1、注册税务师财务与会计（综合）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 财务管理的核心是( )。（A）财务预测（B）财务决策（C）财务预算（D）财务控制2 不属于企业财务管理目标代表性理论的是( )。（A）利润最大化（B）企业价值最大化（C）股东财富最大化（D）每股收益最大化3 下列各项中，不属于财务管理环节的是( )。（A）计划与预算（B）评价与调整（C）决策与控制（D）分析与考核4 下列各项中，会降低债权人债权价值的是( )。（A）改善经营环境（B）扩大赊销比重（C）举借新债（D）发行新股5 作为财务管理目标，企业价值最大
2、化与股东财富最大化相比，其优点是( )。（A）体现了前瞻性和现实性的统一（B）考虑了风险因素（C）可以适用于非上市公司（D）避免了过多外界市场因素的干扰6 下列各项中，没有体现实质重于形式要求的是( )。（A）将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账（B）附有追索权的应收债权的出售和融资（C）售后回购的会计处理（D）出售固定资产产生的净损益计入营业外收支7 下列事项中，不符合负债会计要素定义的是( )。（A）至今尚未发生质量问题的巳售出附有产品质量保证的产品，按照以往经验，该类产品存在质量问题的可能性为 2（B）董事会决议分配上年度的现金股利（C）公司发行可转换公司债券（D）外贸企业按规定从税
3、后利润中提取的职工奖励及福利基金8 下列各项业务中，通常应采用“可变现净值” 作为计量属性的是 ( )。（A）对应收款项计提坏账准备（B）对存货计提存货跌价准备（C）对建造合同计提建造合同预计损失准备（D）对固定资产计提固定资产减值准备9 上市公司的下列会计行为中，符合重要性会计信息质量要求的是( )。（A）本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用（B）根据相关规定，从本期开始对委托贷款提取减值准备（C）每一中期期末都要对外提供中期报告（D）按固定期间对外提交财务报告10 下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。（A）重要性（B）及时性（C）谨慎性（D）实质重于形式
4、11 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的会计处理为( )。（A）借：有关科目贷：资本公积一其他资本公积（B）借：有关科目贷：公允价值变动损益（C）借：管理费用贷：资本公积一其他资本公积（D）借：可供出售金融资产贷：持有至到期投资12 某企业年初未分配利润借方余额 40 万元(弥补期限已超过 5 年)，本年度税后利润 100 万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则该企业本年末未分配利润的金额为( )万元。（A）80（B） 60（C） 48（D）40413
5、 A 公司为一上市公司。2009 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予100 份股票期权，这些职员从 2009 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以5 元每股购买 100 股 A 公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为 30 元。至 2011 年 12 月 31 日 A 公司估计的 100 名管理人员的离开比例为10。假设剩余 90 名职员在 2012 年 12 月 31 日全部行权，A 公司通过新增发股份方式授予职工相应股票，发行股票每股面值为 1 元。则因为行权 A 公司应确认的资本公积(股本溢价) 金额为( ) 元。（A）36000（B
6、） 300000（C） 306000（D）29100014 甲公司为上市公司，2012 年初“资本公积” 科目的贷方余额为 110 万元。2012年 8 月 1 日甲公司将自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为 400 万元，已计提折旧 40 万元转换日公允价值为 400 万元。甲公司另以200 万元购入某股票确认为可供出售金融资产，2012 年 12 月 31 日，房产的公允价值为 420 万元，股票的公允价值为 250 万元假定不考虑相关税费，2012 年 12 月31 日甲公司“ 资本公积” 科目的贷方余额为 ( )万元。（A）110（B） 200（C） 310（D）
7、22015 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）用税后利润补亏（B）盈余公积补亏（C）资本公积转增资本（D）发放股票股利16 下列关于未分配利润的说法，不正确的是( )。（A）未分配利润是企业既没有分配给投资者，也没有指定用途的净利润（B）未分配利润是企业当年待分配的净利润（C）年末要将“本年利润”的余额转入“ 利润分配一未分配利润”（D）企业发生的调整以前年度损益的事项，其调整结果应转入 “利润分配一未分配利润”二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 股东财
8、富最大化目标与利润最大化目标相比，其优点有( )。（A）考虑了风险因素（B）更多强调了股东利益（C）可以避免企业追求短期行为（D）对于任何公司而言，股东财富最大化目标都容易量化，便于考核和奖惩（E）全面顾及了所有利益相关者18 对上市公司来说，决定股东财富的因素包括( )。（A）股票数量（B）股票市场价格（C）股票价值（D）每股收益（E）股票的面值19 下列各项措施中，可用来协调公司债权人与股东冲突的有( )。（A）规定借款用途（B）规定借款的信用条件（C）要求提供借款担保（D）收回借款或不再借款（E）发放股票期权20 下列关于利得、损失的表述中，正确的有( )。（A）直接计入当期所有者权益的
9、利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入（B）直接计入当期所有者权益的损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（C）直接计入当期利润的利得，是指企业非日常活动产生的，应当计入当期损益、不会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的利得（D）直接计入当期利润的损失，是指企业非日常活动产生的，应当计入当期损益、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的损失（E）利得、损失既可能直接计入当期所有者权益，也可能直接计入当期损益，最终都会使得所有者权益增加或减少21 会计信息的首要质量要求
10、有( )。（A）可靠性（B）相关性（C）可理解性（D）重要性（E）可比性22 下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有( )。（A）将融资租入固定资产视作自有资产核算（B）采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧（C）对固定资产计提减值准备（D）将长期借款利息予以资本化（E）可供出售金融资产期末按公允价值计量23 下列会计处理中，遵循实质重于形式要求的有( )。（A）会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算（B）企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入（C）附追索权的应收债权贴现时不终止确认用于贴现的应收债权（D）出售固定资产产生的净损益计入营业外收支（E）支付给车间
11、管理人员的工资计入制造费用24 下列关于表述中，符合现行会计准则规定的会计信息质量要求的有( )。（A）因被投资方将要发生亏损，投资方将股权投资从权益法改为成本法核算（B）融资租入固定资产应按照自有固定资产的折旧政策计提折旧（C）当存货减值时，应当计提存货跌价准备（D）企业为了实现利润目标，将不属于本期的收入提前确认（E）因执行企业会计准则将存货发出计价方法由原来的后进先出法改为先进先出法25 上市公司发生的下列事项中，会直接引起其股东权益总额发生增减变动的有( )。（A）应付账款获得债权人豁免（B）在债务重组后收到或有应收金额（C）可供出售金融资产公允价值变动形成损失（D）用盈余公积弥补以前
12、年度亏损（E）溢价增发普通股股票三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 长城公司为上市公司，20122013 年发生的与投资相关的交易或事项如下。 (1)2012 年 7 月 1 日，长城公司向万达公司的控股股东中达公司以每股 15 元的发行价格定向增发本公司普通股股票 500 万股(每股面值 1 元)，取得万达公司 25的股权。增发完成后，长城公司对万达公司具有重大影响。 (2)2012 年 7 月 1 日。万达公司的可辨认净资产公允价值为 32000 万元(账面价值为 31400 万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
13、 (3)2012 年 8 月 3 日，万达公司将成本为 300 万元的一批库存商品乙以 400 万元的价格出售给长城公司；长城公司将取得的库存商品乙作为库存商品核算，至 2012 年 12 月 31 日，长城公司对外出售 60。 (4)截止 2012 年 12 月 31 日，万达公司已对外出售在 7 月 1 日持有的库存商品甲的 80。 (5)2012 年 712 月，万达公司实现净利润 500 万元；按净利润的 10提取盈余公积。 (6)2013 年 2 月 20 日，长城公司以银行存款19500 万元自其母公司处购入千盛公司 80的股份，当日干盛公司相对于母公司而言的净资产账面价值为 24
14、000 万元。 (7)2013 年 6 月 30 日，千盛公司向长城公司销售一台设备，价款为 500 万元。账面价值 400 万元，长城公司取得后作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0。 (8)千盛公司 2013 年实现净利润 1500 万元(利润各月均匀实现)，分配现金股利 320万元，提取盈余公积 150 万元，当年购入的可供出售金融资产因公允价值变动上升实现其他综合收益 100 万元。 根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。26 2012 年 7 月 1 日，长城公司取得对万达公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是( )。（A
15、）确认“长期股权投资一成本”7500 万元（B）确认营业外收入 500 万元（C）确认投资收益 500 万元（D）确认资本公积 500 万元27 2012 年末，长城公司确认对万达公司的长期股权投资收益时，需对万达公司实现的净利润进行调整，调整的事项不涉及的是( )。（A）万达公司在 7 月 1 日持有的无形资产的摊销部分（B）万达公司在 7 月 1 日持有的库存商品甲对外出售的部分（C）公司尚未对外销售的库存商品乙（D）万达公司宣告分配现金股利28 2012 年 12 月 31 日，长城公司对万达公司长期股权投资的账面价值为( )万元。（A）8040（B） 8135（C） 8145（D）85
16、0029 根据长城公司与千盛公司交易的相关资料，计算合并报表中应抵消的长期股权投资的金额为( ) 万元。（A）20524（B） 20452（C） 20224（D）20152四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 长城股份有限公司(以下简称长城公司)2013 年度实现税前会计利润 2500 万元，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，按净利润的 10计提盈余公积。长城公司 2013 年度的汇算清缴于 2014 年 4 月 15 日前完成，财务会计报告于 2014 年 4 月 20 日批准报出。有关
17、资料如下。(1)长城公司 2010 年 12 月 15 日购入并开始使用的机械设备原价为 192 万元。会计处理时采用年限平均法按 2 年计提折旧，税法规定采用年限平均法按 4 年计提折旧(不考虑净残值因素) 。(2)长城公司持有黄河公司 40的股权，2012 年 12 月 31 日投资的账面价值为2000 万元，黄河公司 2013 年亏损 7000 万元。假设取得投资时黄河公司资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。同时长城公司账上应收黄河公司长期应收款 500 万元，实际上构成对黄河公司的投资。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。(3)长城公司 2013
18、 年末应收账款余额为 600 万元，按账龄分析法应补提坏账准备 6 万元。按税法规定，计提的坏账准备在坏账损失实际发生时，允许税前扣除。(4)长城公司 2013 年 1 月 1 日“ 存货跌价准备” 账面余额为 012 月 31 日存货账面实际成本 865 万元，期末可变现净值 860 万元，存货按成本与可变现净值孰低计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失金额在所得税税前扣除。(5)长城公司在 2013 年 6 月与北方公司签订一项当年 10 月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使北方公司发生重大经济损失。北方公司于2013 年 12 月 2 日向法院提起诉讼，要求该公司
19、赔偿经济损失 18 万元。此项诉讼在 2013 年 12 月 31 日未决，长城公司对此项诉讼没有进行任何表内确认。2014 年3 月 18 日，法院一审判决，长城公司需要赔付北方公司经济损失 12 万元，长城公司不再上诉，并如数支付了赔款。按税法规定，赔款损失实际发生时，允许从应纳税所得额中扣除。除上述事项外，长城公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列各题。30 假设长城公司 2011 年 1 月 1 日“递延所得税资产” 账户余额为 0，2011 年与2012 年除因机械设备产生暂时性差异外，无其他暂时性差异，则 2012 年年末“递延所得税资产” 账户的余额为 ( )万元。（A）借
20、方 2784（B）借方 3168（C）贷方 2784（D）借方 2431 长城公司对黄河公司的投资，2013 年应确认的投资收益为( )万元。（A）2000（B） 2800（C） 2500（D）240032 相关资产减值准备的计提，对递延所得税的影响是( )。（A）递延所得税资产增加 275 万元（B）递延所得税负债增加 275 万元（C）递延所得税负债增加 125 万元（D）递延所得税资产增加 15 万元33 长城公司确认并向北方公司实际支付赔款时，下列会计分录中正确的有( )。（A）借：其他应付款 12贷：银行存款 12（B）借：营业外支出 12贷：银行存款 12（C）借：预计负债 12贷
21、：银行存款 12（D）借：应交税费一应交所得税 3贷：以前年度损益调整一所得税费用 334 长城公司对发生的资产负债表日后调整事项，应调整 2013 年度利润表和资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整，正确的有( )(单位：元)。（A）调整 2013 年度“ 营业外支出” 、“利润总额”、“所得税费用” 和“净利润”的数额依次为：+120000 、一 120000、一 39600 和一 80400（B）调整 2013 年度“营业外支出”、“ 利润总额”、 “所得税费用”和“ 净利润”的数额依次为：+120000 、一 120000、一 30000 和一 90000（C）分别调减 2013 年
22、度“盈余公积”和“ 未分配利润”9000 和 81000（D）分别调增 2013 年度“盈余公积” 和“未分配利润 ”9000 和 8100035 长城公司 2013 年的应交所得税为( )万元。（A）61275（B） 61575（C） 124975（D）12377535 长海股份有限公司(下称“长海公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17；适用所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的 10计提法定盈余公积。长海公司 2013 年度实现利润总额 9000 万元(未调整前)，2013 年度财务报告
23、于 2014 年 4 月 1 日批准对外报出，2013 年所得税汇箅清缴工作于 2014年 3 月 28 日结束。审计过程中，关注到以下交易或事项。(1)2013 年，长海公司将本公司商品出售给关联方(北方公司)，期末形成应收账款 3000 万元。长海公司对 1 年以内的应收账款按 5计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该 3000 万元应收账款未计提坏账准备。审计时注册会计师了解到，北方公司 2013 年末财务状况恶化，估计长海公司应收北方公司货款中的 20无法收回。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。(2)因急需新设销售门店，长海公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费
24、用为 20 万元。2013 年 2 月 1 日，经中介介绍，长海公司与四方公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自 2013 年 2 月 1 日起 3 年，年租金 840 万元，四方公司同意免除前两个月租金；四方公司尚未支付的物业费 200 万元由长海公司支付；如长海公司提前解约，违约金为 60 万元；长海公司于租赁开始日支付了当年租金 770万元、物业费 200 万元，以及中介费用 20 万元。长海公司将 2013 年实际发生的支出 990 万元全部计入了销售费用。(3)2014 年 2 月 15 日，注册税务师审核时发现，从 2013 年 1 月 1 日起，长海公司将出租的办公楼的后续计量由
25、公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于 2010 年 12 月 31 日建成后对外出租成本为 1800 万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：2010 年 12 月 31日为 1800 万元；2011 年 12 月 31 日为 2100 万元；2012 年 12 月 31 日为 2240 万元I 2013 年 12 月 31 日为 2380 万元。该投资性房地产采用成本模式计量时。采用年限平均法计提折旧预计使用 20 年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，年限为 20 年。(4)长海公司于
26、2013 年 12 月 10 日向华泰公司赊销一批商品，该批商品的价款为 1000 万元(不含增值税)，成本为 800 万元，消费税税率 10，至年末货款未收到，由于华泰公司财务状况不佳，年末长海公司按照 5计提坏账准备。因产品质量原因，华泰公司于 2014 年 2 月 14 日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。(5)2013 年 11 月 5 日，万达公司对长海公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的万达公司损失 300 万元。2013 年末，长海公司预计败诉的可能性为75，最高赔偿金额
27、为 250 万元，根据谨慎性要求，长海公司确认了 250 万元的预计负债。2014 年 3 月 1 日，诉讼案情进一步明了，长海公司所聘专业律师预计赔偿金额在 160220 万元之间，且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。假设除上述事项外，长海公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。36 针对上述事项(2)，长海公司正确的会计处理有( )。（A）冲减 2013 年度销售费用 20167 万元（B）增加长期待摊费用 18167 万元（C） 2013 年度确认租金费用 72722 万元（D）增加 2013 年度管理费用
28、20 万元37 针对上述事项(3)，长海公司正确的会计处理有( )。（A）冲减 2013 年度其他业务成本 270 万元（B）增加 “投资性房地产一公允价值变动”580 万元（C）冲减 2012 年度计提的投资性房地产累计折旧 90 万元（D）增加 2013 年度公允价值变动损益 140 万元38 对上述事项进行会计处理后，应调增长海公司原编制的 2013 年度的利润表中“资产减值损失 ”项目本年数 ( )万元。（A）3915（B） 450（C） 5415（D）60039 对上述事项进行会计处理后，应调增长海公司原编制的 2013 年 12 月 31 日资产负债表中的“ 递延所得税资产 ”项目
29、期末金额( ) 万元。（A）12038（B） 150（C） 135（D）828840 对上述事项进行会计处理后，长海公司 2013 年度的利润总额是( )万元。（A）840683（B） 86485（C） 844683（D）84668341 2013 年度长海公司应交企业所得税( )万元。（A）211671（B） 223171（C） 222671（D）220208注册税务师财务与会计（综合）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案
30、进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。【知识模块】 综合2 【正确答案】 D【试题解析】 企业财务管理目标代表性的理论有：利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化。【知识模块】 综合3 【正确答案】 B【试题解析】 企业财务管理环节包括：计划与预算、决策与控制、分析与考核。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 举借新债会相应增加偿债风险，从而致使原有债权价值下降，所以选项 C 正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【试题解析】 股东财富最大化是用股价进行衡量的，股价受众多因素影响，不能完全准确反映企业财务
31、管理状况，而企业价值最大化。用价值代替了价格，避免了过多外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 实质是指交易或事项的经济实质，形式是指交易或事项的法律形式。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。融资租赁、附有追索权的应收债权的出售和融资、售后回租和售后回购都体现了实质重于形式要求。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，只有在股东大会通过后，根据股东大会决议所宣告的现金股利，确认应付股利，董事会决议时不进行账务处理。【知识模块】 综合8 【正确答案】 B【试
32、题解析】 选项 A，通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的账面价值比较；选项 C。对于建造合同，如果合同预计总成本超过总收入，应当计提预计损失准备；选项 D，采用资产的可收回金额与固定资产账面价值比较资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。【知识模块】 综合9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 体现了谨慎性要求；选项 C 体现了及时性要求；选项 D 是出于会计分期的基本假设。【知识模块】 综合10 【正确答案】 B【试题解析】 会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关
33、的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A【知识模块】 综合12 【正确答案】 C【试题解析】 隼末未分配利润=10040(100 40)20=48(万元)【知识模块】 综合13 【正确答案】 C【试题解析】 在等待期内确认的管理费用，即“资本公积一其他资本公积”的金额=100(110)10030=270000(元)。所以计入“资本公积一股本溢价”科目的金额=905100+270000901
34、001=306000(元)。本题相关的账务处理：借：银行存款 45000资本公积一其他资本公积 270000贷：股本 9000资本公积一股本溢价 306000【知识模块】 综合14 【正确答案】 B【试题解析】 资本公积=110+(400360)+(250200)=200( 万元)【知识模块】 综合15 【正确答案】 D【试题解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润用税后利润补亏、盈余公积补亏引起留存收益内部有关项目此增彼减；资本公积转增资本不引起留存收益内部项目变化；发放股票股利时，留存收益总额减少。【知识模块】 综合16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，未分配利润包括企业以前年度积
35、存的留待以后年度分配的净利润和当年待分配的净利润。【知识模块】 综合二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C【试题解析】 与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点有：(1)考虑了风险因素 (选项 A 正确) ；(2)在一定程度上可以避免企业追求短期行为(选项 C 正确)；(3)对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易计量，便于考核和奖惩(选项 D 不正确)。但是股东财富最大化存在的问题是：(1)通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用；(2)股价受众多因素影响
36、股价不能完全准确反映企业财务管理状况；(3)它强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够(选项 BE 不正确)。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A,B【试题解析】 在已上市的股份公司中，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定的。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 为协调所有者与债权人的利益冲突，通常可采用以下方式：(1)限制性借债，即在借款合同中加入某些限制性条款，如规定借款的用途、借款的担保条件和借款的信用条件等；(2)收回借款或停止借款。即当债权人发现公司有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护
37、自身权益。选项 E 是协调股东和经营者利益冲突的方法。【知识模块】 综合20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，利得和损失均是由于非日常活动所发生的经济利益流入或流出；选项 C，直接计入当期利润的利得或损失，最终都会导致所有者权益增加或减少。【知识模块】 综合21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 财务会计信息首要质量要求有：可靠性、可理解性、相关性、可比性；次级质量要求有：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。【知识模块】 综合22 【正确答案】 B,C【试题解析】 谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得设置秘密准备。计提减值准备、加速
38、折旧等都体现了谨慎性要求。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，从所有权上看属于出租人的资产，而从经济业务的实质来看应作为承租人的资产核算；选项 BC，经济业务的实质是融资行为。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 AD 属于滥用会计政策，违背了可比性要求。【知识模块】 综合25 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，增加营业外收入间接引起股东权益总额变化，不是直接引起变化，故错误；选项 B，实际收到或有应收金额应冲减财务费用，也是间接引起股东权益总额变化；选项 D，属于所有者权益内部增减变动，不会引起所有者权益总额变化。【
39、知识模块】 综合三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B【试题解析】 初始投资成本为 7500(50015)万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为 8000(3200025)万元，初始投资成本小，所以应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入 500 万元。【知识模块】 综合27 【正确答案】 D【试题解析】 权益法下，投资方确认投资收益时，首先要对被投资方实现的净利润进行调整。调整项目包括按公允价值对相关资产的调整、对内部未实现交易损益的调整。本题中，选项 AB，属于对公允价值的调整，选项 C，属于对内部
40、未实现交易损益的调整。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 12 月 31 日，长城公司对万达公司长期股权投资的账面价值=8000+500(12001400)80(40003200) 512(400300)4025=8135(万元)【知识模块】 综合29 【正确答案】 D【试题解析】 千盛公司调整后的净利润=1500(500 400)+(500400)51 2=1410 万元，因此合并报表中应抵消的长期股权投资的金额=2400080 +141080 32080+10080=20152(万元)。【知识模块】 综合四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选
41、组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 综合30 【正确答案】 D【试题解析】 会计月折旧额=192(212)=8(万元) ，税法月折旧额=192(412)=4(万元) 。2012 年末固定资产的账面价值=192824=0，计税基础=192 424=96(万元) ，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。2012年末递延所得税资产账户的余额=9625=24(万元)。【知识模块】 综合31 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年度长城公司对黄河公司投资的处理：借：投资收益 2500贷：长期股权投资 2000长期应收款 500【知识模
42、块】 综合32 【正确答案】 A【试题解析】 根据资料(3)，长城公司应收账款账面价值=600 6=594(万元)。计税基础=600 万元，差额 6 万元属于可抵扣暂时性差异；根据资料(4) ，2013 年补提的存货跌价准备=865860=5(万元)，属于可抵扣暂时性差异。故应确认递延所得税资产=(6+5)25=2 75(万元)。【知识模块】 综合33 【正确答案】 A,D【试题解析】 资料(5)属于日后调整事项，涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目核算。日后期间因法院判决，且赔款实际支付，故调整分录为：借：以前年度损益调整一营业外支出 12贷：其他应付款 12借：应交税费一应交所得税
43、3贷：以前年度损益调整一所得税费用 3借：利润分配一未分配利润 9贷：以前年度损益调整 9借：盈余公积 09贷：利润分配一未分配利润 09实际支付款项时：借：其他应付款 12贷：银行存款 12【知识模块】 综合34 【正确答案】 B,C【试题解析】 从上述分录得知，应调增 2013 年度“营业外支出”项目的金额。12万元，调减“利润总额”12 万元，调减“所得税费用”3 万元，调减“净利润”9 万元，调减盈余公积 09 万元，调减未分配利润 81 万元。【知识模块】 综合35 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年的应交所得税=(250048+2500+6+512)25=1237 75(万
44、元)【知识模块】 综合【知识模块】 综合36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 支付给中介机构的费用 20 万元应当直接计入管理费用。出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用调整分录借：管理费用 20贷：销售费用 20借：长期待摊费用 18167贷：销售费用 181672013 年租金=(8403840122+200)3611=78833(7元)【知识模块】 综合37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 采用公允价值模式计量的投资性房地产不得再转换为成本模式计量针对该项差错，应冲减 2011、2012 年度分别计提的投资性房地产累计折旧 90万元，同时
45、冲减 2011、2012 年度分别确认的其他业务成本 90 万元元(通过期初留存收益来调整)增加 2011、2012 年度确认的公允价值变动损益总额 440 万元(通过期初留存收益来调整)，增加递延所得税负债 155 万元，同时增加 2013 年度确认的公允价值变动损益 140 万元。长海公司错误的追溯调整处理如下：借：投资性房地产 1800递延所得税负债 (22401800+90+90)25155盈余公积 465利润分配一未分配利润 4185贷：投资性房地产成本 1800公允价值变动 440投资性房地产累计折旧 1802013 年度按成本模式计提折旧：借：其他业务成本 90贷：投资性房地产累
46、计折旧 90更正差错的处理为：借：投资性房地产一成本 1800一公允价值变动 440投资性房地产累计折旧 180贷：投资性房地产 1800递延所得税负债 155盈余公积 465利润分配一未分配利润 4185借：投资性房地产累计折旧 90贷：以前年度损益调整其他业务成本 90借：投资性房地产一公允价值变动 140贷：以前年度损益调整一公允价值变动损益 140借：以前年度损益调整一所得税费用 35贷：递延所得税负债 (23802240)2535【知识模块】 综合38 【正确答案】 C【试题解析】 应调增 2013 年度的资产减值损失=300020 11705=5415(万元)【知识模块】 综合39
47、 【正确答案】 A【试题解析】 应调整 2013 年 12 月 31 日资产负偾表中的“递延所得税资产”项目期末金额=60025 1170525250(160+220)225 =12038(万元)事项(1)的调整分录：借：以前年度损益调整一资产减值损失 600贷：坏账准备 600借：递延所得税资 150贷：以前年度损益调整一所得税费用 150事项(4)的调整分录：借：以前年度损益调整一营业收入 1000应交税费一应交增值税(销项税额) 170贷：应收账款 1170借：库存商品 800贷：以前年度损益调整一营业成本 800借：应交税费一应交消费税 100贷：以前年度损益调整一营业税金及附加 10
48、0借：坏账准备 585贷：以前年度损益调整一资产减值损失 585借：应交税费一应交所得税 (1000800100)2525贷：以前年度损益调整一所得税费用 25借：以前年度损益调整一所得税费用 1463贷：递延所得税资产 1463事项(5)调整分录：借：预计负债 250(160+220)260贷：以前年度损益调整一营业外支出 60借：以前年度损益调整一所得税费用 15贷：递延所得税资产 15【知识模块】 综合40 【正确答案】 D【试题解析】 长海公司 2013 年度的利润总额=9000 60018167+90+140 1000+800+100+585+60=846683(万元)【知识模块】 综合41 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年度长海公司应交企业所得税=(846
