1、注册税务师财务与会计（计算题）模拟试卷 3 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 系一家上市公司， 2013 年至 2016 年对乙股份有限公司(以下简称“ 乙公司 ”)投资业务的有关资料如下。 (1)2013 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权的 20，收购价款为 2200 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于 2013 年 12 月 25 日分别经甲公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关
2、部门于 2013 年 12 月 31 日批准通过。(2)2014 年 1月 1 日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500 万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：乙公司该项固定资产原预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货(未计提存货跌价准备)分别于 2014 年对外出售 80，2015 年对外售出剩余20。(3)2014 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 2200 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 2
3、0，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)2014 年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以 1100 万元的价格出售给甲公司，款项尚未结算。甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售 60。(5)2014 年度，乙公司实现净亏损 4000 万元，因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加其他综合收益 150 万元。(6)2015 年度，乙公司发生净利润 4020 万元。分配现金股利200 万元。甲公司和乙公司 2014 年内部销售形成的存货全部对外出售，本期未发生新的内部交易。(7)2016 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元再次取得
4、乙公司 10的股份，至此甲公司共计持有乙公司 30的股份。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为 11000 万元。假定不考虑所得税等其他因素。根据上述资料回答下列问题。1 甲公司收购乙公司股权交易日的“股权转让日” 为 ( )。（A）2013 年 11 月 1 日（B） 2013 年 12 月 25 日（C） 2013 年 12 月 31 日（D）2014 年 1 月 1 日2 2014 年年末，长期股权投资的账面价值为( )。（A）1342（B） 1370（C） 1400（D）14303 2015 年年末，甲公司确认投资收益的金额为( )万元。（A）768（B） 816（C） 776（D
5、）7604 2016 年追加投资后，长期股权投资的账面价值为( )万元。（A）3416（B） 3246（C） 3186（D）31464 2011 年 1 月 1 日，乙公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2011 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2013年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2015 年 12 月 31 日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：2011 年有 10 名管理人员离开乙公司，乙公司
6、估计三年中还将有 8 名管理人员离开；2012 年又有 6 名管理人员离开公司，公司估计还将有 6 名管理人员离开；2013 年又有 4 名管理人员离开，有 40 人行使股票增值权取得了现金，2014 年有 30 人行使股票增值权取得了现金，2015 年有 10人行使股票增值权取得了现金。根据上述资料，回答下列问题。5 2011 年乙公司因该事项确认的费用( )元。（A）62500（B） 77000（C） 32800（D）425006 2012 年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为( )元。（A）50000（B） 40000（C） 32800（D）728007 2014 年乙公司因该事项确
7、认的计入当期损益的金额为( )元。（A）51200（B） 14000（C） 54000（D）200008 2015 年乙公司因该事项对损益的影响为( )元。（A）14200（B）一 14000（C） +2000（D）一 20008 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为 17。甲公司于2010 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为 1170 万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011 年末，甲公司对该项应收账款计提
8、坏账准备 150 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2012 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议。(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的 30，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3收取利息；但若乙公司 2012 年实现盈利，则 2013 年按 5收取利息，估计乙公司 2012 年很可能实现盈利。2012 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后作为交易性金融资产核算
9、，取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50 年平均摊销，净残值为 0。2012 年 7 月 1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为 500 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。9 甲公司债务重组后应收账款的入账价值是( )万元。（A）5325（B） 12425（C） 15701（D）1867610 在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是( )万元。（A）9675（B） 8271（C） 8271（D）967511 在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是
10、( )万元。（A）16729（B） 16415（C） 20415（D）2072912 2012 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额是( ) 万元。（A）9050（B） 10000（C） 10334（D）1040012 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2012 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券，假定该可转换债券专门用于生产一条生产线，可转换公司债券期限为 5 年，票面年利率为 4，实际利率为 6，每年 1 月 1 日付息。自 2013 年 1 月 1 日起，该可转换
11、公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值 1 元)，初始转换价格为每股 10 元，不足转为 1 万股的部分按每股 10 元以现金结清。2013 年 1月 2 日，该可转换公司债券的 40转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。已知(PA，6，5)=4 2124，(P F，6，5)=07473要求：根据上述资料，不考虑其他事项，回答下列问题。13 2012 年 1 月 1 日权益成分的入账价值为( )万元。（A）42102（B） 457898（C） 500000（D）4120214 2012 年 12 月 31 日应摊销的利息调整金额为( )万元。（A）2747
12、39（B） 200000（C） 77439（D）7473915 转换日转换部分应付债券的账面价值为( )万元。（A）4578980（B） 1831592（C） 1861488（D）16840816 转股日处理时影响资本公积一股本溢价的金额为( )万元。（A）421020（B） 168408（C） 1843306（D）18610016 丰华公司于 2014 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下。(1)专门借款有两笔，分别为：2014 年 1 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8，利息按年支付；2014 年 7
13、月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为 6，于每个月末收取。(2)一般借款有两笔，分别为：2013 年 12 月 1 日向 A 银行借入长期借款 1500 万元，期限为 3 年，年利率为6，按年支付利息；2013 年 1 月 1 日发行公司债券 1500 万元，期限为 5 年，年利率为 8，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2014 年支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 2250 万元；4 月 1 日，因工程进行质量检查而停工；5 月 31 日，工程重新开工；7 月 1 日
14、支付工程进度款 4500 万元；10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元。办公楼于 2014 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按 360 天计算。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。17 丰华公司 2014 年专门借款利息费用的资本化金额为( )万元。（A）3675（B） 370（C） 390（D）412518 下列关于质量检查停工的说法正确的是( )。（A）质量检查停工属于非正常中断，停工期间应暂停资本化（B）质量检查停工属于非正常中断，由于本题停工期间小于 3 个月，所以不需要暂停资本化（C）质量检查停工属于正常中断
15、，不需要暂停资本化（D）质量检查停工属于正常中断，如果中断期超过 3 个月，需要暂停资本化；本题由于未超过 3 个月，所以不需要暂停资本化19 丰华公司 2014 年一般借款利息费用的费用化金额为( )万元。（A）1500（B） 1555（C） 1575（D）210020 丰华为建造办公楼应予资本化的利息费用金额为( )万元。（A）3675（B） 4200（C） 4500（D）500020 甲公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2012 年 1 月 1 日，公司经批准按面值发行 5 年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为 6的可转换公司债券 5000
16、万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股 1 元，余额退还现金。2012 年 1 月 1 日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9。已知(P F，9，5)=06499 ；(PA ，9，5)=3 8897新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。2012 年 1 月 1 日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500 万元和部分设备购置款 196 万元；6 月 1 日支付第二期工程款 2000 万元
17、；9月 1 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款 784 万元，12 月 31 日新建项目达到预定可使用状态，当天支付建筑物施工尾款 520 万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。经临时股东大会授权，2012 年 1 月 9 日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票 400 万股作为交易性金融资产核算，实际支付价款3150 万元(其中含相关税费 20 万元)。5 月 28 日甲公司以每股 835 元的价格卖出丙公司股票 250 万股，支付相关税费 12 万元，所得款项于次日收存银行。6 月 30日丙公司股票收盘价为每股 710 元。8 月 28 日甲公司以每股 915 元的价格
18、卖出丙公司股票 150 万股，支付相关税费 8 万元，所得款项于次日收存银行。甲公司2012 年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为 25 万元。根据上述资料，回答下列问题。21 甲公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为( )元。（A）2900000（B） 3100000（C） 3300000（D）398750022 甲公司新建投资项目 2012 年度借款费用资本化金额为( )元。（A）824769（B） 1074969（C） 1912469（D）372496923 假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配
19、，则甲公司 2012 年 12 月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为( )元。（A）9800000（B） 996165472（C） 1013968491（D）102396849124 假设甲公司可转换公司债券的持有人在 2014 年 1 月 1 日全部行使转换权，则甲公司增加的“ 资本公积一股本溢价 ”为( )元。（A）4660136721（B） 4933750179（C） 4703726721（D）524372672124 A 公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25，按照净利润的 10计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年 3 月 31 日完成，年度财务
20、报表于次年的 3 月 31 日批准对外报出。2013 年发生的有关事项如下：(1)2013 年 11 月 5 日，A 公司涉及一项诉讼案。具体情况如下： 2012 年 9 月 1 日，A 公司的子公司 W 公司从 H 银行贷款 800 万元，期限 1 年，由 A 公司全额担保。W 公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于 2013 年 11 月 5 日起诉 W 公司和A 公司。截至 2013 年 12 月 31 日，法院尚未对该诉讼作出判决。 A 公司法律顾问认为败诉的可能性为 80，鉴于 W 公司的财务状况，如果败诉，预计 A 公司需替B 公司偿还贷款 800 万元。假定税法规定，企业为关联
21、方提供的债务担保损失不得税前扣除。(2)2013 年 10 月 1 日，A 公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者， A公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收人的 2；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4。2013 年第四季度，A 公司共销售该产品 2500 台，每台售价 2 万元，销售收入共计 5000 万元，预计 85不会发生质量问题，10很可能发生较小质量问题；5很可能发生较大质量问题。(3)2013 年 8 月，A 公司与 C 公司签订一份 Y 产
22、品销售合同，约定在 2014 年 5 月底以 650 万元的价格总额向 C 公司销售 1000 件 Y 产品，违约金为合同总价款的20。2013 年 12 月 31 日，A 公司库存 Y 产品 1000 件，成本总额为 800 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 800 万元。假定 A 公司销售 Y 产品不发生销售费用。(4)2013 年 12 月，A 公司与 D 公司签订一份不可撤销合同，约定在 2014 年 4 月以720 万元的价格向 D 公司销售一批 X 产品；D 公司应预付定金 50 万元，若 A 公司违约，双倍返还定金。2013 年 12 月 31 日，A 公司的库存中没有 X
23、产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A 公司预计该批 X 产品的生产成本为 750 万元。D 公司预付的定金 50 万元已收到。(5)2013 年 11 月 7 日，A 公司销售给 E 公司的 F 设备出现质量问题，致使 E 公司遭受重大经济损失，E 公司于 2013 年 11 月 20 日向法院提起诉讼，要求 A 公司赔偿其经济损失 100 万元。2013 年 12 月 31 日，A 公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A 公司认为败诉的可能性为 60，如果败诉，需要赔偿的金额在 60 万元100 万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F 设备出
24、现质量问题的主要原因是 A 公司委托 W 公司设计加工的零部件存在缺陷。A 公司与 W 公司协商后，很可能从 W 公司获得 50 万元的赔偿。根据上述资料回答下列问题。25 因上述或有事项 A 公司对外报出的 2013 年 12 月 31 日资产负债表上列示的“ 预计负债”项目的金额为 ( )万元。（A）984（B） 1040（C） 1060（D）98026 因上述或有事项 A 公司对外报出的 2013 年度利润表上列示的 “营业外支出”项目的金额为( ) 万元。（A）984（B） 854（C） 834（D）104027 因上述或有事项 A 公司对外报出的 2013 年 12 月 31 日资产
25、负债表上列示的“ 递延所得税资产” 项目的金额为 ( )万元。（A）2460（B） 2135（C） 650（D）245028 因上述或有事项 A 公司对外报出的 2013 年度利润表上列示的 “净利润”项目的金额为( ) 万元。（A）984（B）一 854（C） 834（D）一 995注册税务师财务与会计（计算题）模拟试卷 3 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司收购乙公司股权交易日中的“股权转让日”为 2014 年 1 月 1日。2 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年度，乙公司调整后的净利润=一
26、4000 一(600500) 5 一(500300)80一(1100 800)40=一 4300(万元 )长期股权投资的账面价值=2200430020+15020=1370(万元)3 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年度，乙公司调整后的净利润=4020 一(600 一 500)5 一(500一 300)20+(1100 一 800)40=4080(万元)确认投资收益的金额=408020=816( 万元)4 【正确答案】 D【试题解析】 第二次投资时原 30长期股权投资的账面价值=1370+81620020=2146(万元)第一次投资初始投资成本为 2200 万元，享有被投资单位的份额为
27、 1050020=2100(万元)，此时为正商誉 100 万元；第二次投资初始投资成本为 800 万元，享有被投资单位的份额为 1100010=1100(万元)，此时为负商誉300 万元，综合考虑为负商誉 200 万元，则追加投资后长期股权投资的账面价值=2146+800+200=3146(万元 )5 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100 108)1001213=32800(元)6 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年应确认的应付职工薪酬余额=(100 一 10 一 66)1001423=72800(元)应确认的当期费用=7280032800
28、=40000(元)7 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年应支付的现金=4010016=64000(元)应确认的应付职工薪酬余额=(10010 一 6440)10015=60000(元)应确认的当期费用=60000+6400072800=51200(元)借：管理费用 51200贷：应付职工薪酬一股份支付 51200借：应付职工薪酬一股份支付 64000贷：银行存款 640002014 年应支付的现金=3010018=54000( 元)应确认的应付职工薪酬余额=(100 一 10 一 644030)10020=20000(元)应确认的当期损益=20000+54000 一 60000=140
29、00(元)借：公允价值变动损益 14000贷：应付职工薪酬一股份支付 14000借：应付职工薪酬一股份支付 54000贷：银行存款 540008 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年应支付的现金=1010022=22000(元)应确认的应付职工薪酬余额=0(元)应确认的当期损益=0+2200020000=2000(元)借：公允价值变动损益 2000贷：应付职工薪酬一股份支付 2000借：应付职 T 薪酬一股份支付 22000贷：银行存款 220009 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司债务重组后应收账款的入账价值= (1 170+11708 61225025017一 300 一 400
30、)(130)=15701(万元)10 【正确答案】 C【试题解析】 (1 170+1170861225025017一 300-400)-15701-150=一 8271 (万元) ，该项债务重组业务中甲公司应贷记 “资产减值损失”，故对当年利润总额的影响金额是 8271 万元。参考会计分录为：借：库存商品 250应交税费一应交增值税(进项税额)425交易性金融资产 300无形资产 400坏账准备 150应收账款一债务重组 15701贷：应收账款 (1170+11708612)12168资产减值损失 827111 【正确答案】 C【试题解析】 或有利息支出应确认的预计负债金额=157012 =3
31、14(万元)，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=250+10+100+6415-260+40=204 15(万元)。参考会计分录为：借：应付账款 12168贷：主营业务收入 250应交税费一应交增值税(销项税额)425可供出售金融资产一成本 250一公允价值变动 40无形资产 300投资收益 10营业外收入一非流动资产处置损益 100应付账款一债务重组 15701预计负债 314营业外收入一债务重组利得 64.15借：主营业务成本 260存货跌价准备 10贷：库存商品 270借：其他综合收益 40贷：投资收益 4012 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司将土地使用权作为投资性房
32、地产时应计入其他综合收益的金额=500-(400 一 40050612)=104(万元)13 【正确答案】 A【试题解析】 可转换公司债券负债成分的公允价值一5000007473+50000442124=457898(万元)应计入其他权益工具的金额=50000457898=42102(万元)借：银行存款 50000应付债券一可转换公司债券(利息调整)42102贷：应付债券一可转换公司债券(面值)50000其他权益工具 4210214 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年 12 月 31 日应付利息=500004=2000(万元)，应确认的利息费用=4578986 =274739( 万元)
33、，应摊销的利息调整金额=2747 392000=747 39(万元)。2012 年 12 月 31 日的账务处理借：在建工程 274739贷：应付利息 2000应付债券一可转换公司债券(利息调整) 7473915 【正确答案】 C【试题解析】 转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789 8+747 39)40=1861488( 万元)16 【正确答案】 C【试题解析】 转换的股数=186148810=1861.49(万股)支付的现金=04910=4 9( 万元)2013 年 1 月 2 日与可转换债券转为普通股的会计分录：借：应付债券一可转换公司债券(面值)20000其他权益工具 1 68
34、408(4210 240)贷：股本 1861应付债券一可转换公司债券(利息调整)138512(42102747.39)40资本公积一股本溢价 1843306库存现金 4917 【正确答案】 A【试题解析】 应付利息：30008+300010 6 12=390( 万元)短期投资收益=(30002250)6612=225(万元)资本化金额=390225=367 5(万元)18 【正确答案】 C【试题解析】 质量检查是工程必须经过的程序，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，属于正常中断，不需要暂停资本化。19 【正确答案】 C【试题解析】 累计资产支出超过专门借款部分
35、的资产支出加权平均数=(2250+450030003000)612+15003 12=750(万元)，一般借款加权资本化率=(15006+15008 )(1500+1500)=7，一般借款利息费用资本化金额=7507=525(万元) ，应付利息=15006 +15008=210( 万元)，一般借款利息费用化金额=210525=1575(万元)。20 【正确答案】 B【试题解析】 资本化的利息费用=3675+52.5=420(万元)21 【正确答案】 A【试题解析】 进行暂时性投资取得的投资收益=(250835+1509153150128)10000=2900000(元)22 【正确答案】 A【
36、试题解析】 可转换公司债券负债成分的公允价值=50006(PA，9，5)+5000(PF，9，5)10000=44164100(元)2012 年度借款费用资本化金额=441641009一 2900000-250000=824769(元)23 【正确答案】 B【试题解析】 设备部分的入账价值=(196+784)10000+824769(196+784)(196+784+1500+2000+520)=996165472( 元)24 【正确答案】 C【试题解析】 转股时增加的股本=5000000010=5000000(元)公司增加的“资本公积一股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值一转股
37、时增加的股本=441641004-(441641009-500000006)+44164100+(441641009一500000006)9一 500000006)+(5000000044164100)一5000000=4703726721(元)25 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司对外报出的 2013 年 12 月 31 日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额=800+20+130+30+80=1060(万元)业务 (1)确认预计负债 800 万元，同时确认营业外支出 800 万元。业务(2)确认预计负债 20 万元(102 +54 )50001，并按相同金额计入销售费用。业务(3
38、)对于该合同，若执行，发生损失=800-650=150(万元)；若不执行，则需支付违约金=65020=130(万元)，因此，甲公司应选择支付违约金方案。由于不执行合同的情况下未发生减值，因此 A 公司应确认预计负债 130 万元。业务(4)若执行，发生损失=750 720=30(万元)；若不执行，则需支付违约金 50 万元，因为不存在标的物，因此应确认预计负债 30 万元。业务(5)确认预计负债 =(60+100)2=80(万元)。26 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额=800+130+30+80=1040(万元)业务(1)确认营业外支出 80
39、0 万元业务(2)确认销售费用 20 万元。业务(3)确认营业外支出 130 万元。业务(4)确认营业外支出 30 万元。业务(5)确认营业外支出 80 万元。27 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司对外报出的 2013 年 12 月 31 日资产负债表上列示的“递延所得税资产“项目的金额=2025+13025 +3025+8025=65(万元)业务(1) 不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。业务(2)确认递延所得税资产 5 万元。业务(3)确认递延所得税资产 325 万元。业务(4) 确认递延所得税资产 75 万元。业务(5)确认递延所得税资产 20 万元。28 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年度利润表上列示的“净利润”项目的金额=一 104020+65=一 995(万元)
