1、注册税务师财务与会计（流动资产（一）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2011 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 10 万元，经查无记账差错，但发现：(1)企业期末计提了 12 月 1 日至 31 日的定期存款利息 2 万元；(2)银行支付了水电费 5 万元，但企业尚未入账；(3)企业已转账支付购买办公用品款 1 万元，但银行尚未入账。则该企业 12 月 31 日可动用的银行存款实有数额为( )万元。（A）4（B） 5（C） 7（D）102 下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是( )。（A）
2、银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据（B）调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额（C）调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额（D）对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节袁进行账务处理3 甲公司 2012 年 5 月 31 日银行存款日记账账面余额为 286000 元，银行对账单余额为 295000 元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日企业开出转账支票一张 18000 元，持票人尚未到银行办理结算手续；(2)30 日委托银行代收销货款 14000 元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知；(3)30 日银行代
3、付本月水电费 21000 元，企业尚未收到银行付款通知；(4)30 日存入银行 2000 元的银行转账支票，银行尚未入账。公司据以编制“银行存款余额调节表” 。调节后的银行对账单余额为( )元。（A）273000（B） 278000（C） 279000（D）2990004 下列各项，不应在“ 其他货币资金 ”科目核算的是 ( )。（A）存出投资款（B）信用证保证金存款（C）外埠存款（D）转账支票5 甲公司 2013 年 2 月 20 日向乙公司销售一批商品，不含税货款 50000 元，适用增值税税率为 17。乙公司开来一张出票日为 2 月 22 日，面值为 58500 元、票面年利率为 6、期
4、限为 60 天的商业承兑汇票。次月 18 日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为 10。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是( )元。（A）5847774（B） 5849415（C） 5851056（D）59085006 甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的 5计提坏账准备。2011 年初“坏账准备 ”账户的贷方余额为 4800 元； 2011 年因乙公司宣告破产，应收11700 元货款无法收回，全部确认为坏账；2011 年应收款项借方全部发生额为324000 元、贷方全部发生额为 340000 元。2012 年收回已核销的乙公司的欠款5000
5、 元；2012 年应收款项借方全部发生额为 226000 元、贷方全部发生额 206000元。甲公司 2012 年末应计提坏账准备( )元。（A）一 5000（B）一 4000（C） 4000（D）50007 下列会计事项中，不应在“其他应收款” 科目核算的是 ( )。（A）租入包装物支付的押金（B）企业划出用于交易性金融资产投资的款项（C）应收出租包装物的租金（D）拨付的定额备用金8 甲公司自 2008 年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的 5。2008 年末应收款项余额 3800 万元；2009 年发生坏账损失 320 万元，年末应收款项余额 5200万元；2010 年收回已核销的坏
6、账 160 万元，年末应收款项余额 4100 万元。则甲公司 20082010 年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为( )万元。（A）195（B） 235（C） 365（D）5509 甲企业 2012 年 2 月 15 日收到一张面值为 50000 元，6 个月到期，年利率 10的商业承兑汇票(按月计提利息)。4 月 15 日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为12，则贴现额为( ) 元。（A）50400（B） 50500（C） 50000（D）540010 下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。（A）应收保险公司的赔款（B）应收出租包装物的租金（C）应向职
7、工收取的各种垫付款项（D）应向购货方收取的代垫运杂费11 下列关于金融资产分类的表述中，正确的是( )。（A）在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（B）有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资（C）可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售（D）金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更12 2011 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于上年 1 月 1 日发行的面值为 500 万元、期限 4 年、票面年利率 8、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款 58
8、0 万元(包括债券利息 40 万元，交易费用 5 万元)。2011 年 1 月 4 日，收到乙公司支付的债券利息 40 万元存入银行。2011 年 12 月 31日，甲公司持有的该债券的公允价值为 600 万元。2012 年 1 月 5 日，又收到乙公司支付的 2011 年度的债券利息 40 万元存入银行。2012 年 10 月 8 日甲公司以 590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( ) 万元。（A）40（B） 45（C） 90（D）9513 2012 年 6 月 25 日，甲公司以每股 13 元购进某股票 200 万股，另支付交易费用 5
9、万元，准备短期持有，划分为交易性金融资产；6 月 30 日，该股票市价为每股 09 元；11 月 2 日，以每股 16 元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司持有该金融资产期间影响损益的金额为( )万元。（A）一 20（B） 20（C） 60（D）5514 甲公司采用人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012 年 3月 1 日，甲公司进口价款为 500 万美元的乙产品，进口关税税率为 10。货款尚未支付，进口关税及增值税已支付。2012 年 3 月 1 日和 3 月 31 日的即期汇率分别为：1
10、美元=685 元人民币和 1 美元=6 80 元人民币。2012 年 4 月 15 日，甲公司以人民币归还 500 万美元的货款，当日即期汇率 l 美元=6 78 元人民币。不考虑其他因素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，正确的是( )。（A）2012 年 3 月 1 日购入乙产品时应支付增值税 58225 万元（B） 2012 年 3 月 1 日购入的乙产品实际成本为 37675 万元（C） 2012 年 3 月 31 日因应付账款产生汇兑损失 25 万元（D）2012 年 4 月 15 日应偿还应付账款产生汇兑收益 35 万元15 甲公司的记账本位币为人民币。2013 年 12 月
11、 5 日以每股 2 美元的价格购入乙公司 10000 股普通股作为交易性金融资产核算，当日汇率为 1 美元=67 元人民币，款项已经支付。2013 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 21 美元，当日汇率为 1 美元=68 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为人民币 ( )元。（A）8800（B） 6700（C） 6800（D）1000016 下列各项中属于应收账款核算范围的是( )。（A）应收债务人的利息（B）具有融资性质的分期销售商品（C）租入包装物保证金（D）提供劳务的应收款项17 甲公司出于短线投资的考虑，2011 年 10 月
12、10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 016 元。2011 年末该股票的公允价值为每股 7 元，2012 年 4 月 5 日乙公司宣告分红，每股红利为 05 元，于 5 月 1 日实际发放。2012 年 5 月 4 日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960 万元。甲公司因该交易性金融资产实现的累计投资收益为( )万元。（A）100（B） 166（C） 120（D）13218 2011 年 5 月 10 日，甲公司以每股 12 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 05
13、元)的价格购买乙公司 20000 股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用 5000 元。2011 年 5 月 22 日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2011 年 12 月 31 日，甲公司持有的该批股票总市价为 205 万元。2012 年 2月 5 日，甲公司以 26 万元的价格全部出售该批股票(不考虑交易费用)，则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益( )万元。（A）30（B） 35（C） 50（D）5519 甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司 12 月 20 日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为1。0
14、美元，当日即期汇率为 1 美元=68 元人民币。12 月 31 日，美元户银行存款余额为 1000 万美元，按期末汇率调整前的人民币账面余额为 7000 万元，当日即期汇率为 1 美元=65 元人民币。上述交易或事项对甲公司 12 月份营业利润的影响金额为( ) 万元。（A）一 220（B）一 470（C）一 500（D）一 53020 下列项目中，按企业会计准则的规定应冲减交易性金融资产成本的是( )。（A）期末交易性金融资产的公允价值大于其账面余额（B）交易性金融资产的处置（C）企业持有交易性金融资产期间，被投资企业宣告发放的现金股利（D）收到购入交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已到
15、付息期尚未领取的债券利息21 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的是 ( )。（A）销售商品应该收取的款项（B）支付的工程投标保证金（C）销售原材料应该收取的款项（D）信用证保证金存款22 企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 3 万元，另支付交易费用 2 万元。该项交易性金融资产的入账价值为 ( )万元。（A）100 （B） 102（C） 98（D）10523 对于企业发生的汇兑损益，下列表述正确的是( )。（A）在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益，应计入管理费用（B）外币交易性金融资产业务发生
16、的汇兑损益，应计入财务费用（C）外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益（D）外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出24 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。企业销售产品每件100 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到每件 10 元的商业折扣。某客户2012 年 3 月 10 日购买该企业产品 200 件，按规定现金折扣条件为210，120，n30。甲企业于 3 月 26 日收到该笔款项。则下列甲企业相关会计处理中正确的是 ( )(假定计算现金折扣时考虑增值税)。（A）在收款项时实际收到的金额为 23166 元（B）在收款项时实际收到的金额
17、为 208494 元（C）初始应确认应收账款的金额为 18000 元（D）初始应确认的收入金额为 20000 元25 甲公司按应收款项余额的 5计提坏账准备。2011 年 12 月 31 日应收款项余额为 240 万元。2012 年发生坏账 30 万元，收回已核销的坏账 10 万元，2012 年 12月 31 日应收款项余额为 220 万元。则甲公司 2012 年末应计提的坏账准备金额为( )万元。（A）一 9（B） 19（C）一 29（D）4926 丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的 8。2011 年初“坏账准备” 账户的贷
18、方余额为 68000 元；2011 年客户甲单位所欠 20000 元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为 950000 元；2012 年客户乙单位破产，所欠款项中有 6000 元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为 900000 元；2013 年已冲销的甲单位所欠 20000 元账款又收回 15000 元，年末应收款项余额为 1000000 元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为( )元。（A）4000（B） 12000（C） 23000（D）3000027 2013 年 5 月 20 日甲公司从证券市场购入乙公司股票 60000 股，划分为交易性金融资
19、产，每股买价 8 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 05 元)，另支付印花税及佣金 5000 元。2013 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额为510000 元。2014 年 2 月 10 日，甲公司将乙公司股票全部出售，收到价款 540000元。甲公司因乙公司股票影响 2014 年损益的金额为( )元。（A）30000（B） 60000（C） 85000（D）9000028 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为 400 万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于 2013 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 万美元和100 万美元。20
20、13 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1：68、1：685、1：682 和 1：690。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业 2013 年年末资产负债表中“ 实收资本”项目的金额为人民币( )万元。（A）2725（B） 2730（C） 2737（D）273129 下列关于应收款项减值的表述中，不正确的是( )。（A）对应收款项进行减值测试时，可以根据实际情况分为单项金额重大和非重大的应收款项来分别进行减值测试（B）对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试（C）单项金额重大的应
21、收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算（D）若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值30 A 公司 2012 年 3 月 1 日赊销商品给 B 公司，售价 100 万元，成本 80 万元，增值税税率为 17，当天 B 公司开出并承兑无息商业汇票一张，面值为 117 万元，期限为 6 个月。A 公司于 2012 年 6 月 1 日将票据贴现给银行，银行贴现率 7，实际收到贴现款 11495 万元。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则 A 公司收到银行贴现款时应作的会计分录为( )。（A）借：银行存款
22、11495贷：短期借款 11495（B）借：银行存款 11495财务费用 205贷：应收票据 117（C）借：银行存款 11495财务费用 205贷：短期借款 117（D）借：银行存款 11495贷：应收票据 1149531 甲公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的 5，2013 年初“坏账准备” 账户的贷方余额为 5000 元；2013 年客户 A 单位所欠 6000 元确认为坏账， 2013 年年末应收账款余额为 70000 元(其中包括预收 B 单位的货款 10000 元)，其他应收款 5000 元，则2013 年应计提的坏账
23、准备为( )元。（A）4250 （B） 3250（C） 5250（D）500032 甲公司将标价为 100000 元的某增值税应税产品对外销售，商业折扣 10，付款条件为 210，120，N30，适用的增值税税率 17，按照含增值税的价格计算现金折扣。购货单位已于本期售出商品后的第 18 天一次付清这笔货款。该批商品的实际成本为 70000 元，该项销售业务使本期利润总额增加( )元。（A）34247（B） 19100（C） 18947（D）105333 某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2012 年 7 月 1 日和 6 日分别进口境外商品两批，价
24、款分别为 400 万美元和 280 万美元，货款尚未支付，7 月 1 日和 7 月 6 日的市场汇率分别为 1 美元=727 元人民币和 1 美元=7 25 元人民币。7 月 31 日市场汇率为 1 美元=7 20元人民币，假设期初外币应付账款余额为 0，该外币债务 7 月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（A）42（B）一 68（C） 68（D）一 4234 某外商投资企业银行存款美元账户上期初余额为 80000 美元，即期汇率为 1 美元=7 8 元人民币，该企业本月 10 日将其中 30000 美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为 1 美元=75 元人民币，美元卖出价为 1
25、美元一 76 元人民币，当日即期汇率为 1 美元=755 元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为 1 美元=75 元人民币。则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为 ( )元。（A）22500（B） 24000（C） 3300（D）2100035 下列关于金融资产的说法中，错误的是( )。（A）金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利（B）金融资产包含持有的其他单位的权益工具（C）金融资产若在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该指定必须可以完全消除由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况（D）
26、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。36 下列各项存款中，应在“其他货币资金” 科目中核算的有 ( )。（A）一年期以上的定期存款（B）信用卡存款（C）信用证保证金存款（D）为购买三年期债券而存入证券公司的款项（E）银行汇票存款37 下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有( )。（A）对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试（B）对于单项金额非重
27、大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值（C）对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值（D）若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值（E）单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算38 本期发生下列事项中，影响应收账款账面价值的有( )。（A）确实无法收回的应收账款的转销（B）已被转销坏账的收回（C）期末按备抵法进行坏账准备的转回（D）因以前年度销售的货物本期退货而导致该项已计提过坏账准备的应收账款的冲销（E）由于债务人财务情况恶化，企业
28、补提坏账准备39 下列有关交易性金融资产的说法中，正确的有( )。（A）划分为交易性金融资产的，不得再重分类为其他金融资产（B）属于财务担保合同的衍生工具可以被划分为交易性金融资产（C）期末交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的，应进行减值测试（D）处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额（E）购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应记入“应收股利 ”科目核算40 企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额应计入当期损益的有( )。（A）买入外汇（B）接受外币资本投资（C）外币计价的交易性金融资产公允价
29、值变动（D）卖出外汇（E）外币计价的可供出售金融资产公允价值变动41 下列各项中；期末需要按照当日即期汇率进行折算的有( )。（A）交易性金融资产（B）应付账款（C）未分配利润（D）实收资本（E）资本公积42 关于应收票据的核算，下列说法正确的有( )。（A）票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在银行承兑汇票（B）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算（C）带息应收票据，计提的利息会增加票据的账面价值（D）到期不能收回的应收票据应转入应收账款（E）应收票据不可以背书转让43 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有( )。（A）支付的价款中包含已
30、宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目（B）企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额（C）企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益（D）资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益（E）处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益44 下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有(
31、)。（A）实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算（B）未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算（C）资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算（D）负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算（E）以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额45 下列会计处理中，正确的有( )。（A）购买交易性金融资产的价款中包含的已宣告但是尚未发放的现金股利，应借记“应收股利 ”（B）期末交易性金融资产公允价值下跌时，应该计提减值准备（C）交易性金融资产发生的公允价值变动应该计入其他综合收益（D）在处置交易性金融资产时，应该将原来确认的公允价值变动损益
32、转入投资收益（E）购买交易性金融资产发生的交易费用应该计入当期损益46 关于银行存款余额调节表编制方法的说法，正确的有( )。（A）银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据（B）调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额（C）调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额（D）调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额（E）对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理47 下列关于预付账款的核算，说法正确的有( )。（A）预付账款属于企业的短期债权（B）预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款
33、”，将预付账款计入“应收账款”的借方（C）如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款” 和“预付账款”分开列示（D）预付账款不可以计提坏账准备（E）企业预付的款项，应在款项付出时，以预付金额入账48 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）信用证保证金存款（B）出租固定资产应收取的租金收入（C）外币贷款抵押存款（D）支付的工程投标保证金（E）债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息49 下列会计事项中，能表明企业应收款项发生减值的有( )。（A）债务人某项合同发生亏损（B）债务人发生严重财务困难（C）债务人终止企业的部分经营业务（D）
34、债务人违反合同条款逾期尚未付款（E）债务人很可能倒闭50 下列关于应收票据的说法，不正确的有( )。（A）商业汇票属于应收票据（B）应收票据分为带息票据和不带息票据（C）带息票据的到期值等于面值（D）应收票据可以背书转让（E）应收票据贴现时应冲减应收票据的账面金额51 下列经济业务中，应通过应收账款来核算的有( )。（A）应收保险赔款（B）分期收款销售商品应收取的款项（C）租出包装物应收取的租金（D）因提供劳务而收取的款项（E）代客户垫付的运杂费52 企业借入外币借款时，发生的汇兑损益可能计入的科目有( )。（A）财务费用（B）短期借款（C）长期待摊费用（D）在建工程（E）管理费用53 对于企
35、业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有( )。（A）外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用（B）外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用（C）企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用（D）企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用（E）企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出54 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度 4 月 30 日和 5 月 1 日的市场汇率均为 1 美元=810 元人民币，各外币账户 4 月 30 日的期末余额分别为银行存款 10
36、 万美元、应收账款 1 万美元、应付账款 1 万美元、短期借款 15 万美元。该公司当年 5 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款 08 万美元，8 日支付应付账款 05 万美元，20 日归还短期借款 1 万美元，23 日出售一批货款为 25 万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年 5 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8 05 元人民币，则下列说法中，正确的有( )。（A）银行存款外币账户产生的汇兑损益为借方 4650 元（B）应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方 1350 元（C）应付账款外币账户产生的汇兑损益为借方 250 元（D）短期借款外币账户产生的汇兑
37、损益为贷方 250 元（E）当月甲公司外币业务会计处理应计入财务 费用的金额 5500 元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。54 A 公司为一般纳税人，有关应收票据(假定按月计提利息)资料如下：(1)2012 年 10 月 1 日取得甲公司应收票据一张，票据面值为 2000 万元，票面利率是 6，期限 6 个月；2013 年 2 月 1 日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为 2000 万元，进项税额为 340 万元，差额部分通过银行转账支付。(2)2012 年 12 月 1 日取得乙公司应收票据一张，票据面值为 1000 万元，6 个月期限，
38、票面利率是 4；2013 年 3 月 1 日 A 公司以不附追索权方式将该票据贴现给银行，贴现月利率是 05。(3)2013 年 1 月 1 日取得丙公司应收票据一张，票据面值为 3000 万元，期限为 6 个月，该票据为不带息票据，2013 年 4 月 1 日 A 公司以附追索权方式将该票据贴现给银行，贴现月利率是 04。根据上述资料，回答下列问题。55 2013 年 2 月 1 日“ 应收票据一甲公司 ”的账面价值为 ( )万元。（A） 2340（B） 2040（C） 2000（D）212056 应收乙公司票据贴现时计入财务费用的金额为( )万元。（A）5（B） 1513（C） 1275（
39、D）5357 应收丙公司票据向银行贴现的贴现额为( )万元。（A）1200（B） 3000（C） 2964（D）299758 应收丙公司票据贴现时，贷方应计入的科目为( )。（A）应收票据（B）应收利息（C）短期借款（D）财务费用58 国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，相关资料如下： (1)2011 年 4 月 10 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的 H 股 10000 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股 102港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利 02 港元，另支付交易费用 200 元人民币，当日市场汇率为 1 港元=12 元人民
40、币，全部款项以银行存款支付。(2)2011 年 5 月 20 日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为 1 港元=1 0 元人民币。(3)2011 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 12 港元，当日的市场汇率为1 港元=0 95 元人民币。(4)2012 年 7 月 16 日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股 15 港元，支付交易费用 300 元人民币，当日的市场汇率为 1 港元=09 元人民币。根据上述资料，回答下列问题。59 甲公司取得交易性金融资产的入账价值为 ( )元人民币。（A）120000（B） 122600（C） 119800（D）1224
41、0060 2011 年 12 月 31 日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额为( )元人民币。（A）114000（B）一 6000（C） 6000（D）061 甲公司处置该交易性金融资产的损益为( )元人民币。（A）20700（B） 14700（C） 4500（D）2000062 甲公司持有该交易性金融资产影响损益的金额为( )元人民币。（A）20700（B） 14700（C） 14100（D）20000注册税务师财务与会计（流动资产（一）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】
42、 可动用的银行存款实有数额=105=5(万元)【知识模块】 流动资产（一）2 【正确答案】 C【试题解析】 银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项 AD 错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项 B 错误。【知识模块】 流动资产（一）3 【正确答案】 C【试题解析】 调节后的银行存款余额=银行存款日记账账面余额+ 银行已收企业未收款项一银行已付企业未付款项=286000+1400021000(或=银行对账单余额+ 企业已收银行未收款项一企业已付银行未付款项=295000+200018000)=279000( 元)。【知
43、识模块】 流动资产（一）4 【正确答案】 D【试题解析】 转账支票是通过“银行存款”科目核算的，并不通过“其他货币资金”科目核算。【知识模块】 流动资产（一）5 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司取得的贴现额=58500(1+6 60 360)(1 1036 360)=5849415(元)贴现天数指的是从贴现时点至到期日之间的时间。在本题中，计算时有两种思路：总天数 60 天，出票日 2 月 22 日，贴现日是 3 月 18 日，到期日是 4 月 23 日。2 月 22 日至 2 月 28 日是 7 天，3 月 1 日至 3 月 18 日是 18 天。此时算头不算尾，那么就是 7+181=2
44、4 天，一共是 60 天，那么贴现期就是 6024=36天。3 月 18 至 3 月 31 日是 14 天；4 月 1 日至 4 月 23 日共 23 天，但是此时不能算尾，所以只有 22 天计入到贴现天数中。故贴现天数是 14+22=36 天。【知识模块】 流动资产（一）6 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2012 年末应计提坏账准备=(226000 206000)5一 5000=一 4000(元) 本题用期初余额的推导思路如下，2011 年应收账款期初余额=4800 5=96000(元)，2011 年应收账款期末余额=96000+324000340000=80000(元)，2011
45、年期末坏账准备余额为 800005=4000(元) ，由于本期发生坏账 11700 元，从期初余额，480011700+A=4000 来推，2011 年计提坏账准备 A=10900 元，2012 年应收账款期初余额=80000 元，2012 年末应收账款期末余额=80000+226000206000=100000( 元)，2012 期末坏账准备余额=1000005 =5000(元) ，从丁字账推理，坏账准备期初余额 4000+本期收回5000+B=5000，推出 B=一 4000 元。【知识模块】 流动资产（一）7 【正确答案】 B【试题解析】 企业划出用于交易性金融资产投资的款项，应通过“其
46、他货币资金一存出投资款”科目核算。【知识模块】 流动资产（一）8 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 20082010 年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=41005 +320 一 160=365(万元)【知识模块】 流动资产（一）9 【正确答案】 A【试题解析】 贴现额=50000(1+10 6 12) 一 50000(1+10612)12412=50400( 元)【知识模块】 流动资产（一）10 【正确答案】 D【试题解析】 应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。【知识模块】 流动资产（一）11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，在活跃市场上有报价的金融资
47、产也可能划分为可供出售金融资产核算；选项 B，还应满足“有意图和能力持有至到期”的条件才能划分为持有至到期投资；选项 C，可供出售金融资产的持有目的不是为了近期出售，它的持有目的不明确，持有时间较长。【知识模块】 流动资产（一）12 【正确答案】 C【试题解析】 持有交易性金融资产期间确认的投资收益包括：购买时计入投资收益的金额、持有期间收取利息确认的投资收益以及处置时计入投资收益的金额，所以累计确认的投资收益=一 5+40+590 一(580 一 40 一 5)=90(万元)【知识模块】 流动资产（一）13 【正确答案】 D【试题解析】 企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账
48、面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产一公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。由于公允价值变动损益和投资收益均属于损益类科目，所以甲公司持有金融资产期间影响损益的金额=(1 6 一 09)200+(09 一 13)2005=55(万元)。【知识模块】 流动资产（一）14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，进口货物增值税应该采用组成计税价格来计算，即(500+50010)68517=640 475( 万元)；选项 B，购入产品的实际成本=(500+50010)685=37675( 万元)；选项 C，3 月末产生的汇兑损益=500(680 一 685)=一
49、25(万元)，表示汇兑收益；选项 D，偿还应付账款产生的汇兑损益=500(67868)=一 10(万元)，表示汇兑收益。【知识模块】 流动资产（一）15 【正确答案】 A【试题解析】 交易性金融资产以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2110000682100006 7=8800(元) 。【知识模块】 流动资产（一）16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 不是因销售商品或提供劳务等经营活动而产生的应收款项，不应列入应收账款；应收账款是指流动资产性质的债权，而选项 B 属于长期应收款，所以不应列入应收账款；应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，所以选项 C 不应列入应收账款。【知识模块】 流动资产（一）17 【正确答案】 B【试题解析】
