1、注册税务师财务与会计（单项选择题）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司应收乙公司销货款 31600 元(已计提坏账准备 3160 元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，甲公司支付材料运杂费 40 元。该批原材料不含增值税的公允价值为 24000 元，可抵扣的增值税进项税额为 4080 元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为 ( )元。（A）360（B） 400（C） 3240（D）35202 甲公司赊销商品应收乙公司 1000 万元货款，因乙公司资金困难，此款项一直未
2、付，甲公司已经提取了 200 万元的坏账准备。经双方协商进行债务重组，由乙公司支付银行存款 900 万元来抵偿债务，款项于 2014 年 4 月 1 日到账，双方解除债务手续。则影响甲公司营业利润的金额为( )万元。（A）100（B） 200（C） 800（D）9003 2014 年 7 月 1 日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为 5000 万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。经双方协商同意，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股 1 元，乙公司以 1000 万股抵偿该项债务，股票每股市价为 4 元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备 300 万元。股票登记手续已于2
3、014 年 8 月 10 日办理完毕，甲公司将其作为可供出售金融资产。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费 20 万元。甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。（A）680（B） 800（C） 700（D）7204 甲公司从乙公司购入原材料 500 万元(含增值税额)，由于财务困难无法归还，2012 年 12 月 31 日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金 400 万元，利息按 5计算；同时规定，如果 2013 年甲公司有盈利，从 2014 年起则按 8计息。根据 2012 年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2013 年甲公司很可能实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账
4、准备 50 万元。甲公司 2012 年12 月 31 日重组后负债余额为( )万元。（A）500（B） 120（C） 412（D）4005 A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，有关资料如下；(1)A 公司销售给 B 公司一批库存商品，价款为 2000 万元(不含增值税)，款项尚未收到。到期时 B 公司无法按合同规定偿还债务。(2)经双方协商，A 公司同意 B 公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除债务 735 万元，剩余债务延期 2 年，并按 4(与实际利率相同)的利率加收利息。用于偿债的产品公允价值为 450 万元(不含增值税)，成本为 30
5、0万元；交易性金融资产的账面价值为 1500 万元(其中成本为 1600 万元，公允价值变动贷方 100 万元)，公允价值为 1000 万元。(3)A 公司为该应收账款计提了 30 万元的坏账准备。 A 公司收到存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算，另外，A 公司为取得金融资产发生相关税费 10 万。下列关于 B 公司债务重组的会计处理中，不正确的是( )。（A）交易性金融资产的处置损益为一 500 万元（B）确认主营业务收入 450 万元（C）债务重组利得为 735 万元（D）影响利润总额的金额为一 350 万元6 甲公司 2009 年初的所有者权益总额为 3125 万元，2
6、009 年亏损 175 万元，2010年亏损 75 万元，2011 年到 2013 年的税前利润每年均为 0，2014 年公司实现税前利润 750 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10。公司董事会提出 2014 年度分配利润 175 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20092014 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用的企业所得税税率为 25。则甲公司 2014 年末所有者权益总额为( )万元。（A）3325（B） 3400（C） 34375（D）35007 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和
7、损失，属于有效套期的应借记或贷记( )科目。（A）其他综合收益（B）公允价值变动损益（C）盈余公积（D）财务费用8 某公司于 2014 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为7的可转换公司债券 30 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9。假定不考虑其他因素，则 2014 年 1 月 1 日该交易对所有者权益的影响金额为( ) 万元。 已知(P F，9，1)=0 9174，(P F，9，2)=08417（A）30000（B） 105489（C） 3000（
8、D）289459 甲公司 2014 年度发生的交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为 25 万元的一项无形资产交付乙公司，抵偿所欠乙公司款项 30 万元；(2)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的一批外购原材料，投入办公楼在建工程项目；(3)收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴 300 万元；(4)接受控股股东的现金捐赠 350 万元；(5)固定资产盘盈 600 万元；(6)可供出售外币非货币性项目发生汇兑收益 80 万元。下列关于甲公司 2014 年度的会计处理中，正确的是( )。（A）当期计入损益的利得为 660 万元（B）当期计入
9、其他综合收益的利得为 350 万元（C）当期确认的收入为 0（D）当期确认的收入为 2 万元10 甲建筑公司(以下简称“甲公司”) 与乙公司签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已于 2013 年 1 月开工，预计 2014 年 8 月完工。最初预计总成本为540 万元，到 2013 年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252万元。在 2013 年，已办理结算的工程价款为 330 万元，实际收到工程价款 320 万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。下列有关甲公司在 2013 年度会计报表中的处理，
10、正确的是( )。（A）资产负债表中“ 应收账款” 项目列示的金额为 40 万元（B）利润表“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为 12 万元（C）利润表“主营业务收入”项目的金额为 420 万元（D）资产负债表“ 存货” 列示金额为 30 万元11 庚公司主营服装销售。2014 年国庆期间，庚公司针对一女款羽绒服进行促销促销活动约定顾客支付 600 元即可购买该羽绒服并获得庚公司 60 积分，积分有效期至 2014 年末。顾客凭 60 积分外加 200 元可在庚公司三款针织衫中任选一件，这三款针织衫售价均为 320 元。庚公司 2014 年销售羽绒服 2600 件，授予积分156000 分
11、。另外，庚公司本期销售针织衫 6000 件，其中 2400 件由顾客以所获积分和现金支付。则庚公司 2014 年确认的收入为( )万元。（A）3168（B） 3192（C） 1248（D）194412 2012 年 8 月 1 日甲公司对外提供一项为期 8 个月的安装劳务，合同总收入 290万元。2012 年共发生劳务成本 115 万元，但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 75 万元，则甲公司 2012 年度因该项业务应确认的收入为( ) 万元。（A）40（B） 75（C） 115（D）14513 企业取得的与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，自相关
12、资产达到预定可使用状态时起开始分摊记入( )科目。（A）管理费用（B）资本公积（C）营业外收入（D）财务费用14 某公司 2012 年度发生研究开发支出合计 1000 万元，其中研究阶段支出 400 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160 万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出 440 万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本的150摊销。则该项无形资产 2012 年末的计税基础为( )万元。（A）0（B） 440（C） 660（D）150015 乙公司于 2013 年 1 月 1 日采用分期收款方
13、式销售大型设备，合同销售价格为4000 万元，分 5 年于每年年末等额收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 3200 万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为 793，则乙公司 2014 年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。（A）21044（B） 27388（C） 27892（D）3373Z16 2013 年甲公司因违约被乙公司告上法庭，至 2013 年年底，法院尚未判决，甲公司咨询律师预计很可能承担相关赔偿责任，最有可能赔付的金额为 1500 万元，甲公司据此确认了预计负债。2014 年 2 月 6 日，法院作出判决，甲公司须赔付乙公司 2300 万元。甲公司于
14、当日实际支付上述赔偿款。甲公司 2013 年所得税汇算清缴于 2014 年 5 月 31 日完成，财务报告于 2014 年 4 月 30 日报出，所得税税率为25。假定税法规定违约诉讼损失实际发生时可税前扣除，则此事项对甲公司2013 年净利润的影响为( )万元。（A）0（B）一 1500（C）一 2300（D）一 172517 大河公司 2012 年发生的营业收入为 10000 万元，营业成本为 6000 万元，销售费用为 100 万元，管理费用为 200 万元，财务费用为 50 万元，投资收益为 200 万元，资产减值损失为 120 万元，公允价值变动收益为 110 万元，营业外收入为 5
15、5万元，营业外支出为 35 万元。该公司 2012 年的营业利润为( )万元。（A）3860（B） 3840（C） 3730（D）380018 A 公司 203 年因业务拓展，决定关闭一部分老旧业务，辞退一部分员工，拆除部分厂房。为实施该重组计划，A 公司预计将发生如下支出：预计生产用固定资产将发生减值损失 250 万元；预计将辞退 100 名生产工人，A 公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 200 万元；用于生产的设备等资产将转移至 A 公司其他的厂房中使用，预计将发生运费等支出 100 万元；预计为新业务宣传将发生广告费用 1500 万元。上述业务重组计划已于 203
16、年 3 月 2 日经公司董事会批准，并于 5 月 3 日对外公告。则上述重组业务对 A 公司当期利润总额的影响金额为( )万元。（A）一 800（B）一 450（C）一 300（D）一 35019 下列有关收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（D）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时
17、确认收入20 甲公司于 2014 年 10 月 12 日按照 60 万元的价格销售给乙公司一批新开发的产品，该批产品的实际成本为 45 万元，由于没有完整的市场反馈信息，甲公司不能确定该批产品的市场认可情况，无法估计退货率，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品不满意可以在 2 个月之内无条件退货，款项尚未收到，则甲公司在 10 月份应确认的收入金额为( )万元。（A）60（B） 45（C） 0（D）1521 2014 年 1 月 1 日，A 公司将持有的一项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行计量。此投资性房地产账面余额为 4000 万元，已计提折旧 240 万元，计提减值准备 300
18、万元，当日此房产的公允价值为 4500 万元。甲公司按照净利润的10计提盈余公积，税法折旧方法、折旧年限等与会计相同，税法规定，计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素，则下列说法不正确的是( )。（A）投资性房地产后续计量模式的转换对 A 公司留存收益的影响为 780 万元（B）调整增加投资性房地产账面价值 1040 万元（C）此业务属于会计政策变更（D）此业务应采用未来适用法核算22 下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是( )。（A）报告年度销售的商品发生销售折让（B）报告期的未决诉讼判决（C）发现以前年度重大会计差错（D）
19、企业发行巨额债券23 甲公司在 2014 年 1 月 1 日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从 20 年改为 10 年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧 230 万元(与税法规定相同)；变更后，2014 年该固定资产计提折旧 350 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是( )。（A）预计使用年限变化按会计估计变更处理（B）折旧方法变化按会计政策变更处理（C） 2014 年因变更增加的固定资产折旧 120 万元应计入当年损益（D）2014 年因该项变更应确认递延所得税资产
20、30 万元24 甲公司 2013 年 7 月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出 1200 万元，开发阶段支出 8000 万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为 0，2014 年 1 月检查发现，会计入员将其摊销期限应为 8 年，错误地估计为 10 年；2013 年所得税申报时已按相关成本费用的150进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为 8 年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为 25，按净利润 10计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则 2014 年 1 月该公司应( )。（A）调增盈
21、余公积 625 万元（B）调增企业所得税税额 25 万元（C）调减未分配利润 5625 万元（D）调增累计摊销 150 万元25 2012 年 10 月 1 日甲公司应收乙公司货款 1000 万元，增值税款 170 万元，2012年末已经按照 5计提了坏账，2012 年财务报告于 2013 年 4 月 30 日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为 25，2013 年 3 月 15 日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收回 30，则该项业务对甲公司 2012 年留存收益影响额为( ) 万元。（A）57037（B） 51333（C） 7605（D）760526 下列各
22、项关于某公司现金流量表的列示的表述中，正确的是( )。（A）以现金购买三个月以内到期的债券投资作为投资活动现金流出（B）接受捐赠收到的现金记入“收到其他与经营活动有关的现金 ”项目（C）购买同定资产时支付的可抵扣的增值税记入“支付的各项税费” 项目（D）分期付款购买同定资产支付的价款记入 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目27 甲公司 2011 年年末所有者权益合计数为 4735 万元，2012 年实现净利润 156万元2012 年 3 月分配上年股利 63 万元；201 2 年 8 月发现 2010 年、2011 年行政部门使用的同定资产分别少提折旧 20 万元和 30 万元(达到重要性要
23、求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2010 年 4 月 1 日起拥有乙公司 30的股权(具有重大影响) ，2012 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加 40 万元；甲公司适用企业所得税税率 25，按净利润的 10计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2012 年度“ 所有者权益变动表 ”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为( ) 万元。（A）5254（B） 5285（C） 5764（D）588428 甲公司 2012 年度共发生管理费用 1850 万元，其中：以现金支付退休职工薪酬280 万
24、元和管理人员薪酬 680 万元，存货盘亏损失 28 万元，计提固定资产折旧 320万元，无形资产摊销 130 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2012 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的本期金额为( )万元。（A）334（B） 692（C） 850（D）104029 某公司发行股票取得发行收入 5000 万元，支付给券商的发行费用为 50 万元，此项业务在现金流量表中应( )。（A）在“吸收投资收到的现金” 和“支付其他与筹资活动有关的现金 ”2 个项目中分别填列 5000 万元、50 万元（B）在 “取得借款收到的现金”和“ 支付其他与筹资活动有关的
25、现金”2 个项目中分别填列 5000 万元、50 万元（C）在 “吸收投资收到的现金”项目中填列 4950 万元（D）在“取得借款收到的现金” 项目中填列 4950 万元30 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( ) 。（A）经营性应付项目的减少（B）递延所得税资产的增加（C）公允价值变动损失（D）投资收益31 按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，表述不正确的是( )。（A）资产负债表中的“ 长期待摊费用” 项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（B）资产负债表中的“其他综合收益”项目应根据总账科目余额填列（C）
26、 “开发支出” 项目，应根据“ 研发支出”科目中所属的 “资本化支出”明细科目期末余额填列（D）资产负债表中的“ 长期应付款” 项目应根据“长期应付款 ”科目的期末余额，减去将于一年内到期的长期应付款部分，再减去相应的“未确认融资费用” 科目期末余额后的金额填列注册税务师财务与会计（单项选择题）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应确认的债务重组损失=316003160240004080=360(元)2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司的账务处理如下：借：银行存款 900坏账准备
27、200贷：应收账款 1000资产减值损失 1003 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司(债权人)的会计处理：借：可供出售金融资产 4020营业外支出一债务重组损失 700坏账准备 300贷：应收账款 5000银行存款 204 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 12 月 31 日重组后负债余额=应付账款一债务重组 400+预计负债 12=412(元)。其中预计负债 12=400(8一 5) 。5 【正确答案】 D【试题解析】 影响利润总额的金额=(450300)+ (10001500)一 735=-2765( 万元)。B 公司( 债务人)的账务处理：借：应付账款 2340交易性金融资
28、产一公允价值变动 100投资收益 500贷：应付账款一债务重组 740主营业务收入 450应交税费一应交增值税(销项税额)765交易性金融资产一成本 1600营业外收入 735借：投资收益 100贷：公允价值变动损益 100借：主营业务成本 300贷：库存商品 3006 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2014 年末所有者权益总额=3125175750 一750(750 17575)25=3500(万元)7 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的记入“其他综合收益”科目，属于无效套期的记入 “
29、公允价值变动损益”科目。8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)可转换公司债券负债成份的公允价值=100030709174+(1000307+100030)08417=28945 11(万元) (2)可转换公司债券权益成份的入账价值=1000302894511=105489(万元)9 【正确答案】 C【试题解析】 事项(1)，计入营业外收入的金额=(2520)+(3025)=10( 万元)；事项(2)，属于进项税额转出的业务，领用的外购原材料按账面价值结转，会计上不确认收入；事项(3)，属于与收益相关的政府补助，计入营业外收入 300 万元；事项(4)，视同控股股东的资本性投入，计入资本公积一
30、股本溢价；事项(5)，作为前期差错更正，计入以前年度损益调整一调整营业外收入 600 万元；事项(6)，借记“可供出售金融资产”科目，贷记 “其他综合收益”科目。故当期计入损益的利得为310 万元，当期计入其他综合收益的利得为 80 万元，当期确认的收入为 0。10 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年完工进度=378(378+252)100=60 ，2013 年应确认的合同收入=60060 =360(万元 )，2013 年应确认的合同毛利 =360378=一 18(万元)，2013 年度确认的合同预计损失=(378+252600)(160)=12(万元)。2013 年末资产负债表 “存
31、货”项目列示金额=378-18-330 一 12=18(万元)，“应收账款”项目列示金额=330 320=10(万元)。2013 年的会计分录为：借：工程施工 378贷：原材料等 378借：应收账款 330贷：工程结算 330借：银行存款 320贷：应收账款 320借：主营业务成本 378贷：主营业务收入 360工程施工一合同毛利 18借：资产减值损失 12贷：存货跌价准备 1211 【正确答案】 B【试题解析】 庚公司应当确认的收入金额=1248+194 4=3192(万元)其会计分录：授予积分时：借：银行存款(600260010000)156贷：主营业务收入 1248递延收益(320 20
32、0)2600 10000312销售 3600 件毛衫时确认的收入=3203600=1152(万元)使用积分销售毛衫时确认的收入=2002400=48(万元)使用奖励积分本期应确认的收入=12015600060=312(万元)使用积分以及销售毛衫确认的总收入=1152+48+312=194 4(万元)实际使用积分时账务处理为：借：银行存款(6000-2400)320+2400200110000 1632递延收益 312贷：主营业务收入 1 94412 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年应确认的收入为 75 万元，因为劳务结果不能可靠估计，应该以可获得补偿的金额确认收入。13 【正确答案】
33、 C【试题解析】 对于取得的与资产相关的政府补助，应在收到时先确认为递延收益，在受益期间分摊计入营业外收入。14 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产 2012 年末的计税基础=440150=660(万元)15 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年应摊销的未实现融资收益=3200793=25376(万元)；2014 年应摊销的未实现融资收益=(4000-800)-(80025376)7 93=21044( 万元)，所以应冲减财务费用的金额为 21044 万元。16 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年末，甲公司确认预计负债，分录为：借：营业外支 1500贷：预计负债 1500该部
34、分预计负债对应的所得税处理为：借：递延所得税资产(150025)375贷：所得税费用 3752014 年判决时，甲公司应做的处理为：借：以前年度损益调整一调整营业外支出 800预计负债 1500贷：其他应付款 2300借：其他应付款 2300贷：银行存款 2300借：应交税费一应交所得税 (230025)575贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 200递延所得税资产 375所以此事项对甲公司 2013 年净利润的影响=一 2300(125)= 一 1725(万元) 。17 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2012 年的营业利润=10000600010020050+200120+110=
35、3840(万元)18 【正确答案】 B【试题解析】 本题中重组义务应该确认的损失=250+200=450(万元)，所以此业务对甲公司当期利润总额的影响金额=一 450(万元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认收入；在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，是宣传媒体佣金确认收入的时间。20 【正确答案】 C【试题解析】 因为不能合理的估计退货率，所以要在退货期满时才能确认收入，10 月份销售时不确认收入不结转成本。21 【正确答案】 D【试题解析】 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，应进行追溯调整，选项 D 错
36、误。相关分录为：借：投资性房地产一成本 4000一公允价值变动 500投资性房地产累计折旧 240投资性房地产减值准备 300贷：投资性房地产 4000递延所得税资产 (30025)75递延所得税负债(4500 (4000240)25 185盈余公积 78利润分配一未分配利润 702所以投资性房地产后续计量模式的转换对甲公司留存收益的影响=4500 一(4000240300)75=780( 万元)。22 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均为资产负债表日已经存在的事项，在资产负债表日后期间产生了进一步的证据，所以应作为日后调整事项来处理；选项 D 发生在资产负债表日后期间，在资产
37、负债表日尚不存在，但对报表使用者决策具有重大影响，为资产负债表日后非调整事项。23 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产折旧方法的变化属于会计估计变更。24 【正确答案】 C【试题解析】 参考分录：借：以前年度损益调整一管理费用 100贷：累计摊销 100借：应交税费一应交所得税(15025)375贷：以前年度损益调整一所得税费用 375借：利润分配一未分配利润 5625盈余公积 625贷：以前年度损益调整 62525 【正确答案】 A【试题解析】 本题分录为：借：以前年度损益调整一资产减值损失 7605贷：坏账准备1170(70一 5)7605借：递延所得税资 19013贷：以前年度损益调
38、整一所得税费用 19013借：利润分配一未分配利润 57037贷：以前年度损益调整 57037借：盈余公积 5704贷：利润分配一未分配利润 570426 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，三个月以内到期的投资属于现金等价物，该项业务不影响现金流量；选项 C，可抵扣的增值税是随着固定资产支出发生的，与投资业务直接相关，属于投资活动现金流出，应记入“购买固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”项目；选项 D，分期付款购买固定资产具有融资性质，各期支付的现金属于筹资活动现金流量，应记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。27 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2012 年度“所有者
39、权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额=473 5+156 632030+4030 =5285(万元)28 【正确答案】 B【试题解析】 支付的其他与经营活动有关的现金=185068028320 一130=692(万元)。其中管理人员工资在“支付给职工以及为职工支付的现金 ”项目下核算。存货盘亏、固定资产计提折旧和无形资产摊销不会产生现金流量。29 【正确答案】 C【试题解析】 “吸收投资收到的现金”项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括发行股票收到的股款净额(发行收入一券商直接从发行收入中扣除的发行费用)。30 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，经营性应付项目减少，说明现金减少但
40、不会影响到净利润，所以在调节净利润时，应减去经营性应付项目的减少数；选项 B，增加了净利润，但是没有增加经营活动现金流量，所以应当调减净利润；选项 C，公允价值变动损失计入当期损益，减少了净利润，但这部分损失不影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回；选项 D，投资收益项目是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量，所以调节净利润时应减去。31 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，“长期待摊费用”项目，应根据 “长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列，即根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。
