，1 25000（D）22050，22500037 甲公司 2013 年实现利润总额为 1000 万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100 万元。2013 年初递延所得税负债的余额为 66 万元；年末固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异
28、外没有其他纳税凋整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25。甲公司 2013 年的净利润为( )万元。（A）670（B） 6865（C） 7195（D）753537 甲公司系上市公司，该公司将 2010 年 12 月建造完工的建筑物对外出租，按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为 3000 万元，预计净残值为0，采用直线法按照 10 年计提折旧。2011 年末公允价值为 3200 万元，2012 年末公允价值为 3300 万元。2013 年 1 月 1 日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为 0，采用直线法按照 20
29、 年计提折旧。该公司按净利润的 10提取盈余公积，所得税税率为25，会计政策变更的累积影响数为( )万元。（A）675（B） 225（C） 450（D）15038 以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录，表述不正确的是( )。（A）抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计箅，计算少数股东损益的净利润不需调整（B）抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算（C）抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算（D）抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算39 制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动
30、产生的现金流量” 的为 ( )。（A）出售债券收到的现金（B）收到股权投资的现金股利（C）支付的为购建固定资产发生的专门借款利息（D）收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。40 下列关于利率构成的各项因素的表述中，正确的有( )。（A）纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率（B）通货膨胀预期补偿是由于通货膨胀造成货币实际购买力的下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关（C）风
31、险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高，当风险升高时，需相应要求提高报酬率（D）流动性风险的大小可用一项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大（E）期限风险是指在一定时期内利率变动的幅发，利率变动幅度越大，期限风险就越大41 与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有( )。（A）改善公司长短期资金结构（B）增强公司股东的投资能力（C）增加公司股票的流动性（D）提高公司的偿债能力（E）提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口42 在选择资本结构时，需要考虑的因素有( )。（A）企业经营状况的稳定性和成长性（B）企业的资产结构（C）企业投资人和管理当局的
32、风险态度（D）企业投资策略（E）企业货币政策43 按企业效绩评价操作细则(修订)的规定，下列指标中，可用于评价企业经营增长状况的基本指标有( )。（A）销售(营业) 增长率（B）资本保值增值率（C）销售利润增长率（D）总资产增长率（E）技术投入比率44 关于收账政策，下列说法不正确的有( )。（A）企业的收账政策有积极型和消极型两种（B）对于超过信用期的客户通过发函催收属于积极的收账政策（C）积极的收账政策会加快应收账款的周转速度（D）积极的收账政策可以减少收账成本（E）消极的收账政策会加大坏账损失45 下列各种情况中，乙公司应纳人甲公司的合并范围的情况有( )。（A）甲公司至直接拥有乙公司
33、40有表决权的股份同时通过其子公司间接拥有乙公司 30的表决权股份（B）甲公司能够对乙公司的生产经营决策实施控制（C）甲公司直接持有乙公司 80的有表决权的股份（D）甲公司持有乙公司 40的股份，同时受丁公司委托行使其拥有的乙公司20股份的表决权（E）甲公司能够对乙公司实施重大影响46 直接引起资产与权益同时增加的经济业务有( )。（A）收到长期股权投资获得的现金股利（B）向银行取得短期借款存入银行（C）发行股票后取得资金。存入银行（D）预收产品销售贷款（E）期末计提长期借款的利息47 下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。（A）结转到期不能收回的应收票据（B）计提应收账款坏账
34、准备（C）带有追索权的应收账款融资（D）收回已转销的应收账款（E）转回多提的坏账准备48 下列会计事项中，应在“其他业务成本” 科目核算的有 ( )。（A）销售原材料的成本（B）租赁资产发生的或有租金（C）采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧（D）与投资性房地产相关的房产税（E）出售无形资产已计提的摊销额49 按计划成本进行存货核算，下列说法正确的有( )。（A）发出材料的实际成本等于发出材料的计划成本加上应分摊的差异额（B）发出材料应该负担的成本差异额等于发出材料的计划成本乘以差异率（C） “材料成本差异” 账户的余额方向不固定（D）“材料采购 ”账户借方余额为超支差异额（E）结转“ 材料
35、成本差异” 的方向也不固定50 处置部分持有至到期投资，剩余部分可以不重分类为可供出售金融资产的情况有( )。（A）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响（B）根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类（C）因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售（D）因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售（E）企业因为持有意图的转变或管理的需要计划将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产5
36、1 下列经济业务或事项应通过“投资收益” 科目核算的内容有 ( )。（A）期末可供出售金融资产公允价值上升（B）持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益（C）长期股权投资权益法核算下。投资单位确认被投资单位除净利润外其他所有者权益变动（D）取得购入交易性金融资产时已宣告但尚未发放的现金股利（E）处置采用权益法核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积 其他资本公积 ”科目的金额52 按照企业会计准则一存货的规定，下列正确的会计处理方法有( )。（A）采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，必须按单个存货项目计提存货跌价准备（B）投资者投入存货的成本，应当按照投资
37、合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外（C）对已售存货计提了跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备（D）资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，如果以前已计提存货跌价准备，而当期存货的可变现净值大于账面价值，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回（E）存货的可变现净值为存货的售价53 甲公司为乙公司的母公司，甲乙公司适用的所得税税率均为 25，适用的增值税税率均为 17。204 年，甲乙公司之间的内部交易如下：204 年 4 月 1 日，甲公司向乙公司出售 300 件 A 产品，售价为每件 8 元，成本为每件 6 元。货款至年底尚未支付。至 204
38、年年末，乙公司向外出售 40的 A 产品，则下列关于合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的是( )。（A）合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产 90 万元（B）合并报表工作底稿中应抵消存货 360 万元（C）合并资产负债表中该项存货的列示金额为 1080 万元（D）合并报表工作底稿中应抵消营业收入 1440 万元（E）合并报表中应抵消应收账款 2808 万元54 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中不正确的有( )。（A）同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式（B）投资性房地产的后续计量，通常应当采用公允价值模式（C）成本模式转为公允
39、价值模式的，应当作为会计政策变更（D）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式（E）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式55 下列关于预计未来现金流量计算的表述中，正确的有( )。（A）对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率的基础上（B）资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出（C）预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量（D）若生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量（E）对通货膨胀因素的考虑
40、应和折现率一致56 下列项目中，应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）应付租人包装物的租金（B）应付经营租入固定资产的租金（C）应付融资租入固定资产的租赁费（D）企业采用售后回购方式融人的资金（E）企业应交的教育费附加57 下列有关收入的论断中，正确的有( )。（A）售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后以一个提前确认的价格重新买回这批商品，在这种情况下，应视为融资行为，不确认为收入（B）以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本（C）对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性则应在退货
41、期满时确认收入（D）企业在资产负债表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认（E）采用分期收款方式销售商品时，应以约定的收款日期确认收入，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本58 在债务重组的会计处理中，以下说法正确的有( )。（A）债务人应确认债务重组收益（B）无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失（C）用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额确认为债务重组利得直接计入当期营业外收入（D）用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务
42、的非现金资产公允价值的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入（E）用现金资产偿清债务时，债权人没有损失59 下列各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有( )。（A）自行建造的用于出租的建筑物（B）委托加工的物资（C）自行开发的用于对外出售的房产（D）融资租人的运输设备（E）飞机制造厂生产周期很长的飞机60 下列项目中，属于“ 长期应付款 ”科目核算内容的有 ( )。（A）应付融资租入固定资产租赁费（B）应付经营租入固定资产租赁费（C）采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项（D）政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项（E）以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项61
43、丁公司决定为其 9 位部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，每套外租住房的月租金为 9000 元，同时以其生产的每件成本为 6000 元的产品作为福利发放给各位部门管理人员每人一件，产品的不含税售价为 9000 元，适用增值税税率为17，不考虑其他相关税费。则丁公司的账务处理正确的有( )。（A）借：管理费用 175770贷：应付职工薪酬 175770（B）借：应付职工薪酬 81000贷：累计折旧 81000（C）借：应付职工薪酬 94770贷：主营业务收入 81000应交税费应交增值税(销项税额)13770（D）借：应付职工薪酬 81000贷：银行存款 81000（E）借：管理费用 148
44、770贷：应付职工薪酬 14877062 下列项目中，应通过“营业税金及附加” 科目核算的有 ( )。（A）销售应税商品应交的消费税（B）应交的教育费附加（C）应交的矿产资源补偿费（D）企业代扣代缴的个人所得税（E）出租无形资产应交的营业税63 下列各项业务中，不应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有( )。（A）冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入（B）上年度误将购入设备的支出计入管理费用（C）上年度少计提的长期股权投资减值准备（D）补记上年度少计的企业所得税（E）日后期间因产品质量原因发生的属于报告年度的销售退回应冲回的产品成本64 将净利润调节为
45、经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有( )。（A）投资收益（B）固定资产报废损失（C）递延所得税资产增加（D）递延所得税负债增加（E）长期待摊费用的摊销65 企业会计准则一固定资产第十三条规定，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。下列关于弃置费用的说法正确的有( )。（A）一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用。处置费用是净残值的组成部分（B）弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较大(可能大于相关固定资产的购建支出)（C）弃置费用需要考虑货币时间价值
46、的影响且计算现值（D）所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用（E）弃置费用就是固定资产的清理费用66 下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）按期履行报告年度签订的商品购销合同（B）支付审计咨询费用（C）出售重要的子公司（D）火灾造成重大损失（E）以前年度的销售发生退回67 下列关于无形资产摊销的说法，正确的有( )。（A）无形资产应从可供使用的次月开始摊销（B）企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用（C）企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用（D）使用寿命不确定的无形资产不应摊销（E）无形资产的摊销会影响其账面价值
47、68 对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有( )。（A）关联方关系的性质（B）交易金额（C）未结算项目的金额、条款和条件（D）未结算应收项目的坏账准备金额（E）下一年度关联交易的定价政策69 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）会计上确认的预收账款，税法上应确认收入（B）税法摊销额大于会计摊销额形成的差额部分（C）税法折旧大于会计折旧形成的差额部分（D）企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用（E）应付职工薪酬大于计税工资标准的部分三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。69 长城公司生产和销售甲产品。相关的资料如下：(1
48、)目前的信用政策为 “215，n30”，有占销售额 60的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的销售额中，有 80可以在信用期内收回，另外 20在信用期满后 10 天(平均数)收回。目前的销售收入为 1000 万元，销售利润率为 20。收账成本占销售收入的 5。(2)如果明年将信用政策改为“5 10，n20”。预计不会影响产品的单价，而销售额将增加到 1200 万元。销售利润率不变。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的 70；不享受折扣的销售额中，有 50可以在信用期内收回，另外 50可以在信用期满后 20 天(平均数)收回。收账成本占销售收入的 10。(3)有价证券的报酬率为 10，全年按 360 天计算。根据上述资料，回答下列问题。(计算结果保留两位小数)70 假设公司继续保持目前的信用政策，平均收账时间为( )天。（A）9（B） 128（C） 218（D）24671 在目前的信用政策下，企业的利润为( )万元。（A）13194（B） 17194（C） 18812（D）20072 假设公司采用新的信用政策，增加的现金折扣为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）4073 公
