1、注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业转销无法支付的应付账款时应将该应付账款账面余额计入( )。（A）主营业务收入（B）其他应付款（C）其他业务收入（D）营业外收入2 实行“免、抵、退 ”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时。按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。（A）应交税费应交增值税(出口退税)（B）其他应收款（C）应交税费应交增值税(减免税款)（D）应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)3 下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。（A）外购应税消费品
2、对外投资（B）自产应税消费品用于本企业职工福利（C）委托加工应税消费品收回后直接对外销售（D）外购应税消费品发生的非正常损失4 企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是( )。（A）用于职工福利的产成品应交纳的增值税（B）委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税（C）外购用于生产同体盐的液体盐应交纳的资源税（D）购建厂房交纳的耕地占用税5 乙公司 2011 年 9 月 30 日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值 2000 万元公开发行，乙公司承诺在 6 个月后以 2100 万元回购，乙公司发行债券的相关费用 20 万元，实际收到发行收入
3、 1980 万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2011 年 12 月 31 日该债券的公允价值为 2050 万元，2012 年 3 月 31日乙公司以 2100 万元购回所发行的债券。乙公司 2011 年 12 月 31 日交易性金融负债的账面价值为( ) 万元。（A）2000（B） 2050（C） 1980（D）21006 按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是 ( )。(2012 年)（A）房产税（B）车船税（C）矿产资源补偿费（D）教育费附加7 以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日。对负债的
4、公允价值重新计量并将其变动金额计入( )。(2011 年)（A）管理费用（B）公允价值变动损益（C）资本公积（D）营业外收入8 以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量。其变动金额计入( )。(2010 年)（A）管理费用（B）公允价值变动损益（C）资本公积（D）营业外收入9 某企业于 2012 年 5 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。合同中规定的现金折扣条件为：210，120，n30，假定计算现金折扣时不考虑增值税的影响。该企业在 20
5、12 年 5 月 11 日付清货款，企业付款金额为( )万元。（A）11466（B） 116（C） 117（D）11510 企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当于发生时计入相关资产成本的是( )。（A）车船税（B）土地使用税（C）车辆购置税（D）城市维护建设税11 小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000 元，增值税税额 3400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 500 元。则该批原材料的入账价值为( ) 元。（A）19500（B） 20500（C） 23300（D）2390012 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托
6、方应借记的会计科目是( )。（A）在途物资（B）委托加工物资（C）应交税费一应交消费税（D）营业税金及附加13 某企业为增值税一般纳税人，2012 年应交的各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，印花税6 万元，所得税 250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。（A）21（B） 15（C） 191（D）18514 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当( )。（A）计入管理费用（B）计入存货成本或劳务成本（C）确认为当期费用（D）计入销售费用15 企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车
7、折旧时，应编制的会计分录是( )。（A）借记“累计折旧 ”科目。贷记“固定资产”科目（B）借记 “管理费用” 科目。贷记“ 固定资产”科目（C）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“ 累计折旧” 科目（D）借记“管理费用 ”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“累计折旧 ”科目16 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。（A）营业外收入（B）其他业务收入（C）其他应付款（D）其他应收款17 属于“应付利息 ”科目核算的内容是 ( )。（A）企业按合同约定应支付的利息（B）企业按实际利率计算的利
8、息（C）到期一次还本付息的长期债券应付的利息（D）到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息18 某增值税一般纳税人因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000元。购进时支付的增值税税额为 3400 元，收回残料价值 800 元。保险公司赔偿11600 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。（A）11000（B） 7600（C） 11800（D）2000019 实行“免、抵、退 ”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。（A）应交税费应交增值税(出口退税)（B）其他应收款（C）应交税费应交增值税(减免税款)（D）应交
9、税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。年末将本企业生产的一批饮料作为福利发放给职工。该批饮料市场售价为 120 万元(不含增值税)，实际成本为 100 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。（A）100（B） 117（C） 120（D）140421 下列关于营业税改征增值税试点小规模纳税人差额征收的会计处理中，错误的是( )。（A）试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费一应交增值税” 科目（B）企业接
10、受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费一应交增值税 ”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额。借记“主营业务成本 ”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“ 应付账款”等科目（C）对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值税” 科目，贷记“主营业务成本”等科目（D）应在“应交税费一应交增值税” 科目下增设“营改增抵减的销项税额 ”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额22 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表
11、明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款” 等科目，贷记( )科目。（A）营业外收入（B）资本公积（C）其他业务收入（D）管理费用二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有( )。（A）矿产资源补偿费（B）企业购置的免税车辆凶改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税（C）企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税（D）运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税（E）公司因在证券交易市场购买另一
12、公司的普通股股票而缴纳的印花税24 下列各项应在“ 其他应付款 ”科目中核算的有( )。（A）收取的包装物押金（B）应付产品质量保证金（C）应付未决诉讼损失（D）交易性金融负债按票面利率计算的利息（E）应付税收滞纳金25 下列各项会计处理中，正确的有( )。(2012 年)（A）印花税、耕地占用税不通过“应交税费” 科目核算（B）企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，按取得符合规定的普通发票上注明的价款和规定的扣除率计算进项税额予以抵扣（C）外购应税消费品用于生产非应税消费品的，按所含税额，借记“应交税费应交消费税” ，贷记“ 银行存款 ”等科目（D）转让无形资产所有权的，按规定应交的营业税
13、，记入 “营业外收入一出售无形资产收益” 科目或“ 营业外支出一出售无形资产损失”（E）企业收购未税矿产品。按代扣代缴的资源税，借记“ 材料采购”，货记“ 应交税费应交资源税” 科目26 下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中正确的有( )。(2012 年 )（A）初始确认时按企业承担负债的公允价值计量（B）在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量（C）等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用（D）在行权日，将行权部分负债韵公允价值转入所有者权益（E）在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益27 为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于
14、企业应在“应交增值税 ”明细科目下设置的专栏有 ( )。(2011 年)（A）进项税额（B）已交税金（C）未交增值税（D）出口退税（E）增值税检查调整28 下列各项税金中，应计入相关资产成本的有( )。(2010 年)（A）一般纳税人因购进原材料而支付的增值税（B）由受托方代扣代缴的委托加工收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税（C）收购未税矿产品代收代缴的资源税（D）进口商品支付的关税（E）一般纳税人因购进生产性固定资产而支付的增值税29 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。（A）设备采购入员差旅费（B）公司总部管理人员的工资（C）生产车间职工的伙食补贴（D）材料入库前挑
15、选整理人员工资（E）辞退福利30 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（A）一般纳税人购入固定资产支付的增值税（B）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（C）进口商品支付的关税（D）一般纳税人购进原材料支付的增值税（E）车辆购置税31 下列与增值税一般纳税人有关的业务，应作为增值税进项税额转出处理的有( )。（A）在建厂房领用本企业的材料（B）非常损失(自然灾害除外)造成的存货盘亏（C）在建厂房领用本企业自产产品（D）以自产产品对外投资（E）以外购材料对外投资32 通过外贸企业出口应税消费品时，按规定实行先征后退办法的属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，下列说法
16、中正确的有( )。（A）在计算消费税时，应借记“其他应收款” 科目，贷记“ 应交税费应交消费税”科目（B）在计算消费税时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交消费税” 科目（C）应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款” 科目，贷记“应收账款”科目（D）应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记 “银行存款”科目，贷记“ 其他应收款”科目（E）应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“ 银行存款”科目，贷记“ 应付账款”科目33 关于出口货物实行“ 免、抵、退 ”办法的生产企业自营出口自产货物，下列说法中正确的有 ( ) 。（A）按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵
17、扣税额，应借记 “主营业务成本”科目。贷记 “应交税费 应交增值税(进项税额转出)”科目（B）按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记 “应交税费 应交增值税(出口退税)”科目（C）按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费 应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记 “应交税费应交增值税(出口退税)”科目（D）按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记 “应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目（E）按规定计算的当期应退税额，借记“应收账款”科目，贷记“ 应交税费应交增值税(出口退税)”科目
18、34 下列关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理中，正确的有( )。（A）应在“应交税费 应交增值税” 科目下增设“营改增抵减的销项税额 ”专栏（B）企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)” 科目，贷记“ 银行存款”、“应付账款”等科目（C）对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“ 应交税费 应交增值税(营改增抵减的销项税额 )”科目，贷记“主营业务成本 ”等科目（D）对于期末一次性进行账务处理的企业。期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“ 应交税费
19、 应交增值税(营改增抵减的销项税额 )”科目，贷记“主营业务收入 ”等科目（E）企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“ 应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)” 科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本” 等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款 ”、“应付账款”等科目三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。35 2012 年 1 月，B 公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2012 年 1 月1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权。这些人员从
20、2012 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年。即可自 2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2016 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份股票增值权现金支出额如下表所示：2012 年有 10 名管理人员离开 B 公司。B 公司估计三年中还将有 8 名管理人员离开；2013 年又有 6 名管理人员离开公司，公司估计还将有 6 名管理人员离开；2014 年又有 4 名管理人员离开。假定：2014 年有 40 人行使股票增值权取得了现金，2015年有 30 人
21、行使股票增值权取得了现金，2016 年有 10 人行使股票增值权取得了现金。 要求：计算 2012 年2016 年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。35 12010 年 1 月，B 公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2010 年1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2010 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2012 年 12 月31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2014 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司估计，该增值权在负
22、债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示：2010 年有 10 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计三年中还将有 8 名管理人员离开；2011 年又有 6 名管理人员离开公司。公司估计还将有 6 名管理人员离开；2012 年又有 4 名管理人员离开。假定 2012 年有 40 人行使股票增值权取得了现金，2013年有 30 人行使股票增值权取得了现金，2014 年有 10 人行使股票增值权取得了现金。 要求：根据上述资料，回答下列问题。36 2010 年 1 月 1 日授予日，B 公司下列做法正确的是( )。（A）不做账务处理（B）应按 20
23、10 年 1 月 1 日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用（C）应按 2010 年 1 月 1 日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益（D）应按 2010 年 1 月 1 日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入销售费用37 2011 年应计入管理费用的金额为( )元。（A）32800（B） 72800（C） 40000（D）038 2012 年应计入管理费用的金额为( )元。（A）51200（B） 60000（C） 64000（D）039 2013 年影响当期损益的金额应记入( )科目。（A）管理费用（B）公允价值变动损益（C）销售费用（D）财务费用注册税务师财务与会
24、计（流动负债）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 无法支付的应付账款应计入营业外收入。【知识模块】 流动负债2 【正确答案】 D【试题解析】 按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)【知识模块】 流动负债3 【正确答案】 B【试题解析】 消费税实行单一环节征收，外购应税消费品的消费税在购入时已经计入成本，对外投资和发生非正常损失时都不再交纳消费税，选项 A 和 D 均不正确；自产应税消费品用于本企业职工
25、福利视同销售，应该计算缴纳消费税，选项B 正确；委托加工应税消费品收回后直接对外销售，委托加工环节代扣代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本选项 C 不正确。【知识模块】 流动负债4 【正确答案】 D【试题解析】 用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该记入“应付职工薪酬”科目，选项 A 不正确；委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，选项 B 不正确；外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费应交资源税”科目。选项 C 不正确；购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，
26、选项 D 正确。【知识模块】 流动负债5 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融负债期末按公允价值计量。【知识模块】 流动负债6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 和 C，均通过“管理费用”科目核算。【知识模块】 流动负债7 【正确答案】 B【试题解析】 企业在可行权日之后不再确认由换人服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益(公允价值变动损益)，选项 B 正确。【知识模块】 流动负债8 【正确答案】 B【试题解析】 应计入公允价值变动损益。【知识模块】 流动负债9 【正确答案】 D【试题解析】 企业购
27、买产品时。应付账款的入账价值=100+17=117(万元)，实际支付的款项=1171002 =115(万元)。【知识模块】 流动负债10 【正确答案】 C【试题解析】 车船税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。【知识模块】 流动负债11 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人的增值税采用简易办法核算，购买材料等的进项税额不得抵扣，而要计入资产成本。因此，企业购入该批原材料的入账价值=20000+3400+500=23900(元) 。【知识模块】 流动负债12 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委
28、托加工应税消费品的成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费应交消费税”科目。【知识模块】 流动负债13 【正确答案】 A【试题解析】 房产税、车船税和印花税应当计入管理费用，因此应计入管理费用的金额=10+5+6=21(万元)。【知识模块】 流动负债14 【正确答案】 B【试题解析】 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。【知识模块】 流动负债15 【正确答案】 C【试题解析】 计提这些汽车折旧时，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”
29、科目。【知识模块】 流动负债16 【正确答案】 C【试题解析】 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。【知识模块】 流动负债17 【正确答案】 A【试题解析】 “应付利息”科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。【知识模块】 流动负债18 【正确答案】 B【试题解析】 因自然灾害原因毁损的存货，原购入存货支付的增值税进项税额无需转出(即相关税金损失由国家承担)。该批毁损原材料造成的非常损失净额=2000080011600=7600(元)。【知识模块】 流动负债19 【正确答案】 D【试题解析】 按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：借：应交税费
30、应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)【知识模块】 流动负债20 【正确答案】 D【试题解析】 将自产产品用于职_丁福利。要确认收入并计算增值税销项税额。所以应确认的应付职工薪酬：120+12017=140 4(万元)。【知识模块】 流动负债21 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费应交增值税”科目，不在“应交税费一应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。【知识模块】 流动负债22 【正确答案】 A【试题解析】 按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。【知识模块】
31、 流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，应计入购置车辆的成本；选项 C，应计入固定资产成本；选项 E，应视情况计入投资收益或取得资产成本。【知识模块】 流动负债24 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B 和 C，通过“预计负债”科目核算：选项 D，通过“应付利息”科目核算。【知识模块】 流动负债25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C。外购应税消费品不是用于继续生产应税消费品的，消费税应计入外购应税消费品成本
32、。【知识模块】 流动负债26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D。以现金结算的股份支付在行权日，借记 “应付职工薪酬”，贷记“银行存款”，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项 E，以现金结算的股份支付在可行权日之后。负债的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。【知识模块】 流动负债27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算；根据国家税务总局关于增值税日常稽查办法的通知，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“
33、应交税费一增值税检查调整”专门账户。故选项 C 和 E，属于“应交税费”下应设置的明细科目，而不属于 “应交增值税”明细科目的专栏名称。【知识模块】 流动负债28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 和 E，应作为进项税额抵扣，不计入相关资产成本。【知识模块】 流动负债29 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，不属于职工薪酬的核算范围；选项 B，公司总部管理人员的工资计入管理费用；选项 C，生产车间职工的伙食补贴计入生产成本；选项 D。材料入库前挑选整理人员工资计入材料成本；选项 E，辞退福利应计入管理费用。【知识模块】 流动负债30 【正确答案】 B,E【试题解析】 一般
34、纳税人购入固定资产支付的增值税作为进项税额抵扣；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进原材料支付的增值税应作为进项税额抵扣；车辆购置税应计入购置资产成本。【知识模块】 流动负债31 【正确答案】 A,B【试题解析】 “在建厂房领用本企业的材料”和“非常损失(自然灾害除外)造成的存货盘亏”相关增值税应作增值税进项税额转出处理；“在建厂房领用本企业自产产品”、“以白产产品对外投资”、“以外购材料对外投资”应视同销售，确认增值税销项税额。【知识模块】 流动负债32 【正确答案】 B,E【试题解析】 属于委托外贸企业代理出口应税消费品的
35、生产企业，在计算消费税时：借：应收账款贷：应交税费应交消费税应税消费品出口收到外贸企业退回的税金时：借：银行存款贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。【知识模块】 流动负债33 【正确答案】 A,E【试题解析】 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)按规定计算的当期免抵税额借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)按规定计算的当期应退税额借：其他应收款贷：应交税费应交增值税(出口退税)【知识模块】 流动负债34 【正确答案】 A,C,E【试题解
36、析】 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额。贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，选项 B 错误；对于期末一次性进行账务处理的企业，期末。按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目，选项 D 错误。【知识模块】 流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。35 【正确答案】 (1)2012 年度2012 年
37、 1 月 1 日：授予日不做账务处理。2012 年 12 月 31 日2012 年度应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100108)100913=24600(元)借：管理费用 24600贷：应付职工薪酬股份支付 24600(2)2013 年度截至 2013 年年末应确认的应付职工薪酬余额=(1001066)1001223=62400(元)2013 年度应确认的当期费用和应付职工薪酬增加额=6240024600=37800(元)借：管理费用 37800贷：应付职工薪酬股份支付 37800(3)2014 年度2014 年应支付的现金=4010016=64000( 元)2014 年年末应确认的应付职
38、工薪酬余额=(100106440)10015=60000(元)2014 年度应确认的当期费用和应付职工薪酬增加额=60000+6400062400=61600(元)借：管理费用 61600贷：应付职工薪酬一股份支付 61600借：应付职工薪酬股份支付 64000贷：银行存款 64000(4)2015 年度2015 年应支付的现金=3010020=60000( 元)2015 年年末应确认的应付职工薪酬余额=(10010644030)10018=18000(元)2015 年度应确认的当期损益=18000+6000060000(2014 年余额)=18000( 元)借：公允价值变动损益 18000贷
39、：应付职工薪酬股份支付 18000借：应付职工薪酬股份支付 60000贷：银行存款 60000(5)2016 年度2016 年应支付的现金=1010024=24000( 元)2016 年年末应确认的应付职工薪酬余额=0(元)2016 年度应确认的当期损益=02400018000=6000(元)借：公允价值变动损益 6000贷：应付职工薪酬股份支付 6000借：应付职工薪酬股份支付 24000贷：银行存款 24000【知识模块】 流动负债【知识模块】 流动负债36 【正确答案】 A【试题解析】 授予日不做账务处理。【知识模块】 流动负债37 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年 12 月
40、31 日确认的应付职工薪酬余额=(100 108)1001213=32800 (元 )，2011 年 12 月 31 日确认的应付职工薪酬余额=(100 1066)1001423=72800(元)，2011 年确认的当期费用=7280032800=40000(元)。【知识模块】 流动负债38 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年应支付的现金=4010016：64000(元)，2012 年 12 月 31 日确认的应付职工薪酬余额=(100106440)10015=60000(元)，2012 年应确认的当期费用=60000+6400072800=51200(元)。【知识模块】 流动负债39 【正确答案】 B【试题解析】 B 公司在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用的增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额应记入 “公允价值变动损益”科目。【知识模块】 流动负债
