1、注册税务师财务与会计（所有者权益）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于企业回购股票的会计处理，不正确的是( )。（A）股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股票的，应按实际支付的金额，借记“库存股 ”科目，贷记 “银行存款”等科目（B）注销库存股时，应按每股面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股” 科目，按其差额，调整资本公积 股本溢价（C）注销库存股时，资本公积股本溢价不足冲减的冲减营业外收入（D）如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所
2、冲减股本的差额作为增加股本溢价处理2 下列有关库存股表述正确的是( )。（A）库存股是指企业注销的股票（B）库存股属于资产项目（C）库存股属于所有者权益的备抵科目（D）库存股增加，所有者权益增加3 甲公司发行了每股面值为 100 元人民币的优先股，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方需按每股 20 元的转股价将其持有的优先股转换为 5 股甲公司的普通股。该金融工具是( )。（A）金融负债（B）金融资产（C）权益工具（D）复合金融工具4 A 企业发行了一项金融工具。合同约定，该工具存续期间
3、，若 A 企业某一会计年度内主营业务收入低于人民币 2 亿元，则 A 企业必须按照原发行价格加上年息6的金额赎回该工具。该金融工具是( )。（A）复合金融工具（B）金融资产（C）权益工具（D）金融负债5 现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分，应计入( )。（A）其他综合收益（B）营业外收入（C）公允价值变动损益（D）投资收益6 股份有限公司因减资等原因而回购本公司股票的在注销库存股时，应按注销库存股的账面余额，贷记“ 库存股 ”科目，当回购价格大于回购股份所对应的股本时，应( )。（A）依次借记“ 资本公积股本溢价” 、“盈余公积 ”、“利润分配未分配利润”等科目（B）依次借记“资本
4、公积股本溢价”、“ 利润分配未分配利润” 、“盈余公积”等科目（C）全额冲减资本公积（D）先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，按比例冲减 “盈余公积”和“ 未分配利润”科目7 企业发生的下列交易或事项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的是( )。（A）以盈余公积弥补亏损（B）提取法定盈余公积（C）发放股票股利（D）企业作为债务人将债务转为资本8 企业年初未分配利润贷方余额为 320 万元，本年利润总额为 1200 万元，本年所得税费用为 300 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 60万元，向投资者分配利润 80 万元。该企业年末未分配利润贷方余额为( )万元。（A
5、）750（B） 1130（C） 1070（D）9909 甲公司以现金 1500 万元向乙企业投资，投资后占乙企业注册资本的 15，甲公司出资后，乙企业的注册资本总额为 9000 万元，则对于该项投资，乙企业实收资本应登记的金额为( ) 万元。（A）1500（B） 1350（C） 1010（D）81010 下列各项中，应在“ 库存股 ”科目的贷方核算的是 ( )。（A）企业为减少注册资本而收购本公司股份（B）以权益结算的股份支付，将回购的股份奖励给本公司职工（C）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份（D）企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购11 下列各
6、项中，属于企业留存收益的是( )。（A）投资收益（B）公允价值变动损益（C）营业收入（D）盈余公积12 按照我国公司法的规定，有限责任公司和股份有限公司应按照净利润提取法定公积金的比例，以及可以不再计提法定盈余公积需要其累计计提额达到的注册资本比例分别为( ) 。（A）5，25（B） 10，50（C） 10，25（D）5，5013 甲公司发行了名义金额为 5 元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是( )。（A）金融负债（B）金融资产（C）权益工具（D）复合金融工具二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。
7、每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列关于股票股利的表述中正确的有( )。（A）企业宣告分派股票股利会减少所有者权益（B）企业实际发放股票股利不会影响所有者权益（C）企业实际发放股票股利的会计处理为借记“利润分配 ”科目，贷记“股本” 科目（D）企业宣告分派股票股利的会计处理为借记“利润分配”科目，贷记“ 应付股利”等科目（E）企业宣告分派股票股利不做会计处理15 下列关于现金股利的表述中正确的有( )。（A）企业宣告分派现金股利会减少所有者权益（B）企业宣告分派现金股利不会影响所有者权益（C）企业宣告分派现金股利的会
8、计处理为借记“利润分配 ”科目，贷记“股本” 科目（D）企业宣告分派现金股利的会计处理为借记“利润分配”科目，贷记“ 应付股利”等科目（E）企业宣告分派现金股利不做会计处理16 下列项目中，可能引起企业留存收益总额发生增减变动的有( )。（A）发放股票股利（B）用盈余公积转增资本（C）宣告分配现金股利或利润（D）提取盈余公积（E）外商投资企业提取企业发展基金17 下列会计事项中，可能引起资本公积金额发生变动的有( )。（A）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（B）处置采用权益法核算的长期股权投资时原确认的其他权益变动部分（C）注销库存股（D）资本公积转增资本（E）用以权益结算的股份支付换
9、取职工服务18 关于非股份有限公司投资者投人资本，下列说法中正确的有( )。（A）投资者可以以实物、知识产权、土地使用权出资（B）投资者以非现金资产投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账（C）投资者投入外币资本的，采用合同约定汇率折算，会产生外币资本折算差额（D）中外合作经营企业在合作期间归还投资者投资的，在实收资本科目下设置“已归还投资 ”明细科目进行核算（E）投资者实际投入的资本超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，一般计入资本公积19 下列有关盈余公积的提取和使用说法中，正确的有( )。（A）企业提取法定盈余公积和任意盈余公积都是按照净利润的 10进行提取（B）企业按
10、规定提取的盈余公积，借记“利润分配 提取法定盈余公积、提取任意盈余公积” 科目，贷记 “盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积 ”科目（C）外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配 提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“ 盈余公积 储备基金、企业发展基金” 科目、“应付职工薪酬”科目（D）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积转增资本，应借记 “盈余公积”科目，贷记“ 实收资本” 或 “股本”科目（E）企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额
11、，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“ 资本公积 股本溢价” 科目20 下列选项中，关于股份有限公司的说法错误的有( )。（A）股份有限公司的全部资本由等额股份构成（B）股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任（C）普通股和优先股都有参与公司管理的权利（D）股本总额为每股股票的发行价格与股份总数的乘积（E）股份有限公司可以采取发起设立或者募集设立的方式21 下列各项中，能够增加企业股本的有( )。（A）分配股票股利（B）分配现金股利（C）可转换公司债券转股（D）以权益结算的股份支付行权(除回购库存股方式)（E）盈余公积转增股本22 下列交易或事项中，应计入其他综合
12、收益项目的有( )。（A）长期股权投资采用权益法核算的情况下，因被投资单位其他综合收益变动投资方按份额确认的金额（B）公司发行可转换公司债券时，确认的权益成分的公允价值金额（C）企业以权益结算的股份支付，在等待期内按权益工具授予日的公允价值确认的资本公积其他资本公积（D）自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额（E）可供出售金融资产公允价值上升形成的利得23 关于利润分配的账务处理，下列说法中正确的有( )。（A）企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“ 应付股利”科目（B）企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配 (转作股本的股利)” 科
13、目，贷记“股本”科目（C）企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利 ”科目，贷记“银行存款” 科目（D）分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记 “利润分配(转作股本的股利)”科目，贷记“ 股本”科目（E）“利润分配未分配利润” 科目可能会有借方余额三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 海洋公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，2015 年度免交企业所得税。海洋公司 2015 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以资本公积转增资本 500 万元；(2)接受控股股东的现金捐赠 200 万元；(3)收到联营企业分派的现金股
14、利 50 万元；(4)投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式，转换日公允价值大于原账面价值的差额为 100 万元：(5)固定资产盘盈 20 万元；(6)收到先征后返的增值税 105 万元；(7)自行研究开发的无形资产，研究阶段发生支出共计 30 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出 20 万元，符合资本化条件后发生的支出 120 万元。无形资产自 2015 年 12 月 31 日达到预定用途；(8)可供出售权益工具投资减值转回 20 万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素，回答下题。24 下列表述中，不正确的是( )。 （A）事项(1)不影响所有者权益总额（B）事项 (2)增
15、加资本公积 200 万元（C）事项 (3)收到联营企业的现金股利，增加所有者权益总额（D）事项(4)投资性房地产成本模式变为公允价值模式，属于会计政策变更25 下列表述中，不正确的是( )。（A）事项(5)盘盈的固定资产计入营业外收入（B）事项 (6)收到先征后返的增值税属于政府补助（C）事项 (7)自行研究开发的无形资产，计入当期管理费用的金额为 50 万元，计入无形资产成本的金额为 120 万元（D）事项(8)可供出售权益工具投资减值转回计入其他综合收益 20 万元26 上述交易或事项对海洋公司 2015 年度资本公积的影响金额为( )万元。（A）-100（B） 820（C） -300（D
16、）-32027 上述交易或事项对海洋公司 2015 年度所有者权益总额的影响金额为( )万元。（A）-105（B） 475（C） 395（D）425注册税务师财务与会计（所有者权益）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 注销库存股时，资本公积股本溢价不足冲减的调整留存收益，选项 C 表述不正确。【知识模块】 所有者权益2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，库存股是指由公司购回而没有注销、并由该公司持有的已发行股份；选项 B，库存股属于所有者权益项目；选项 C 和 D，库存股属于所有者权益
17、的备抵科目，库存股增加，所有者权益减少。【知识模块】 所有者权益3 【正确答案】 C【试题解析】 因交付普通股数量固定，因此，甲公司应将该优先股分类为一项权益工具。【知识模块】 所有者权益4 【正确答案】 D【试题解析】 鉴于该金融工具发行方和持有方均无法控制的或有事项，即 A 企业的主营业务收入低于人民币 2 亿元有可能发生，且可能导致 A 企业在除其清算之外的时间必须交付现金或其他金融资产，该工具应分类为一项金融负债。【知识模块】 所有者权益5 【正确答案】 A【试题解析】 现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分，应计入其他综合收益；无效套期的部分，计入公允价值变动损益。【知识模块
18、】 所有者权益6 【正确答案】 A【试题解析】 注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目。按其差额，借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目。【知识模块】 所有者权益7 【正确答案】 D【试题解析】 将债务转为资本，负债减少，所有者权益总额增加，选项 D 正确。【知识模块】 所有者权益8 【正确答案】 D【试题解析】 该企业年末未分配利润贷方余额=320+(1200-300)(1-10 )-60-80=990(万元)。【知识模块】 所有者权益9 【正确答案】
19、 B【试题解析】 投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账；实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。所以，应计入实收资本的金额为1350 万元(900015)。【知识模块】 所有者权益10 【正确答案】 B【试题解析】 以权益结算的股份支付，将回购的股份奖励给本公司职工，如有实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按等待期内累积确认的资本公积其他资本公积金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按奖励库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积股本溢价”科目，选项B 正确。【知识模块】
20、所有者权益11 【正确答案】 D【试题解析】 企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。【知识模块】 所有者权益12 【正确答案】 B【试题解析】 按照我国公司法的规定，有限责任公司和股份有限公司应按照净利润的 10提取法定公积金，计提的法定盈余公积累计额达到注册资本的 50以上时，可以不再提取。【知识模块】 所有者权益13 【正确答案】 A【试题解析】 此合同中的转股条款可视作甲公司将使用自身普通股并按其公允价值履行支付优先股每股 5 元人民币的义务，自身股票的数量会发生变动，该金融工具是一项金融负债。【知识模块】 所有者权益二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个
21、或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 企业宣告分派股票股利不进行会计处理；实际发放时借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，不影响所有者权益总额。【知识模块】 所有者权益15 【正确答案】 A，D【试题解析】 企业宣告分派现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，使所有者权益总额减少。【知识模块】 所有者权益16 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D 和 E，不影响留存收益总额。【知识模块】 所有者权益17 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A，将持有至到期投资重分类为
22、可供出售金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益。【知识模块】 所有者权益18 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B，应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账，但合同或协议约定价值不公允的除外；选项 C，采用交易日即期汇率折算为记账本位币，不产生外币资本折算差额。【知识模块】 所有者权益19 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A，任意盈余公积的计提比例由企业自行确定。【知识模块】 所有者权益20 【正确答案】 C，D【试题解析】 普通股有参与公司管理的权利，但优先股没有此项权利，选项 C 不正确；股本总额为每股股票的面值与股份总数的乘积，而不是每
23、股股票的发行价格，选项 D 不正确。【知识模块】 所有者权益21 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 股份公司除增发股票外，增加股本的方式有：分配股票股利、资本公积和盈余公积转增股本、可转换公司债券转股、债务转为资本、以权益结算的股份支付行权(除回购库存股方式)等都可以增加股本，选项 B 不符合题意。【知识模块】 所有者权益22 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B，公司发行可转换公司债券时，按其权益成分公允价值金额计入其他权益工具，不属于其他综合收益；选项 C，企业以权益结算的股份支付，在等待期内按权益工具授予日的公允价值确认的资本公积不属于其他综合收益。【知识模块】 所有者
24、权益23 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 选项 B，企业宣告发放股票股利时，不进行会计处理，经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配(转作股本的股利)” 科目，贷记“股本”科目。【知识模块】 所有者权益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 所有者权益24 【正确答案】 C【试题解析】 收到联营企业的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目，不会引起所有者权益的变动。【知识模块】 所有者权益25 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。【知识模块】 所有者权益26 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年影响资本公积的金额=-500( 事项 1)+200(事项 2)=-300(万元)。【知识模块】 所有者权益27 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年度影响所有者权益总额的金额=200( 事项 2)+100(事项 4)+20(事项 5)+105(事项 6)-50(事项 7)+20(事项 8)=395(万元)。【知识模块】 所有者权益
