1、注册税务师财务与会计（计算题）模拟试卷 1 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 某企业 2012 年度的营业收入(销售收入)为 10000 万元，营业成本(销售成本)为7000 万元。适用的企业所得税税率为 25。 2012 年度相关财务指标数据如下表所示：2012 年 12 月 31 日的比较资产负债表(简表)如下表所示：要求：1 该企业 2012 年年末的应收账款为( )万元。（A）1000（B） 1100（C） 1300（D）15002 该企业 2012 年年末的存货为( )万元。（A）2000（B） 2250（C） 2330（D）2
2、5003 该企业 2012 年年末的应付账款为( )万元。（A）2000（B） 2250（C） 2330（D）25004 该企业 2012 年年末的留存收益为( )万元。（A）1800（B） 2000（C） 2160（D）22004 某上市公司 2012 年度归属于普通股的净利润为 25000 万元期初发行在外普通股股数 10000 万股。2012 年 4 月 1 日新增发行 5000 万股股票，2012 年 7 月 1 日，公司按面值发行 10000 万元的 5 年期可转换债券，债券每张面值 1000 元，票面固定年利率为 2，利息自发行之日起每半年支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后
3、12 月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行 12 个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股 20 元，债券利息不符合资本化条件。直接计入当期损益，所得税税率为 25，2012 年股票市价为每股 20 元。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为 6。PVA 6，5 =42124；PV 6，5 =07473； PVA3，10 =85302；PV 3，10 =07441 要求计算：5 公司基本每股收益为( )元股。（A）1.93（B） 1.82（C） 1.71（D）1.66 该可转换债券负债成分的公允价值为( )万元。（A）8294.02（B） 9212.35（C） 9386.72（D）100
4、007 公司稀释每股收益为( )元股。（A）1.81（B） 1.8（C） 1.79（D）1.788 公司 2011 年股票市盈率为( )。（A）15.23（B） 14.78（C） 12.62（D）10.998 某公司已拥有资金总额 1000 万元，其中股本 200 万元(每股面值 1 元、发行价格35 元)，长期债券 300 万元(年利率 8)。公司为扩大生产规模，急需购置一台价值为 350 万元的 w 型设备，该设备投入后即可投入生产使用，预计使用年限 4 年，预计残值率为 2，按平均年限法计提折旧，该设备每年可为公司增加税前利润 50 万元。现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股 3
5、5 元增发股票 100 万股；乙方案按面值增发 350 万元的长期债券，债券票面利率为 10，该公司适用的所得税税率为 25。已知当年限为 4 年，年利率为 10时，1 元的复利现值系数和终值系数分别为0683 和 1464，1 元的年金现值系数和终值系数分别为 317 和 4641。要求根据上述资料，回答下列问题：(计算结果保留两位小数)9 若不考虑筹资费用，采用 EPSEBIT 分析方法，计算甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的息税前利润( )万元。（A）107（B） 129（C） 143（D）15010 若乙筹资方案的筹资费用率为 2，则增发该笔长期债券的资金成本为( )。（A）5
6、.6%（B） 5.71%（C） 7.65%（D）12%11 该公司购置 W 型设备这一投资项目的投资回收率为( )。（A）25%（B） 28.57%（C） 35.71%（D）38.78%12 若该公司的资金成本率为 10，则购置 W 型设备这一投资项目的净现值为( )万元。（A）45.48（B） 38.33（C） 85.11（D）85.8612 某公司原有普通股 8000 万元，资金成本 12，长期债券 1000 万元，资金成本10。现向银行借款 1000 万元，借款年利率为 8，每年复利一次，期限为 4 年，筹资费用率为零。该借款拟用于购买价值为。1000 万元的大型机器设备，购入后即投入生
7、产，每年可为公司增加净利 105 万元。该设备可使用 4 年，接直线法计提折旧，期满无残值。该公司适用所得税税率为 25。向银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由 22 元跌至 20 元，每股股利预计将由 264 元提高到 28元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长2。(PVA 8，4 =33121 ，FVA 8，4 =45061，PVAB 8，3 =25771，FV 8，4 =13605) 要求根据上述资料，回答下列问题：13 该公司借款后的综合资金成本为( )。（A）13%（B） 12.76%（C） 14.4%（D）14.6%14 该公司投资项目的现值指数为( )。(计
8、算结果保留 4 位小数)（A）1.3248（B） 1.1758（C） 1.4738（D）1.672615 若该公司购买的机器设备每年取得经营收益的期望值为 1000 万元，其标准差为4566 万元，若风险报酬系数 为 1，则该投资项目的风险报酬率为 ( )。（A）12.57%（B） 14.5%（C） 4.5%（D）4.57%16 若该公司计划 3 年收回用于购买机器设备的 1000 万元借款，每年应收回的投资额为( )万元。（A）388（B） 331（C） 365（D）45116 长城公司为上市公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。原材料按计划成本进行日常核算
9、。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计量，每月月末原材料按品种计提存货跌价准备。 2011 年 12 月 31 日，长城公司部分原材料情况如下表： 长城公司2012 年 1 月份和 2 月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：(1)1 月 10 日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为 200000 元，增值税税额为34000，另需支付运输费 8000 元。装卸费 1560 元。按照税法有关规定，支付的运输费可按 7的扣除率计算增值税进项税额，款项均已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为 210000 元，材料已验收入库。(2)1 月份领用甲材料的计划成本为200000 元。其
10、中：基本生产车间生产领用 150000 元，基本生产车间管理部门领用20000 元，辅助生产车间领用 20000 元，公司行政管理部门领用 1000 元，在建工程领用 9000 元。(3)1 月份乙材料没有发生任何业务。(4)1 月 31 日，结存甲材料和乙材料的可变现净值分别为 89136 元和 120000 元。(5)2 月 1 日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的 50偿还所欠华山公司的全部债务，应付债务账面价值为 60000 元。债务重组日，长城公司用于抵债的甲材料公允价值为 50000 元，假定甲材料的计税价格等于其公允价值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题
11、。17 2012 年 1 月 10 日，长城公司购入甲材料的会计分录是( )。（A）借：材料采购甲材料 209000应交税费应交增值税(进项税额)34560贷：银行存款 243560（B）借：材料采购甲材料 200000管理费用 9560应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款 243560（C）借：原材料甲材料 209000应交税费应交增值税(进项税额) 34560贷：银行存款 243560（D）借：原材料甲材料 200000管理费用 9560应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款 24356018 长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2012 年 1 月份甲材料
12、的成本差异率为 ( )。(超支为正，节约为负)（A）-2.45（B） 1.23（C） 1.29（D）2.519 2012 年 1 月 31 日，长城公司存货跌价准备余额为( )元。（A）20864（B） 60864（C） 40000（D）5228420 2012 年 2 月 1 日，长城公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，对长城公司利润总额的影响金额为( )元。（A）15432（B） 6932（C） -4210（D）429020 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2012 年度发生的部分交易或事项如下：(1)10 月 5 日，购入 A 原材料一批，支付价款 702
13、万元(含增值税)，另支付运输费、保险费 20 万元。A 原材料专门用于为乙公司制造 B 产品。无法以其他原材料替代。(2)12 月 1 日起，开始为乙公司专门制造一台 B 产品。至 12 月 31 日，B 产品尚未制造完成，共计发生直接人工 82 万元；领用所购 A 原材料的 60和其他材料 60万元；发生制造费用 120 万元。在 B 产品制造过程中，因发生火灾使其他材料发生非正常损失 20 万元。甲公司采用品种法计算 B 产品的实际成本，并于发出 B 产品时确认产品销售收入。(3)12 月 12 日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为 400万元。至 12 月 31 日，
14、来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40，实际发生加工成本 340 万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。(4)12 月 15 日，采用自行提货的方式向丁公司销售 C 产品一批，销售价格(不含增值税，下同)为 200 万元，成本为 160 万元。同日，甲公司开具增值税专用发票并向丁公司收取货款。至 12 月 31 日，丁公司尚未提货。(5)12 月 20 日，发出 D 产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为 600 万元。戊公司按照 D 产品销售价格的 5收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12 月 31 日，收到戊公司的代销清单
15、，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销 D 产品的 20。销售价格为 250 万元。甲公司尚未收到上述款项。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。21 下列各项关于因火灾而发生的材料损失会计处理的表述中，正确的是( )。（A）作为管理费用计入当期损益（B）作为制造费用计入产品成本（C）作为非正常损失计入营业外支出（D）作为当期已售 A 产成品的销售成本22 下列各项中，不应作为甲公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表存货项目列示的是( )。（A）尚未领用的 A 原材料（B）尚未制造完成的 B 在产品（C）已发出但尚未对外销售的委托代销 D 产品（D）尚未领用的来料加工原材
16、料23 下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的是( )。（A）为制造 B 产品而发生的制造费用计入期间费用（B）领用的 A 原材料成本按照个别计价法确定（C）发生的其他材料非正常损耗计入 B 产品的生产成本（D）来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入营业外支出24 下列各项关于甲公司 2012 年 12 月 31 日各资产账面价值的表述中，正确的是( )。（A）B 在产品的账面价值为 634 万元（B） A 原材料的账面价值为 240 万元（C）委托代销 D 产品的账面价值为 480 万元（D）来料加丁业务形成存货的账面价值为 500 万元24 某企业为增值税一般纳税人适用的增值税
17、税率为 17，采用资产负债表债务法核算所得税。适用的所得税税率为 25o该企业于 2009 年 9 月 5 日对一生产线进行改扩建。改扩建前该固定资产的原价为2000 万元，已累计计提折旧 400 万元，已提减值准备 200 万元。在改扩建过程中领用工程物资 300 万元(不含增值税)，领用生产用原材料 117 万元(不含增值税)，发生改扩建人员工资 150 万元，用银行存款支付其他相关费用 33 万元。该固定资产于 2009 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 100 万元。2010 年 12
18、 月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1602 万元，预计未来现金流量现值为 1693 万元。2011 年 12 月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1580 万元，预计未来现金流量现值为 1600 万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法。2010 年 12 月 31 日前该固定资产未计提减值准备，且固定资产计提减值准备前的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。25 更新改造的固定资产 2009 年 12 月 20 日达到预定可使用状态时的入账价值为( )
19、万元。（A）1983（B） 1967（C） 2000（D）140026 该固定资产 2010 年 12 月 31 日计提的减值准备为( )万元。（A）208（B） 117（C） 0（D）101.727 该固定资产 2010 年 12 月 31 日应确认的递延所得税资产为( )万元。（A）25.43（B） 0（C） 29.25（D）5228 该固定资产 2012 年应计提的折旧额为( )万元。（A）177（B） 187.5（C） 200（D）211.6328 甲公司 2007 年度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，
20、委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于 2007 年1 月 1 日向乙公司预付 20的工程款，7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款 2000 万元，期限为 2 年,合同年利率与实际年利率均为 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付。到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率 1，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(3)2007 年 1 月 1 日
21、。该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元；7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付。(4)2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2750 万元。该办公楼预计使用年限为50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2010 年 11 月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该
22、办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为 2 年。租赁开始日为 2010 年12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010 年 12月 31 日该办公楼的公允价值为 5100 万元。(6)2011 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5000 万元。(7)2012 年 12 月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以 4800 万元的价格售出，款项已存银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。29 甲公司 2007 年专门借款利息应予资本化的金额为( )万元。（A）160（B） 155（C） 150（D）14530 2007 年 12
23、 月 31 日该办公楼入账价值为( )万元。（A）5000（B） 5160（C） 5150（D）515531 2010 年 12 月 31 日将自用办公楼出租，下列各项会计处理中正确的是( )。（A）应确认资本公积 245 万元（B）应确认公允价值变动损益 245 万元（C）应确认资本公积 2403 万元（D）应确认投资收益 245 万元32 出售投资性房地产时影响营业利润的金额为( )万元。（A）-200（B） -100（C） 45（D）-5532 甲公司为上市公司，2012 年有关资料如下： (1)甲公司 2012 年年初的递延所得税资产借方 余额为 190 万元，递延所得税负债贷方余额为
24、 10 万元，具体构成项目如下：(2)甲公司 2012 年度实现的利润总额为 1610 万元。2012 年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备 20 万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 20 万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 40 万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。当年实际支付产品质量保修费用 50 万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年义
25、计提产品质量保修费用 10 万元，增加相关预计负债。根据税法规定，与产品质量保证有关的支出在实际发生时可以税前扣除。当年发生研究开发支出 100 万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按 50加计扣除。(3)2012 年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：(4)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。33 甲公司 2012 年应交所得税为( )万元。（
26、A）402.5（B） 265（C） 370（D）382.534 甲公司 2012 年递延所得税负债发生额为( )万元。（A）10( 贷方)（B） 15(贷方)（C） 5(贷方)（D）10( 借方)35 甲公司 2012 年递延所得税资产发生额为( )万元。（A）190( 借方)（B） 10(贷方)（C） 130(贷方)（D）60( 贷方)36 甲公司 2012 年所得税费用为( )万元。（A）285（B） 265（C） 400（D）390注册税务师财务与会计（计算题）模拟试卷 1 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析
27、】 应收账款周转率=销售收入平均应收账款 8=10000(1000+ 年末的应收账款)2 年末的应收账款=1500(万元)2 【正确答案】 A【试题解析】 存货周转率=销售成本平均存货 35=7000 (2000+ 年末存货)2年末存货=2000(万元)3 【正确答案】 A【试题解析】 负债=资产资产负债率=1000050=5000( 万元)应付账款=500015001500=2000(万元)4 【正确答案】 B【试题解析】 留存收益=50002502750=2000(万元)5 【正确答案】 B【试题解析】 基本每股收益=25000(10000+5000912)=182(元股)6 【正确答案】
28、 A【试题解析】 每半年支付的利息=100001=100(万元) 负债成分的公允价值=100PVA3，10 +10000PV3，10 =10085302+1000007441=829402(万元)7 【正确答案】 B【试题解析】 转换增加的净利润=年初可转换债券的价值 实际利率(1所得税税率)=8294026(125 )12=186 62( 万元 )转换增加的股数=1000020612=250(万股)稀释每股收益=(25000+18662)(10000+5000912+250)=180(元股)8 【正确答案】 D【试题解析】 市盈率=20182=10999 【正确答案】 B【试题解析】 10
29、【正确答案】 C【试题解析】 10(125)(12)=76511 【正确答案】 C【试题解析】 净利润=50(125)=375(万元) 折旧=350(1 2)4=8575(万元)第 13 年经营现金净流量=375+8575=12325( 万元)第 4 年现金净流量=12325+3502 =13025(万元) 年均现金净流量=(123 253+13025)4=125(万元)投资回收率=125350=35 7112 【正确答案】 A【试题解析】 终结点回收残值=3502=7(万元)净现值=123253 17+70683350=4548(万元)13 【正确答案】 C【试题解析】 综合资金成本=800
30、010000(2820+2)+10001000010+1000100008(125)=14 414 【正确答案】 B【试题解析】 未来现金流入现值=(105+(1000/4)PVA8，4 =35533121=11757955( 万元)现值指数 =117579551000=1175815 【正确答案】 D【试题解析】 风险报酬率=BV=1(45661000)100=456616 【正确答案】 A【试题解析】 已知现值求年金，年收回的投资额=100025771=388(万元)17 【正确答案】 A【试题解析】 购入材料实际成本=200000+8000(17)+1560=209000(元)。计划成本
31、法下，应通过“材料采购”科目核算材料采购成本，即为超支差异。选项 A 正确。18 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 1 月份甲材料的成本差异率= (105000 100000)+(209000210000)(100000+210000)100=129。因为超支差异。19 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年 1 月 31 日。甲材料实际成本=105000+209000200000(1+129)=111420(元)，甲材料期末应计提的存货跌价准备：(11142089136)=22284(元) ；1 月份乙材料没有发生任何收、发、领用业务且可变现净值没有发生变化，不用补提存货跌价准
32、备；因此长城公司存货跌价准备余额=22284+(150000120000)=52284(元)。20 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 2 月 1 日，抵债库存甲材料的账面价值为 44568 元(8913650)，公允价值为 50000 元，抵债资产公允价值和账面价值的差额使利润总额增加 5432 元(5000044568)，抵债时应确认债务重组利得=60000 50000 (1+17)=1500(元)，此项债务重组业务使利润总额增加 6932 元(5432+1500)。21 【正确答案】 C【试题解析】 火灾发生的损失属于非正常损失应当作为营业外支出处理，选项C 正确。22 【正确答
33、案】 D【试题解析】 选项 D，来料加工原材料应该作为委托方资产负债表上的存货列示。23 【正确答案】 B【试题解析】 为制造 B 产品而发生的制造费用计入 B 产品成本，选项 A 错误；A 原材料专门用于为乙公司制造 B 产品。无法以其他原材料替代，所以领用的 A原材料成本按照个别计价法确定，选项 B 正确；发生的其他材料非正常损耗应计入营业外支出，选项 C 错误；来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入产品成本，选项 D 错误。24 【正确答案】 C【试题解析】 B 在产品的账面价值=82+702(1+17)+2060+(60 20)+120=614(万元)，选项 A 错误；A 原材料的账
34、面价值为=702 (1+17 )+20(160)=248(万元) ，选项 B 错误；委托代销 D 产品的账面价值=600(120)=480(万元) ，选项 C 正确，来料加工业务形成存货的账面价值为加工成本 340 万元，选项 D 错误。25 【正确答案】 C【试题解析】 更新改造固定资产的入账价值=(2000 400200)+300+117+150+33=2000(万元)。26 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年该固定资产计提折旧=(2000 100)10=190(万元)，2010 年12 月 31 日计提减值准备前该固定资产的账面价值=2000190=1810(万元)，可收回金额为
35、该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者即 1693 万元。故应计提减值准备=18101693=117(万元)。27 【正确答案】 C【试题解析】 该固定资产 2010 年 12 月 31 日应确认的递延所得税资产=11725=2925(万元)。28 【正确答案】 A【试题解析】 2011 年该固定资产计提折旧=(1693 100)9=177(万元)，2011 年12 月 31 日计提减值准备前固定资产的账面价值=1693177=1516(万元)。可收回金额为该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中较高者即 1600 万元，不应计提减
36、值准备，也不能转回以前年度已计提的减值准备。2012 年该固定资产计提折旧=(1516100)8=177(万元)，或同 2011 年折旧额 (因年限平均法)，即仍为 177 万元。29 【正确答案】 B【试题解析】 资本化金额=20008(20001000)1 6 12=155( 万元)。30 【正确答案】 D【试题解析】 该办公楼入账金额=5000+155=5155(万元)。31 【正确答案】 A【试题解析】 出租时该办公楼累计计提折旧=(5155 155)503=300(万元)，贷方差额计入资本公积，会计分录为：借：投资性房地产成本 5100累计折旧 300贷：固定资产 5155资本公积其
37、他资本公积 24532 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量的会计分录为：借：公允价值变动损益 100(51005000)贷：投资性房地产公允价值变动 100甲公司 2012 年 12 月 31 日售出办公楼的会计分录为：借：银行存款 4800贷：其他业务收入 4800借：其他业务成本 5000投资性房地产公允价值变动 100贷：投资性房地产成本 5100借：资本公积其他资本公积 245贷：其他业务成本 245借：其他业务成本 100贷：公允价值变动损益 100影响营业利润的金额=48005000+245=45(万元) 。33 【正确答案】 B【
38、试题解析】 2012 年甲公司应纳税所得额=16102020(50-10) 10050420=1060(万元)，2012 年甲公司应交所得税=106025=265( 万元)。34 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 12 月 31 日暂时性差异余额计算如下：与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录如下：1)应收账款借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5(154025)2)交易性金融资产借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5 (602510)3)可供出售金融资产借：资本公积 10 贷：递延所得税资产 10(50160 x25)4)预计负债借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10(20 4025)5)弥补亏损借：所得税费用 105 贷：递延所得税资产 105 甲公司 2012 年递延所得税资产发生额=5+10+10+105=130(万元)(贷方)，或递延所得税资产发生额=19024025=130(万元)(贷方)；甲公司 2012 年递延所得税负债发生额为 5 万元(贷方) ，或递延所得税负债发生额=602510=5(万元)( 贷方)；甲公司 2012 年所得税费用=265+(5+5+10+105)=390(万元)。35 【正确答案】 C36 【正确答案】 D
