1、注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加” 科目的是( )。（A）土地增值税（B）资源税（C）营业税（D）耕地占用税2 下列关于消费税的核算，说法正确的是( )。（A）随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记 “营业税金及附加” 科目，贷记 “应交税费一应交消费税 ”科目（B）企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“其他业务成本 ”科目（C）采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计
2、入换入商品的成本中（D）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，发生的消费税计入 “营业税金及附加”科目3 甲公司原为增值税一般纳税人，兼有应税服务，自 2012 年 12 月开始试点营业税改征增值税，期初有留抵税额 30 万元，12 月销售货物 150 万元，计算的销项税额为 255 万元，同时应税服务确认的销项税额为 18 万元，月末“应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)” 金额为 75 万元，则当月应缴纳的增值税为( )万元。（A）75（B） 105（C） 18（D）154 甲运输公司属于营业税改征增值税的试点企业，某月发生了一笔业务，承担 A公司一批货物的运输，将一批货物从北
3、京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为非试点企业)，甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从 A 公司取得价款 111 万元(含增值税)，支付给乙公司 444 万元(含增值税)，已知运输业务的增值税税率为 11，则该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为( )万元。（A）11（B） 044（C） 066（D）05 某企业为增值税一般纳税人，2013 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，所得税250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。（A）5（
4、B） 15（C） 50（D）1856 下面关于营改增的说法不正确的是( )。（A）一般纳税人应该在“应交税费一应交增值税”科目下增设“ 营改增抵减的销项税额”明细（B） “应交税费一增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产 ”项目或 “其他非流动资产”项目列示（C）试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该记入当期“ 营业外收入 ”（D）纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产7 甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为 10000 元，材料成本差异率为 3(
5、节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 5000 元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17，应税消费品的消费税税率为 10。甲公司收回委托加工物资的入账成本为( )元。（A）18000（B） 14700（C） 1633333（D）124008 乙公司适用的增值税率为 17，2012 年 2 月，以其生产成本 10000 元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台 14000 元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气 200 台的总价款100000 元，增值税进项税额 17000 元，现此电暖气的公允价值为 1
6、20000 元。假定有 200 名职工，其中 100 名为生产工人，70 名为生产车间员工，30 名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是( )。（A）确认主营业务收入 2920000 元（B）确认生产成本 1696500 元（C）确认进项税额转出 17000 元（D）对当期应付职工薪酬的影响为 0 元8 2009 年初，乙公司为其 200 名中层以上职员每人授予 100 份现金股票增值权，这些职员从 2009 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月 31 日之前行使。乙公司估计，该增值权在
7、负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 第一年有 20 名职员离开乙公司，乙公司估计还将有 15 名职员离开；第二年又有 10 名职员离开公司，公司估计还将有 10 名职员离开；第三年又有 15 名职员离开。第三年末，有 70 人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有 50 人行使了股份增值权。第五年末，剩余 35 人也行使了股份增值权。根据上述资料，回答下列问题。9 2009 年乙公司因该事项确认的费用为( )元。（A）186667（B） 462000（C） 154000（D）010 2010 年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为( )元
8、。（A）0（B） 160000（C） 166000（D）32000011 2012 年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为( )元。（A） 210000（B） 41000（C） 147000（D）2000012 2013 年乙公司因陔事项对损益的影响金额为( )元。（A） 175000（B） 41000（C） 28000（D）2500012 立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17，2012年 12 月 1 日“ 应付职工薪酬 ”账户贷方余额为 11130 万元，2012 年 12 月发生如下与职工薪酬有关的事项：(1)12 月 10 日，发放 11 月份职工工资
9、980 万元。(2)12 月 10 20 日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬86 万元。(3)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 2012 年 1 月 1 日起。公司为 20 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 3 万元，每辆轿车年折旧为 6 万元。(4)12 月 22 日公司将自产的新款空调 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员该空调每台成本 6000 元，市场售价 9000 元(不含增值税)。(5)12 月 25 日，公司根据 2011 年 12 月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利 30
10、万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利的福利额为120 万元，实际支付辞退福利合计 110 万元。(6)为稳定管理队伍，与 10 名中层管理人员签订如下协议：以每套 50 万元的价格售予每位管理人员一套公寓；每位管理人员必须自协议签订之日起服务 10 年，如违约则由公司无偿收回公寓。此协议于 2013 年初生效并当即执行。立华公司在2012 年 1 2 月以每套 80 万元的价格购入 10 套公寓，假定不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。13 根据事项(3)，立华公司应确认“ 应付职工薪酬” 账户的贷方发生额是( ) 万元。（A）0（B） 075（C） 15（D）2014
11、 根据资料(6)，立华公司业务处理表述错误的是( )。（A）2012 年 12 月份购入公寓时，借记“同定资产”800 万元，贷记“ 银行存款”800万元（B） 2013 年初执行协议时，借记“银行存款”500 万元，借记“长期待摊费用”300万元，贷记“ 固定资产”800 万元（C） 2013 年对长期待摊费用分摊，借记“应付职工薪酬 ”30 万元，贷记“长期待摊费用”30 万元（D）如果协议并未要求服务年限及其他附加条件， 2013 年初执行协议时的处理不变15 根据职工提供服务的受益对象，立华公司 2012 年 12 月应计入管理费用的职工薪酬是( ) 万元。（A）5765（B） 662
12、5（C） 76.1（D）76.2516 2012 年 12 月 31 日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为( )万元。（A）7360（B） 9360（C） 118.6（D）183.616 A 股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托 B 企业加工。2013年 11 月 10 日 A 企业发出材料实际成本为 51950 元，应付加工费为 7000 元(不含增值税)，消费税税率为 10，A 企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月 25 日收回加工物资并验收入库，另支付收回原材料运输费 150 元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11 月 28 日将所加工收回的物资投入生产甲
13、产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用 20000 元，福利费用 2800 元，分配制造费用18100 元；11 月 30 日甲产品全部完工验收入库。12 月 5 日销售甲产品一批，售价200000 元(不含增值税) ，甲产品消费税税率也为 10。货款尚未收到。A 股份有限公司、B 企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。根据上述资料，回答下列问题。17 2013 年 B 公司受托加工原材料，交纳的消费税金额为( )元。（A）1190（B） 5195（C） 6550（D）70018 2013 年 A 公司收回委托加工物资时，其入账价值为 ( )元。（A）59100（B） 65650（C）
14、 66840（D）5895019 11 月 30 日甲产品验收入账，其成本为( )元。（A）40900（B） 59100（C） 81900（D）10000020 2012 年度 A 公司应交纳的消费税为( )元。（A）15600（B） 6550（C） 134500（D）20000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列事项发生后，应计入“应交税费一应交增值税(进项税额转出)” 科目的有( ) 。（A）将购进货物用于职工个人福利（B）将原材料用于对外投资（C）退回已销售货物应冲销的
15、销项税额（D）因管理不善导致原材料被盗（E）原材料霉烂变质22 下列关于流动负债的说法中，错误的有( )。（A）企业以外购的商品发放给职工的，应视同销售，同时确认收入（B）企业收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金，应缴纳的消费税计入其他应付款（C）在确定利息费用时，如果合同利率与实际利率的差额较小，也可以采用合同利率计算确定（D）纳税人在 201 2 年 1 月 1 日初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用、技术维护费，可以全额抵扣（E）股东大会或类似机构审计批准的利润分配方案，不做账务处理，但是应在报表附注中披露23 下列有关金融负债的说法中，正确的有( )。（A）企业应将衍生工具合
16、同形成的义务，确认为金融负债（B）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益（C）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量（D）对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益（E）交易性金融负债公允价值大于账面余额时，贷记“ 公允价值变动损益”24 甲公司 2012 年 4 月 1 日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售 2000 件 B 商品，每件 B 商品销售价格为 15 万元。甲公司已于当日收到货款，每件 B 商品销售成本为 05 万元。同时，甲公司
17、于 2012 年 8 月 31 日按每件175 万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。甲公司和丙公司适用的增值税税率均为 17。则下列表述中，正确的有( )。（A）甲公司应该确认主营业务收入 3000 万元（B） 4 月 30 日甲公司应确认其他应付款 3000 万元（C） 4 月 30 日甲公司应确认其他应付款 100 万元（D）8 月 31 日甲公司购回商品时应借记“库存商品 3500 万元”（E）上述业务影响甲公司 12 年度营业利润的金额为 500 万元25 下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有( )。（A）职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量（B）
18、企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划（C）短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始 12 个月内需要全部支付的职工薪酬（D）在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬（E）对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益26 下列各项税金中，应计入相关资产成本的有( )。（A）用于厂部管理人员福利的产成品应交纳的增值税（B）处置无形资产应交的营业税（C）外购用于生产同体盐的液体盐应交纳的资源税（D）购建厂房交纳的耕地占用税（E）收购未税矿产
19、品代收代缴的资源税27 下列关于股份支付的会计处理中，正确的有( )。（A）以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理（B）在等待期内的每个资产负债表，将取得职工提供的服务计入成本费用（C）权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整（D）以现金结算的股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬（E）对于现金结算的股份支付，在可行权日之后负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用28 下列有关税费的处理，正确的有( )。（A）委托其他企业加工应税消费品收同后将用于连续生产应税消费品，则所支
20、付的消费税呵以抵扣（B）外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额（C）实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积（D）企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目核算（E）将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理29 企业缴纳的下列印花税中，应计入相应资产账面价值的有( )。（A）企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税（B）承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税（C）企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税（D）企业在非货币性资产交换过程中因取得能够对被投资单位产生重大影
21、响的普通股股权而缴纳的印花税（E）债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票(作为交易性金融资产核算)而缴纳的印花税30 某工业企业 2013 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务、出售无形资产分别缴纳的营业税为 138 万元和 14 万元。则上述业务应交的营业税对当月损益的影响有( ) 。（A）增加其他业务成本 278 万元（B）增加营业外支出 278 万元（C）增加营业税金及附加 278 万元（D）增加营业税金及附加 138 万元（E）减少营业外收入 14 万元31 下列有关消费税的处
22、理方法，正确的有( )。（A）企业对外销售产品应交纳的消费税，计入 “营业税金及附加”科目（B）不具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本（C）企业委托加工应税消费品，收回后以不高于受托方计税基础的金额直接销售的，其消费税计入委托加工物资成本（D）企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方（E）进口消费品应交消费税，不计入资产成本32 2013 年 7 月 A 公司拟将购买的 100 套全新的公寓以优惠价格向职工出售，该公司共有 100 名职工，其中 80 名为直接生产人员，20 名为公司总部管理人
23、员。该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 100 万元，向职工出售的价格为每套 80 万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 180 万元，向职工出售的价格为每套 150 万元。假定该 100 名职工均在 2013 年 7 月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务 10 年。下列有关 100 套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有( )。（A）出售住房时计入长期待摊费用的金额为 2200 万元（B）出售住房时冲减固定资产账面价值 11600 万元（C）本年摊销时，借记“生产成本”科目，贷记 “ 应付职工薪酬” 科目 80 万元（D）本年摊销时，借
24、记“管理费用” 科目，贷记 “应付职工薪酬 ”科目 30 万元（E）上述非货币性职工福利不通过“应付职工薪酬”科目核算33 关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有( )。（A）企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬（B）职工薪酬均应该按照受益对象来划分（C）难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用（D）对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账（E）鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬34 甲公司 2012 年 12 月 31 日有关“应交税费” 科目余额如下： (1)“应交税费一应交所得税”借方余额为 100 万元； (2)“应交税费一应
25、交增值税 ”借方余额为 200 万元；(3)“应交税费一应交营业税”贷方余额为 10 万元； (4)“应交税费一应交消费税”贷方余额为 20 万元；(5)转让土地使用权应交的土地增值税 20 万元。则下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是( )。（A）“应交税费 ”项目列示一 250 万元（B） “其他流动资产” 项目列示 300 万元（C） “应交税费” 项目列示 50 万元（D）“其他流动负债 ”项目列示一 250 万元（E）“其他应收款” 项目列示 250 万元35 下列项目中，应通过“应付职工薪酬” 科目核算的有 ( )。（A）无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费（B）无偿提供给职工使
26、用租赁住房等资产的租金（C）以现金结算的股份支付（D）以权益结算的股份支付（E）支付给职工超额劳动的奖金注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“营业税金及附加”科目。【知识模块】 流动负债2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 Bc，应记入“营业税金及附加 ”科目；选项 D，委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一应交消费税”。【知识模块】 流
27、动负债3 【正确答案】 B【试题解析】 原一般纳税人的留抵税额不得抵扣增值税应税服务的销项税额，但是可用于抵扣以后期间销售货物的销项税额，故当月应缴纳的增值税=18 一75=10 5(万元)。【知识模块】 流动负债4 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司分录为：借：银行存款 111贷：主营业务收入 10应交税费一应交增值税(销项税额)11借：主营业务成本 4应交税费一应交增值税(进项税额)040贷：银行存款 444所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税=11 一 044=0 66(万元)。【知识模块】 流动负债5 【正确答案】 B【试题解析】 房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城
28、市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5=15(万元 )。【知识模块】 流动负债6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算的进项税额允许抵扣。【知识模块】 流动负债7 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，记入 “应交税费一应交消费税”科目，不计入材料成本。甲公司收回委托加工物资的人账成本一实际成本+加工费=10000(13)+
29、5000=14700(元)。【知识模块】 流动负债8 【正确答案】 A【试题解析】 企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项 A 不正确。本题分录如下：(1)借：生产成本 (10014000117)1638000制造费用(7014000117)1146600管理费用 (3014000117)491400贷：应付职工薪酬一非货币性福利 3276000借：应付职工薪酬一非货币性福利 3276000贷：主营业务收入 2800000应交税费一应交增值税(销项税额)476000借：主营业务成本 2000
30、000贷：库存商品 2000000(2)借：生产成本 58500制造费用 40950管理费用 17550贷：应付职工薪酬一非货币性福利 117000借：应付职工薪酬一非货币性福利 117000贷：库存商品 100000应交税费一应交增值税(进项税额转 17000【知识模块】 流动负债【知识模块】 流动负债9 【正确答案】 C【试题解析】 2009 年应确认的应付职工薪酬和当期费用= (20020 一 15)1002813=154000(元 )【知识模块】 流动负债10 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年应确认的应付职工薪酬余额=(200 2010 一 10)1003023=320000
31、(元 )，应确认的当期费用=320000154000=166000 (元)【知识模块】 流动负债11 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年应支付的现金=7032100=224000(元)应确认的应付职工薪酬余额=(2002010 一 1570)10036=306000(元)应确认的当期费用=306000+224000 一 320000=210000(元)2012 年应支付的现金=5040100=200000(元)应确认的应付职工薪酬余额=(200201015 70 一 50)10042=147000(元)应确认的当期损益=147000+200000 一 306000=41000(元)【知
32、识模块】 流动负债12 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年应支付的现金=3550100=175000(元)应确认的应付职工薪酬余额=0(元)应确认的当期损益=0+175000147000=28000(元)借：公允价值变动损益 28000贷：应付职工薪酬一股份支付 28000借：应付职工薪酬一股份支付 17 5000贷：银行存款 175000【知识模块】 流动负债【知识模块】 流动负债13 【正确答案】 C【试题解析】 立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20(3+6)12=15(万元)【知识模块】 流动负债14 【正确答案】 D【试题解析】 资料(6)执行协议时，处理应是借
33、记“银行存款”500 万元，借记“长期待摊费用”300 万元，贷记“固定资产”800 万元。选项 D，如果协议并未要求服务年限及其他附加条件，执行协议时，借记“银行存款”500 万元，借记“应付职工薪酬”300 万元，贷记“固定资产”800 万元。【知识模块】 流动负债15 【正确答案】 B【试题解析】 立华公司 2012 年 12 月应计入管理费用的职工薪酬=86(资料 2)+15(资料 3)+50091 17(资料 4)一 10(资料 5)6625(万元)【知识模块】 流动负债16 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 12 月 31 日立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额=113
34、0(月初余额)-980(资料 1)+86( 资料 2)一 410(资料 5)=1186(万元)【知识模块】 流动负债【知识模块】 流动负债17 【正确答案】 C【试题解析】 B 企业应缴纳增值税额=700017=1190( 元)组成计税价格=(51950-t-7000)(110)=65500(元)代扣代缴的消费税=6550010=6550(元)【知识模块】 流动负债18 【正确答案】 A【试题解析】 A 股份有限公司(委托方)会计账务处理为：发出原材料时：借：委托加工物资 51950贷：原材料 51950应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 7000应交税费一应交增值税(进项税额)1
35、190一应交消费税 6550贷：应付账款 14740支付运输费：借：委托加工物资 150贷：银行存款 150收回加工物资验收入库：借：原材料 59100贷：委托加工物资 59100【知识模块】 流动负债19 【正确答案】 D【试题解析】 收回后的委托加工物资用于继续生产甲产品。甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本 59100贷：原材料 59100甲产品发生其他费用：借：生产成本 40900贷：应付职工薪酬 22800(20000+2800)制造费用 18100甲产品完工验收入库：借：库存商品 100000贷：生产成本 100000【知识模块】 流动负债20 【正确答案】 C【试题解析】 销售
36、甲产品时之前 B 公司代缴的消费税可以抵扣。销售甲产品：借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费一应交增值税(销项税额)34000借：营业税金及附加 20000(20000010)贷：应交税费一应交消费税 20000注：题目中说“12 月 5 日销售甲产品一批”，而没有给出所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。A 公司计算应交消费税：借：应交税费一应交消费税 13450(200006550)贷：银行存款 13450【知识模块】 流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项
37、得 0.5 分。21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，将原材料用于对外投资应视同销售，计入“应交税费一应交增值税(销项税额)” 科目；选项 C，冲销的销项税额计入 “应交税费一应交增值税(销项税额)” 的借方。【知识模块】 流动负债22 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A，企业以外购商品发放给职工的，在借记 “应付职工薪酬”的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出，不应该确认收入和销项税额；选项 E，企业根据股东大会或类似机构审计批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”，贷记“应付股”，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配现金股利
38、或利润，不做账务处理，但是应在报表附注中披露。【知识模块】 流动负债23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 不正确，交易性金融负债公允价值大于账面余额时，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融负债(公允价值变动)”。【知识模块】 流动负债24 【正确答案】 C,E【试题解析】 2012 年 4 月 1 日借：银行存款 3510贷：应交税费一应交增值税(销项税额)510其他应付款 3000借：发出商品 1000贷：库存商品 10002012 年 4 月 30 日借：财务费用 100(175-1 5)20005贷：其他应付款 1002012 年 8 月 31 日借：财务费用
39、100(175-1 5)20005贷：其他应付款 100借：其他应付款 3500(3000+1005)应交税费一应交增值税(进项税额)595贷：银行存款 4095(1752000117)借：库存商品 1000贷：发出商品 1000【知识模块】 流动负债25 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划，而不是将辞退福利这样分类，选项 B 错误；短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后 12 个月内需要全部支付的职工薪酬，选项 C 错误。【知识模块】 流动负债26 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，应记入“管理费用”科目；选
40、项 B，应记入“营业外支出”或“营业外收入”科目；选项 C，应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记 “应交税费一应交资源税”科目。【知识模块】 流动负债27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。选项 E，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。【知识模块】 流动负债28 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项 D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应
41、交税费一未交增值税”科目核算。【知识模块】 流动负债29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，为受让的交易性金融资产支付的印花税应记入“投资收益”科目。【知识模块】 流动负债30 【正确答案】 D,E【试题解析】 工业企业提供运输服务缴纳的营业税计入营业税金及附加；而出售无形资产应交的营业税会减少营业外收入。【知识模块】 流动负债31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 进口消费品产生的消费税属于取得产品的一项必要支出，所以通常计入取得资产的成本中。【知识模块】 流动负债32 【正确答案】 A,PE,D【试题解析】 公司出售住房时应进行如下账务处理：借：银行存款(8080
42、+20150)9400长期待摊费用(8020+2030)2200贷：固定资产(80100+20180)11600企业应当按照直线法在未来 10 年内摊销长期待摊费用，本年应进行如下账务处理：借：生产成本 (8020102)80管理费用 (2030102)30贷：应付职工薪酬一非货币性福利 110借：应付职工薪酬一非货币性福利 110贷：长期待摊费用 110【知识模块】 流动负债33 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业在职工为其提供服务的会计期间内，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本和当期费用，选项 B 不正确；对于一年以上到
43、期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用，选项 D 不正确。【知识模块】 流动负债34 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照企业会计准则第 30 号一财务报表列报的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”。所以“其他流动资产”项目列示金额=100(1)+200(2)=300( 万
44、元)；“应交税费”项目列示金额=10(3)+20(4)+20(5)=50(万元)。提示：应当按应交税费总账下的税种明细分别进行列报，而不能直接按照总账余额填列，因为不同税种的借贷方余额不能相互抵消。【知识模块】 流动负债35 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项 B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；选项 C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项 D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积，故不选；选项 E，支付给职工超额劳动的奖金属于职工薪酬的范围，应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。【知识模块】 流动负债
