1、注册税务师财务与会计（所有者权益）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( ) 。（A）盈余公积、未分配利润、资本公积（B）资本公积、盈余公积、未分配利润（C）资本公积、未分配利润、盈余公积（D）未分配利润、盈余公积、资本公积2 对有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应记入( )科目。（A）实收资本（B）营业外收入（C）资本公积（D）盈余公积3 某企业年初未分
2、配利润贷方余额为 200 万元，本年利润总额为 800 万元。本年所得税费用为 300 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 25万元，向投资者分配利润 25 万元。该企业年末未分配利润贷方余额为( )万元。（A）600（B） 650（C） 625（D）5704 甲公司 2006 年初的所有者权益总额为 1250 万元，2006 年亏损 70 万元，2007 年亏损 30 万元，2008 年到 2010 年的税前利润每年均为 0，2011 年公司实现税前利润 300 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10。公司董事会提出 2011 年度分配利润 7
3、0 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20062011 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25。则甲公司 2011 年末所有者权益总额为( )万元。(2012 年)（A）1330（B） 1360（C） 1375（D）14005 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于无效套期的应借记或贷记 ( )科目。(2010 年)（A）资本公积（B）公允价值变动损益（C）盈余公积（D）财务费用6 下列各项中，能够引起企业所有者权益减少的是( )。（A）预提产品质量保证费用（B）以盈余公积转增资本（C）提取法定盈
4、余公积（D）提取任意盈余公积7 甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股 2000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格为 4 元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的 2向 A 证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积 ”科目的金额应为 ( )万元。（A）40（B） 160（C） 5840（D）60008 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）宣告分派现金股利（B）盈余公积补亏（C）资本公积转增资本（D）用税后利润补亏9 企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部
5、分，应记入( )科目。（A）资本溢价（B）实收资本（C）盈余公积（D）营业外收入10 企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是( )。（A）借记“本年利润 ”科目，贷记“利润分配未分配利润 ”科目（B）借记 “利润分配未分配利润”科目，贷记“ 本年利润” 科目（C）借记 “利润分配未分配利润”科目，贷记“ 利润分配未分配利润” 科目（D）无需专门作账务处理11 上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是( )。（A）发放股票股利（B）应付账款获得债权人豁免（C）以本年利润弥补以前年度亏损（D）注销库存股12 关于库存股的核算，下列说法中正确的是 ( )
6、。（A）回购时应按实际支付的款项增加库存股（B）回购时，应按股票面值和回购股数计算的股票面值总额增加库存股（C）注销时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本（D）注销时，应按股栗面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股13 某企业年初未分配利润贷方余额为 400 万元，本年实现净利润 1600 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 100 万元，向投资者分配利润80 万元。该企业年末可供分配利润为( )万元。（A）1840（B） 2000（C） 1740（D）166014 某企业年初未分配利润贷方余额为 200 万元，本年利润总额为 1000 万元。该企业适用
7、的所得税税率为 25，不考虑纳税调整事项，按净利润的 10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 50 万元。向投资者分配利润 100 万元。该企业年末未分配利润贷方余额为( ) 万元。（A）925（B） 875（C） 725（D）70015 下列项目中，所有者权益总额不发生变动的是 ( )。（A）直接计入当期损益的利得（B）直接计入所有者权益的利得（C）接受投资者投入无形资产（D）提取盈余公积16 甲公司为上市公司，2011 年 1 月 1 日向其 200 名管理人员每人授予了 100 股股票期权，并可自 2013 年 12 月 31 日起按每股 20 元行权。甲公司股票面值为 1元每股期权的公
8、允价值在 2011 年 1 月 1 日和 2013 年 12 月 31 日分别为 15 元和40 元。假设 2013 年 12 月 31 日，公司在职的 150 名管理人员同时行权，则甲公司增加的“资本公积 股本溢价 ”为( )元。（A）165000（B） 375000（C） 495000（D）51000017 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应记入( )科目。（A）营业外支出（B）公允价值变动损益（C）管理费用（D）资本公积二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，
9、本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列项目中，可能引起资本公积变动的有( )。（A）处置可供出售金融资产（B）企业接受投资者投人的资本（C）无法归还的应付账款（D）处置采用权益法核算的长期股权投资（E）自用房地产转换为采用公允价值计量的投资性房地产，并且公允价值大于原账面价值19 下列会计事项中，可能引起资本公积金额变动的有( )。(2012 年)（A）注销库存股（B）处置采用权益法核算的长期股权投资（C）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（D）用盈余公积分配现金股利（E）用以权益结算的股份支付换取职工服务20 下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时
10、应转入当期损益的有( ) 。（A）可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积（B）长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积（C）同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积（E）接受投资者投资时形成的资本公积21 下列各项中，属于所有者权益的有( )。（A）盈余公积（B）实收资本（C）直接计入所有者权益的利得（D）坏账准备（E）直接计入所有者权益的损失22 下列项目中，可能引起资本公积变动的有( )。（A）与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用（B）处置固定资产的利得（C）用资本公积转增资本（D）处置采用权益法核算
11、的长期股权投资（E）以权益结算的股份支付行权时23 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的有( )。（A）按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本（B）按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股（C）按所注销库存股的账面余额减少库存股（D）购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记 “股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股” 科目，按其差额，贷记 “资本公积股本溢价”科目（E）按股票价格和注销股数计算的股票市价总额减少股本24 上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有( ) 。（A）当年实现净利润（B）
12、用盈余公积转增股本（C）用本年实现的净利润分配现金股利（D）用盈余公积弥补以前年度亏损（E）用盈余公积派发现金股利25 下列项目中，不需通过“资本公积其他资本公积” 科目核算的有( )。（A）债权人豁免债务人的债务（B）无法支付的应付账款（C）企业接受现金捐赠（D）处置长期股权投资时，结转原确认的应享有被投资单位可供出售金融资产公允价值变动金额（E）公允价值已发生变化的可供出售金融资产用于债务重组26 上市公司发生的下列交易或事项中，不会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有 ( ) 。（A）确认交易性金融资产的公允价值变动收益（B）用盈余公积转增股本（C）用资本公积转增股本（D）直接计入所
13、有者权益的损失（E）宜告分派现金股利27 下列项目中，可能引起资本公积变动的有 ( )。（A）交易性金融资产公允价值下降（B）以现金结算的股份支付（C）出售采用公允价值模式计量的投资性房地产（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（E）可转换公司债券转换为公司股份时28 下列事项中，企业在账务处理时应记入“资本公积” 科目的有( )。（A）无法支付的应付账款账面余额（B）将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时。房地产的公允价值低于其账面价值的部分（C）对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值（D）发行的可转换公司债券中包含的权益成份的价值
14、（E）债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分29 下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有( )。（A）同一控制下，以发行权益性证券实现企业合并（B）财产清查中发现的存货盘盈（C）可供出售金融资产公允价值上升（D）购进原材料一批，并给予销售方一张商业汇票（E）收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。29 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，由A、B、C 三位股东于 2011 年 12 月 31 日共同出资设立，注册资本 1600 万元
15、。出资协议规定，A、B、C 三位股东出资比例分别为 40、35和 25。有关资料如下：(1)2011 年 12 月 31 日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位。并经中国注册会计师验资。有关法律手续已经办妥)：(2)2012 年甲公司实现净利润 800 万元，年末甲公司股东大会决定分配现金股利 200万元，计划在 2013 年 2 月 10 日支付。(3)201 3 年 12 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本南原 1600 万元增加到 2000 万元。D 股东以银行存款 200万元、原材料 117 万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为 10
16、0 万元，增值税税额为 17 万元)出资。占增资后注册资本 10的股份；其余的 200 万元增资由A、B、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。2013 年 12 月 31 日，四位股东的出资已全部到位。并取得 D 股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。30 甲公司 2012 年 12 月 31 日所有者权益的金额为( )万元。（A）1400（B） 1600（C） 2400（D）220031 甲公司 2013 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积为 ( )万元。（A）117（B） 200（C） 317（D）20
17、0032 甲公司 2013 年 12 月 31 日收到 A、B、C 股东追加投资和 D 股东J资后“ 实收资本A”的账面余额为 ( )万元。（A）640（B） 720（C） 800（D）200033 甲公司 2013 年 12 月 31 日增资扩股后，A 股东的持股比例为 ( )。（A）36（B） 315（C） 40（D）10注册税务师财务与会计（所有者权益）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 股份有限公司注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”，按注销库存股账面余
18、额贷记“库存股”，按其差额借记“资本公积股本溢价”，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积和未分配利润。【知识模块】 所有者权益2 【正确答案】 C【试题解析】 对有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的小资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分。应计入资本公积。【知识模块】 所有者权益3 【正确答案】 A【试题解析】 年末未分配利润贷方余额=200+(800300)(110) 2525=600(万元)。【知识模块】 所有者权益4 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2011 年末所有者权益总额=12507030+300 300(70+30)25=1400(万元
19、)。注意：对于甲公司董事会提出的利润分配方案。因尚未提交股东大会审议，故无需进行任何账务处理，即不会减少 2011 年年末所有者权益总额。【知识模块】 所有者权益5 【正确答案】 B【试题解析】 属于有效套期的计入资本公积，属于尤效套期的计入公允价值变动损益。【知识模块】 所有者权益6 【正确答案】 A【试题解析】 预提产品质量保证费用计入销售费用，使所有者权益减少；以盈余公积转增资本、提取法定盈余公积和提取任意盈余公积都足在所有者权益内部发生变化，不影响所有者权益总额的增减变动。【知识模块】 所有者权益7 【正确答案】 C【试题解析】 发行股票的价款总额=42000=8000(万元)；股票发
20、行费用=80002=160( 万元) ；应记入“股本”科目的金额 =12000=2000(万元)；应记入“资本公积”科目的金额=80001602000=5840(万元)。【知识模块】 所有者权益8 【正确答案】 A【试题解析】 分派现金股利会减少留存收益。【知识模块】 所有者权益9 【正确答案】 A【试题解析】 企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本(股本)溢价。计入资本公积，不记入“实收资本(股本)” 科目。【知识模块】 所有者权益10 【正确答案】 D【试题解析】 企业用利润弥补亏损，在会计上无需专门作账务处理。【知识模块】 所有
21、者权益11 【正确答案】 B【试题解析】 发放股票股利的会计处理，属于所有者权益内部变动，所有者权益总额没有变化；应付账款获得债权人豁免，计入营业外收入。所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损无需作专门的账务处理；注销库存股不会引起所有者权益总额的变化。【知识模块】 所有者权益12 【正确答案】 A【试题解析】 回购股票时按部分支付的款项增加库存股，选项 A 正确，选项 B错误；注销库存股时会减少库存股和股本，选项 C 和选项 D 均错误。【知识模块】 所有者权益13 【正确答案】 B【试题解析】 企业当年实现的净利润加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额。为可供
22、分配的利润。可供分配的利润=400+1600=2000(万元)。【知识模块】 所有者权益14 【正确答案】 C【试题解析】 该企业年末未分配利润贷方余额=200+(1000100025)(110) 50100=725(万元)。【知识模块】 所有者权益15 【正确答案】 D【试题解析】 无论足直接计入当期损益的利得，还是直接计入所有者权益的利得，最终都会使所有者权益增加；接受投资者投入无形资产使所有者权益增加；提取盈余公积。未分配利润减少，盈余公积增加。所有者权益总额不变。【知识模块】 所有者权益16 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司增加的“资本公积一股本溢价”科目金额=15010020(实
23、际收款)+15010015(资本公积其他资本公积)1501001(股本)=510000( 元)。【知识模块】 所有者权益17 【正确答案】 D【试题解析】 属于有效套期的计人资本公积，属于无效套期的计入公允价值变动损益。【知识模块】 所有者权益二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 无法归还的应付账款计入营业外收入。【知识模块】 所有者权益19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，借记“盈余公积”。贷记“应付股利 ”，不会引起
24、资本公积金额的变动。【知识模块】 所有者权益20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益；选项 E，接受投资者投资时形成的资本公积，属于投资者投入资本，产生的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。【知识模块】 所有者权益21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 坏账准备属于资产的抵减项目。【知识模块】 所有者权益22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 A，与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，冲减“资本公积股本溢价”科目；选项 B,处置固
25、定资产的利得，记入“营业外收入”科目；选项 C，资本公积转增资本，资本公积总额减少；选项 D，处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原计入资本公积的相大金额，借记或贷记“资本公积(其他资本公积)” 科目，贷记或借记“投资收益”科目；选项 E,以权益结算的股份支付行权时，减少资本公积(其他资本公积)。增加股本、资本公积(股本溢价)。【知识模块】 所有者权益23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款高于面值总额的。按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“
26、资本公积股本溢价”科目，股本溢价不是冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。【知识模块】 所有者权益24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A，使股东权益总额增加；选项 B，使盈余公积减少，股本增加，股东权益总额不变；选项 C，使未分配利润减少，股东权益总额减少；选项D，使盈余公积减少，未分配利润增加，股东权益总额不变；选项 E，使盈余公积减少，股东权益总额减少。【知识模块】 所有者权益25 【正确答案】 A,B,
27、C【试题解析】 无法支付的应付账款和企业接受现金捐赠，计入营业外收入；豁免债务人的应收账款计入营业外支出。【知识模块】 所有者权益26 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，确认公允价值变动收益。使所有者权益增加；选项 D，直接计入所有者权益的损失，借记“资本公积一其他资本公积”科目，使所有者权益减少；选项 E,派发现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，使所有者权益减少。【知识模块】 所有者权益27 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 交易性金融资产公允价值下降计入公允价值变动损益；以现金结算的股份支付，行权时减少应付职工薪酬。不影响资本公积。【知识模块】 所有者权益
28、28 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，无法支付的应付账款应计入营业外收入；选项 B，应计入公允价值变动损益：选项 E。实际支付的金额小于应付账款的账面余额，属于债务重组利得，应计入营业外收入。【知识模块】 所有者权益29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，影响资产和资本公积；选项 B，会增加资产和留存收益；选项 C，增加资产和资本公积；选项 D。属于资产与负债同时增加；选项 E，增加资产和负债(专项应付款) 。【知识模块】 所有者权益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 所有者权益30 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2012 年 12 月 31 日所有者权益的金额=1600+800200=2200(万元)。【知识模块】 所有者权益31 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2013 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时。产生的资本公积=(200+117)200010=117(万元)。【知识模块】 所有者权益32 【正确答案】 B【试题解析】 “实收资本A”的账面余额=640+20040=720( 万元)。【知识模块】 所有者权益33 【正确答案】 A【试题解析】 A 股东持股比例=7202000100 =36。【知识模块】 所有者权益
