1、注册税务师财务与会计（流动资产）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项非关联交易中，属于非货币性赍产交换的是( )。（A）甲公司以账面价值 600 万元的应收账款换入乙公司公允价值为 580 万元的库存商品，并收到补价 20 万元（B）甲公司以账面价值为 400 万元的准备持有至到期债券投资换入乙公司账面价值为 460 万元的固定资产，并支付补价 60 万元（C）甲公司以公允价值为 680 万元的固定资产换入乙公司公允价值为 480 万元的专利权，并收到补价 200 万元（D）甲公司以公允价值为 360 万元的甲
2、公司长期股权投资换入乙公司账面价值400 万元的乙公司长期股权投资，并支付补价 40 万元2 2012 年 8 月，甲公司与乙公司协商，甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为 300000 元，已提折旧 15000 元，已提固定资产减值准备 5000 元，公允价值为 250000 元。乙公司换出原材料的不舍增值税的公允价值和计税价格相等，均为 100000 元，增值税税率为 17；换出设备的原值为 200000 元，已计提折旧 20000 元，未计提减值准备，公允价值为103000 元。另外乙公司支付蛤甲公司现金 12490 元。假定该项非货币性资产交换
3、具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量。不考虑增值税以外的其他相关税费，增值税税率为 17。则甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是( ) 元。（A）203000；92273（B） 220000；92273（C） 203000；100000（D）220000；1000003 正保公司存货中包括原材料N 材料，并采用按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。N 原材料是用于加工 M 产品的，库存商品直接对外销售，目前M 产品未签订销售合同。2012 年 1 月份的相关资料如下； 2012 年 1 月 1 日，结存N 材料 100 千克，N 材料每千克实际成本 100 元。
4、当月库存 N 材料收发情况如下：1 月 3 日。购入 N 材料 100 千克，每千克实际成本 105 元，材料已验收入库；1 月5 日，发出 N 材料 80 千克；1 月 7 日，购入 N 材料 50 千克，每千克实际成本 110元，材料已验收入库；1 月 10 日，发出 N 材料 50 千克。1 月 31 日结存 N 材料的成本为( )元。（A）13000（B） 12480（C） 12850（D）140504 某企业采用毛利率法对发出存货进行核算。该企业 A 类商品上月月末库存 10000元，本月购进 8000 元，本月销售净额为 15000 元，上月该类商品的毛利率为20。则本月末库存商品
5、成本为( )元。（A）3000（B） 6000（C） 12000（D）2313005 丁商场 2012 年 11 月初存货成本为 885000 元，售价为 946000 元；本月购入存货成本 603000 元，售价 654000 元；本月实现销售收入 830000 元。在采用零售价法核算的情况下，该商场 11 月存货的销售成本为( )元。（A）716100（B） 771900（C） 719000（D）7700006 东方公司采用计划成本法时材料进行日常核算。2012 年 12 月，月初结存材料的计划成本为 200 万元，材料成本差异账户贷方余额为 3 万元；本月入库材料的计划成本为 1000
6、万元，材料成本盖异账户借方发生额为 6 万元；本月发出材料的计划成本为 800 万元。则谊公司月末材料的实际成本为( )万元。（A）400（B） 399（C） 401（D）4037 下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是( )。（A）随同加工费支付的增值税（B）支付的加工费（C）往返运杂费（D）支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税 (产品销售价格低于受托方计税价格)8 下列原材料相关损失项目，应计入管理费用的是( )。（A）意外灾害造成的原材料损失（B）人为造成的原材料损失（C）运输途中发生的合理损耗（D）计算差错引起的材料盘亏9 下列各项中，不在资产负债表
7、“存货” 项目列示的是 ( )。（A）生产成本（B）委托代销商品（C）为在建工程购入的工程物资（D）发出商品10 下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是( )。（A）材料采购过程中发生的保险费（B）材料入库前发生的挑选整理费（C）材料入库后发生的储存费用（D）材料采购过程中发生的装卸费用11 某公司月初甲产品结存金额 1000 元，结存数量 20 件，采用移动加权平均法计价；本月 10 日和 20 日甲产品分别完工入库 400 件和 500 件，单位成本分别为 52元和 53 元；本月 15 日和 25 日分别销售该产品 380 件和 400 件，该甲产品月末结存余额为( ) 元。（
8、A）7000（B） 7410（C） 7350（D）750012 下列取得存货的处理中，正确的是( )。（A）具有商业实质的非货币性资产交换换入的存货应该以其公允价值入账（B）债务重组取得的存货应以公允价值入账（C）接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账（D）盘盈的存货应该以取得时的成本入账13 对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应计入或冲减管理费用的是( )。（A）由于自然灾害造成的存货毁损净损失（B）由于存货盘盈产生的净收益（C）由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失（D）由于管理不善造成的存货盘亏净损失14 某增值税一般纳税企业 2011 年 6 月因洪水灾害毁损库存原材料一批，
9、该批原材料实际成本为 40000 元，收回残料价值 2000 元。保险公司赔偿 11200 元。该企业购入材料的增值税税率为 17。该批毁损原材料造成的非常损失净额为( )元。（A）32200（B） 26800（C） 32000（D）3360015 某股份有限公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2012 年 12 月 1 日甲材料的结存数量为 200 千克账面实际成本为 40000 元；12 月 4 日购进该材料 300 千克，每千克单价为 180 元(不含税，下同)；12 月 10 日发出材料 400 千克；12 月 15 日又
10、购进该材料 500 千克。每千克单价为 200 元；12 月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27日发出材料 100 千克。若 2012 年 12 月初“存货跌价准备甲材料” 科目的贷方余额为 500 元，2012 年末材料的可变现净值为每千克 180 元，则该公司 2012 年 12 月31 日甲材料的账面价值为( )元。（A）39800（B） 39600（C） 38800（D）3600016 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，适用的消费税税率为 10。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰) ，该批委托加工物资收回后
11、用于加工应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元。支付代收代缴的消费税 30万元，支付的增值税为 153 万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为( )万元。（A）270（B） 280（C） 300（D）315317 下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的是( )。（A）可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊（B）采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益（C）按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用反映（D）如果先进行归集期末分摊时，对于已售
12、商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本18 某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000 元，售价总额为 30000 元；本月购入存货成本为 100000 元，相应的售价总额为 120000 元；本月销售收入为 100000 元。该企业本月销售成本为( )元。（A）96667（B） 80000（C） 40000（D）33333二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列说法或处理中，正确的有( )。（A）商品流通企业采购商品
13、过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用，不计入存货的采购成本（B）外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗的部分，可以直接作为存货实际成本（C）与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本（D）计划成本法下设置“材料成本差异” 科目（E）企业采用计划成本法或售价金额法核算存货成本，实质上也是存货的实际成本20 下列各项中，不应当作为企业存货核算的有( )。（A）工程物资（B）委托加工物资（C）正在加工中的在产品（D）已出售但尚未发出的商品（E）存放在门市部准备出售的商品21 关于库存商品、发出商品的核算,下列说法正确的有( )。（A）采用售价金额法核算的企
14、业，应设置“商品进销差价”科目核算商品的售价与进价之间的差额（B）采用售价金额法核算的企业，对外销售发出的商品结转成本的处理为借记“主营业务成本 ”科目、“商品进销差价”科目，贷记 “库存商品”科目（C）企业委托其他单位代销的商品，必须通过“委托代销商品 ”科目核算（D）对于不满足收入确认条件的发出商品，应借记 “库存商品”，贷记“ 发出商品”（E）发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本。借记“ 主营业务成本”22 在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法不正确的有( )。（A）如果换出的资产是固定资产、无形资产等。则换出的同定资产和无形资产的账面价值
15、和公允价值之间的差额计入营业外收支（B）如果换出的是企业持有的存货，则需要按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本（C）如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积（D）如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出（E）如果换出的资产是长期股权投资，则长期股权投资的公允价值与账面价值的差额计入投资收益23 下列项目中。属于非货币性资产交换的有( )。（A）以公允价值 50 万元的原材料换取一项专利权（B）以公允价值 500 万元的长期股权投资换取一批原材料（C）以公允价值 100 万元
16、的 A 材料换取 B 车床，同时收到 12 万元的补价（D）以公允价值 30 万元的固定资产换取一辆小汽车，同时支付 15 万元的补价（E）以一项应收账款换入一批库存商品24 下列有关存货的会计处理方法中，不正确的有( )。（A）采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，只能按单个存货项目计提存货跌价准备（B）投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外（C）已计提存货跌价准备的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价准备，并冲减资产减值损失（D）资产负债表日，对已计提存货跌价准备的存货，只要当期存货的可变现净值大于账面成本，就应将减计的金额在原已计提
17、的存货跌价准备金额内转回（E）用于生产产品的材料的可变现净值等于该材料的市价减去估计的销售费用以及相关税费25 在计算期末存货可变现净值时，可能从估计售价中扣除的项目有( )。（A）存货的账面成本（B）估计的销售费用（C）估计的销售过程中发生的相关税金（D）估计的销售过程中发生的现金折扣（E）估计的出售前进一步加工的加工费用26 发出材料的成本，根据其具体领用的部门和用途，可能计入的科目有( )。（A）生产成本（B）财务费用（C）委托加工物资（D）管理费用（E）在建工程27 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，2014 年 2 月该企业购入材料在运输途中发生定额内损耗 1000 元，
18、超定额损耗价款 50000 元(不含增值税)。经查明，该损耗系自然灾害造成，保险公司同意赔偿 30000 元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。针对此项业务该企业编制的会计分录为( )。（A）借：待处理财产损溢 59670贷：在途物资 51000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8670（B）借：营业外支出 21000贷：待处理财产损溢 21000（C）借：其他应收款 30000营业外支出 29670贷：待处理财产损溢 59670（D）借：待处理财产损溢 50000贷：在途物资 50000（E）借：其他应收款 30000营业外支出 20000贷：待处理财产损溢 5000028 “材料成本差
19、异 ”科目贷方反映的内容有 ( )。（A）购进材料实际成本大于计划成本的差异（B）购进材料实际成本小于计划成本的差异（C）发出材料应负担的超支差异（D）发出材料应负担的节约差异（E）调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 A 公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。 201 2 年 12月 31 日，A 公司期末存货有关资料如下：(1)甲产品账面余额为 1000 万元，按照一般市场价格预计售价为 1060 万元，预计销售费用和相关税金为 30 万元。已计提存货跌价准备 40 万元。(2)乙产品账面
20、余额为 400 万元，其中有 20已签订销售合同，合同价款为 80万元；另有 80未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为 440 万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为 6 万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为 24 万元。此前未计提存货跌价准备。(3)因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为 250 万元，预计销售价格为 220 万元，预计销售费用及相关税金为25 万元，此前未计提存货跌价准备。(4)丁材料 30 吨，每吨实际成本 15 万元。该批丁材料用于生产 20 件 X 产品X 产品每件加工成本为 10 万
21、元。现有 7 件已签订销售合同，合同规定每件为40 万元，每件一般市场售价为 35 万元，假定销售税费均为销售价格的 10。丁材料未计提存货跌价准备。(5)对存货采用单项计提存货跌价准备，按年计提存货跌价准备。根据上述资料，回答下列的问题。29 对于甲产品，存货跌价准备的情况为( )。（A）计提 30 万元存货跌价准备（B）计提 40 万元存货跌价准备（C）转回 40 万元存货跌价准备（D）转回 30 万元存货跌价准备30 对于乙产品，存货跌价准备的情况为( )。（A）计提 6 万元存货跌价准备（B）不计提存货跌价准备（C）计提 2 万元存货跌价准备（D）计提 8 万元存货跌价准备31 对于丙
22、材料，存货跌价准备的情况为( )。（A）计提 65 万元存货跌价准备（B）计提 55 万元存货跌价准备（C）不计提存货跌价准备（D）计提 30 万元存货跌价准备32 对于丁材料，存货跌价准备的情况为( )。（A）计提 225 万元的存货跌价准备（B）计提 375 万元存货跌价准备（C）不计提存货跌价准备（D）计提 13 万元存货跌价准备32 正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，适用的消费税税率为 10，正保公司对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的 A 材料用于继续生产应税消费品一 B 产品。有关资料如下。(1)2
23、012 年 11 月 2 日，正保公司发出加工材料 A 材料一批，实际成本为620000 元。(2)2012 年 12 月 20 日，正保公司以银行存款支付乙企业加工费 100000 元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。(3)12 月 25 日正保公司以银行存款支付往返运杂费 20000 元(假设不考虑其中运费的进项税额等因素)。(4)12 月 31 日，A 材料加工完成，已收回并验收入库，正保公司收回的 A 材料用于生产合同所需的 B 产品 1000 件，B 产品合同价格 1200 元 /件。(5)12 月 31 日，库存的 A 材料预计市场销售价格为 700000 元，加工成 B 产
24、品估计至完工尚需发生加工成本 500000 元，预计销售 B 产品所需的税金及费用为50000 元，预计销售库存 A 材料所需的销售税金及费用为 20000 元。根据上述资料，回答下列的问题。33 正保公司因该委托加工业务应支付的增值税为( )元。（A）17000（B） 13600（C） 34000（D）8000034 正保公司因该委托加工应支付的消费税为( )元。（A）80000（B） 17000（C） 72000（D）1360035 正保公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。（A）720000（B） 740000（C） 792000（D）10000036 正保公司应计提的存货跌价准备为
25、( )元。（A）70000（B） 74000（C） 142000（D）90000注册税务师财务与会计（流动资产）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应收账款属于货币性责产，该项交易属于货币性交易；选项 B，持有至到期投资属于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项C，补价比例=200680=2941，高于 25，不属于非货币性资产变换。【知识模块】 流动资产2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的知识点是涉及多项非货币性资产交换的处理。乙公司支付给甲公司的现金 1249
26、0 元，包括乙公司支付给甲公司的补价 47000 元甲公司支付给乙公司的增值税销项税额(100000+103000)17=34510(元) 。甲公司换入资产的成本总额=25000047000=203000(元)甲公司换入原材料的入账价值=203000100000(100000+103000)=100000(元)【知识模块】 流动资产3 【正确答案】 B【试题解析】 N 材料的单位成本=(100100+100105+50110)(100+100+50)=104(元千克)，因此 1 月 31 日结存 N 材料的成本=(100+100+508050)104=12480(元)。【知识模块】 流动资产4
27、 【正确答案】 B【试题解析】 月末库存商品成本=10000+800015000(120)=6000( 元)【知识模块】 流动资产5 【正确答案】 B【试题解析】 期末存货的售价=946000+654000830000=770000(元)，成本率=(885000+603000)(946000+654000)X 100=93，月末的存货成本=77000093 =716100(元 )，11 月存货的销售成本=885000+603000716100=771900( 元)。【知识模块】 流动资产6 【正确答案】 C【试题解析】 材料成本盖异率=(3+6)(200+1000)=025，为超支差异，期末库
28、存材料应负担的材料成本盖异为(200+1000 800)025=1(万元) ，故期末库存材料的实际成本=(200+1000800)+1=401(万元)。【知识模块】 流动资产7 【正确答案】 A【试题解析】 支付的加工赍和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目借方 1 支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税(产品售价低于受托方计税基础)，应计入委托加工物资成本。【知识模块】 流动资产8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，扣除保险公司和相关人员的赔偿后，计入营业外
29、支出；选项 B，记入 “其他应收款”科目；选项 C，计入存货成本；选项 D，记入“管理费用”科目。【知识模块】 流动资产9 【正确答案】 C【试题解析】 工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。【知识模块】 流动资产10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，应计入管理费用。【知识模块】 流动资产11 【正确答案】 B【试题解析】 移动加权平均法计算公式是：移动平均单价=( 本次进货的成本+ 原有库存的成本)( 本次进货数量+原有存货数量)本批发出存货成本=本批发出存货数量存货当前移动平均单价 10 日
30、单价：(1000+40052) (20+400)=5190(元) ；15 日销售成本：3805190=19722(元)，15 日产品结存余额=1000+4005219722=2078( 元)20 日单价：(2078+50053)(20+400380+500)=5292(元)25 日销售成本,4005292=21168(元)1 月末结存额： 2078+5005321168=7410( 元)。【知识模块】 流动资产12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，具有商业实质的非货币性资产交换换入的存货应该以换出资产的公允价值为基础确定入账价值；选项 C，接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账，
31、但是合同价值不公允的除外，选项 D，盘盈的存货应该以重置成本入账。【知识模块】 流动资产13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，计入营业外支出。【知识模块】 流动资产14 【正确答案】 B【试题解析】 该批毁损原材料造成的非常损失净额=40000200011200=26800(元)，注意自然灾害导致的存货盘亏进项税不转出。【知识模块】 流动资产15 【正确答案】 D【试题解析】 材料的单位成本=(40000300180+500200)(200+300+500)=194(元) ；期末原材料的成本=(40000+300180+500200) (400+300+100)194=38800(元)
32、。可变现净值总额=200180=36000( 元)，低于成本，故期末材料应该按照可变现净值计价，所以 2012 年 12 月 31 日甲材料的账面价值为 36000 元。【知识模块】 流动资产16 【正确答案】 A【试题解析】 由于该批应税消费品收回后用于加工应税消费品，所以支付的消费税应计入应交税费借方，原材料已加工完成并验收入库的成本=180+90=270(万元)。【知识模块】 流动资产17 【正确答案】 C【知识模块】 流动资产18 【正确答案】 B【试题解析】 商品进销差价率=(10000+20000)(30000+120000)100=20本月销售成本=100000(120)=800
33、00(元)【知识模块】 流动资产二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本。【知识模块】 流动资产20 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，工程物资是为建造固定资产而储备的各种材料。在资产负债表中单独列示，不属于存货；选项 D，应该终止确认库存商品，设置 “代管商品”备查即可。【知识模块】 流动资产21 【正确答案】
34、A,B,E【试题解析】 选项 C，可以通过“发出商品”科目核算；选项 D，正确的处理为借记“发出商品”，贷记“库存商品”。【知识模块】 流动资产22 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C，应计入投资收益；选项 D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。【知识模块】 流动资产23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，支付的补价(支付的补价+换出资产公允价值)=15(16+30)=333325，不属于非货币性资产交换；选项 E，应收账款属于货币性资产。【知识模块】 流动资产24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 A，企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准
35、备，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备；选项 C，应是冲减销售成本；选项 D，只有以前减记存货价值的影响因素已经消失时，减记的金额才应当予以恢复，如果是当期其他原因造成存货可变现净值高于成本，则不能转回已计提的存货跌价准备；选项 E，用于生产产品的材料的可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价一至完工时估计将要发生的成本一估计的销售费用以及相关税费。【知识模块】 流动资产25 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 可变现净值是指预计的售价减去进一步加工所发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，所以选项 BCE 正确。【知识模块】 流动资产26 【正确答案】
36、A,C,D,E【知识模块】 流动资产27 【正确答案】 D,E【试题解析】 在采购材料的过程中发生的定额内损耗，应该计入实际入库材料的成本；对于非定额内的损耗要分情况处理。如果是意外事故造成的，由保险公司赔偿的部分，应该记入“其他应收款”，企业的净损失应该记入“营业外支出”，所以选项 E 正确；非定额损耗的部分因自然灾害造成，进项税额可以抵扣，所以选项 D正确。【知识模块】 流动资产28 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 购进材料产生的超支差异应该记入“材料成本差异”账户的借方，节约差应该记入“材料成本差异”账户的贷方；结转超支差应该记入“材料成本差异”账户的贷方，结转节约差应该记入“材料
37、成本差异”账户的借方。【知识模块】 流动资产三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 流动资产29 【正确答案】 C【试题解析】 甲产品可变现净值=106030=1030(万元)甲产品的成本为 1000 万元，小于可变现净值 1030 万元。应将原计提的存货跌价准备 40 万元全部转回。借：存货跌价准备 40贷：资产减值损失 40【知识模块】 流动资产30 【正确答案】 A【试题解析】 乙产品有合同部分的可变现净值=806=74(万元)有合同部分的成本=40020=80(万元)应计提存货跌价准备=8074=6(万元)借：资产减值损失 6贷：存货跌价
38、准备 6无合同部分的可变现净值=44080一 24=328(万元)无合同部分的成本=40080=320(万元)因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。【知识模块】 流动资产31 【正确答案】 B【试题解析】 丙材料可变现净值=22025=195(万元)材料成本为 250 万元，应计提 55 万元的跌价准备。借：资产减值损失 55贷：存货跌价准备 55【知识模块】 流动资产32 【正确答案】 D【试题解析】 丁材料有合同的 X 产品可变现净值=40(110)7=252( 万元)有合同的 X 产品成本=153020X 7+107=2275(万元)有合同的 X 产品没有发生减值，因此这部分丁材料
39、应该按照成本计量。无合同的 X 产品可变现净值=35(110)13=4095(万元)无合同的 X 产品成本=15302013+1013=4225(万元)由于无合同 X 产品的可变现净值低于成本，所以无合同的 X 产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。无合同的 X 产品耗用的丁材料的可变现净值=35(110)131013=2795(万元 )无合同部分的丁材料成本=15302013=2925(万元)无合同部分的丁材料应计提的跌价准备=29252795=13(万元)。借：资产减值损失 13贷：存货跌价准备 13【知识模块】 流动资产【知识模块】 流动资产33 【正确答案】 A【试题解析】 应交增值
40、税=加工费增值税税率应支付的增值税=10000017 =17000(元)【知识模块】 流动资产34 【正确答案】 A【试题解析】 应交消费税=组成计税价格消费税税率组成计税价格=(发出加工材料成本+加工费)(1消费税税率)应支付的消费税=(620000+100000)(110)10=80000(元)【知识模块】 流动资产35 【正确答案】 B【试题解析】 正保公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资 620000贷：原材料 620000支付加工费及相关税金时：借：委托加工物资 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000应交消费税 80000贷：银行存款 19700
41、0支付运杂费：借：委托加工物资 20000贷：银行存款 20000收回加工材料时：收回加工材料实际成本=620000+100000+20000=740000( 元)借：原材料 740000贷：委托加工物资 740000【知识模块】 流动资产36 【正确答案】 D【试题解析】 B 产品可变现净值=1000120050000=1150000(元)B 产品成本：740000+500000=1240000(元)B 产品成本大于 B 产品可变现净值，所以 A 材料应按可变现净值计价。A 材料可变现净值=1000120050000050000=650000( 元)A 材料成本为 740000 元应计提存货跌价准备=740000650000=90000(元)借：资产减值损失 90000贷：存货跌价准备 90000【知识模块】 流动资产
