1、注册税务师财务与会计（流动资产(一)和流动资产(二) ）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 2 月 3 日从乙公司购入 A 材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元。购入 A 材料的过程中发生相关运费 2 万元。保险费 4 万元。为购入材料发生的包装物押金 20 万元，材料入库前发生挑选整理费 10 万元。则甲公司购入 A 材料的成本为( )万元。（A）206（B） 216（C） 226（D）2362 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，出售
2、动产适用的增值税税率均为 17。甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万元，公允价值为 780 万元(与计税价格相同)；换出专利权的账面原价为 120 万元，累计摊销为 24 万元，公允价值为100 万元。乙公司换出机床的账面原价为 1500 万元，累计折旧为 750 万元，固定资产减值准备为 32 万元，公允价值为 850 万元(与计税价格相同)。甲公司另向乙公司收取银行存款 181 万元作为补价，双方均已开具增值税专用发票。假定该非货币性资产交换具有商业实质，甲公司换出的专利权免交增值税。不考虑其他因
3、素，则甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（A）833（B） 850（C） 8449（D）81093 假定上述题干换入与换出资产的条件不变。甲公司另向乙公司收取银行存款351 万元作为补价，双方均已开具增值税专用发票。假定该非货币性资产交换不具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（A）833（B） 799（C） 8449（D）81094 甲公司 2014 年 12 月 31 日库存配件 200 套，每套配件的账面成本为 12 万元。该批配件直接用于对外出售，2014 年 12 月 31 日的市场价格为每套 117 万元(不含增值税)，估计销售过程中
4、每套将发生销售费用及相关税金 12 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2014 年 12 月 31 日对该批配件应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）0（B） 60（C） 300（D）4005 甲公司 2014 年 12 月 31 日库存配件 200 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 117 万元(不含增值税)。该批配件可用于加工 200 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 2014 年 12 月 31 日的市场价格为每件287 万元，估计销售 A 产品过程中每件将发生销售费用及相关税金 12 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，
5、甲公司 2014 年 12 月 31 日对该批配件应计提的存货跌价准备为( ) 万元。（A）0（B） 60（C） 300（D）4006 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2016 年 3 月 1 日，甲公司委托乙公司加工一批材料，材料的成本为 200 万元。在委托加工过程中，以银行存款支付相关的加工费 30 万元，运杂费 5 万元，支付乙公司代收代缴的消费税 10 万元，支付增值税51 万元。甲公司收回该批材料后准备直接出售(不高于受托方计税价格)。假定不考虑其他因素，则甲公司收回该批材料的实际成本为( )万元。（A）230（B） 235（C） 240（D）2457 甲公司与丙公司均为增值税一般
6、纳税人，2016 年 4 月 2 日，甲公司委托丙公司加工一批材料，材料的计划成本为 300 万元，材料成本差异率为 15。在委托加工过程中，以银行存款支付相关的加工费 20 万元，支付丙公司代收代缴的消费税 15 万元。甲公司收回该批材料用于继续加工生产应税消费品。假定不考虑其他税费的影响，则甲公司收回该批材料的实际成本为( )万元。（A）320（B） 3245（C） 335（D）33958 下列各项中，企业不应作为存货核算的是( )。（A）购入周转使用的包装物（B）委托其他单位代销的商品（C）盘亏的存货（D）企业接受外来原材料力 132 制造的代制品发生的加工费9 乙工业企业为增值税一般纳
7、税人。本月购进原材料 100 公斤，货款为 6000 元，增值税为 1020 元；发生的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺 10，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。（A）648（B） 6666（C） 7056（D）72二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有( )。（A）外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用 （B）外币一般借款发生的汇兑损益，应计入
8、购建固定资产期间的财务费用（C）可供出售外币非货币性金融资产发生的汇兑损益，应计入当期财务费用（D）企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用（E）企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出11 下列各项中，属于其他货币资金的有( )。（A）应收账款（B）外埠存款（C）信用卡存款（D）信用证保证金存款（E）银行承兑汇票12 下列金融资产中，在确认应收股利(或应收利息)时影响损益的有( )。（A）交易性金融资产（B）可供出售金融资产（C）长期股权投资(权益法核算)（D）持有至到期投资（E）长期股权投资( 成本法核算 )13 某企业的记账本位币是港元，其发生的下列交易中不属
9、于外币交易的有( )。（A）以港元支付购买材料的相关费用（B）以人民币购买一项专利权（C）在香港证券市场上购入以港元计价的股票 100 万股，作为交易性金融资产（D）销售一批以美元标价的产品（E）以美元支付到期债务14 下列各项中，属于金融资产发生减值的客观证据的有( )。（A）债务人可能倒闭或进行其他财务重组（B）债务人发生严重财务困难（C）可供出售金融资产的公允价值发生严重或非暂时性下跌（D）债务人违反了合同条款，未如期支付利息（E）债权人预计该金融资产会发生未来信用损失15 下列各项中，一般纳税人应该计入存货成本的有( )。（A）企业采购原材料过程中发生的运杂费（B）企业采购商品过程中发
10、生的保险费（C）企业采购商品过程中发生的装卸费（D）企业采购原材料发生运输途中的合理损耗（E）企业采购商品发生的增值税16 甲公司为增值税一般纳税人，存货采用计划成本核算。2016 年 2 月 1 日从丙公司购入 B 材料 100 千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元。另支付保险费 5 万元，运输途中发生合理损耗 1 万元。购入B 材料的计划成本为 200 万元。2 月 3 日 B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处 Nit：确的有( )。（A）借：原材料 206应交税费应交增值税(进项税额) 34贷：
11、银行存款 240（B）借：原材料 205贷：材料采购 205（C）借：材料采购 205应交税费应交增值税(进项税额) 34贷：银行存款 239（D）借：原材料 200材料成本差异 5贷：材料采购 205（E）借：原材料 200材料成本差异 4贷：材料采购 20417 下列各项中，应该计入委托加工物资成本的有( )。（A）支付给受托企业的加工费（B）收回委托加工物资以不高于受托方计税价格直接出售的，受托方代收代缴的消费税（C）收回委托加工物资用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税（D）委托企业负担的运杂费（E）收回委托加工物资以高于受托方计税价格直接出售的，受托方代收代缴的消费税三、计
12、算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。18 增值税一般纳税人。2016 年 5 月 2 日，甲公司以一批商品换入乙公司的一栋厂房，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为 80 万元，不含增值税的公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元；另收到乙公司支付的补价 171 万元(含增值税税额) 。甲公司换入厂房的账面价值为 60 万元，公允价值 90 万元，增值税税额为 99 万元。要求：判断该交换是否属于非货币性资产交换。19 2015 年 12 月 5 日以一项股权投资换入乙公司的一栋厂房，该交换不具有商业实质。甲公司换出股权的账面价值为 100
13、万元；另收到乙公司支付的补价 20 万元，甲公司换入厂房的账面价值为 80 万元。假定不考虑增值税等其他因素。要求：判断该交换是否属于非货币性资产交换。20 14 年 4 月 1 日结存 B 材料 30000 公斤，每公斤实际成本为 10 元；4 月 5 日和4 月 20 日分别购入该材料 90000 公斤和 60000 公斤，每公斤实际成本分别为 11 元和 12 元；4 月 10 日和 4 月 25 日分别发出 B 材料 105000 公斤和 60000 公斤。要求：采用先进先出法计算甲公司 214 年 4 月份发出 B 材料的成本和 214 年 4月 30 日结存的 B 材料成本。21
14、甲公司 214 年 4 月 1 日结存 B 材料 30000 公斤，每公斤实际成本为 10 元；4月 5 日和 4 月 20 日分别购入该材料 90000 公斤和 60000 公斤，每公斤实际成本分别为 11 元和 12 元；4 月 10 日和 4 月 25 日分别发出 B 材料 105000 公斤和 60000公斤。如果采用移动加权平均法计算甲公司 214 年 4 月份发出 B 材料的成本和214 年 4 月 30 日结存的 B 材料成本。22 甲公司 214 年 4 月 1 日结存 B 材料 30000 公斤，每公斤实际成本为 10 元；4月 5 日和 4 月 20 日分别购入该材料 90
15、000 公斤和 60000 公斤，每公斤实际成本分别为 11 元和 12 元；4 月 10 日和 4 月 25 日分别发出 B 材料 105000 公斤和 60000公斤。如果采用月末一次加权平均法计算甲公司 214 年 4 月份发出 B 材料的成本和 214 年 4 月 30 日结存的 B 材料成本。23 甲公司库存 A 产品 200 件，每件 A 产品的成本为 110 元，当前每件该产品的市场销售价格为 120 元；预计销售每件 A 产品将发生的销售费用和税金为 05 元。要求：根据上述资料计算 A 产品的减值金额。24 甲公司库存 A 产品 200 件，其中 120 件签订有不可撤销的销
16、售合同，合同价格每件为 105 元，由于生产该产品的材料价格上涨，每件 A 产品的成本为 110 元，当前该产品的市场销售价格为每件 120 元；预计销售每件 A 产品将发生的销售费用和税金为 05 元。要求：根据上述资料计算 A 产品的减值金额。四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 新华公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为 17。其记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计算汇兑差额。2016 年 6 月 30 日和 9 月 30 日的即期汇率均为 1 美元=625
17、 元人民币，2016 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=635 元人民币。2016 年新华公司发生以下外币业务：(1)2016 年 5 月 1 日，新华公司从银行借入外币专门借款 200 万美元，期限为 6 个月，年利率为 6，借款当日的即期汇率为 1 美元=623 元人民币。同日该款项全部用于支付一项在建工程项目的进口设备，该项工程于 2016 年 1 月已经开始建造，至 2016 年年末仍在进行中。假定该借款的利息在到期归还本金时一并计算和支付，不考虑购入设备时的相关税费。(2)2016 年 10 月 31 日以人民币归还所借外币短期借款，当日银行卖出价为 1 美元=633 元
18、人民币，当日即期汇率为 1 美元=6 30 元人民币。(3)2016 年 12 月 1 日，从国外购入一批原材料，价款总额为 625 万美元(不含增值税)。该原材料已验收入库，货款已支付。当日即期汇率为 1 美元=631 元人民币。另外，以人民币存款支付该原材料的进口关税 59 万元人民币，增值税税额 77万元人民币。(4)2016 年 12 月 1 日与某外商投资企业签订协议，该外商投资企业分两次对新华公司进行投资，于 12 月 1 日投入外币资本 1500 万美元，12 月 10 日投入外币资本1000 万元，合同约定的汇率为 1 美元=60 元人民币。12 月 1 日即期汇率为 1 美元
19、=6 31 元人民币； 12 月 10 日即期汇率为 1 美元=633 人民币。要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素的影响，回答下列问题：25 下列各项中，属于货币性项目的是( )。（A）长期股权投资（B）其他应付款（C）实收资本（D）交易性金融资产26 新华公司取得的该项外币短期借款 2016 年 6 月 30 日产生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）4（B） 24（C） 14（D）027 2016 年 10 月 31 日，新华公司归还短期借款时记入“在建工程” 科目的金额为( )万元人民币。（A）378（B） 1618（C） 5398（D）028 2016 年 12 月 1 日，购
20、入原材料的入账价值为( )万元人民币。（A）39438（B） 45338（C） 53038（D）62529 2016 年 12 月取得的外商投资的入账价值为( )万元人民币。（A）15750（B） 15775（C） 15825（D）1579530 下列各项关于新华公司 2016 年 12 月 31 日的相关会计处理，正确的有( )。（A）5 月 1 日借入的短期借款在期末应列示的金额为 13208 万元（B） 12 月 1 日购入的原材料在期末应列示的金额为 45338 万元（C）外商投入的实收资本在期末列示的金额为 15795 万元（D）外商投入的实收资本在期末列示的金额为 15875 万元
21、注册税务师财务与会计（流动资产(一)和流动资产(二) ）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 包装物押金计入其他应收款，所以甲公司购入 A 材料的成本=200+2+4+10=216(万元)。【知识模块】 流动资产(二)2 【正确答案】 B【试题解析】 具有商业实质情况下的非货币性资产交换应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值，则换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额一收到的补价=780+78017+100-85017-181=
22、850(万元) 。【知识模块】 流动资产(二)3 【正确答案】 B【试题解析】 不具有商业实质情况下的非货币性资产交换应以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值，则换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额 -收到的补价=(1000-250)+(120-24)+78017-85017-351=799(万元)。【知识模块】 流动资产(二)4 【正确答案】 C【试题解析】 每套配件的可变现净值=117-1 2=105(万元)，每套配件的成本为 12 万元，每套配件应计提存货跌价准备=12-10 5=1 5(万元)，甲公司 2014 年12
23、 月 31 日该批配件应计提的存货跌价准备=15200=300(万元)。【知识模块】 流动资产(二)5 【正确答案】 C【试题解析】 单件 A 产品的可变现净值=287-12=275(万元) ，单件 A 产品的成本=12+17=29( 万元) ，因配件生产的 A 产品发生了减值，所以期末配件应按照可变现净值计量。每套配件的可变现净值=287-17-12=105(万元)，每套配件的成本为 12 万元，每套配件应计提存货跌价准备=12-10 5=1 5(万元)，甲公司2014 年 12 月 31 日对该批配件应计提的存货跌价准备=15200=300(万元)。【知识模块】 流动资产(二)6 【正确答
24、案】 D【试题解析】 甲公司收回该批材料后准备直接出售(不高于受托方计税价格)，相关的消费税计入委托加工物资的成本，甲公司收回该批材料的实际成本=200+30+5+10=245(万元)。【知识模块】 流动资产(二)7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司收回该批材料继续用于加工生产应税消费品，相关的消费税记入“应交税费应交消费税”科目借方，不计入委托加工物资的成本，甲公司收回该批材料的实际成本=300(1+15)+20=324 5(万元)。【知识模块】 流动资产(二)8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，盘亏的存货转入“待处理财产损溢 ”账户，不能再为企业带来经济利益，不属于企业的资产。
25、【知识模块】 流动资产(二)9 【正确答案】 D【试题解析】 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际人库数量=100(1-10)=90(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480 90=72(元公斤)。【知识模块】 流动资产(二)二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益；选项 C，可供出售外币非货币性金融资产发生的汇兑损益应计入其他综合收益；选项
26、 E，企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。【知识模块】 流动资产(一)11 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 应收账款不属于其他货币资金，选项 A 错误；银行承兑汇票属于应收票据的核算范围，不属于其他货币资金，选项 E 错误。【知识模块】 流动资产(一)12 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 采用权益法核算的长期股权投资在确认应收股利时不影响损益，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资损益调整”科目。【知识模块】 流动资产(一)13 【正确答案】 A，C【试题解析】 外币交易是指以外币计价或者结算的交易，外币是企业记账本位币以外的货币。选项 B、D 和 E，
27、都是以记账本位币港元以外的货币计价的交易，属于外币交易。【知识模块】 流动资产(一)14 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 金融资产发生减值的客观证据中不包括尚未发生的未来信用损失，选项 E 错误。【知识模块】 流动资产(一)15 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 企业采购原材料、商品过程中发生的运杂费、保险费、装卸费及运输途中合理损耗均应计入存货的成本当中，一般纳税人采购商品发生的增值税可以抵扣，不计入存货成本。【知识模块】 流动资产(二)16 【正确答案】 C，D【试题解析】 企业采用计划成本核算存货时，会涉及“材料采购”、“原材料”等科目，“材料采购”科目核算购入存货的实
28、际成本，材料入库时通过“原材料”科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在“材料成本差异”科目中。【知识模块】 流动资产(二)17 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 委托加工物资的成本包括实际耗用物资的成本、支付的加工费及负担的运杂费、支付的相关税费等；如果委托加工物资收回后以不高于受托方计税价格直接出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中，如果委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品或以高于受托方计税价格出售，那么受托方代收代缴的消费税要记入“应交税费应交消费税”科目借方，不计入委托加工物资成本。【知识模块】 流动资产(二)三、计算题共 8 题，每题 2
29、 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。18 【正确答案】 收到的不含税补价 10换出资产的公允价值100100=1025，该交换属于非货币性资产交换。【知识模块】 流动资产(二)19 【正确答案】 收到的补价 20换出资产的账面价值 100100=2025 ，该交换属于非货币性资产交换。【知识模块】 流动资产(二)20 【正确答案】 甲公司 214 年 4 月份发出 B 材料的成本=3000010+(105000-30000)11+1500011+(60000-15000)12=1830000(元)；214 年 4 月 30 日结存的 B 材料成本=(30000+90000-105000
30、+60000-60000)12=180000(元)。【知识模块】 流动资产(二)21 【正确答案】 第一批购货后的平均单位成本=(3000010+9000011)(30000+90000)=1075(元)；第一批发货的存货成本=1050001075=1128750(元)；当时结存的存货成本=(30000+90000-105000)10 75=161250(元)；第二批购货后的平均单位成本=(161250+6000012) (15000+60000)=11 75(元)；第二批发货的存货成本=600001175=705000( 元)；当时结存的存货成本=150001175=176250( 元)；即
31、：甲公司 214 年 4 月份发出 B 材料的成本=1128750+705000=1833750( 元) ；214 年 4 月 30 日结存的 B 材料成本=150001175=176250(元) 。【知识模块】 流动资产(二)22 【正确答案】 B 材料平均单位成本=(3000010+9000011+6000012)(30000+90000+60000)=1117(元)；所以甲公司 214 年 4 月份发出 B 材料的成本=(105000+60000)1117=1843050( 元) ；214 年 4 月 30 日结存的 B 材料成本=150001117=167550(元 )。【知识模块】
32、流动资产(二)23 【正确答案】 【知识模块】 流动资产(二)24 【正确答案】 【知识模块】 流动资产(二)四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 流动资产(一)25 【正确答案】 B【试题解析】 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债，选项 A、C 和 D 不属于货币性项目。【知识模块】 流动资产(一)26 【正确答案】 A【试题解析】 该项短期借款 2016 年 6 月 30 日产生的汇兑损失：200(6 25-623)=4(万元) 。【知识模块】 流动资产
33、(一)27 【正确答案】 C【试题解析】 10 月 31 日由于短期借款利息应计入在建工程的金额=2006612630=378(万元)；短期借款本金部分账面价值=200625=1250( 万元) ，实际支付的款项=(200+2006612)6 33=130398( 万元)，由于归还短期借款时对应的汇兑差额应计入在建工程的金额=1303 98-(1250+378)=1618(万元)；总共计入在建工程的金额=378+16 18=5398(万元 )。【知识模块】 流动资产(一)28 【正确答案】 B【试题解析】 新华公司购入原材料的入账价值=6256 31+59=45338(万元)。【知识模块】 流动资产(一)29 【正确答案】 D【试题解析】 取得外商投资的入账价值=1500631+1000633=15795( 万元人民币)。【知识模块】 流动资产(一)30 【正确答案】 B，C【试题解析】 短期借款在 11 月 1 日已经偿还，期末列示的金额为 0，选项 A 错误；外商投入的实收资本在期末列示的金额与初始入账金额相同，金额为 15795 万元，选项 D 错误。【知识模块】 流动资产(一)
