1、注册税务师财务与会计（综合）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 不能够在一定程度上能避免企业追求短期行为的财务管理目标是( )。（A）利润最大化（B）企业价值最大化（C）股东财富最大化（D）相关者利益最大化2 协调所有者与债权人之间利益冲突的方式不包括( )。（A）市场对公司强行接收或吞并（B）债权人通过合同实施限制性借款（C）债权人收回借款（D）债权人停止借款3 在通货膨胀时期，实行固定利率对债权人和债务人的影响表述正确的是( )。（A）对债务人有利（B）对债权人无影响（C）对债务人不利（D）对债权人有利4 下列有关
2、货币市场的表述中，错误的是( )。（A）交易的金融工具有较强的流动性（B）交易金融工具的价格平稳、风险较小（C）其主要功能是调节短期资金融通（D）资本借贷量大5 关于货币计量假设，下列说法中不正确的是( )。（A）货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位（B）假定货币的币值是基本稳定的（C）存在多种货币的情况下，我国境内的企业均要求以人民币作为记账本位币（D）货币计量假设为历史成本计量奠定了基础6 下列有关项目中，适用于重置成本计量属性的业务是( )。（A）存在弃 1 义务的固定资产入账成本的计量（B）盘盈固定资产的入账成本（C）具有融资性质的分期收款方式下商品销售收入的确认（D）可
3、供出售金融资产的后续计量7 企业对于重要的前期盖错，应采用追溯重述法进行更正，这体现的是( )要求。（A）可比性（B）重要性（C）客观性（D）明晰性7 下列关于会计基本假设的表述中，恰当的是( )。（A）持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围（B）一个会计主体必然是一个法律主体（C）货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段（D）会计主体确立了会计核算的时间范围7 企业会计确认、计量和报告应当遵循的会计基础是( )。（A）权责发生制（B）收付实现制（C）持续经营（D）货币计量8 在接受投资时，非股份有限公司应通过( )科目棱算。（A）未分配利润（B）盈余公积（C）股本（D）实收资本9 下列
4、业务中，不会引起实收资本或股本变化的是( )。（A）资本公积转增责本（B）盈余公积转增资本（C）宣告发放股票股利（D）接受投资10 有限责任公司在增责扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入的科目是( )。（A）盈余公积（B）资本公积（C）未分配利润（D）蕾业外收入11 A 公司 2013 年年初“ 资本公积” 科目的贷方余额为 1800 万元。2013 年 1 月 1 日，A 公司以无形资产作为合并对价取得同一集团 B 公司有表决权资本的 60，合并日。B 公司所有者权益(账面价值)总额为 1500 万元，A 公司投
5、出土地使用权的账面余额为 1200 万元，已计提摊销额 200 万元。2013 年 7 月 1 日，A 公司以银行存款购买丙公司有表决权责本的 30，具有重大影响，当年丙公司可供出售金融资产公允价值下降 100 万元，丙公司适用的所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，2013 年年末 A 公司“ 资本公积”科目的贷方余额为( )万元。（A）1770（B） 1670（C） 16775（D）190012 下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）收到投资者以非现金资产投入的资本（B）按照规定注销库存股（C）投资者按规定将可转换债券转为股票（D）为奖励本公司职工而收购本公
6、司发行在外的股份二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 关于企业价值最大化，下列说法正确的有( )。（A）企业价值最大化等同于股东财富最大化（B）企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值（C）企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求（D）会导致经营行为短期化（E）没有考虑利润与所承担风险的关系14 影响名义利率的因素有( )。（A）储蓄存款基准利率（B）通货膨胀预期补偿率（C）基本获利率（D）期限风险补偿率（E）违约风险补偿率15 企业应作为资产在年末资
7、产负债表中反映的项目有( )。（A）尚未批准处理的盘亏固定资产（B）委托代销的商品（C）债务重组过程中的应收债权（D）协议转让中的无形资产（E）法院正在审理中的因被侵权而很有可能获得的赔偿款16 下列各项经济业务的会计处理，体现了“实质重于形式” 这一会计信息质量要求的有( )。（A）以预付货款采购原材料（B）具有融资性质的分期付款购入固定资产（C）融资租入固定资产（D）售后田购方式销售商品（E）对子公司的长期股权投资采用成本法核算17 下列关于会计主体的说法中，正确的有( )。（A）法律主体一定是会计主体（B）基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体（C）对于拥有子公司的母公司来说
8、，企业集团应作为一个会计主体来编制财务报表（D）会计主体一定是法律主体（E）分公司和子公司一样都是法律主体，也是会计主体18 下列事项中，能够引起资产与权益同时增加的经济业务有( )。（A）收到长期股权投资获得的现金股利（B）向银行取得短期借款存入银行（C）发行股票后取得资金，存入银行（D）预收产品销售贷款（E）期末计提长期借款的利息19 企业实收资本(股本) 增加的途径有( ) 。（A）资本公积转增资本（B）盈余公积转增资本（C）可转换公司债券转为股权（D）新的投资者投入（E）回购企业股票20 下列项目中，可能引起留存收益总额发生增减变动的有( )。（A）提取法定盈余公积（B）发行可转换公司
9、债券（C）用盈余公积转增资本（D）外商投资企业提取职工奖励和福利基金（E）发放股票股利三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。20 长江股份有限公司(以下简称长江公司)2012 年 12 月 31 日的资产负债表(简表)如下： 该长江公司 2012 年的营业收入为 4800 万元，营业净利率为 20，净利润的 40分配给投资者。预计2013 年营业收入比上年增长 15，为此需要增加固定资产 720 万元，增加无形资产 240 万元。长江公司的资金成本为 10。根据有关情况分析，长江公司流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该长江公司 2013
10、年的营业净利润率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2013 年长江公司需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。2013 年 7 月 1 日，长江公司对外发行新的普通股 400 万股。 已知：PVA 10，5 =37908；不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途。 根据上述资料，回答下列问题。21 2013 年需要追加的资金外部需要量为( )万元。（A）8652（B） 6756（C） 1296（D）237622 2013 年末的产权比率为( )。（A）12813（B） 7805（C） 13505（D）804523 长江公司 2013 年基本每股收益
11、为( )元。（A）059（B） 06（C） 052（D）06724 2013 年的净资产收益率是( )。（A）50（B） 3902（C） 16194（D）382524 黄河公司现已拥有资金总额 2000 万元，其中股本 400 万元(每股面值 1 元、发行价格 35 元)、长期债券 600 万元(年利率为 8)。黄河公司为生产甲产品，急需购置一台价值为 500 万元的 w 型设备。该设备购入后即可投入生产使用。 预计使用年限为 4 年，预计净残值为 20 万元，按年限平均法计提折旧。 经测算，甲产品的单位变动成本(包括销售税金)为 120 元，边际贡献率为 40，固定成本总额为 300 万元。
12、甲产品投产后每年可实现销售量 50000 件。 为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案：按每股 5 元增发普通股股票 100万股；乙方案：按面值增发 500 万元的长期债券，债券票面年利率为 10。该公司适用的所得税税率为 25。 黄河公司的资本成本为 10，已知PV10，4 =0683，FV 10，4 =1464，PVA 10，4 =317。FVA 10，4 =4641。 根据上述资料，回答下列问题。25 若不考虑筹资费用，采用 EBITEPS 分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。（A）292（B） 298（C） 268（D）3182
13、6 黄河公司购置 W 型设备这一投资项目的投资回收期为( )年。（A）25641（B） 28965（C） 24561（D）2698127 黄河公司购置 W 型设备这一投资项目的净现值为( )万元。（A）13181（B） 13823（C） 12885（D）1298128 若黄河公司要求甲产品投产后的第二年实现的税前利润总额比第一年增长15，在其他条件保持不变的情况下，应将甲产品的销售最提高为( )件。（A）56750（B） 57075（C） 58250（D）50975四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 长江公司为
14、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，长江公司相关交易或事项有关资料如下：(1)长江公司于 2010 年 9 月 30 日向黄河公司销售一批产品。应收黄河公司的货款为 9360 万元(含增值税)。黄河公司于当日开出一张期限为 6 个月，票面利率为 8的商业承兑汇票。在票据到期日，黄河公司没有按期兑付，长江公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011 年末长江公司对该项应收账款计提坏账准备 500 万元。由于黄河公司财务困难，经协商，长江公司于2012 年 1 月 1 日与黄河公司签订以下债务重组协议：长江公司同意黄河公司用一批资产抵偿长江公司部分债务，该批资产为 B 产
15、品一批、写字楼一栋以及黄河公司的普通股，其中 B 产品账面价值为 1000 万元，已计提存货跌价准备 65 万元，公允价值为 950 万元；办公楼账面原价 1500 万元，已计提累计折旧 600 万元，公允价值 1200 万元；用于抵债的普通股为 1000 万股，股票市价为每股 65 元，股票面值为 1 元股。2012 年 1 月 5 日，上述抵债资产的所有权变更、债务解除手续及其他有关法律手续均已完成，长江公司办理股权登记发生手续费支出 20 万元。当日，黄河公司可辨认净资产公允价值为 68000 万元。长江公司将所取得的 B 产品作为库存商品核算，将取得写字楼作为固定资产核算并按 40 年
16、以平均年限法计提折旧，残值率为 5。并准备长期持有所取得的黄河公司股权(此前长江公司未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司 10股权。采用成本法核算此项长期股权投资)。(2)2012 年 3 月 2 日，黄河公司发放 2011 年度现金股利，长江公司收到 80 万元现金股利；2012 年 7 月 31 日，长江公司将债务重组取得的办公楼转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该办公楼的公允价值为 1500 万元。2012 年度，黄河公司实现净利润 2800 万元，一项自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致资本公积增加 200 万元。(3)20l 3 年 1 月 5
17、日，长江公司以银行存款 10600 万元购入黄河公司 15股权。至此持股比例达到 25，对黄河公司财务经营决策具有重大影响，以权益法核算持有黄河公司的长期股权投资。2013 年 1 月 5 日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为 70500 万元，假定与所有者权益账面价值相等。(4)2013 年 6 月 18 日，黄河公司将其成本为 600 万元的商品以 800 万元的价格销售给长江公司，长江公司将取得的商品作为存货。至 2013 年末长江公司已对外销售该批存货的 40。2013 年度，黄河公司实现净利润 3000 万元。长江公司按照10提取盈余公积，假定除增值税外不考虑其他税费的影响。根据上述
18、资料，回答下述问题。29 在债务重组日，该项债务重组业务对长江公司当年利润总额的影响金额是( )万元。（A）485（B） 210（C） 4229（D）584430 在债务重组日，该项债务重组业务对黄河公司当年利润总额的影响金额是( )万元。（A）7985（B） 11729（C） 12379（D）2172931 长江公司取得黄河公司股票形成的长期股权投资入账价值为( )万元。（A）6500（B） 6800（C） 6520（D）682032 2012 年 7 月 31 日长江公司将该办公楼转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额为( ) 万元。（A）0（B） 31425（C） 300（D）3303
19、3 2013 年 1 月 5 日长江公司追加投资后，按照权益法调整后的长期股权投资账面价值为( )万元。（A）17625（B） 1 7605（C） 17905（D）1737034 2013 年底长江公司按照权益法应确认对黄河公司的投资收益为( )万元。（A）700（B） 730（C） 720（D）75034 长河公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2012 年 1 月 1 日，长河公司经批准按面值发行 5 年期到期一次还本、分期付息、票面利率为 6的可转换公司债券 5000 万元，不考虑发行费用。款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普
20、通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股 1 元，余额退还现金。2012 年 1 月 1 日二级市场上与长河公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9。 新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。2012 年 1 月 1 日，新建投资项目的建筑物开始施工，预计需要长时间的购建，当日支付第一期工程款 1500 万元和部分设备购置款 196万元；6 月 1 日支付第二期工程款 2000 万元 19 月 1 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款 784 万元；12 月 31 日设备和建筑物达到预定可使用
21、状态，当天支付建筑物施工尾歉 520 万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。 经临时股东大会授权，2012 年 1 月 9 日长河公司利用项目闲置资金购入万达公司股票 400 万股作为交易性金融资产，实际支付价款 3150 万元(其中含相关税费 20万元)。 5 月 28 日长河公司以每股 835 元的价格卖出万达公司股票 250 万股，支付相关税费 12 万元，所得款项收存银行。6 月 30 日万达公司股票收盘价为每股710 元。8 月 28 日长河公司以每股 915 元的价格卖出万达公司股票 150 万股，支付相关税费 8 万元，所得款项收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。 长
22、河公司 2012 年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为 25 万元。 (已知：PV 9，5 =06499；PVA 9，5 =38897) 根据上述资料，回答下列问题。35 长河公司发行的可转换公司债券权益成分的公允价值为( )元。（A）0（B） 2505000（C） 5835900（D）4416410036 长河公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为( )元。（A）2900000（B） 3100000（C） 3300000（D）398750037 长河公司新建投资项目 2012 年度借款费用资本化金额为( )元。（A）824769
23、（B） 1074969（C） 1912469（D）372496938 长河公司可转换公司债券 2012 年末应付债券摊余成本为( )元。（A）44164100（B） 50000000（C） 45138869（D）4318933139 假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则长河公司 2012 年 12 月末新建投资项目账面上设备部分的账面价值为( )元。（A）9800000（B） 996165472（C） 10l 3968491（D）102396849140 假设长河公司可转换公司债券的持有人在 2014 年 1 月 1 日全部行使转换权，则长河公司增加的“ 资本
24、公积一股本溢价 ”为( )元。（A）4660l 36721（B） 4933750179（C） 4703726721（D）5243726721注册税务师财务与会计（综合）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 利润最大化目标可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。而其他三个目标能不同程度的避免企业短期行为。【知识模块】 综合2 【正确答案】 A【试题解析】 为协调所有者与债权人之间利益冲突，通常采用的方式是：限制性借债 l 收回借款或停止借款。选项 A 是协调所有者与经营者利益冲突的方法。
25、【知识模块】 综合3 【正确答案】 A【试题解析】 固定利率在借贷期内是固定不变的，在通货膨胀时期，无法根据物价上涨的水平来上调利率，所以时债权人不利，但对债务人有利。【知识模块】 综合4 【正确答案】 D【试题解析】 资本借贷量大是资本市场的特点。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 在多种货币计量并存的情况下，应确定一种记账本位币。我国境内的企业一般要求以人民币作为记账本位币，但也允许采用其他外币(如美元等)作为记账本位币。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC，适用于现值计量属性；选项 D，适用于公允价值计量属性。【知识模块】 综合7 【正确答案】
26、B【试题解析】 重要的前期差错，表明前期盖错的影响金额较大，规模达到一定程度，要进行更正，因此体现的是重要性要求。【知识模块】 综合7 【试题解析】 选项 A，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围；选项 B，一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体；选项 D，会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围。【知识模块】 综合7 【试题解析】 我国企业会计准则规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 接受投资时非股份有限公司通过实收责本核算，股份有限公司通过股本核算。【知识模块】 综合9 【正确答案】
27、 C【试题解析】 选项 C，宣告发放股票股利企业不做处理，实际发放时，借：利润分配转作股本的普通股股利贷：股本【知识模块】 综合10 【正确答案】 B【试题解析】 有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出差额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占的份额部分的差额，计入资本公积。【知识模块】 综合11 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年年末 A 公司“资本公积”科目的贷方余额=1800+(1500601000)100(125)30=16775(万元)284【知识模块】 综合12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，增加资产和股本(实收资本)、资本公积；选项 B，注销库存股，田
28、购价格高于回购股票的面值总额以及资本公积一股本溢价金额的盖额。冲减留存收益；选项 C，减少应付债券、其他资本公积，增加股本 (实收资本)、资本公积股本溢价；选项 D，增加库存股，减少银行存款。【知识模块】 综合二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE 是利润最大化的局限性。【知识模块】 综合14 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 K=K 0+IP+DP+LP+MP，即名义利率=纯利率+ 通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险
29、补偿率+期限风险补偿率，所以应该选 BDE。【知识模块】 综合15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，尚未批准处理的盘亏固定资产，在期末应暂估处理，不在资产负债表中列示；选项 E，很可能获得的赔偿款不满足资产的确认条件，不在资产负债表中列示。【知识模块】 综合16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，固定资产的成本应按各期付款颠的现值之和确定，体现了实质重于形式的要求；选项 C，融资租入固定资产应视同自有资产进行核算，体现了实质重于形式的要求；选项 D，售后回购方式销售商品一般来讲是一种融资活动，不确认商品销售收入，体现了实质重于形式的要求。【知识模块】 综合17 【
30、正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，法律主体必然是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；选项 E，分公司不是法律主体，但是会计主体。【知识模块】 综合18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 权益包括债权人权益(即负债)和所有者权益两部分，选项 BD 均为资产增加的同时负债增加；选项 C 为增加资产的同时增加所有者权益；选项 A 属于资产一增一减，资产总额不变；选项 E 属于负债增加的同时，损益增加也可能是资产增加，不符合题意。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，回购企业股票导致股本减少。【知识模块】 综合20 【正确答案】 C,D,E【试题
31、解析】 选项 A 使留存收益项目内部一增一减，且金额相等，不会引起留存收益总额发生增减变动；选项 B 会引起资本公积发生变动，不会引起留存收益变动。【知识模块】 综合三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 综合21 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年需要追加的资金需要量=(360+1080+2160)(360+720)15+720+2404800(1+15)20(140)=6756(万元)【知识模块】 综合22 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年末的资产总额=6480+720+240+(360+1080+2160)15=7980(
32、万元)2013 年末的流动负债=(360+720)(1+15)=1242(万元)因为题目中说明长江公司需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决所以长期负债不变，即：2013 年末的负债总额=3240+1242=4482(万元)。2013 年末的所有者权益总额=资产总额一负债总额=7980 4482=3498(万元)则 2013 年末的产权比率=负债总额所有者权益总额100 =44823498100=12813注意，使用销售百分比法计算资金需求量时，对敏感项目要随收入变动而变动，对非敏感项目金额不变，所以本题不考虑固定资产和无形资产摊销对资产的影响。【知识模块】 综合23 【正确答案】 D【试题
33、解析】 发行在外普通股加权平均数=1440+400612=1640( 万股)2013 年基本每股收益=4800(1+15 )201640=067(元)【知识模块】 综合24 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年初所有者权益=1440+720=2160(万元)，2013 年末所有者权益=3498(万元)，2013 年净资产收益率=4800(1+15)20(2160+3498)2=39 02。【知识模块】 综合【知识模块】 综合25 【正确答案】 B【试题解析】 (EBIT 6008)(125)(400+100)=(EBIT600850010)(125) 400，解得 EBIT=298(万元
34、)。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A【试题解析】 售价=单位变动成本(1边际贡献率 )=120(140)=200( 元)，每年的息前税后利润=(5000020040 10000300)(1 25)=75( 万元) ，设备年折旧额=(50020)4=120(万元)，项目的年现金流量(不考虑最后一年)=75+120=195(万元) 。投资回收期=2+(5001952)195=25641(年)。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A【试题解析】 每年的息前税后利润为 75 万元，设备年折旧额为 120 万元，项目的净现值=(75+120)PVA10，4 +20PV10，4 50019531
35、7+200683500=13l81(万元)。【知识模块】 综合28 【正确答案】 D【试题解析】 因为息税前利润=500002004010000300=100( 万元)，小于每股收益无差别点的息税前利润 298 万元，所以应该采用发行股票的方式筹集资金。第一年的税前利润息税前利润利息=1006008=52(万元)，因为第二年的税前利润比第一年增长 15，假设第二年的销售量为 X 件，则 52(1+15)=X(200120)100003006008，解得 X=50975(件)。【知识模块】 综合四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
36、0.5 分。【知识模块】 综合29 【正确答案】 C【试题解析】 9360+936086 12950(1+17)1200100065500=4229(万元)，该项债务重组业务中长江公司形成债务重组损失 4229 万元，因此对长江公司当年利润总额的影响金额是 4229 万元。具体分录如下：借：库存商品 950应交税费一应交增值税(进项税额) 1615固定资产 1200长期股权投资 6520坏账准备 500营业外支出 4229贷：应收账款 (9360+93608612)9734 4银行存款 20【知识模块】 综合30 【正确答案】 B【试题解析】 该项债务重组业务对黄河公司当年利润总额的影响金额=
37、950+300+92291000=11 729(万元) 。会计分录为：借：固定资产清理 900累计折旧 600贷：固定资产 1500借：应付账款 97344贷：主营业务收入 950应交税费一应交增值税(销项税额) 1615固定资产清理 900营业外收入一非流动资产处置损益 300股本 1000资本公积一股本溢价 5500营业外收入一债务重组利得 9229借：主营业务成本 1000存货跌价准备 65贷：库存商品 1065【知识模块】 综合31 【正确答案】 C【试题解析】 长期股权投资初始投资成本=100065+20=6520(万元)，因采用成本法核算，其入账价值等于初始投资成本。【知识模块】
38、综合32 【正确答案】 B【试题解析】 转换日计入资本公积的金额=150012001200(1 5)40126=31425(万元)。【知识模块】 综合33 【正确答案】 A【试题解析】 初始投资产生商誉=65206800010=一 280(万元)，追加投资产生的商誉=106007050015=25(万元)，所以作为一项整体投资，按照权益法调整时，应确认 255 万元的留存收益。借：长期股权投资 255贷：盈余公积 255利润分配一未分配利润 2295针对黄河公司 2012 年分派现金股利和实现净利润，调整分录为：借：长期股权投资 (2800800)10200贷：盈余公积 20利润分配一未分配利
39、润 180针对黄河公司 2012 年自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致的资本公积变化，调整分录为：借：长期股权投资 (20010 )20贷：资本公积一其他资本公积 20针对黄河公司其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，即(7050068000)一(一 800+2800+200)=300(万元)，调整分录为：借：长期股权投资 (30010 )30贷：资本公积一其他资本公积 30所以，2013 年 1 月 5 日长江公司追加投资后，按照权益法调整后的长期股权投资账面价值=6520+10600+255+200+20+30=17625(万元)【知识模块】 综合34 【正确答案】 C【
40、试题解析】 2013 年底长江公司应确认的投资收益=3000 (800 600)(140)25=720(万元)【知识模块】 综合【知识模块】 综合35 【正确答案】 C【试题解析】 可转换公司债券负债成分的公允价值=(50006PVA 9，5 +5000PV9，5 )10000=44164100(元) 可转换公司债券权益成分的公允价值=5000000044164100=5835900(元)【知识模块】 综合36 【正确答案】 A【试题解析】 进行暂时性投资取得的投资收益=(250835+150915 3150128)10000=2900000(元)【知识模块】 综合37 【正确答案】 A【试题
41、解析】 2012 年度借款费用资本化金额=4416410092900000250000=824769(元)【知识模块】 综合38 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 12 月 31 日应付债券的摊余成本=44164100+(441641009 500000006)=45138869(元)【知识模块】 综合39 【正确答案】 B【试题解析】 设备部分的账面价值=(196+784)10000+824769(196+784)(196+784+1500+2000+520)=996165472( 元)【知识模块】 综合40 【正确答案】 C【试题解析】 转股时增加的股本=5000000010=5000000(元)公司增加的“资本公积一股本溢价”=应付债券的摊余成本+ 权益成分的公允价值一转股时增加的股本=44164100+(441641009 500000006 )+44164100+(441641009500000006 )9 500000006+(5000000044164100)5000000=4703726721(元)【知识模块】 综合
