1、注册税务师财务与会计（流动负债和非流动负债）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2015 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 480 万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品(非金银首饰)，收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。2015 年 6 月 30 日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费 24 万元、增值税税额 408 万元，另支付消费税 56 万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价
2、值为( )万元。（A）504（B） 50808（C） 560（D）564082 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2015 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 480 万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品(非金银首饰)，收回后连续用于生产应税消费品。2015 年 6 月 30 日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费 24 万元、增值税税额 408 万元，另支付消费税 56 万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。（A）504（B） 50808（C） 560（D）564083 企业发行
3、短期融资券作为交易性金融负债核算，发行时发生的交易费用的处理正确的是( ) 。（A）计入财务费用（B）计入投资收益(借方)（C）计入负债初始确认金额（D）营业外支出4 甲企业为一般工业企业，甲企业发生的下列税费中，应通过“营业税金及附加” 科目核算的是( ) 。（A）房产税（B）教育费附加（C）土地使用税（D）印花税5 甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。2016 年 1 月 1 日，甲公司委托乙公司(一般纳税人)加工应税消费品一批(非金银首饰)，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。甲公司发出原材料账面价值为 4000 元，支付的加工费为 2000 元(不含增值税)，乙公
4、司代收代缴的消费税为 300 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司销售商品适用的增值税税率均为17，则甲公司将委托加工应税消费品收回时，其入账价值为( )元。（A）7020（B） 6300（C） 6000（D）73716 2013 年 1 月 1 日，甲公司向其 100 名管理人员每人授予 10 万份现金股票增值权。根据股份支付协议规定，这些人员从 2013 年 1 月 1 日起在该公司连续服务满 4 年，即可按照当时股价增长幅度获得现金。授予日，甲公司每份现金股票增值权的公允价值为 10 元，截止至 2014 年 12 月 31 日，甲公司就该项股权激励计划累计确认负债
5、5000 万元。2013 年和 2014 年各有 4 名管理人员离职，2015 年有 6 名管理人员离职，预计 2016 年将有 2 名管理人员离职。2015 年 12 月 31 日，每份现金股票增值权的公允价值为 11 元。不考虑其他因素，甲公司该项股份支付对 2015 年管理费用的影响金额为( ) 万元。（A）1930（B） 2425（C） 2590（D）30857 企业收取的除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为( ) 。（A）其他业务成本（B）销售费用（C）营业税金及附加（D）管理费用8 某企业为增值税一般纳税人，购进货物及销售商品适用的增值税
6、税率为 17。本期销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元；本期领用本企业售价为 1000 万元(不含增值税)的自产产品发放给职工作为非货币性福利。因更新改造生产线领用本企业成本为 1200 万元、售价为 1500 万元(不含增值税)的产品物资。不考虑其他因素，该企业本期应确认的增值税销项税额为( ) 万元。（A）1275（B） 1020（C） 1105（D）4259 某企业于 2014 年 6 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税税额为 255 万元。销售合同中规定的现金
7、折扣条件为 210，120，n30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业于 2014 年 6 月 11 日付清上述货款。则企业购买产品时应确认的应付账款金额为( )万元。（A）147（B） 150（C） 1725（D）175510 乙企业与甲商店均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17。乙企业委托甲商店代销 A 产品 1000 件，单位售价 10 万元(不含增值税)，单位成本8 万元，于 7 月 20 日发出该批产品。次月 20 日收到甲商店转来的代销清单上列示已售出 400 件，共收取手续费 20 万元，乙企业按售价向甲商店开具增值税专用发票一张。假设乙企业对存货采用实际成本
8、法计价，甲商店对代销商品采用进价核算。下列关于甲商店的会计处理错误的是( )。（A）收到 A 产品时：借：受托代销商品 10000贷：受托代销商品款 10000（B）实际销售时：借：银行存款 4680贷：应付账款 4000应交税费应交增值税(销项税额) 680（C）收到乙企业增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税(进项税额) 680贷：应付账款 680借：受托代销商品款 4000贷：受托代销商品 4000（D）确认代销手续费，支付乙企业货款时：借：应付账款 20贷：销售费用 20借：应付账款 4660贷：银行存款 466011 关于设定受益计划，下列会计处理中不正确的是( )。（A）设定受益
9、计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益（B）设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益（C）重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益（D）当期服务成本计入当期损益12 企业将金银首饰用于捐赠支出时，“应交税费应交消费税” 对应科目是( )。（A）营业税金及附加（B）销售费用（C）营业外支出（D）管理费用二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列各项中，应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）收取
10、的包装物押金（B）应付已决诉讼赔偿（C）应付经营租入固定资产租金（D）应付包装物租金（E）应支付给股东的现金股利14 下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有( )。（A）授予后立即可行权的股份支付，应当在授予日以承担负债的公允价值确认负债的增加（B）在资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计数为基础，确认相应的负债（C）等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用（D）可行权日之后，不再确认成本费用，负债的公允价值变动计入当期损益（E）在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益15 下列关于负债的表述中，正确的有( )。（A）交易性金融负债发生的交易费用计入负债的
11、初始确认金额（B）企业出售交易性金融负债时，应将对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益（C）出租包装物收取的押金应该通过“其他应付款 ”科目核算（D）应付票据到期，企业无力支付款项的，应将按照应付票据账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目（E）采用售后回购方式融资的，对于回购价格高于原销售价格的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“财务费用” 科目，贷记 “其他应付款”科目16 下列各项税金中，发生时应计入材料成本或生产成本的有( )。（A）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（B）将自产煤炭用于本企业生产应交纳的资源税（C）支付的收回后继续生产应税消费品
12、的委托加工物资的消费税（D）进口商品支付的关税（E）支付的收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工物资的消费税17 企业的下列各项税款，应当通过“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）印花税（B）房产税（C）车辆购置税（D）土地增值税（E）耕地占用税18 下列有关企业涉及的相关税费的处理中，正确的有( )。（A）主营、兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税，计入相关资产的成本（B）转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物的，相关的土地增值税一并在“固定资产 ”或“在建工程”等科目核算的，转让时应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理 ”、“在建工程”等科目，贷记“应
13、交税费应交土地增值税”科目（C）企业外购液体盐加工固体盐的，所购入液体盐交纳的资源税可以抵扣（D）企业按规定计算出的城市维护建设税，借记 “营业税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交城市维护建设税 ”科目（E）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，增加建造项目的项目成本19 下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有( )。（A）辞退福利（B）短期利润分享计划（C）短期带薪缺勤（D）长期利润分享计划（E）非货币性福利20 下列有关预收账款的表述中，正确的有( )。（A）预收账款是指企业按照合同规定，向购货方预收的款项，这项负债要用以后的商品或劳务偿付（B）预收账款科目
14、贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项，借方登记销售实现时结转的款项和退回多收的余款（C）预收账款期末贷方余额反映企业向购货单位预收的款项，期末如为借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项（D）按照企业会计准则规定，企业必须设置预收账款予以核算向购货方预收的款项（E）根据企业会计准则规定，如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“ 预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“ 应收账款 ”科目的贷方21 企业计提的利息费用可能对应的科目有( )。（A）财务费用（B）在建工程（C）研发支出（D）其他业务成本（E）制造费用22 下列有关应付票据的表述中，正确的有( )。（A）应付票据分为带息和不带息
15、两种（B）支付银行承兑汇票的手续费计入销售费用（C）应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记 “应付账款 ”科目(如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款” 科目)（D）如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从 “应付账款”科目转人“ 应付票据”科目（E）如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，不需要做任何处理三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015 年 12 月涉及职工薪酬的业务如下：(1)12 月 31 日计算和分配成本，计算的本月工资总额为 210 万元，其中包
16、括应代扣的个人所得税 42 万元。根据职工提供服务的受益对象确认，上述薪酬属于生产工人的占 35，属于车间管理人员的占 25，属于企业管理人员的占 40。 (2)长江公司因实施转产，管理层制定了下属部门的辞退计划，包括拟辞退职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿标准以及计划实施时间等均已与职工协商一致。该辞退计划于 2015 年 12 月 1 日经公司董事会正式批准，并将在 2015 年实施完毕。辞退计划的有关内容见下表：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下题。23 长江公司 2015 年 12 月的工资直接计入生产成本的金额为( )万元。（A）735（B） 120（C） 588（
17、D）100824 长江公司 2015 年 12 月的工资计入管理费用的金额为( )万元。（A）84（B） 1365（C） 672（D）109225 下列有关长江公司代缴个人所得税的处理中，正确的是( )。（A）发放工资时：借：应付职工薪酬 210贷：银行存款 168其他应付款 42（B）发放工资时：借：应付职工薪酬 168贷：银行存款 168（C）代缴个人所得税时：借：应交税费应交个人所得税 42贷：银行存款 42（D）代缴个人所得税时：借：应付职工薪酬 42贷：银行存款 4226 下列有关长江公司辞退福利的处理中，正确的是( )。（A）借方增加管理费用 100 万元（B）贷方增加预计负债 1
18、00 万元（C）贷方增加应付职工薪酬 491 万元（D）辞退福利因为支付金额较大，所以要分期摊销注册税务师财务与会计（流动负债和非流动负债）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司收回应税消费品的入账价值=480+24+56=560(万元)。【知识模块】 流动负债2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司收回应税消费品的入账价值=480+24=504(万元)。【知识模块】 流动负债3 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目的借方。【知识模块】 流动负债
19、4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 和 D，均通过“管理费用”科目核算。【知识模块】 流动负债5 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司将委托加工应税消费品收回后的入账价值=4000+2000+300=6300(元 )。【知识模块】 流动负债6 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年年末确认负债累积金额=11(100-4-4-6-2)1034=6930(万元)，对 2015 年管理费用的影响金额=6930-5000=1930(万元)。【知识模块】 流动负债7 【正确答案】 C【试题解析】 企业收取的除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税借记“营业税金及附加”
20、科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。【知识模块】 流动负债8 【正确答案】 B【试题解析】 该企业本期应确认的增值税销项税额=850+100017=1020( 万元)。发放给职工作为非货币性福利的自产产品应视同销售，需计算增值税销项税额；而更新改造的生产线属于增值税应税项目，领用的自产产品无需计算增值税销项税额。【知识模块】 流动负债9 【正确答案】 D【试题解析】 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时应确认的应付账款金额=150+255=1755(万元 )。附购货方账务处理：借：原材料 150应交税费应交增值税(进项税额) 25
21、5贷：应付账款 1755支付货款时：借：应付账款 1755贷：银行存款 1725财务费用 3(1502)【知识模块】 流动负债10 【正确答案】 D【试题解析】 确认代销手续费，支付乙企业货款时：借：应付账款 20贷：主营业务收入(或其他业务收入) 20借：应付账款 4660贷：银行存款 4660【知识模块】 流动负债11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，是过去服务成本，应计入当期损益。【知识模块】 流动负债12 【正确答案】 C【试题解析】 企业将金银首饰用于捐赠支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。【知识模块】 流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2
22、 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 E，应在“应付股利”科目核算。【知识模块】 流动负债14 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 E，以现金结算的股份支付在行权日，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转人所有者权益的处理。【知识模块】 流动负债15 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A，交易性金融负债发生的交易费用计入当期损益；选项 D，应付票据到期，企业无力支付款项的，应将按照应付票据账面余额，借记“应付票据
23、”科目，贷记“应付账款”科目，但如为银行承兑汇票，则应贷记“短期借款”科目。【知识模块】 流动负债16 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C，支付的消费税可以抵扣，应记入 “应交税费应交消费税”科目的借方。【知识模块】 流动负债17 【正确答案】 A，B【试题解析】 车辆购置税应计入固定资产成本，选项 C 错误；土地增值税区分不同情况，记入“营业税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项 D错误；耕地占用税通常应计入在建工程，选项 E 错误。【知识模块】 流动负债18 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 主营、兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税，
24、记入“营业税金及附加”科目，选项 A 不正确；企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税费应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目，选项 E 不正确。【知识模块】 流动负债19 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项 A，短期职工薪酬不包括辞退福利；选项 D，属于其他长期职工福利。【知识模块】 流动负债20 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 根据企业会计准则规定，如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。【
25、知识模块】 流动负债21 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 企业计提的利息费用不对应“其他业务成本”科目。【知识模块】 流动负债22 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 支付银行承兑汇票的手续费计入财务费用，选项 B 不正确；如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，应再以“应付账款”科目转入“应付票据”科目，选项 E 不正确。【知识模块】 流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 流动负债23 【正确答案】 A【试题解析】 长江公司 2015 年 12 月的工资直接计入生产成本的金额=2105=735(万元) 。【知识模块】 流动
26、负债24 【正确答案】 A【试题解析】 长江公司 2015 年 12 月的工资计入管理费用的金额=2100=84(万元)。【知识模块】 流动负债25 【正确答案】 C【试题解析】 发放工资时：借：应付职工薪酬 210贷：银行存款 168应交税费应交个人所得税 42代缴个人所得税时：借：应交税费应交个人所得税 42贷：银行存款 42【知识模块】 流动负债26 【正确答案】 C【试题解析】 10-20 年工龄的员工确认的补偿金额=4(110+430+640+820)=212(万元 )，2-9 年工龄的员工确认的补偿金额=3(210+530+1250+1610)=279(万元)，合计确认的辞退员工职工薪酬=212+279=49 1(万元)。借：管理费用 491贷：应付职工薪酬辞退福利 491【知识模块】 流动负债
