1、注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业于 2012 年 6 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元。增值税税额为 255 万元。合同中规定的现金折扣条件为 210，120，n30。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。（A）147（B） 150（C） 1725（D）17552 某工业企业 2012 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。
2、假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为 3、5，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。（A）增加其他业务成本 138 万元（B）增加营业外支出 278 万元（C）增加营业税金及附加 278 万元（D）增加营业税金及附加 138 万元，减少营业外收入 14 万元3 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司行政管理人员。该批产品的单位成本为 12 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在 2012 年闪该项业务应计入管理费用的金额为( )万元
3、。（A）600（B） 770（C） 1000（D）11704 下列会计事项中，应在“应付职工薪酬” 科目贷方核算的是 ( )。（A）确认因解除与职工的劳动芙系给予的补偿（B）支付职工薪酬（C）企业以现金与职工结算股份支付（D）代扣个人所得税5 应用例题 13 资料，乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为( )万元。（A）-70（B） -100（C） -120（D）-506 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2011 年 12 月委托黄河公司(一般纳税人) 加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000 元，支付的加工费为 35000 元(
4、不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率 17、消费税税率 10。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( ) 元。(2012 年)（A）135000（B） 150000（C） 152000（D）1559507 2011 年 12 月 1 日，某公司在全国银行间债券市场发行了 50000 万元人民币短期融资券期限为 1 年，票面利率为 58。每张面值为 100 元。到期一次还本付息，发生交易费用 35 万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“( )” 账户。(2012
5、年)（A）财务费用（B）投资收益（C）交易性金融负债(本金)（D）营业外支出8 企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入( )科目。(2011 年)（A）公允价值变动损益（B）财务费用（C）投资收益（D）管理费用9 若企业采用售后回购方式融人的资金全部作为流动资金使用。则其所售商品的回购价与销售价之间的差额应逐期计入( )。(2010 年)（A）财务费用（B）管理费用（C）生产成本（D）营业外支出10 某公司 2012 年 11 月 1 日开出了商业承兑汇票，该商业承兑汇票的面值为 200万元，票面年利率 6，期限为 6 个月。2012 年 12 月 31 日该公司“应付票据” 的账面价
6、值为( )万元。（A）202（B） 200（C） 206（D）20411 企业购进货物用于厂房改扩建工程项目时，该货物负担的增值税税额应当计入( )。（A）应交税费应交增值税(进项税额)（B）在建工程（C）营业外支出（D）管理费用12 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入( )。（A）制造费用（B）营业税金及附加（C）主营业务成本（D）管理费用13 实行“免、抵、退 ”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额。应贷记( )科目。（A）应交税费应交增值税(出口退税)（B）应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)（C）应交税费应
7、交增值税(减免税款)（D）应交税费应交增值税(进项税额转出)14 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。（A）构成工资总额的各组成部分（B）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（C）工会经费和职工教育经费（D）社会保险费15 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当( )。（A）计入当期销售费用（B）计入在建工程成本（C）计入当期管理费用（D）计入无形资产成本16 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是( ) 。（A）固定资产（B）长期待摊费用（C）应付职工薪酬（D）在建工程17 企业承担交易性金融负债时发生的交易
8、费用应记入( )科目。（A）财务费用（B）公允价值变动损益（C）管理费用（D）投资收益18 某增值税一般纳税人因人为原因发生火灾，毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元。收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17，该批毁损原材料造成的非常损失净额是 ( )元。（A）7600（B） 18800（C） 8400（D）1100019 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 900 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 1100 万元，增值税税
9、额为 187 万元。协议规定，甲企业应在2012 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 1200 万元，另需支付增值税税额 204万元，假如不考虑其他相关税费。则 2012 年 6 月 30 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款 ”账户的账面余额为 ( )万元。（A）1404（B） 1200（C） 1287（D）114020 下列税金中，不应计入存货成本的是( )。（A）一般纳税人进口原材料支付的关税（B）一般纳税人购进原材料支付的增值税（C）小规模纳税人购进原材料支付的增值税（D）一般纳税人进口应税消费品支付的消费税21 2010 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以
10、上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2010 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自2014 年 1 月 1 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2015 年 12 月 31日之前行使完毕。2011 年 12 月 31 日因该事项确认的“应付职工薪酬” 科目贷方余额为 200000 元。2012 年 12 月 31 日每份现金股票增值权的公允价值为 50 元，至2012 年年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计未来一年中还将有 9 名管理人员离开；则 2012 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额为( )元。（A）66
11、250（B） 200000（C） 132500（D）26625022 下列关于营业税改征增值税试点一般纳税人增值税期末留抵税额的会计处理中，正确的是 ( ) 。（A）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。借记“ 应交税费一增值税留抵税额 ”科目。贷记 “应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目（B）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额 ”科目（C）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“ 其他应收款 ”科目，贷记“应交税费应交增值税(进项
12、税额转出)”科目（D）“应交税费 增值税留抵税额” 科目期末余额应在“ 应交税费”项目下列示23 下列关于小规模纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理中，正确的是( )。（A）企业购入增值税税控系统专用设备按规定抵减的增值税应纳税额，借记 “应交税费应交增值税” 科目，贷记 “营业外收入”科目（B）企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“应交税费应交增值税”等科目，贷记 “银行存款 ”等科目（C） “应交税费应交增值税”科目期末如为借方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示（D）按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“递延收益
13、”科目二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 下列税金中，应计入存货成本的有( )。（A）由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税（B）由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税（C）进口原材料交纳的进口关税（D）小规模纳税企业购买原材料交纳的增值税（E）一般纳税企业购买原材料交纳的增值税25 下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有( )。（A）住房公积金（B）职工养老保险金（C）职工教育经费（D）辞退职工经济补偿（E）职工出差报销的飞机票26
14、 下列关于负债的表述中，正确的有( )。(2012 年)（A）交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益（B）采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款” 科目，贷记“财务费用”科目（C）应付经营性租人固定资产的租金应该通过“其他应付款 ”科目核算（D）企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债己经确认的公允价值变动损益转入投资收益（E）应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明27 下列各项中，应在“
15、 应付职工薪酬 ”科目核算的有 ( )。(2011 年)（A）企业集体福利机构人员的工资（B）无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧（C）按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额（D）鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿（E）企业职工个人储蓄性养老保险28 企业缴纳的下列印花税中，应计入相应资产账面价值的有( )。(2010 年)（A）企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税（B）承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税（C）企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税（D）企业在非货币性资产交换过程中因
16、取得普通股股权而缴纳的印花税（E）债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票(作为交易性金融资产核算)而缴纳的印花税29 下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。（A）用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税（B）用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税（C）用于在建厂房的库存原材料已支付的增值税进项税额（D）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（E）对外销售产品应交的资源税30 关于职工薪酬，下列说法中正确的有( )。（A）职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出（B）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的
17、受益对象分别计入成本费用（C）职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用（D）工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬核算的范围，不通过 “应付职工薪酬”科目核算（E）计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提31 下列属于增值税一般纳税人在购入资产时即可确定发生的进项税额不能抵扣的项目有( ) 。（A）购入生产用设备（B）收回委托加工物资支付的增值税（C）购入物资用于集体福利（D）商品流通企业购入商品（E）购入用于建造厂房的物资32 关于交易性金融负债，下列说法中正确的有 ( )。（A）企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入
18、投资收益（B）企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用（C）企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额（D）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记 “投资收益”科目。贷记“ 应付利息” 科目（E）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“ 财务费用”科目，贷记“ 应付利息” 科目33 下列税金中，可能记入“营业税金及附加” 科目的有 ( )。（A）营业税，土地增值税（B）城建税，教育费附加（C）消费税，资源税（D）增值税，消费税（E）消费税，车船税34 下列关于一般纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处
19、理，正确的有( ) 。（A）应在“应交税费 应交增值税” 科目下增设“减免税款 ”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额（B）企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记 “银行存款 ”、“应付账款”等科目（C）企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)” 科目贷记“银行存款 ”、“应付账款” 等科目（D）专用设备不计提折旧（E）按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目。贷记“营业外收入 ”科目三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。3
20、4 立华公司系一上市公司。为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。2008年 12 月 1 日“ 应付职工薪酬 ”账户贷方余额为 1130 万元。2008 年 12 月发生如下与职工薪酬有关的事项：(1)12 月 10 日，发放 11 月份职工工资 980 万元，其中代扣个人所得税 40 万元。(2)12 月 10 20 日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬86 万元。(3)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 2008年 1 月 1 日起，公司为 20 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 3 万元。每辆轿车
21、年折旧为 6 万元。(4)12 月 22 日，公司将白产的新款空调 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本 6000 元，市场售价 9000 元(不含增值税)。(5)12 月 25 日，公司根据 2007 年 12 月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利 30 万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为 120 万元，实际支付辞退福利合计 110 万元。要求：根据以上资料。如不考虑其他因素，回答下列问题。(2010 年)35 根据事项(3)。立华公司应确认“ 应付职工薪酬” 账户的贷方发生额是( ) 万元。（A）0（B） 075（C） 15（D）203
22、6 根据事项(4)，立华公司应确认的主营业务收入是( )万元。（A）0（B） 3765（C） 45（D）526537 根据职工提供服务的受益对象，立华公司 2008 年 12 月应计入管理费用的职工薪酬是( ) 万元。（A）5765（B） 6625（C） 7610（D）762538 2008 年 12 月 31 日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为( )万元。（A）7360（B） 9360（C） 11860（D）1836038 2012 年 3 月 W 股份有限公司发生的部分业务如下：(1)3 月 1 日，以 4800 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 200 万元)购入乙公司股票
23、600 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 10 万元，3 月 31 日该股票每股市价为 75 元。(2)3 月 1 日， W 股份有限公司用银行存款 10000 万元购入 B 公司有表决权股份的 30，对 B 公司具有重大影响，当日，B 公司可辨认净资产的公允价值为35000 万元(与账面价值相等)。3 月份 B 公司实现净利润 6000 万元。(3)3 月 31 日，经计算本月应付职工工资总额为 200 万元，其中生产车间工人的工资为 120 万元，车间管理人员工资为 30 万元，厂部管理人员的工资为 50 万元。(4)3 月 31 日，按上述工资的 14计提职工福利费。(5)3 月 3
24、1 日，按规定计算代扣代缴职工个人所得税 8 万元。(6)3 月 31 日，以现金支付职工李某生活困难补助 1 万元。(7)3 月 31 日，为公司总部 25 名部门经理每人配备一辆汽车免费使用，每辆汽车每月折旧 008 万元。(8)该公司为其 5 名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套 08 万元。3 月 31 日，支付当月租金 4 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。39 根据资料(1)，下列各项会计处理中，正确的是( )。（A）3 月 1 日交易性金融资产的入账价值为 4800 万元（B） 3 月 1 日交易性金融资产的入账价值为 4600 万
25、元（C）支付的手续费通过“财务费用”科目核算（D）3 月份应确认的公允价值变动损益为300 万元元40 根据资料(2)，下列各项会计处理中，错误的是( )。（A）对 B 公司投资应采用权益法核算（B）长期股权投资初始投资成本为 10000 万元（C） 3 月 31 日长期股权投资的账面价值为 12300 万元（D）3 月份影响利润总额的金额为 1800 万元41 根据资料(3)至(6) ，下列各项会计处理中，错误的是( )。（A）资料(3)的会计分录：借：生产成本 120制造费用 30管理费用 50贷：应付职工薪酬 200（B）资料 (4)的会计分录借：管理费用 28贷：应付职工薪酬 28（C
26、）资料 (5)的会计分录借：应付职工薪酬 8贷：应交税费应交个人所得税 8（D）资料(6)的会计分录借：应付职工薪酬 1贷：库存现金 142 根据资料(7)至(8) ，下列各项会计处理中，正确的是( )。（A）资料(7)的会计分录借：管理费用 2贷：应付职工薪酬 2借：应付职工薪酬 2贷：累计折旧 2（B）资料 (7)的会计分录借：管理费用 2贷：累计折旧 2（C）资料 (8)的会计分录借：管理费用 4贷：其他应付款 4借：其他应付款 4贷：银行存款 4（D）资料(8)的会计分录借：管理费用 4贷：银行存款 4注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，
27、每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 购货方购买产品时不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+255=1755(万元 )。【知识模块】 流动负债2 【正确答案】 D【试题解析】 工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=463=138(万元)，记入“营业税金及附加”科目，增加营业税金及附加 138 万元；出售无形资产应交纳的营业税=285=14(万元 )，处置无形资产是将扣除营业税后的净额计入营业外收支，因此营业税会减少处置无形资产的营业外收入 14 万元。【知识模块】 流动负债3
28、 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司在 2012 年因该业务应计入管理费用的金额=5002(1+17)=1170(万元) 。【知识模块】 流动负债4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，应在“应付职工薪酬”科目的贷方核算；选项 B、C 和 D 在“应付职工薪酬”科目的借方核算。【知识模块】 流动负债5 【正确答案】 C【试题解析】 发行时相关费用确认的投资收益为-20 万元，发行时交易性金融负债入账价值为 2000 万元，回购时应确认投资收益=20002100=-100( 万元)。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120(万元)，或：从现金流角度考虑，该金融
29、负债累计确认的投资收益=现金流入-现金流出=1980-2100=-120(万元 )。【知识模块】 流动负债6 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000=150000(元) 。【知识模块】 流动负债7 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。【知识模块】 流动负债8 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目，选项 C 正确。【知识模块】 流动负债9 【正确答案】 A【试题解析】 所售商品的回购价与销售价之间的
30、差额逐期摊销计入财务费用。 【知识模块】 流动负债10 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 12 月 31 日该公司“应付票据”的账面价值：200(1+6212)=202(万元)。【知识模块】 流动负债11 【正确答案】 B【试题解析】 企业购进货物用于改扩建工程项目的，其所支付的增值税税额应计入在建工程的成本。【知识模块】 流动负债12 【正确答案】 B【试题解析】 企业自销应缴纳资源税的产品，应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用的应缴纳资源税的产品交纳的资源税记入“生产成本”等科目。【知识模块】 流动负债13 【正确答案】 D【试题解析】 会计分录是：借：主营业务成本
31、贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)【知识模块】 流动负债14 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。【知识模块】 流动负债15 【正确答案】 C【试题解析】 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益(管理费用)，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。【知识模块】 流动负债16 【正确答案】 B【试题解析】 应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【知识模块】 流动负债17 【正确答案】 D【试题解析】 企业承
32、担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目。按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债本金”科目。【知识模块】 流动负债18 【正确答案】 D【试题解析】 毁损的原材料非常损失净额=20000+2000017一 80011600=1 1000(元 )。【知识模块】 流动负债19 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年 6 月 30 日，“其他应付款”账户的账面余额=1100+(12001100) 52=1140(万元)。【知识模块】 流动负债20 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购进原材料支付的增值税计入应交税费应交
33、增值税(进项税额) 的 借方，不计入存货成本。【知识模块】 流动负债21 【正确答案】 A【试题解析】 “应付职工薪酬”贷方发生额=(100 20 一 9)1005034200000=66250 (元)。【知识模块】 流动负债22 【正确答案】 A【试题解析】 开始试点当月月初。企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费增值税留抵税额”科日，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)” 科目，选项 A 正确，选项 C 错误；待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目，选项 B 错误；“应交税费
34、增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，选项 D 错误。【知识模块】 流动负债23 【正确答案】 D【试题解析】 企业购入增值税税控系统专用设备。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目。贷记“递延收益”科目，选项 A 错误，选项 D 正确；企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额。借记 “管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目，选项 B 错误；“应交税费应交增值税”科目期末如为借方余额。应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。如为贷方余额，应在资产负债
35、表中的“应交税费”项目列示，选项 C 错误。【知识模块】 流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；南受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买材料交纳的增值税应计入存货成本；一般纳税人购买原材料交纳的增值税应作为进项税额抵扣。【知识模块】
36、 流动负债25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； (4)住房公积金； (5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7) 因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出等。【知识模块】 流动负债26 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”。贷记“其他应付款”。回购时转销其他应付款的余额。【知识模块
37、】 流动负债27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。【知识模块】 流动负债28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，应计入无形资产成本；选项 B，应计入租入资产的入账价值；选项 C，应计入可供出售金融资产的入账价值；选项 D,按现行企业会计准则的规定，取得股权若是作为交易性金融资产核算，则计入投资收益。若取得股权投资属于企业合并则计入管理费用，其他情况计入相应资产的账面价值；选项 E，应计入投资收益。【知识模块】 流动负债29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项
38、B,用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税应在“应交税费应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本；选项 E，对外销售产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目。【知识模块】 流动负债30 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B,因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当计入管理费用；选项 D，工会经费和职工教育经费属于职丁薪酬的范围，应通过 “应付职工薪酬”科目核算。【知识模块】 流动负债31 【正确答案】 C,E【试题解析】 购入用于集体福利和建造厂房的物资，其进项税额不能抵扣。【知识模块】 流动负债32 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业承担交易性金融负债时。
39、应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债本金”科目。资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。【知识模块】 流动负债33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，增值税应在“应交税费应交增值税 ”科目中核算；选项E，车船税应记入“管理费用”科目。【知识模块】 流动负债34 【正确答案】 A,B【试题解析】 购入专用设备通过“固定资产”核 算，选项 C 错误；专用设备按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目，同时借记“递延收益”
40、科目，贷记“管理费用”等科目，选项 D 错误；按规定抵减的增值税应纳税额借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目，选项 E 错误。【知识模块】 流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 流动负债35 【正确答案】 C【试题解析】 立华公司因事项(3)应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20(3+6)12=15(万元) 。【知识模块】 流动负债36 【正确答案】 C【试题解析】 立华公司应确认的主营业务收入=0950=45(万元)。【知识模块】 流动负债37 【正确答案】 B【试题解析】 立华公司 2008 年 1
41、2 月应计入管理费用的职工薪酬：86+15+45(1+17)(120110)=6625(万元)。【知识模块】 流动负债38 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年 12 月 31 日，立华公司“应付职工 薪酬”账户的贷方余额=1130980+8630(120110)=1186(万元)。注：事项(3)和事项(4) 的 “应付职工薪酬”当月计提，当月支付，不影响其余额。【知识模块】 流动负债【知识模块】 流动负债39 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融资产入账价值=4800200=4600(万元)，选项 A 错误，选项 B 正确；支付的手续费计入投资收益，选项 C 错误；3 月份应确认的
42、公允价值变动损益=6007 54600=-100( 万元)，选项 D 错误。【知识模块】 流动负债40 【正确答案】 D【试题解析】 因对 B 公司具有重大影响，所以应采用权益法核算，选项 A 正确；初始投资成本为 10000 万元。调整后的初始投资成本为 10500 万元，选项 B 正确，3 月 31 日长期股权投资的账面价值=10000+(350003010000)+600030=12300( 万元)，选项 C 正确；对初始投资成本调整后应确认的营业外收入= (350003010000)=500(万元)，权益法核算应确认投资收益=600030=1800( 万元) ，3 月份影响利润总额的金额 =500+1800=2300(万元)，选项 D 错误。【知识模块】 流动负债41 【正确答案】 B【试题解析】 资料(4)的正确分录借：生产成本 168制造费用 42管理费用 7贷：应付职工薪酬 28其余分录均正确。【知识模块】 流动负债42 【正确答案】 A【试题解析】 为公司总部部门经理每人配备汽车和为总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓均应通过“应付职工薪酬”科目核算，选项 A 正确。【知识模块】 流动负债
