1、注册税务师财务与会计（流动资产（二）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某公司采用实际成本法对存货进行核算，2011 年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为 100 万元，其已抵扣的增值税进项税额为 17 万元，已计提 20 万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是( )。（A）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 1000000贷：原材料 1000000（B）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 1170000贷：原材料 1000000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 17
2、0000（C）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 970000存货跌价准备 200000贷：原材料 1000000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 170000（D）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 936000存货跌价准备 200000贷：原材料 1000000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1360002 H 公司 2013 年 4 月初库存原材料的计划成本为 500 万元，“ 材料成本差异”账户的借方余额为 50 万元，4 月 5 日发出委托加工原材料一批，计划成本 80 万元；4月 10 日生产领用原材料一批，计划成本 340 万元；4 月 25 日购入原材料一批，
3、实际成本为 310 万元，计划成本为 300 万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转。则 4 月末“ 材料成本差异 ”账户的借方余额为 ( )万元。（A）180（B） 265（C） 285（D）3453 2013 年年末 A 公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致： (1)甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏 10 万元，原进项税额 17 万元；(2)乙原材料由于管理不善丢失 20 万元的存货，原进项税额 34 万元；(3)丙原材料由于管理不善造成盘亏 30 万元，原进项税额 51 万元；(4)丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失 1 万元，原
4、进项税额 017 万元；(5)戊原材料由于自然灾害损失了 40 万元，原进项税额 68 万元。A 公司下列会计处理不正确的是( ) 。（A）进项税额需要转出的金额为 85 万元（B）应计入管理费用的金额为 685 万元（C）确认资产减值损失 1 万元（D）应计入营业外支出的金额为 468 万元4 甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2013 年 3 月，月初库存商品的进价成本为 21 万元，售价总额为 30 万元，本月购进商品的进价成本为 31 万元，售价总额为 50 万元，本月销售商品的售价总额为 60 万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲商场 2013 年 3 月末结存商品的实际成
5、本为( )万元。（A）7（B） 13（C） 27（D）335 甲公司于 2011 年 4 月 1 日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为 72 万元，加工费 13 万元，加工劳务匹配的增值税税率为 17，该材料加工后直接对外出售(售价低于受托方的计税基础)，其匹配的消费税税率为 15，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因按市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为( )万元。（A）100（B） 85（C） 95（D）1156 三元食品加工厂为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，甲材料计划成本每吨为 10 元。
6、本期购进甲材料 6000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 51000 元，增值税额为 8670 元。另发生运输费用 700 元，途中保险费用1795 元。甲材料运抵企业后验收入库 5995 吨，运输途中合理损耗 5 吨。购进甲材料发生的成本差异(超支)为( ) 元。（A）5495（B） 81205（C） 80705（D）59957 A 公司、B 公司适用的增值税税率均为 17，A 公司以库存商品交换 B 公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下：(1)A 公司换出：库存商品的账面余额为 1000 万元，税务机构核定销项税额为 170 万元；(2)B 公司
7、换出：固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 250 万元；税务机构核定销项税额为 187 万元；(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商 A 公司另向B 公司支付银行存款 100 万元(增值税不单独收付)。则 A 公司换入固定资产的入账价值为( ) 万元。（A）1000（B） 1100（C） 1083（D）11838 企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是( )。（A）运输途中的合理损耗（B）供货单位的责任造成的存货短缺（C）运输单位的责任造成的存货短缺（D）意外事故等非常原因造成的存货短缺9 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司委托乙公司(增
8、值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 620 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税额为 17 万元，代收代缴的消费税额为 80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。（A） 720（B） 737（C） 800（D）81710 下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，错误的是( )。（A）可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊（B）采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益（
9、C）按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用中反映（D）如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本11 下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以账面价值 300 万元的应收票据换入公允价值为 280 万元的设备，并收到补价 20 万元（B）以账面价值为 200 万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为 260 万元的存货，并支付补价 60 万元（C）以公允价值为 320 万元的交易性金融资产换入公允价值为 220 万元的专利权，并收到补价 100 万元（D）以公允价值为 360 万元的甲公司可供出售金融资产换
10、入账面价值 400 万元的乙公司长期股权投资，并支付补价 40 万元12 丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2013 年 3 月初产成品的账面数量为 20 个，账面余额为 1200 元；本月 10 日和 20 日分别完工入库产成品400 个和 600 个，单位成本分别为 642 元和 62 元；本月 15 日和 2 日分别销售产成品 380 个和 500 个。该公司 3 月末产成品的账面余额为( )元。（A）868000（B） 869750（C） 879529（D）89880013 某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2013 年 1 月份实际毛利率为 3
11、0，2 月 1 日的存货成本为 1200 万元，2 月份购入存货成本为2800 万元，销售收入为 3000 万元，销售退回为 300 万元。该企业 2 月末存货成本为( )万元。（A）1300（B） 2110（C） 1900（D）220014 丁商场 2013 年 11 月初存货成本为 885000 元，售价为 946000 元；本月购入存货成本 603000 元，售价 654000 元；本月实现销售收入 830000 元。在采用零售价法核算的情况下，该商场 11 月末存货成本为( )元。（A）709000（B） 716100（C） 719000（D）77000015 2013 年 3 月 1
12、 日，甲公司以一栋办公楼与乙公司交换一批库存商品，办公楼的原值为 300 万元，累计折旧为 80 万元，固定资产减值准备为 10 万元，公允价值为250 万元。乙公司库存商品的账面价值为 160 万元，公允价值(计税价格)为 200 万元，适用的增值税税率为 17，并支付银行存款 16 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入资产的入账价值为( ) 万元。（A）232（B） 200（C） 250（D）30016 下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。（A）计提存货跌价准备（B）已确认销售收入但尚未发出的商品（C）
13、已发出商品但尚未确认销售收入（D）已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料17 甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2013 年 6 月初库存商品 M 的账面余额为 600 万元，已提存货跌价准备 60 万元，本月购入 M 商品的入账成本为430 万元，本月销售 M 商品结转成本 500 万元，期末结余存货的预计售价为 520万元，预计销售税费为 70 万元，则当年末存货应计提的跌价准备为( )万元。（A）75（B） 71（C） 80 （D）7018 甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 12 月 21 日购入原材料 200 屯，收到的增值税专用发票上注明的售价为 400000 元，增值税
14、为 68000 元，另发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款 3000 元(增值税税率为 11)，途中保险费为 800 元。途中货物一共损失 40，经查明原因，其中 5属于途中的合理损耗，剩余的 35属于非正常损失，则该原材料的入库单价为( )元。（A）131235（B） 2019（C） 218725 （D）21953819 A 企业 2013 年 6 月 1 日“材料成本差异” 科目的借方余额为 4000 元，“ 原材料”科目余额为 250000 元，本月购入原材料实际成本 475000 元，计划成本 425000 元；本月发出原材料计划成本 100000 元，则该企业 2
15、013 年 6 月 30 日原材料存货实际成本为( ) 元。（A）621000（B） 614185（C） 577400 （D）57500020 某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法“核算。2013 年 8 月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为 15600 元；2013 年 9 月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料 2500 元。报废时，该公司应作的会计分录为( )。（A）借：管理费用 7800周转材料一摊销 7800贷：低值易耗品一在用 15600（B）借：管理费用 7800贷：周转材料一在用 7800（C）借：制造费用 7800贷：周转材料一在用 7800（D）借：管理费用 53
16、00周转材料一摊销 7800原材料 2500贷：周转材料一在用 1560021 对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入营业外支出的是( )。（A）由于自然灾害造成的存货毁损净损失（B）由于存货盘盈产生的净收益（C）由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失（D）由于管理不善造成的存货盘亏净损失22 某公司采用计划成本法对存货进行核算，2013 年年末盘点存货时发现某项原材料盘盈 2 吨，该原材料计划单价为 2 万元吨。2013 年年末该材料市场价格为18 万元吨，假定不考虑其他因素。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是( )。（A）借：原材料 40000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产
17、损溢 40000（B）借：原材料 36000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 36000（C）借：原材料 40000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 36000材料成本差异 4000（D）借：原材料 40000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 40000借：资产减值损失 4000贷：存货跌价准备 400023 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价；期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2012年末该公司库存 A 产品的账面成本为 500 万元，其中有 60是订有销售合同，合同价格为 350 万元，预计销售费用及税金为
18、 35 万元。未订有合同的部分预计销售价格为 210 万元，预计销售费用及税金为 30 万元。2013 年度，由于该公司产品结构调整，不再生产 A 产品。当年售出 A 产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出 10。至 2013 年年末，剩余 A 产品的预计销售价格为 150万元，预计销售税费 30 万元，则 2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）60（B） 42（C） 40（D）2024 A 工业企业 211 年 5 月份甲材料的购进、发出相关资料如下： 5 月 1 日，甲材料期初结存 200 件，单价 10 元件，金额 2000 元；5
19、月 5 日，购进甲材料 500 件，单价 11 元件，金额 5500 元；5 月 10 日，发出甲材料 400 件；5 月 19 日，购进甲材料 600 件，单价 12 元件，金额 7200 元；5 月 25 日，发出甲材料 800 件；5月 29 日，购进甲材料 300 件，单价 14 元件，金额 4200 元。本月发出的材料中，70用于产品生产，15用于生产车间共同耗费，10用于企业管理部门耗费，5用于销售部门耗费。(计算过程保留两位小数)。假设 A 企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入制造费用的金额为( )元。（A）1327857（B） 14175（C） 21258
20、（D）199179二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 甲公司周转材料采用“五五摊销法” 核算。2012 年 8 月，公司行政管理部门领用一批新的周转材料，实际成本 9000 元；12 月末，该批周转材料全部报废，并收回价值为 5 00 元的残料，作为原材料入库。该批周转材料报废时，下列会计分录中，正确的有( ) 。（A）借：管理费用 4000贷：周转材料一在库 4 000（B）借：管理费用 4500贷：周转材料一摊销 4500（C）借：管理费用 4000贷：周转材料一在用 400
21、0（D）借：周转材料一摊销 9000贷：周转材料一在用 9000（E）借：原材料 500贷：周转材料一摊销 50026 下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有( )。（A）属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用（B）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入（C）对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入（D）属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用（E）对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入27 下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有( )。（A）没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础（
22、B）用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值盼汁算基础（C）为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础（D）持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础（E）持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变净现值的计算基础28 下列各项中，增值税一般纳税人应计入委托加工物资成本的有( )。（A）支付的加工费（B）随同加费支付的增值税（C）支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税（D）支
23、付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税（E）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税(销售价格低于受托方计税价格)29 下列情形中，表明存货的可变现净值低于成本的有( )。（A）存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望（B）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格（C）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本（D）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌（E）存货市价的暂时下跌30 存货存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零。该情形包括( )。（A）因
24、企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌（B）已霉烂变质的存货（C）已过期且无转让价值的存货（D）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货（E）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本31 甲企业以办公楼换入乙企业的库存商品 A 和 B。已知办公楼的账面余额为300000 元，已提固定资产累计折旧 5000 元，其公允价值为 330000 元；库存商品A 的账面成本为 40000 元，公允价值为 50000 元；库存商品 B 的账面成本为200000 元，公允价值 200000 元，增值
25、税税率为 17计税价格等于公允价值；假设未计提存货跌价准备，甲企业换人的库存商品作存货管理。在交换中乙企业支付给甲企业银行存款 37500 元，交换具有商业实质且不考虑其他税费。下列关于甲公司会计处理表述正确的有( )。（A）库存商品的总入账价值为 330000 元（B）库存商品 A 的入账价值为 50000 元（C）库存商品 B 的入账价值为 200000 元（D）确认营业外收入 35000 元（E）确认营业外支出 30000 元32 下列各项支出中，应计入原材料成本的有( )。（A）因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费（B）因委托加工原材料(收回后用于连续生产应税消费品)而支付的
26、受托方代收代缴的消费税（C）生产用同定资产或生产场地的折旧费、租赁费等（D）因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用（E）因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用33 按计划成本进行存货核算，下列说法正确的有( )。（A）发出材料的实际成本等于发出材料的计划成本加上应分摊的材料成本差异额（B）发出材料应该负担的成本差异额等于发出材料的计划成本乘以差异率（C） “材料成本差异” 账户的余额方向不固定（D）“材料采购 ”账户借方余额为超支差异额（E）“材料成本差异” 账户核算企业材料的实际成本与计划成本之间的差异34 下列各项中应在“ 材料成本差异 ”科目贷方反映的内容有 ( )。
27、（A）购进材料实际成本大于计划成本的差异（B）购进材料实际成本小于计划成本的差异（C）发出材料应负担的节约差异（D）发出材料应负担的超支差异（E）调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本35 关于库存商品、发出商品的核算，下列说法正确的有( )。（A）采用售价金额法核算的，以不收取手续费方式代销商品的企业，月末结转已售代销商品成本时，借记“主营业务成本” ，贷记“受托代销商品”（B）对于不满足收入确认条件的发出商品，应借记“库存商品” ，贷记“发出商品”（C）采用售价金额法核算的企业，应设置“商品进销差价 ”科目核算商品的售价与进价之间的差额（D）企业委托其他单位代销的商品必须通过“委托代销
28、商品”科目核算（E）发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“ 主营业务成本”科目36 下列各项关于“ 周转材料 ”的账务处理，表述正确的有 ( )。（A）购入的周转材料应比照“原材料” 科目进行处理（B）采用一次摊销法，领用时应按其账面价值借记“管理费用” 等，贷记“周转材料”科目（C）周转材料采用计划成本核算的，领用等发出周转材料时，应同时结转应分摊的材料成本差异（D）采用五五摊销法，周转材料报废时还应补提摊销额（E）采用五五摊销法，周转材料报废时不再补提摊销额，但应将之前已提的摊销额予以转销三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。36 长城公司为
29、上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。2013 年 12 月 31 日，该公司部分原材料情况如下表： 该公司 2014 年 1 月份和 2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：(1)1 月 10 日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 200000 元，增值税税额 34000 元，另取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款 8000 元(增值税税率为 11)，装卸费 1560 元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为 210000
30、元，材料已验收入库。(2)1 月份领用甲材料的计划成本为 200000 元，其中：基本生产车间生产领用 150000 元，基本生产车间管理部门领用 20000 元，辅助生产车间领用 20000 元，公司管理部门领用 1000 元，在建工程领用 9000 元。(3)1 月份乙材料没有发生收、发业务。(4)1 月 31 日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为 89136元和 120000 元。(5)2 月 2 日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入办公楼一栋，并用银行存款支付补价 5000 元，乙材料的公允价值和计税价格均为 120000元。黄河公司换出办公楼的账面原价为 300000 元，已提
31、折旧 150000 元，已提减值准备 10000 元，该办公楼的公允价值为 145400 元，换入乙材料仍作为材料使用，假定该项交换具有商业实质。不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。37 2014 年 1 月 10 日，关于长城公司购入甲材料的会计处理，正确的是( )。（A）原材料入账成本为 210000 元（B）原材料入账成本为 200000 元（C）应直接通过原材料科目核算（D）应借记管理费用 9560 元38 长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2014 年 1 月份甲材料的成本差异率为( )。（A）一 245（B） 116（C） 147（D）25039 20
32、14 年 1 月 31 日，长城公司对甲、乙两种材料计提的存货跌价准备的余额合计为( )元。（A）22484（B） 30000（C） 51000（D）5248440 2014 年 2 月 2 日，长城公司换入办公楼的入账价值为( )元。（A）125000（B） 130000（C） 145400（D）15040040 明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，适用的消费税税率为 10，明华企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的 A 材料用于继续生产应税消费品 B 产品。有关资料如下：(1)2012 年 11 月 2
33、日，明华企业发出加工材料 A 材料一批，实际成本为 620000 元。(2)2012 年 12 月 20 日，明华企业以银行存款支付佳升企业加工费 100000 元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。(3)12 月 25 日明华企业以银行存款支付收回 A 材料的运费 20000 元。(4)12 月 31 日， A 材料加工完成，已收回并验收入库，明华企业收回的 A 材料用于生产合同所需的 B 产品。(5)明华企业按单个存货项目计提存货跌价准备。2013 年 12 月 31 日，该公司共有两个存货项目：A 材料和 B 产品。A 材料是专门生产 B 产品所需的原料。B 产品期末库存数量有 10
34、000 件，账面成本为 500 万元，市场销售价格 630 万元。该公司已于 2013 年 10 月 6 日与乙公司签订购销协议，将于 2014 年 4 月 10 日之前向乙公司提供 20000 件 B 产成品，合同单价为 635 元。为生产合同所需的 B 产品，明华公司期末持有 A 材料库存 200 公斤，用于生产 10000 件 B 产品，账面成本共计400 万元，预计市场销售价格为 450 万元，估计至完工将要发生的成本为 250 万元，预计销售 20000 件 B 产品所需的税金及费用为 120 万元，预计销售库存的 200 公斤 A 材料所需的销售税金及费用为 20 万元。根据上述资
35、料，回答以下问题。41 明华企业因该委托加工业务支付增值税、消费税的会计处理，正确的为( )。（A）借：委托加工物资 180000应交税费一应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款 197000（B）借：委托加工物资 100000应交税费一应交增值税(进项税额)17000一应交消费税 80000贷：银行存款 197000（C）借：委托加工物资 197000贷：银行存款 197000（D）借：委托加工物资 117000应交税费一应交消费税 80000贷：银行存款 19700042 明华企业因该委托加工应支付的消费税为( )元。（A）80000（B） 17000（C） 160000（D）136
36、0043 明华企业收回委托加工物资的入账价值为( )元。（A）620000（B） 740000（C） 20000（D）10000044 明华公司 2013 年末存货的可变现净值金额为( )万元。（A）900（B） 965（C） 1150（D）1085注册税务师财务与会计（流动资产（二）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 存货盘亏时，若存货已计提存货跌价准备，应当同时结转存货跌价准备。【知识模块】 流动资产（二）2 【正确答案】 B【试题解析】 因为题目条件中给出委托加工原材料的材料成本差异在
37、发出时结转，所以结转材料成本差异时应该采用月初的材料成本差异率，月初的材料成本差异率=50500100=10，发出委托加工物资结转的材料成本差异=8010=8(万元)，月末材料成本差异率=(50+10)(500+300)100=75，材料成本差异的借方余额=50+10 一 834075=265(万元) 。【知识模块】 流动资产（二）3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出；收发计量差错造成的损失属于正常损失，进项税额不需要转出。即(2)3 4+(3)51=85(万元) ；选项 B，应计入管理费用的金额=(1)10+(2)
38、234+(3)351=685(万元)；选项 C，丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失 1 万元，全额计入资产减值损失，且进项税额可以抵扣；选项 D，应计入营业外支出的金额=(5)40(万元)，进项税额允许抵扣。【知识模块】 流动资产（二）4 【正确答案】 B【试题解析】 进销差价率=(期初存货进销差价+本期购入存货进销差价)(期初存货售价+本期购货售价)100=(3021+5031)(30+50)100=35，期末存货成本=21+31 60(135 )=13(万元)。【知识模块】 流动资产（二）5 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应缴消费税的计税价=(72+13)(115)=10
39、0( 万元)；甲公司应缴消费税=10015 =15( 万元)；甲公司收回加工物资的入账成本=72+13+15=100(万元)。【知识模块】 流动资产（二）6 【正确答案】 D【试题解析】 甲材料计划成本=105995=59950 (元)，甲材料实际成本=51000+8670+700+179 5=605495(元)，甲材料发生的成本差异= 实际成本一计划成本=60549559950=5995(元)。【知识模块】 流动资产（二）7 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司换人固定资产的入账价值=1000+170+100 一 187=1083(万元)【知识模块】 流动资产（二）8 【正确答案】 A【试
40、题解析】 存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本；对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款；非常原因造成的损失计入到营业外支出。【知识模块】 流动资产（二）9 【正确答案】 A【试题解析】 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费一应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元) 。【知识模块】 流动资产（二）10 【正确答案】 C【试题解析】 企业(如商品流通企业)在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的
41、存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。所以选项 C 错误。【知识模块】 流动资产（二）11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应收票据属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项 B，持有至到期投资属于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项 C，100320100=3125，比例高于 25，不属于非货币性资产交换。【知识模块】 流动资产（二）12 【正确答案】 B【试题解析】 15 日销售产品的成本=380(1200+400642)(20+400)=
42、24320(元) ，25 日销售产品的成本=500(1200+40064224320+60062)(20+400380+600)=310625(元)。月末产成品的账面余额 =1200+40064224320+60062310625=86975( 元)。【知识模块】 流动资产（二）13 【正确答案】 B【试题解析】 销售净额=3000300=2700(万元)，本期销售成本=270070=1890( 万元) ，则该企业本月月末存货成本 =1200+28001890=2110(万元)。【知识模块】 流动资产（二）14 【正确答案】 B【试题解析】 期末存货的售价=946000+65400083000
43、0=770000(元)，成本率=(885000+603000)(946000+654000)100=93，所以月末的存货成本=77000093 =716100(元 )。【知识模块】 流动资产（二）15 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值 250 一收到的银行存款 16 一可抵扣的增值税进项税额 20017=200(万元)【知识模块】 流动资产（二）16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，已发出商品但尚未确认收入，只是将存货成本先转入了发出商品，发出商品也是在“存货”项目中列示，并不影响存货的账面价值。【知识模块】 流动资产（二）17 【正确答案】
44、D【试题解析】 存货期末跌价准备的结余额 =6060500600=10(万元)期末存货的可变现净值=520 一 70=450(万元)期末存货的账面余额=600+430 500=530 (万元)期末存货应有的跌价准备余额=530 450=80(万元)期末存货应补提的跌价准备=8010=70 (万元)【知识模块】 流动资产（二）18 【正确答案】 C【试题解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的入账价值=400000+3000+800 (135)=262470(元)原材料的入库单价 =262470200(1 4
45、0)=218725( 元)【知识模块】 流动资产（二）19 【正确答案】 A【试题解析】 (1)材料成本差异率=(4000+5( )000) (250000+425000)100 =8； (2)发出材料的差异额=1000008=8000( 元)；(3) 材料成本差异余额=4000+500008000=46000 (元)；(4)期末存货实际成本=(250000+425000 100000)+46000=621000(元)。【知识模块】 流动资产（二）20 【正确答案】 D【试题解析】 “五五摊销法”在报废时摊销另一半，同时收回的残料作为原材料入账，所以选项 D 正确。【知识模块】 流动资产（二）
46、21 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，计入营业外支出；选项 B 应冲减管理费用；选项 CD 应计入管理费用。【知识模块】 流动资产（二）22 【正确答案】 D【试题解析】 计划成本下存货盘盈，应按照计划成本核算存货入账价值，期末发生减值的，计提减值准备。提示：如果可以确定盘盈存货的实际成本，则按照实际成本与可变现净值进行比较。【知识模块】 流动资产（二）23 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年有合同部分的可变现净值为 35035=315(万元) ，成本=50060=300( 万元) ，未发生减值；无合同部分的可变现净值为 210)一30=180(万元)成本 500300=200
47、(万元)，发牛减值 20 万元。2013 年剩余产品的可变现净值为 15030=120(万元)，成本 20090=180(万元) ，减值 60 万元，存货跌价准备的期末余额为 60 万元。应计提的存货跌价准备为 60 一(202010)=42(万元) 。【知识模块】 流动资产（二）24 【正确答案】 C【试题解析】 加权平均价格=(2000+5500+7200+4200)(200+500+600+300)=1181(元) ；所以发出材料的成本=(400+800)1181=14172( 元) ；计入制造费用金额=1417215 =21258( 元)。【知识模块】 流动资产（二）二、多项选择题共
48、30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 B,D【知识模块】 流动资产（二）26 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 C，对于盘盈的存货，按管理权限批准后冲减管理费用；选项D，对于管理不善造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。选项 E，固定资产盘盈做前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。【知识模块】 流动资产（二）27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，超出合同部分的存货应以产成品或商品的市场销售价格作为其可
49、变现净值的计算基础；选项 E，不用比较产品的市场销售价格与合同价格，应以产品的合同价格作为材料可变现净值的计算基础。【知识模块】 流动资产（二）28 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售(售价低于受托方计税基础)或继续加工非应税消费品的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。【知识模块】 流动资产（二）29 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 流动资产（二）30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AE，属于可变现净值低于成本的情形，应计提存货跌价准备。【知识模
