1、注册税务师财务与会计（所得税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 大海公司于 2016 年 1 月 1 日取得某项无形资产，成本为 500 万元。根据各方面情况判断，无法合理预计其带来未来经济利益的期限，大海公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。2016 年 12 月 31 日，对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。税法上，对该无形资产按照 10 年的期限采用直线法进行摊销，预计净残值为 0，有关摊销额允许税前扣除，则大海公司 2016 年 12 月 31 日应当确认递延所得税负债的金额为( ) 万元。（A）0（B
2、） 125（C） 15（D）1752 大海公司当期发生研究开发支出共计 320 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 50 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 150 万元，假定大海公司该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，当期摊销 30 万元。税法允许按照该无形资产初始入账价值的 150进行摊销，摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。（A）150（B） 120（C） 0（D）1803 大新公司 2016 年 1 月 1 日存货跌价准备余额为 10 万元，因本期销售部分存货结转存货跌价准备 2 万元。2016 年
3、 12 月 31 日存货成本为 90 万元，可变现净值为 70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则2016 年 12 月 31 日存货的计税基础为( )万元。（A）70（B） 90（C） 0（D）784 下列各项负债中，计税基础为零的是( )。（A）因欠税产生的应交税款滞纳金（B）因购入存货形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为职工计提的应付养老保险金5 长江公司于 2014 年 12 月 31 日取得某项固定资产，其初始入账价值为 4200 万元，预计使用年限为 30 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。税法规定，对于该项固定资
4、产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值与会计估计相同。则 2016 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础为( )万元。（A）3920（B） 3402（C） 280（D）06 甲公司 2016 年实现利润总额 300 万元，适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司当年因违法经营被罚款 3 万元，业务招待费超支 5万元，国债利息收入 10 万元，甲公司 2015 年度因发生亏损确认递延所得税资产50 万元，假定不考虑其他因素的影响，甲公司 2016 年应确认应交所得税金额为( )万元。（A）745（B） 245（C） 0（D）1257 下
5、列交易或事项产生的递延所得税对应其他综合收益的是( )。（A）本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补（B）计提产品质量保证金（C）成本模式计量的投资性房地产转换为公允价值模式计量，转换日公允价值大于原账面价值(计税基础)（D）可供出售金融资产公允价值上升8 南昌公司 2016 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用，确认预计负债 100 万元，2016 年实际发生产品质量保证费用 20 万元，假定预计负债期初余额为 30 万元(均为预提产品质量保证费用形成)。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司 2016 年 12 月 31 日预计负债计税基础为(
6、 )万元。（A）0（B） 110（C） 20（D）1009 甲公司 2014 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 2300 万元，将其划分为可供出售金融资产。2014 年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 2900 万元；2015 年年末，股票的公允价值为 2600 万元。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，甲公司 2015 年应确认的递延所得税负债为( ) 万元。（A）-75（B） -25（C） 75（D）2510 下列各项资产和负债中，不会产生暂时性差异的是( )。（A）使用寿命不确定的无形资产（B）已计提减值准备的固定资产（C）
7、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产（D）因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金11 下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是( )。（A）账面价值大于其计税基础的资产（B）账面价值小于其计税基础的负债（C）超过税法扣除标准的业务招待费（D）按税法规定可以结转以后年度税前扣除的未弥补亏损12 2015 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的正常公允价值变动，分别确认了 100 万元的递延所得税资产和 200 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 1500 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年度利润表“所得税费用 ”项目应列示的金额为 ( )
8、万元。（A）1200（B） 1400（C） 1600（D）180013 黄河公司 2016 年年末资产负债表中的“预计负债” 项目的列报金额为 2500 万元，其中，由于为甲公司担保业务而产生的金额为 1000 万元，由于一项未决诉讼而确认的金额为 1250 万元，计提的产品质量保证费用为 250 万元。不考虑其他因素，黄河公司 2016 年年末该预计负债的计税基础为( )万元。（A）0（B） 1250（C） 1000（D）150014 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25。2016年 6 月 30 日，甲公司将一栋写字楼出租给乙公司，并采用公允价值模式进行后续计量。
9、该写字楼原价为 20000 万元，预计使用寿命为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。出租时已经使用了 5 年。假定当日该写字楼的公允价值为18000 万元，2016 年 12 月 31 日该写字楼的公允价值为 23000 万元。不考虑其他因素，则 2016 年 12 月 31 日甲公司该项写字楼的账面价值和计税基础分别为( )万元。（A）18000，20000（B） 18000，15000（C） 23000，15000（D）23000，1450015 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，适用的所得
10、税税率为25。该企业 2016 年度发生的应纳税暂时性差异为 10 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 20 万元，该暂时性差异均对应所得税费用。经计算，该企业 2016 年度应交所得税税额为 25 万元。则该企业 2016 年度的所得税费用为( )万元。（A）20（B） 25（C） 225（D）27516 长虹公司于 2015 年 1 月 1 日用银行存款 2000 万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为 2000 万元，票面年利率为 4，期限为 3 年，到期一次还本付息。税法规定国债利息收入属于免税收入，长虹公司按票面利率确认利息收入。2015 年 12 月 31 日，该国债的计税基础为
11、( )万元。（A）2080（B） 2000（C） 0（D）2240二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 大海公司 2016 年 1 月 1 日存货跌价准备余额为 10 万元，因本期销售商品结转存货跌价准备 2 万元。2016 年 12 月 31 日该批存货成本为 90 万元，可变现净值为70 万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有( )。（A）大海公司 2016 年 12 月 3 1 日计提存货跌价准备 12 万元（B）大海公司
12、2016 年 12 月 31 日存货账面价值为 70 万元（C）大海公司 2016 年 12 月 31 日存货计税基础为 70 万元（D）大海公司 2016 年 12 月 31 日存货计税基础为 90 万元（E）大海公司 2016 年 12 月 31 日计提存货跌价准备 20 万元18 下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有( )。（A）固定资产的账面价值为 500 万元，计税基础为 450 万元（B）可供出售金融资产的账面价值为 60 万元，计税基础为 30 万元（C）交易性金融资产的账面价值为 50 万元，计税基础为 100 万元（D）因产品质量保证计提预计负债的账面价值为 20 万元，计税
13、基础为 0 万元（E）无形资产的账面价值为 700 万元，计税基础为 720 万元19 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表中所得税费用的有( )。（A）期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值，产生的应纳税暂时性差异（B）非同一控制下的吸收合并中(免税)，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异（C）自用固定资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额所产生的应纳税暂时性差异（D）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末按公允价值调增投资性房地产的账面价值，产生的应纳税暂时性差异（E）期末按公允价值调增交易性
14、金融资产的账面价值，产生的应纳税暂时性差异20 下列关于负债的计税基础的表述中正确的有( )。（A）负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额（B）负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额（C）负债的账面价值大于计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额（D）负债的账面价值大于计税基础减少未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税负债（E）负债的账面价值小于计税基础增加未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税负债21 下列项目中，不产生暂时性差异的有( )。（A）会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致（B）确认国债利息收入同时确
15、认的资产（C）税收滞纳金（D）计提存货跌价准备（E）为其他企业提供债务担保22 甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。其 2015年发生的交易或事项中，与所得税有关的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本 160 万元；收到与收益相关的政府补助 1600 万元，用于补偿企业以后期间的损失，税法规定，该政府补助不属于免税收入，至年末尚未发生相关损失；因违反经济合同支付违约金 100万元。甲公司 2015 年利润总额为 5200 万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异
16、。下列关于甲公司 2015 年所得税的处理中，正确的有( )。（A）所得税费用为 900 万元（B）应交所得税为 1725 万元（C）递延所得税负债为 40 万元（D）递延所得税资产为 400 万元（E）递延所得税收益为 360 万元23 甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，本期发生的下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产” 科目余额增加的有 ( )。（A）本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补（B）计提持有至到期投资减值准备（C）预提产品质量保证金（D）转回存货跌价准备（E）确认国债利息收入24 下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有( )。（A）企业应
17、将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产（B）企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债（C）企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核（D）递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额（E）递延所得税收益是按照会计准则规定当期应予确认的计入到所得税费用的递延所得税负债的减少额+计入到当期所得税费用的递延所得税资产的增加额25 下列各项目中，关于递延所得税资产的说法正确的有( )。（A）资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产（B）对于采用权益法核算的长期
18、股权投资，如果企业拟长期持有，则应该确认递延所得税资产（C）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产（D）企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉（E）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益26 甲公司全年实现税前会计利润 200 万元，非公益性捐赠支出为 15 万元，各项税收的滞纳金和罚款为 3 万元，超标的业务宣传费为 5
19、万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为 20 万元(无直接影响所有者权益的部分)。该公司适用的所得税税率为25，采用资产负债表债务法核算所得税。期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为 0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有( )。（A）企业应交所得税为 6075 万元（B）企业应纳税所得额为 243 万元（C）企业递延所得税资产期末余额为 5 万元（D）企业递延所得税资产期末余额为 625 万元（E）本期所得税费用为 6075 万元27 企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）债务的担保（B）因购货合同违约确认的预计负债（C）年末可供出售金融资产的公
20、允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整（D）年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧（E）行政性罚款支出三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 甲公司于 2015 年 3 月 1 日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为2100 万元(税法认定的取得成本也是 2100 万元)。2015 年 12 月 31 日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益 100 万元，甲公司的该项长期股权投资 2015 年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资
21、产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为 25，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。则甲公司 2015 年是否应当确认递延所得税?29 甲公司于 2015 年 3 月 1 日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为2100 万元(税法认定的取得成本也是 2100 万元)。2015 年 12 月 31 日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益 100 万元，甲公司的该项长期股权投资 2015 年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。甲公司若计划短期出售该长期股权投资。则甲公司 2015 年是否应当确认递延所得税?30 甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，协议约定
22、，甲公司将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为 2016 年 3 月 31 日。2016 年 3 月 31 日，该写字楼的账面余额为 25000 万元，已计提累计折旧 5000 万元，公允价值为23000 万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。2016 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 24000 万元。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，计算甲公司 2016 年 1
23、2 月 3 1 日递延所得税负债的余额。31 甲公司于 2015 年 3 月 1 日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为2100 万元(税法认定的取得成本也是 2100 万元)。2015 年 12 月 31 日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益 100 万元，甲公司的该项长期股权投资 2015 年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。分别计算甲公司 2016 年 3 月 31 日及 2016 年 12 月 31 日应确认递延所得税费用的金额。31 甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报 2016 年年度企业所得税时，涉及
24、以下事项：(1)2016 年，甲公司应收账款年初余额为 3000 万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为 24000 万元，坏账准备年末余额为 2000 万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2016 年 9 月 5 日，甲公司以 2400 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，公允价值为 2600 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入处置当期应纳税所得额的金额。(3)甲公司于 2016 年 1 月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为 2
25、800 万元，采用成本法核算。2016 年 10 月 3 日，甲公司从乙公司分得现金股利 200 万元，计入投资收益。至 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2016 年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面余额为 200 万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时可以税前扣除。2016 年年初甲公司预计负债余额为零。(5)2016 年 10 月 1 日，甲公司从股票市场上购入 A 股票 100 万股，支付价款 650万元，划分为交易性金融资
26、产核算。年末，甲公司持有的 A 股票的市价为 700 万元。(6)2016 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的行政性罚款不允许在税前扣除。(7)其他相关资料：2015 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年内税前弥补的亏损 1300 万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产 325 万元。甲公司 2016 年实现利润总额 1500 万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得
27、税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下题。32 下列关于资产的账面价值与计税基础基本理解的表述中正确的是( )。（A）资产的账面价值代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额（B）资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额（C）资产的账面价值大于其计税基础表示可以增加企业在未来期间的应纳税所得额（D）资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额33 甲公司 2016 年应确认递延所得税资产的金额为( )万元。（A）50（B） 225（C） 550（D）587
28、534 甲公司 2016 年应确认递延所得税负债的金额为( )万元。（A）350（B） 625（C） 5875（D）22535 甲公司 2016 年确认应交所得税的金额为( )万元。（A）6125（B） 5375（C） 9625（D）6375四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。35 长江公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供劳务适用的增值税税率 17，适用企业所得税税率 25，所得税采用资产负债表债务法核算。2016 年初“递延所得税资产”科目余额为 300 万元，其中：因计提产品质量保证金确认递延所得税资产 60
29、万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产 240 万元。该公司 2016 年实现会计利润 8800 万元，在申报 2016 年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2016 年 12 月 8 日，长江公司向甲公司销售 W 产品 300 万件，不含税销售额2000 万元，成本 1600 万元；合同约定，甲公司收到 W 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W 产品的退货率为 25。至 2016 年 12 月31 日，上述已销售产品尚未发生退回。(2)2016 年 3 月 27 日，长江公司将一栋自用写字楼对外出租，该写字楼系长江公司 2014 年 6 月 30 日取得，取得时成本
30、为 5000 万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为 0(假定与税法的折旧政策相同)。长江公司采用公允价值模式核算该项投资性房地产，转换日该项写字楼的公允价值为 5100 万元。2016 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值为 5800 万元。(3)2016 年 1 月 1 日，长江公司以 205446 万元购入财政部于当日发行的 3 年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额 2000 万元，票面年利率 6，实际利率为 5。长江公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2016 年 6 月 1 日，长江公司购入甲公司发行的股票 200 万份，支付价款 120
31、0万元，假定长江公司不打算随时出售该股票。2016 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 1350 万元。(5)2016 年度，长江公司发生广告费 9000 万元，其中 2800 万元尚未支付。公司当年实现销售收入 46800 万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入 15的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(6)2016 年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金 400万元，本期实际发生保修费用 180 万元。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假
32、设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：36 针对事项(1)，2016 年度长江公司因销售 W 产品应确认的暂时性差异为( )。（A）可抵扣暂时性差异 25 万元（B）应纳税暂时性差异 100 万元（C）可抵扣暂时性差异 100 万元（D）应纳税暂时性差异 400 万元37 针对事项(2)，2016 年度长江公司因持有该项投资性房地产进行的会计处理的表述中，下列说法正确的有( )。（A）确认递延所得税负债 35625 万元（B）确认递延所得税资产 35625 万元（C）产生应纳税暂时性差异 1425 万元（D）产生可抵扣暂时性差异 142
33、5 万元38 长江公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的递延所得税资产的金额为( )万元。（A）335（B） 635（C） 300（D）57539 长江公司 2016 年度应交所得税为( )万元。（A）252745（B） 231313（C） 2200（D）22874540 长江公司 2016 年度应确认的所得税费用为( )万元。（A）286245（B） 262245（C） 165245（D）21743241 长江公司上述事项中，影响其他综合收益的金额为( )万元。（A）6875（B） 51563（C） 5375（D）1125注册税务师财务与会计（所得税）模拟试卷 2 答案与
34、解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年 12 月 31 日，大海公司该无形资产的账面价值为 500 万元，计税基础=500-50010=450(万元)，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债的金额=(500-450)25=125( 万元)。【知识模块】 所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120(万元)，计税基础=120150 =180(万元)。【知识模块】 所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 存货的计税基础就
35、是存货取得时的成本，所以计税基础为 90 万元。【知识模块】 所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间准予税前列支的金额。选项 A 和 D，税法规定以后期间不可以扣除，计税基础与账面价值相等；选项B，该事项不影响损益，账面价值与计税基础相等；选项 C，因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值一未来期间准予税前列支的金额=0。【知识模块】 所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=4200-4200220=3780(万元)，2016 年 12 月
36、31 日该项固定资产的计税基础=3780-3780220=3402(万元)。【知识模块】 所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2016 年应确认应交所得税=(300+3+5-10-5025)25=245(万元)。【知识模块】 所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 和 B，对应所得税费用；选项 C，对应留存收益。【知识模块】 所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年 12 月 31 日预计负债账面价值=30+100-20=110( 万元)，预计负债计税基础=账面价值 110-未来期间可以税前扣除的金额 110=0。【知识模块】 所得税9 【正确答案】 A【试题
37、解析】 2015 年年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)。2015 年年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，2015 年甲公司应确认的递延所得税负债=30025-60025 =-75(万元)。【知识模块】 所得税10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对于使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，但计税时其按照税法规定确定的摊销额允许税前扣除，使该类无形资产的账面价值与计税基础产生暂时性差异；选项 B，因税法规定会计计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除，会造成固定资产的账面价值与计税基础产生暂
38、时性差异；选项 C，税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此，在公允价值变动的情况下，金融资产账面价值与计税基础之间产生暂时性差异；选项 D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金，税法不允许扣除，不产生暂时性差异。【知识模块】 所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础，均产生应纳税暂时性差异，选项 A 和 B 错误；超过税法扣除标准的业务招待费，不形成暂时性差异，选项 C 错误；对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损 (可抵扣亏损)和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，选项 D 正确。【
39、知识模块】 所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产正常的公允价值变动计入其他综合收益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不计入利润表中的所得税费用项目。甲公司 2015 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=当期所得税+递延所得税=1500+(-100)=1400(万元)。【知识模块】 所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 担保事项产生的预计负债税法规定不能税前扣除，所以担保事项产生的预计负债的计税基础为 1000 万元，未决诉讼和计提的产品质量保证费用税法规定在实际发生时允许税前扣除，这两个部分的计税基础均为 0，所以
40、合计确认的预计负债计税基础的金额为 1000 万元。【知识模块】 所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 该项写字楼的账面价值为 2016 年 12 月 31 日的公允价值，即 23000万元；计税基础=20000-200002055=14500(万元 )。【知识模块】 所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债 25 万元(1025 ) ，发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产 5 万元(2025 ) ，2016 年度所得税费用=25+2 5-5=225( 万元)。【知识模块】 所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 持有至到期投资的计税基础等于
41、其账面价值，该国债的计税基础=2000+20004=2080(万元 )。【知识模块】 所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 2016 年 12 月 31 日存货成本为 90 万元，可变现净值为 70 万元，存货跌价准备余额为 20 万元，本期计提存货跌价准备=20-(10-2)=12(万元)，选项 A正确，选项 E 错误；2016 年 12 月 31 日存货账面价值=90-20=70(万元)，选项 B 正确；存货计税基础为取得时的成本 9
42、0 万元，选项 C 错误，选项 D 正确。【知识模块】 所得税18 【正确答案】 A，B【试题解析】 资产的账面价值大于计税基础、负债的账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异，选项 A 和 B 正确；资产的账面价值小于计税基础、负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项 C、D 和 E 不正确。【知识模块】 所得税19 【正确答案】 D，E【试题解析】 选项 A，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不计入利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值，应调
43、增其他综合收益，由此确认的递延所得税负债也应计入其他综合收益；选项 B，非同一控制下的吸收合并中(免税)，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异确认的递延所得税对应的是商誉，不是所得税费用；选项 C，自用固定资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，相应的确认的递延所得税负债也是计入到其他综合收益，不影响所得税费用。【知识模块】 所得税20 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A，表述的是资产的计税基础；选项 D，负债的账面价值大于计税基础减少未来期间的应纳税所得额，符合有关确认条件时，应确认递延所得
44、税资产。【知识模块】 所得税21 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 B、C 和 E，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。【知识模块】 所得税22 【正确答案】 C，D【试题解析】 2015 年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本(计税基础)160 万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债 40 万元(16025 ) ，计入其他综合收益，选项 C 正确；收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失，税法规定其不属于免税收入，在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为在以后期间损失发生时确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产 400 万元(160025) ，选项
45、 D 正确；因违反经济合同支付违约金 100 万元，税法允许税前扣除，所以甲公司 2015 年应交所得税=(5200+1600)25 =1700( 万元)，选项 B 错误；所得税费用=1700-400=1300(万元)，选项 A 错误；递延所得税费用 =递延所得税负债贷方发生额一递延所得税资产借方发生额=0-400=-400(万元)，即递延所得税收益 400 万元，计入其他综合收益当中的递延所得税负债，不影响递延所得税费用或收益，选项 E 错误。【知识模块】 所得税23 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项
46、E，不产生暂时性差异，不会影响递延所得税资产。【知识模块】 所得税24 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项 A 错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项 B 错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少 (对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税负债的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分)，选项 D 错误。【知识模块】 所得税25 【正确答案】 C，E【试题解析】 符合条件的应纳税
47、暂时性差异应确认递延所得税负债，选项 A 错误；在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响，选项 B 错误；企业合并中确认的递延所得税资产应调整商誉，选项 D 错误。【知识模块】 所得税26 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元)；本期应交所得税=24325=6075(万元)；递延所得税资产期末余额 =(5+20)25=625(万元)；本期所得税费用=6075-625=545(万元)。【知识模块】 所得税27 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A
48、 和 E，不产生暂时性差异。【知识模块】 所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 【正确答案】 2015 年年末该项长期股权投资账面价值为 2200 万元(2100+100)，大于计税基础 2100 万元，产生应纳税暂时性差异，但是由于甲公司没有出售该项投资的计划，所以企业可以控制该暂时性差异不被转回，故不确认相关递延所得税的影响。【知识模块】 所得税29 【正确答案】 2015 年年末该项长期股权投资账面价值为 2200 万元(2100+100)，大于计税基础 2100 万元，产生应纳税暂时性差异，因为甲公司拟短期出售该长期股权投资，即应当确认应
49、纳税暂时性差异=2200-2100=100(万元)，确认递延所得税负债=10025=25(万元)。【知识模块】 所得税30 【正确答案】 2016 年 12 月 31 日，投资性房地产账面价值为 24000 万元，计税基础=(25000-5000)-(25000-5000)109 12=18500(万元)，产生应纳税暂时性差异余额=24000-18500=5500( 万元)，递延所得税负债余额=550025=1375( 万元)。【知识模块】 所得税31 【正确答案】 2016 年 3 月 31 日，投资性房地产账面价值为转换日公允价值，即 23000 万元；计税基础=25000-5000=20000( 万元 )，因账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000( 万元)，应确认递延所得税负债=300025=750( 万元) ，由于投资性房地产转换时公允价值大于其账面价值的差额计入其他综合收益，因此产生的递延所得税负债对应科目为其他综合收益，所以在2016 年 3
