1、注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2011 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得年利率为 8的专门借款 2000 万元用于当日开工建设的厂房，2011 年累计发生建造支出 1800 万元；2012 年 1 月 1 日，甲公司又从银行取得年利率为 6的一般借款 800 万元，当天支付工程建造款 600 万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司 2012 年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是( )万元。（A）2（B） 3（C） 6（D）92 某公司于 2010 年
2、 7 月 1 日从银行取得专门借款 5000 万元用于新建一座厂房，年利率为 5，利息分季支付，借款期限 2 年。2010 年 10 月 1 日正式开始建设厂房，预计工期 15 个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 5 月 1 日分别向承包方付款 1200 万元、1000 万元和 1500 万元。由于可预见的冰冻气候，工程在 2011 年 1 月 12 日到 3 月 12 日期间暂停。2011 年 12 月31 日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款 800 万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为
3、04的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在 2011 年应予资本化的上述专门借款费为( )万元。（A）12193（B） 16360（C） 20520（D）250003 某公司 2013 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为10，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8。债券发行价格总额为 1066210 万元，款项已存入银行。厂房于 2013 年 1 月 1 日开工建造，2013年度累计发生建造工程支出 4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资
4、于国债，取得投资收益 760 万元。2013 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( ) 万元。（A）469297（B） 490621（C） 545297（D）56004 甲公司于 2012 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313377 万元，实际利率为 4。2013 年 12月 31 日，该应付债券的账面价值为( ) 万元。（A）3080082（B） 3080262（C） 30831612（D）308348565 某上市公司 2014
5、 年 1 月 1 日发行面值为 2000 万元、期限为 3 年、票面年利率为5、按年付息的可转换公司债券，债券发行 1 年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为 1920 万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场年利率为 8，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始人账价值为( )万元。已知(PA，8，3)=25771，(PF，8，3)=0 7938（A）8000（B） 15469（C） 7469（D）234696 下列关于可转换公司债券的说法中，不正确的是( )。（A）企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确
6、认为其他权益工具（B）可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额（C）发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益（D）可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同7 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是( )。（A）制造费用（B）应付利息（C）工程物资（D）长期借款8 甲公司因当地政府城市规划的需要，2010 年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11 月 5 日公司收到财政部门拔入的全部搬迁补偿费 6000 万元；11 月
7、 30 日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值 480 万元(原值 1000 万元，累计折旧 520 万元)全部报废，土地使用权账面价值1240 万元(原值 1860 万元，累计摊销 620 万元)收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用 70 万元。当日，公司购置新土地使用权支出 3000 万元(使用期限 50 年)，购置新厂房支出 800 万元(使用期限 20 年，净残值为 0)。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是( )。（A）收到搬迁补偿费的处理借：银行存款 60000000贷：专项应付款 600
8、00000（B）被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款 17200000贷：营业外支出 17200000（C）搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款 38000000贷：递延收益 38000000（D）搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款 4100000贷：资本公积 41000009 2012 年 12 月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款 2 00 万元。2012 年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在 50以上，最可能发生的赔偿金额为 200 万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收
9、到，最有可能获得的赔偿金额为 50 万元。根据上述情况，甲公司在 2012 年年末应确认的资产和负债的金额分别是( )。（A）0 和 150 万元（B） 0 和 200 万元（C） 50 万元和 100 万元（D）50 万元和 200 万元10 某公司 2011 年实现销售收入 5000 万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的 1；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2。2011 年度出售的产品中估计 80不会出现质量问题，15将发生小质量问题，5将发生大质量问题。则该公司在 2011 年度因
10、上述产品质量保证应确认的预计负债为( )万元。（A）50（B） 75（C） 125（D）150011 A 公司从乙银行取得贷款 900 万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70，A 公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1050 万元，并支付罚息 975 万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为 90，且 A 公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是( ) 万元。（A）90000（B） 80025（C） 80325（D）10327512 某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人担保的资产余值为 50 万
11、元，与承租人有关的 A 公司担保余值为 20 万元，租赁期间，履约成本共 50 万元，或有租金 20 万元。就承租人而言，长期应付款科目的入账金额为( )万元。（A）870（B） 370（C） 850（D）42013 2013 年 1 月 1 日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于 2011 年 1 月1 日贷给甲公司的 3 年期、年利率为 9、本金为 500000 元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至 2014 年 12 月 31 日，年利率降至 6，免除积欠的利息 45000 元，本金减至 420000 元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复
12、至 9；若无盈利，仍维持 6的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重应确认的债务重组利得为( )元。（A）87200（B） 99800（C） 112400（D）12500014 2012 年 6 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额(含增值税税额)为1000 万元。合同约定，乙公司应于 2012 年 12 月 31 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2013 年 3 月 1 日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 340 万元，公允价值(计税价格
13、)为 400 万元；用于偿债的设备系 2012 年购入的，原价为 600 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备50 万元，公允价值为 300 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司 2013 年利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）242（B） 241（C） 191（D）13115 2011 年甲公司有关待执行合同资料如下：2011 年 12 月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在 2012 年 2 月底以每件 12 万元的价格向乙公司销售3000 件 Y 产品，违约金为合同总价款的 20。2011 年 12
14、 月 31 日，甲公司已生产产品 3000 件并验收入库，每件成本 16 万元。)假定甲公司销售 Y 产品不发生销售费用。假定 2011 年底市场每件价格为 24 万元。甲公司应确认的损失不正确的表述是( ) 。（A）由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试（B）执行该合同的损失为 1200 万元（C）不执行该合同的损失为 720 万元（D）选择支付违约金方案，应确认资产减值损失 720 万元16 甲公司为建造一栋办公楼，于 2013 年 12 月 1 日借入期限为三年，本金为 1000万元，年利率为 6，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款 200 万元，年利
15、率为 7，期限为 2 年，每年年末计提利息，将于 2015 年 6 月30 日到期。工程采用出包方式，2014 年 1 月 1 日，用银行存款支付工程价款 300万元，并于当日开工建设；由于工程因质量纠纷于 2014 年 3 月 1 日到 2014 年 6月 30 日发生非正常中断。2014 年 9 月 1 日用银行存款支付工程价款 800 万元，工程于 2015 年 1 月 31 日达到预定可使用状态。甲公司借款费用按年资本化。2014年闲置的专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.3。则下列各项表述中，错误的是( )。（A）由于 2014 年 3 月 1 日至 6
16、月 30 日发生连续三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，将这一期间发生的借款费用计入财务费用（B） 2014 年短期投资收益为 168 万元（C） 2014 年专门借款的利息资本化金额为 316 万元（D）2014 年借款利息应予以费用化的金额为 14 万元17 M 公司为 2013 年新成立的企业。2013 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供 2 年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的 37之间。2013 年实际发生保修费 1 万元。假定无其他或有事项，则 M 公司 2013 年末资产负
17、债表“预计负债”项目的金额为( ) 万元。（A）3（B） 9（C） 10（D）1 518 甲公司于 2014 年 1 月 1 日向 B 银行借款 1000000 元，为期 3 年，一次还本付息，合同利率为 3，实际利率为 4，为取得借款发生手续费 27747 元，2014 年末“长期借款 ”科目余额为 ( )元。（A）1011 14312（B） 1002253（C） 981 14312（D）97225319 甲公司 2013 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本，面值总额为 10000 万元，实际收款 10200 万元，票面年利率为 4，实际利
18、率为 6。债券包含的负债成分的公允价值为 946540 万元2014 年 1 月 1日，某债券持有人将其持有的 5000 万元(面值)本公司可转换公司债券转换为 100万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2014 年 1 月 1 日甲公司转换债券时应确认的“资本公积一股本溢价” 的金额为( )万元。（A）498396（B） 53460（C） 471666（D）50839620 2014 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8300 万元，其中 2014 年年末应付租金 3000 万元。假定在租赁期开始日(2014年 1
19、月 1 日)最低租赁付款额的现值为 7000 万元，租赁资产公允价值为 8000 万元，租赁内含利率为 10。2014 年 12 月 31 日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的“长期应付款 ”项目金额为 ( )万元。（A）4700（B） 4000（C） 5700（D）530021 A 公司从 B 公司融资租人一条生产线，其原账面价值为 430 万元，租赁开始日公允价值为 410 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 420 万元，最低租赁付款额为 500 万元，另发生的初始直接费用为 10 万元。则在租赁开始日，A 公司租赁资产的人账价值、未确认融资费用分别是 ( )万元
20、。（A）420，80（B） 410，100（C） 420，90（D）430，8022 某公司于 2013 年 1 月 1 日对外发行 3 年期、面值总额为 1000 万元的公司债券，债券票面年利率为 7，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款 105447万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为 5。2013 年 12 月 31 日，该公司该项应付债券的“利息调整” 明细科目余额为( )万元。（A）5474（B） 7175（C） 3719（D）172823 甲公司于 2015 年 11 月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔
21、偿 300 万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80以上，最有可能发生的赔偿金额在 180 万元至 240 万元之间，并且发生在这个区间上的各种情况的概率都相等，并承担诉讼费用 9 万元。甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿 120 万元。则甲公司 2015 年正确的会计处理为( )。（A）确认管理费用 90 万元（B）确认营业外支出 9 万元（C）确认其他应收款 99 万元（D）确认预计负债 219 万元二、多项选择题共 30
22、题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有( )。（A）资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用资本化（B）资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当停止借款费用资本化（C）资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续（D）资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后
23、停止借款费用资本化（E）资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但不需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化25 下列关于可转换公司债券(不考虑发行费用)的会计处理中，正确的有( )。（A）发行时，按实际收到的款项记入“应付债券”科目（B）发行时，按实际收到金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值差额记入“其他权益工具 ”科目（C）未转换为股票之前，按债券摊余成本和市场实际利率确认利息费用（D）存续期间，按债券面值和票面利率计算的应付利息记入 “应付利息”科目（E）转换为股票时，按应付债券的账面价值与可转换的股票面值的差额记入“ 资本公积一股本溢价
24、” 科目26 对于发行债券(分期付息、到期一次还本)企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述正确的有( )。（A）随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加（B）随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值（C）随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少（D）随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加（E）随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变27 将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有( )。（A）该重组义务是现时义务（B）履行该重组义务可能导致经济利益流出企业（C）履
25、行该重组义务的金额能够可靠计量（D）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等（E）重组计划已对外公告，尚未开始实施28 下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有( )。（A）待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债（B）重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债（C）因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销（D）企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整（E）对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债29 下列关于专项应付款
26、的核算说法中正确的有( )。（A）专项应付款应按照拨入资本性投资项目的性质进行明细核算（B）企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积（C）未形成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程（D）拨款结余需要返还的部分借记专项应付款（E）政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为专项应付款核算30 甲公司因无法偿还泰山公司 4000 万元货款，于 2011 年 8 月 1 日与泰山公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发 1700 万股普通股(每股面值 1 元)抵偿上述债务，股票发行价为 2800 万元。泰山公司已对该应收账款计提了 360 万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算
27、。甲公司在 2011 年 11 月 1 日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有( )。（A）债务重组日为 2011 年 8 月 1 日（B）甲公司计入“资本公积一股本溢价”的金额为 1100 万元（C）甲公司计入股本的金额为 1700 万元（D）泰山公司计入营业外支出的金额为 1200 万元（E）甲公司计入营业外收入的金额为 1200 万元31 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有( )。（A）债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产的公允价值的差额计入资本公积（B）债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债务
28、的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资产减值损失（C）债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份的公允价值的差额计入营业外收入（D）债务人以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人涉及或有应收金额的，不予以确认，实际发生时，计入当期损益（E）债权人应当将享有股份或资本的公允价值确认为对债务人的投资注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年第一季度资产支出加权平均数=(600 200)33=400(万元) ，甲公司 2012
29、年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额=40064=6(万元)。【知识模块】 非流动负债2 【正确答案】 B【试题解析】 该公司在 2011 年应予资本化的专门借款费用=50005一2800044 1300048=1636(万元)【知识模块】 非流动负债3 【正确答案】 A【试题解析】 专门借款的借款费用资本化金额=10662108 一 760=9297(万元)；在建工程的账面余额=4600+9297=469297( 万元)。【知识模块】 非流动负债4 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年年初应付债券的账面价值 313377 万元。2012 年年末：应付利息=3000005 =15
30、000( 万元)实际利息费用=3133774=12535 08( 万元)利息调整的摊销额=15000 一 1253508=246492(万元)年末账面价值=313377246492=31091208(万元)2013 年年末：应付利息=3000005 =15000( 万元)实际利息费用=310912084=12436 48( 万元)利息调整的摊销额=15000 一 1243648=256352(万元)年末账面价值=313377246492256352=30834856(万元)。【知识模块】 非流动负债5 【正确答案】 C【试题解析】 负债成分的公允价值=20005(PA ，8，3)+2000(P
31、F，8，3)=2000525771+200007938=1845 31(万元)权益成分的公允价值=1920184531=7469(万元)【知识模块】 非流动负债6 【正确答案】 C【试题解析】 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。【知识模块】 非流动负债7 【正确答案】 A【试题解析】 制造企业的生产周期比较长，借入的款项予以资本化时，应该计入制造费用。【知识模块】 非流动负债8 【正确答案】 B【试题解析】 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款
32、处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照企业会计准则第 16 号一政府补助进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。【知识模块】 非流动负债9 【正确答案】 D【试题解析】 很可能发生的概率指在 50以上 95以下，满足很可能的赔偿条件时，就应该确认预计负债；满足基本确定可以收到的赔款，此时就可以确认为资产。【知识模块】 非流动负债10 【正确答案】 C【试题解析】 该公司在 2011 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债=5
33、000(115+25)=125(万元)【知识模块】 非流动负债11 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司确认的预计负债=(1050+975)70 =803 25(万元)【知识模块】 非流动负债12 【正确答案】 A【试题解析】 最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。长期应付款的入账金额(最低租赁付款额)=1008+50+20=870(万元)。【知识模块】 非流动负债13 【正确答案】 B【试题解析】 债务重组日确认的预计负债=420000(96)2=25200(元)借：长期借款 54500
34、0贷：长期借款一债务重组 420000预计负债 25200营业外收入一债务重组利得 99800【知识模块】 非流动负债14 【正确答案】 C【试题解析】 乙公司债务重组利得=1000 一(400117+300117)=181( 万元)，设备处置收益=300 一(60020050)=一 50(万元)，产品转让收益=400 340=60(万元)。该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额=18150+60=191(万元)。【知识模块】 非流动负债15 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司每件成本 16 万元，每件售价 12 万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试
35、。所以：可变现净值=30001 20=3600(万元)成本=30001 6=4800(万元 )执行合同损失=4800-3600=1200(万元)不执行合同违约金损失=30001220 =720(万元 )因此应选择支付违约金方案。确认营业外支出 720 万元。【知识模块】 非流动负债16 【正确答案】 D【试题解析】 由于 201 4 年 3 月 1 日至 6 月 30 日发生连续三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用扣除该期间闲置资金收益后的余额计入财务费用。2014 年借款利息资本化金额的计算如下：2014 年专门借款利息总额=10006=60(万元)20
36、14 年资本化期间专门借款利息资本化金额一 10006128=40(万元)闲置的专门借款资金进行短期投资的收益：2014 年短期投资收益=70003 8=168 (万元 )2014 年 1 月 1 日2 月 28 日和 2014 年 7 月 1 日8 月 31 日(资本化期间)的短期投资收益=7000 34=84(万元)由于在资本化期间内，专门借款利息费用的资本化金额应当以其实际发生的利息费用减去将闲置的借款资金进行短期投资取得的投资收益后的金额确定。因此：2014 年专门借款的利息资本化金额=4084=316(万元)2014 年专门借款的利息费用化金额=(60-40)一(16 8-84)=1
37、 16(万元)。另外，因为在 2014 年 9 月 1 日时累计资产支出为 1100 万元，超过了专门借款1000 万元，超过专门借款的 100 万元部分占用的是一般借款，其应资本化的金额=1007 412=2 33(万元) 。费用化金额=2007233=1167(万元)。2014 年借款利息应予以资本化的金额=316+233=3393(万元)2014 年借款利息应予以费用化的金额为=116+1167=2327(万元)。账务处理如下：借：在建工程 3393财务费用 2327应收利息 1680贷：应付利息 74【知识模块】 非流动负债17 【正确答案】 B【试题解析】 M 公司 2013 年末资
38、产负债表“预计负债”项目的金额=(1100+250)(3+7)2 一 1=9(万元)【知识模块】 非流动负债18 【正确答案】 A【试题解析】 取得借款时借：银行存款 972253长期借款一利息调整 27747贷：长期借款一本金 1000000201 4 年末计提利息的分录借：财务费用 3889012贷：长期借款一应计利息 30000一利息调整 889012【知识模块】 非流动负债19 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司转换债券时应确认的“资本公积一股本溢价”的金额=转销的“应付债券一可转换公司债券”余额 481666 1 946540+ (946540 6一100004)2+转销的“其他权
39、益工具”36730(10200946540)2一股本100=508396(万元)。【知识模块】 非流动负债20 【正确答案】 A【试题解析】 租赁资产的入账价值为 7000 万元，未确认融资费用为 1300(83007000)万元， 2014 年分摊的未确认融资费用为 700(700010)万元，2014 年 12 月31 日长期应付款项目金额= (8300-2014 年年末支付租金 3000)一未确认融资费用的余额(1300-700)=4700(万元 )。【知识模块】 非流动负债21 【正确答案】 C【试题解析】 同定资产的入账价值是租赁开始日同定资产的公允价值和最低租赁付款额现值二者中的较
40、低者，如果在租赁中发生相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值=41+10=420(万元)。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值。则借贷方的差额作为未确认融资费用。【知识模块】 非流动负债22 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年末该债券“利息调整”明细科目余额=(1054 47-1000)-(10007一 10544475)=371 9(万元)相关分录：2013 年 11 月 1 13，发行时的分录为：借：银行存款 105447贷：应付债券一面值 1000一利息调整 54472013 年 12 月 31 日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)
41、：借：财务费用 5272(1054475)应付债券一利息调整 1728贷：应付利息 70【知识模块】 非流动负债23 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应该确认的管理费用为 9 万元，营业外支出=(180+240)2120=90(万元)，应确认的其他应收款为 120 万元，应确认的预计负债=(180+240)2+9=219(万元)。【知识模块】 非流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 资产在购建过程中，各部分资产已达到预定可使用状态，
42、且每部分可独立使用，应当停止该部分资产的借款资本化。【知识模块】 非流动负债25 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，按负债成分的公允价值记入 “应付债券”科目，实际收到的款项扣除负债成分的公允价值后计入“其他权益工具”；选项 D，计提的利息可能计入应付利息，也可能计入“应付债券一应计利息”科目；选项 E，转股时，应结转应付债券的账面价值和“其他权益工具”，扣除可转换的股票面值的差额计入“资本公积一股本溢价”。【知识模块】 非流动负债26 【正确答案】 B,D【试题解析】 债券溢价的情况下，随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期接近面值，摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少，但是应付利息保
43、持不变，所以选项AC 错误。债券折价的情况下，随着各期债券折价的摊销，摊余成本也是逐期接近面值，摊余成本逐期增加，利息费用逐期增加，应付利息保持不变，选项 E 错误。【知识模块】 非流动负债27 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，应该是履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业；选项 DE，根据或有事项准则的规定，同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数以及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等；(2)该重组计划已对外公告，重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了
44、对企业将实施重组的合理预期。【知识模块】 非流动负债28 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标的资产，则直接将预计损失确认为预计负债，若存在标的资产，则应判断标的资产是否发生减值，若标的资产发生了减值，应计提资产减值损失，预计损失超出资产减值的部分才能确认为预计负债；选项 C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销；选项 D，因前期是根据合理预计的金额确认的预计负债，不属于会计差错；选项 E，预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”，而不是“可能”。【知识模块】 非流动负债29 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，专项应付款应按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。【知识模块】 非流动负债30 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，债务重组日应为 2011 年 11 月 1 日；选项 D，泰山公司计入营业外支出的金额=4000 一 360 一 2800=840(万元)。【知识模块】 非流动负债31 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 不正确，差额应计入“营业外收入一债务重组利得 ”；选项B 不正确，差额应计入“营业外支出一债务重组损失”。【知识模块】 非流动负债
