1、注册税务师财务与会计（多项选择题）模拟试卷 1 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 甲公司发生的下列非关联交换中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并支付补价 30 万元（C）以公允价值为 10 万元的存货交换乙公司的原材料，并支付补价 5 万元（D）以账面价值为 420 万
2、元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元（E）以公允价值为 260 万元的交易性金融资产换入己公司账面价值为 320 万元的存货2 2013 年 6 月 1 日，A 公司将一项固定资产、一项投资性房地产转让给 B 公司，作为合并对价换取 B 公司持有的 C 公司 70的股权。该固定资产(2011 年购入的生产设备)原值为 4000 万元，累计折旧额为 1000 万元，未计提减值准备，其公允价值为 3600 万元，增值税税率为 17；投资性房地产的账面价值为 200 万元(其中成本为 120 万元，公允价值变动为 80 万元)，公允价值为 4
3、00 万元。另发生评估费、律师咨询费等共计 5 万元。股权购买日 C 公司可辨认净资产公允价值为 5500万元。假定 A 公司、B 公司无关联方关系。则 A 公司正确的会计处理有( )。（A）长期股权投资的初始投资成本为 4612 万元（B）作为对价的固定资产，应确认营业外收入 600 万元（C）发生评估费、律师咨询费等共计 5 万元计入管理费用（D）作为对价的投资性房地产，公允价值与账面价值的差额确认投资收益 200 万元（E）此次合并是非同一控制下的企业合并3 按照企业会计准则第 3 号一投资性房地产的规定，下列不属于投资性房地产的有( )。（A）房地产开发企业的商品房（B）融资出租的建筑
4、物（C）经营性出租拥有产权的建筑物（D）出租仅拥有使用权的建筑物（E）出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租4 下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理中，正确的有( )。（A）持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不应确认公允价值变动金额（B）可供出售金融资产期末应以摊余成本为基础确认投资收益，按摊余成本进行后续计量（C）出售可供出售金融资产时，应将原计入其他综合收益的公允价值变动转出，计入投资收益（D）交易性金融资产的公允价值下降时，应计提减值准备（E）以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日公允价值的变动应计入其他综合收益5 2013 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公
5、司 40的股权，采用权益法核算。当年 9 月份甲公司出售给乙公司一批存货，售价为 700 万元，成本为 400 万元，乙公司取得后即作为固定资产管理，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0，预计使用 10 年。2013 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 1200 万元。乙公司 2014 年发生净亏损 4000 万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款 300 万元(符合长期权益的条件)，同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失的弥补义务 50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。下列有关甲公司
6、 2014 年的会计处理，正确的有( ) 。（A）甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益 300 万元应调减乙公司 2014 年的净利润（B） 2014 年末甲公司长期股权投资的账面价值为 0（C） 2014 年度甲公司应确认的投资损失为 1588 万元（D）2014 年度甲公司应确认的投资损失为 1550 万元（E）2014 年因乙公司发生亏损应冲减长期股权投资 3970 万元6 下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有( )。（A）交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动（B）持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入（C）具有融资
7、性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入（D）可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益（E）一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益7 甲公司 2013 年 1 月 1 日购入乙公司发行的 5 年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2013 年 7 月 1 日购入丙公司发行的 5 年期债券一批，作为交易性金融资产核算。2014 年 2 月因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法正确的有( ) 。（A）甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产（B）甲公司应将所持乙公司债券
8、重分类为交易性金融资产（C）甲公司所持丙公司债券不需要重分类（D）甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资（E）甲公司应将所持丙公司债券重分类为可供出售金融资产8 关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有( )。（A）采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销（B）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式（C）采用成本模式计量的投资性房地产，可随意转为公允价值模式计量（D）成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更（E）采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产进行减值测试9 甲公司 2012 年 1 月 1 日购入 A 公司当日发
9、行的债券 10 万张，每张面值 100 元，票面利率 8，期限 3 年，分期付息到期还本。A 公司当日支付价款 10495 万元，另支付交易费用 55 万元。甲公司取得该投资后不准备近期出售也不打算持有至到期，实际利率为 6。2012 年末上述债券的公允价值为 1000 万元，预计为暂时性的下跌，2013 年末的公允价值为 600 万元，预计该资产价值发生严重且非暂时性的下跌。则针对上述投资，下列说法正确的有( )。（A）甲公司应将该投资作为可供出售金融资产核算（B）该投资 2012 年末的摊余成本为 10383 万元（C）该投资 2013 年年末应计提减值金额 400 万元（D）该投资 20
10、13 年末的账面价值为 600 万元（E）支付的交易费用 55 万元应当计入投资收益10 下列有关对投资性房地产会计处理方法的表述中，不正确的有( )。（A）将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产一成本” 科目，按其账面余额，贷记 “开发产品”等科目，按其差额，贷记或借记“ 投资收益”科目；已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备（B）无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记“银行存款” 等科目，贷记 “其他业务收入”科目（C）采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，将投资性房地
11、产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产” 等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产一成本 ”、 “投资性房地产一公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益 ”科目（D）处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出（E）投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更11 2014 年甲公司因急需资金将其持有的乙公司面值为 1000 万元的持有至到期投资其中的 80予以出售，处置价款为 1060 万元，则下列说法中正确的有( )。（A）剩余的部分应重分类为可供出售金融资产（B）剩余部分重分类的人账价值为
12、265 万元（C） 2015 年又购入的 C 公司债券可以划分为持有至到期投资核算（D）重分类后公允价值与账面价值的差额调整其他综合收益（E）重分类后公允价值与账面价值的差额应计入公允价值变动损益12 下列各项会计处理中，错误的有( )。（A）印花税、耕地占用税不通过“应交税费” 科目核算（B）企业购进货物后尚未入账就发生退货或折让的，无论货物是否入库，必须将取得的扣税凭证主动退还给销售方注销或重新出具，不须作任何会计处理（C）外购应税消费品用于生产非应税消费品的，按所含税额，借记“应交税费一应交消费税” ，贷记“ 银行存款 ”等科目（D）转让无形资产使用权的，按规定应交的营业税，记入 “营业
13、外收入”或“ 营业外支出”科目（E）企业收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“ 材料采购”，贷记“ 应交税费一应交资源税” 科目13 下列各项税金中，应计入相关资产成本的有( )。（A）企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税（B）由受托方代扣代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价低于受托方的计税基础)的商品负担的消费税（C）承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税（D）进口商品支付的关税（E）一般纳税企业因购进生产性固定资产而支付的增值税14 下列关于负债的表述中，正确的有( )。（A）交易性金融负债按照公允价值和交易费用进行初始计量（B）采用
14、售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款” 科目，贷记“财务费用”科目（C）应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款 ”科目核算（D）“交易性金融负债 “的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本（E）应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明15 下列各项中，应在“ 应付职工薪酬 ”科目借方核算的有 ( )。（A）以现金结算的股份支付在可行权日之后发生的公允价值上升的金额（B）按董事会批准的现金结算的股份支付协议确定的应支付股份在
15、可行权日之后发生的公允价值下降金额（C）以权益结算的股份支付在行权日后发生的公允价值变动（D）作为非货币性福利发放给职工的自产产品公允售价和销项税额（E）外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金16 为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税 ”明细科目下设置的专栏有 ( )。（A）进项税额（B）已交税金（C）未交增值税（D）出口退税（E）增值税检查调整17 下列关于交易性金融负债的说法中，正确的有( )。（A）企业发行交易性金融负债，发生的交易费用借记 “投资收益”（B）交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债 ”科目，贷记“公允价
16、值变动损益” 科目（C）交易性金融负债后续公允价值下降借记“交易性金融负债 ”科目，贷记“投资收益”科目（D）资产负债表日，按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息，借记 “投资收益”科目，贷记 “应付利息 ”科目（E）偿付交易性金融负债时，持有期间的公允价值变动需要转入投资收益18 A 公司主营业务是提供软件技术服务，营业税改征增值税后，其于 2014 年 6 月购入一台增值税税控专用设备，支付价款 10000 元，A 公司针对该项设备按照 10年、直线法计提折旧，预计净残值为 0，则下列说法正确的有( )。（A）A 公司支付的 10000 元应计入递延收益（B） A 公司 2014 年因此
17、设备影响损益的金额为 0（C） A 公司 2014 年末递延收益余额为 9500 元（D）A 公司 2014 年摊销的递延收益为 500 元（E）A 公司购入增值税税控专用设备增值税允许抵扣的金额为 1700 元19 下列项目中，应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）应付租入包装物的租金（B）应付经营租入固定资产的租金（C）应付融资租入固定资产的租赁费（D）应付生育保险费（E）企业支付的包装物押金20 2014 年 12 月，A 公司购买了 150 套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有 150 名职工，其中 100 名为直接生产人员，40 名为公司总部管理人员，10名为车间
18、管理人员。A 公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 80 万元，向职工出售的价格为每套 50 万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 100 万元，向职工出售的价格为每套 85 万元；拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为 90 万元，向职工出售的价格为每套 65 万元。假定截止到 2014 年底，该 150 名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务 10 年。在不考虑相关税费的条件下，A 公司的会计处理中正确的有( )。（A）公司出售住房时应确认的长期待摊费用为 3850 万元（B）出售住房后的每年，公司应当按照直线法在 10 年内摊销长
19、期待摊费用（C）公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益（D）未来 10 年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益（E）未来 10 年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额计入管理费用21 M 公司管理层 2014 年 11 月 1 日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人 150 人、总部管理人员 15 人，并于2015 年 1 月 1 日执行，辞退补偿为生产工人每人 25 万元、总部管理人员每人 45万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2014年正确的会计处理方法有(
20、)。（A）借记“管理费用 ”科目 675 万元（B）借记 “生产成本” 科目 375 万元（C）借记 “管理费用” 科目 1050 万元（D）贷记“预计负债 “科目 675 万元（E）贷记“ 应付职工薪酬” 科目 1050 万元22 下列属于短期薪酬的有( )。（A）职工工资（B）医疗保险费（C）辞退福利（D）津贴和补贴（E）住房公积金23 下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有( )。（A）职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量（B）企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划（C）短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始 12 个月内需要全部支付的职工薪酬（D）在职工提供
21、服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬（E）辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用准则关于其他长期职工薪酬的有关规定24 下列关于短期缺勤的表述中，正确的有( )。（A）短期带薪缺勤、短期利润分享计划和非货币性福利均属于短期薪酬（B）带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤（C）累积带薪缺勤是指带薪缺勤权利不能结转下期的缺勤（D）非累积带薪缺勤是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤（E）企业为职工缴纳的社会保险，应当在职工为其提供服务的会计
22、期间，计入当期损益或相关资产成本25 下面关于营改增的说法正确的有( )。（A）一般纳税人应该在“应交税费一应交增值税”科目下增设“ 营改增抵减的销项税额”明细（B） “应交税费一应交增值税”科目期末如为借方余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产 ”项目或 “其他非流动资产”项目列示（C） “应交税费一应交增值税”科目如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示（D）纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产（E）试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额不得从应税服务的销项税额中抵扣26 下列关于视
23、同销售的情况，说法中不正确的有( )。（A）外购库存商品用于发放职工福利的，应该用成本加相应的利润计入应付职工薪酬（B）外购库存商品用于建造生产线的，应该用成本加相应利润计入在建工程成本（C）自产产品用于建造动产设备的，应该按照售价计入在建工程的成本（D）自产产品对外捐赠的应该按账面价值结转，不需要确认收入（E）外购库存商品对外投资，应确认收入同时结转成本27 负债要归类为流动负债，应满足的条件有( )。（A）预计在一个正常营业周期中清偿（B）主要为交易目的而持有（C）自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿（D）企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后 1 年以上（E）企业无权自主地将清
24、偿推迟至资产负债表日后 1 年以上28 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其正确的处理方法有( ) 。（A）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定（B）如果存在一个连续范围，最佳估计数是该范围的上限（C）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定（D）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定（E）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果的平均值确定29 如果租赁合同中规定有优惠购买选择权，则最低租赁付款额包括( )。（A）每期支付的租金（B）承租方担保的资产余值（C）与承租人有关
25、的第三方担保的资产余值（D）承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项（E）履约成本30 关于借款费用的说法，正确的有( )。（A）在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断连续超过 3 个月，则该期间应当暂停借款费用资本化（B）购建固定资产某部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化（C）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本（D）企业为购建或生产符合资本化条件的资产而承担的带息债务应作为资产支出（E）资本化期间是指从借款费用开始发生时到固定资产达到预定可使用状态的期间31 下列有关确认预计
26、负债的表述中，正确的有( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同满足预计负债确认条件的，产生的义务应当确认为预计负债（B）企业应当就未来经营亏损确认预计负债（C）企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债（D）企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额（E）因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销注册税务师财务与会计（多项选择题）模拟试卷 1 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案
27、】 A,B,E【试题解析】 选项 A：80(80+260)100=235325，所以判断为非货币性资产交换；选项 B：30200100=1525。所以判断为非货币性资产交换；选项 C：支付补价的企业：5(5+10)=33 3325，属于货币性资产交换；选项 D，持有至到期的债券投资为货币性资产，所以判断为货币性资产交换。2 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 A，合并成本=3600(1+17)+400=4612(万元)；选项 B，作为对价的固定资产，应确认的营业外收入=3600 一(4000 一 1000)=600(万元)；选项C，发生的评估费、律师咨询费等中介费用不能计入资产成本
28、，而是计入当期损益(管理费用) ；选项 D，对投资性房地产应按公允价值确认其他业务收入 400 万元，同时确认其他业务成本 120(20080)万元。3 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 已出租的建筑物和已出租的土地使用权，是指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物和土地使用权，包括自行建造或开发完成后用于出租的房地产。其中，用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物；用于出租的土地使用权是指企业通过出让和转让方式取得的土地使用权。房地产开发企业的商品房作为企业的存货处理，不属于投资性房地产。4 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，可供出售金融资产债务工具期末以摊余成本为基础确认投
29、资收益，但按公允价值进行后续计量；选项 D，交易性金融资产不计提减值准备；选项 E，以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益。5 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益 300 万元应调减乙公司 2013 年的净利润，需调整乙公司 2014 年净利润的是因当年折旧而实现的内部交易收益部分。选项 B、C、D，2014 年度乙公司调整后的净利润=一4000+(700400)10=一 3970(万元)，2014 年度甲公司应分担损失=397040=1588 万元长期股权投资账面价值 1200 万元。首先，冲减长期股权投资账面价
30、值：借：投资收益 1200贷：长期股权投资一乙公司(损益调整)1200其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款 300 万元，且甲公司需要承担乙公司额外的损失的弥补义务 50 万元，则应进一步确认损失：借：投资收益 350贷：长期应收款 300预计负债 502014 年度甲公司应确认的投资损失=1200+300+50=1550(万元)，年末长期股权投资和长期权益的账面价值均减至 0，还有未确认投资损失 38 万元备查登记。6 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，交易性金融资产持有期间取得的利息收入应计入投资收益；选项 E，贷款持有期间确认的利息收入应根据实际利率计算并计入利息收入科
31、目，应收利息的金额应按贷款合同利率计算。7 【正确答案】 A,C【试题解析】 交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类，选项 BDE 不正确。8 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下才能转为公允价值模式计量；选项 D，企业对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理。9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 甲公司取得此投资后不准备近期出售也不打算持有至到期，应作为可供出售金融资产核算，其入账价值=10495+55=1055(万元)，此投资 2012 年末的摊余成本=1055+10556一 10008=10
32、383(万元)，账面价值 1000 万元；此投资 2013 年末减值前的摊余成本=10383+103836一10008=10206( 万元)，减值前账面价值=1000+103836一10008=98230( 万元)，账面价值大于公允价值，且价值下跌为非暂时性的，所以应计提减值 4206(10206600)万元。计提减值后该投资的账面价值=600(万元)。所以选项 C 错误。取得可供出售金融资产支付的交易费用应当计入可供出售金融资产的成本，而不是投资收益。10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，其差额应贷记“其他综合收益 ”科目或借记“公允价值变动损益”科目，已计提跌价准备的，还应
33、同时结转跌价准备；选项 C，应按投资性房地产账面余额，贷记“投资性房地产一成本”科目，贷记或借记“投资性房地产一公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目；选项 D，应通过其他业务收入和其他业务成本来核算，不涉及营业外收支。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，2014 年已经出售了持有至到期投资的大部分，同时是企业自身的能力问题导致的，所以以后两个完整的会计年度购入的债券投资都不能划分为持有至到期投资核算；剩余部分重分类的入账价值=10608020 =265(万元)。选项 E，重分类后公允价值与账面价值的差额调整其他综合收益。12 【正确答案】 C,D【
34、试题解析】 选项 C，此时的消费税不能抵扣，应计入外购应税消费品成本；选项 D，转让无形资产使用权的，应交的营业税通过 “营业税金及附加”科目核算。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本。14 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，交易性金融负债按照公允价值进行初始计量，发生的交易费用计入投资收益；选项 B，采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”。回购时转销其他应付款的余额；选项 D，“交易性金融负债 ”科目的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债
35、的公允价值。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，借记“公允价值变动损益” 科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项 B，公允价值下降，则确认的负债减少，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“公允价值变动损益”；选项 C，以权益结算的股份支付行权之后不作处理；选项 D，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费一应交增值税(销项税额)” 科目，并结转成本；选项 E，借记“利润分配一提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，“未交增值税”是与“应交增值税 ”平行的二级明细科目；选项 E，关于增值税检查后的账户
36、调整，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户，它不属于“应交增值税”明细科目下设置的专栏。17 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，后续公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债一公允价值变动”科目；选项 C，后续公允价值下降应借记 “交易性金融负债一公允价值变动损益”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科
37、目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。所以 A 公司购入增值税税控设备时，应确认递延收益 10000 元，当期摊销的递延收益金额为 500 元(1000010612) ，2014 年末递延收益余额=100001000010612=9500(元)。同时，2014 年计提折旧 500元，借记“管理费用”500，与摊销递延收益时的贷记“管理费用”500 相抵，影响2014 年损益的金额为 0。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，应通过“长期应付款”科目核算；选项 D，应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项 E，
38、应通过“其他应收款”科目核算。20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 公司出售住房时应做如下账务处理：借：银行存款(10050+4085+1065)9050长期待摊费用 3850贷：固定资产(10080+40100+1090)12900出售住房后的每年，公司应当按照直线法在 10 年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：借：生产成本(1003010)300管理费用(401510)60制造费用(102510)25贷：应付职工薪酬一非货币性福利 385借：应付职工薪酬一非货币性福利 385贷：长期待摊费用 38521 【正确答案】 C,E【试题解析】 辞退福利应该全部计入管理费用中。22 【正
39、确答案】 A,B,D,E【试题解析】 短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后 12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。所以选项 ABDE 符合题意，选项 C 不符合题意。23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划，而不是将辞退福利这样分类，选项 B 错误；短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后 12 个月内需要全部支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外，选项 C 错误。24 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 累积带薪缺勤是指带薪缺勤权利可以结转下期的带
40、薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用；非累积带薪缺勤权利是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无法获得现金支付。25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税(减免税额)”科目，贷记“递延收益”，并不是不确认固定资产。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，外购库存商品用于发放职工福利的，不确认收入，应该将成本计入应付职工薪酬；
41、选项 B，外购库存商品用于建造生产线的，不确认收入，应该按成本价计入在建工程成本；选项 C，自产产品用于建造，动产设备的，不确认收入，应该按照成本价计入在建工程的成本。27 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：(1)预计在一个正常营业周期中清偿；(2)主要为交易目的而持有；(3)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后 1 年以上。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，如果存在一个金额区间，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应该按该区间上、下限金额的平均数确定；选项 E，或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 如果租赁合同中规定有优惠购买选择权，则最低租赁付款额为承租人应支付或可能被要求支付的各项款项加上承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，借款费用开始发生时不一定是开始资本化的时点。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；选项 E，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额在产品质量保证期满后冲销。
