1、注册税务师财务与会计（非流动资产(一)）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 乙公司 2015 年 1 月 10 日采用融资租赁方式向甲公司出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元；(2)或有租金为 4 万元；(3)履约成本为 5 万元；(4)承租入提供的租赁资产担保余值为 7 万元。甲公司 2015年 1 月 10 日对该租入大型设备确认的最低租赁付款额为( )万元。（A）51（B） 55（C） 58（D）672 乙公司 2015 年 1 月 10 日采用融资租赁方式向甲公司
2、出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元；(2)或有租金为 4 万元；(3)履约成本为 5 万元；(4)期满后承租入可以按优惠购买价 1 万元留购该设备，甲公司 2015 年 1 月 10 日对该租入大型设备确认的最低租赁付款额为( )万元。（A）51（B） 49（C） 58（D）673 下列各项固定资产，不应当计提折旧的是( )。（A）已达到预定可使用状态的固定资产（B）未使用的设备（C）经营租出的固定资产（D）已提足折旧仍继续使用的固定资产4 下列项目中，不应计提折旧的是( )。（A）因季节性停工或定期大修理而暂停使用的固定资产（B）尚未投入使用
3、的固定资产（C）闲置的设备（D）单独入账的土地5 甲设备原值为 54000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4000 元，按双倍余额递减法计提折旧，则第 3 年该设备应计提的折旧额为( )元。（A）10000（B） 7776（C） 1424（D）133926 甲设备原值为 54000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4000 元，按年数总和法计提折旧，则该设备第 3 年应计提的折旧额为( )元。（A）8600（B） 8000（C） 10000（D）53007 A 企业 2015 年 11 月 1 日购入一项固定资产。该固定资产原价为 498 万元，预计使用年限为 5 年，预
4、计净残值为 5 万元，按双倍余额递减法计提折旧，假定其未发生减值。该固定资产 2016 年应计提的折旧额为( )万元。（A）986（B） 11952（C） 18592（D）192568 A 企业 2015 年 11 月 1 日购入一项固定资产。该固定资产原价为 498 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，按双倍余额递减法计提折旧，假如 A 企业按年限平均法对该固定资产计提折旧，其他条件不变，则该固定资产 2016 年应计提的折旧额为( ) 万元。（A）986（B） 11952（C） 18592（D）192569 关于固定资产的后续支出，下列说法不正确的是( )。（A）企业生产
5、车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用，都应计入到管理费用（B）固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入到当期损益（C）企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应当计入当期损益（D）以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应当在发生时予以资本化10 下列各项中，不应在发生时计入当期损益的是( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出（B）融资租入固定资产发生的日常修理费（C）计提管理用固定资产折旧（D）不符合资本化条件的更新改造支出11 企业盘盈的固定资产，应通过( )科目核算。（A）待处理财产损溢（B）以前年度损益调整（C）资本公积（D）固定资产清理1
6、2 企业盘亏的固定资产，应通过( )科目核算。（A）待处理财产损溢（B）以前年度损益调整（C）资本公积（D）固定资产清理13 A 公司为从事房地产开发的上市公司，2015 年 1 月 1 日，外购位于甲地块上的一栋房产，作为生产用厂房，甲地块的土地使用权能够单独计量；2015 年 3 月 1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的商品房和自用办公楼，至2016 年 12 月 31 日，该商品房和办公楼尚未开发完成；2016 年 1 月 1 日，购入丁地块，作为员工活动场地，至 2016 年 12 月 31 日，丁地块上的建造活动已经完成。假定不考虑其他因素，下列各项中，A 公司不应单独确
7、认为无形资产的是 ( )。（A）甲地块的土地使用权（B）乙地块的土地使用权（C）丙地块的土地使用权（D）丁地块的土地使用权14 下列有关无形资产的说法中，不正确的是( )。（A）企业出售无形资产，应将取得的价款与该项无形资产账面价值的差额计入当期损益（B）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面余额予以转销，计入营业外支出（C）企业出租无形资产，应将无形资产的摊销额记入“其他业务成本” 科目（D）企业应将发生的与转让无形资产使用权有关的其他相关税费计入当期其他业务成本15 2016 年 12 月 31 日，X 公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试，该生产线由 A、B、C 三台设备
8、组成，且这三台设备被认定为一个资产组；A 、B、C 三台设备的账面价值分别为 80 万元、100 万元、70 万元，三台设备的使用寿命相等。减值测试表明，A 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 50 万元，B 和 C 设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为 200 万元。不考虑其他因素，2016 年年末 A 设备应确认的减值损失为( )万元。（A）16（B） 40（C） 14（D）3016 2016 年 12 月 31 日，X 公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试，该生产线由 A、B、C 三台设备组成，且这三台设备被认定为一个资产
9、组；A 、B、C 三台设备的账面价值分别为 80 万元、100 万元、70 万元，三台设备的使用寿命相等。减值测试表明，A 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 50 万元，B 和 C 设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为 200 万元。A 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 70 万元，2016 年年末 A 设备应确认的减值损失为( )万元。（A）10（B） 40（C） 14（D）3017 甲公司为增值税一般纳税人。2015 年 1 月 1 日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元
10、，增值税税额为17 万元，同时取得货物运输业增值税专用发票，注明运输费为 5 万元，增值税税额 055 万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为( )万元。（A）10445（B） 117（C） 105（D）1225518 企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值不包括( )。（A）购买价款（B）进口关税（C）员工培训费（D）包装费19 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是( ) 。（A）固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（B）固定资产的成本就是购买价款（C）实际支付的价款与购买价款的现值之
11、间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益（D）固定资产的成本以购买价款为基础确定20 下列关于固定资产折旧费用的处理中，不正确的是( )。（A）企业对行政管理部门固定资产计提的折旧计入管理费用（B）企业对经营出租设备计提的折旧计入管理费用（C）企业研发无形资产时，对所使用固定资产计提的折旧计入研发支出（D）企业对生产车间设备计提的折旧计入制造费用21 甲公司为增值税一般纳税人，该公司 206 年 5 月 10 购入需安装的生产设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中，领用材料 50 万
12、元，相关增值税进项税额为85 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 206 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，207 年度该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）10218（B） 10364（C） 10582（D）1206422 甲公司为增值税一般纳税人，该公司 2013 年 9 月 10 日购买一台不需安装的机器设备，该项设备购买价款为 17 万元，增值税税额 289 万元，运杂费和保险费为 06 万元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 16 万元，采用年限平均法计提折旧。201
13、5 年年末，甲公司对该项设备进行减值测试，其可收回金额为 1195万元。假定计提减值后，该固定资产的折旧方法、预计使用年限和净残值等均不变。不考虑其他因素，甲公司 2016 年应计提的固定资产折旧额为( )万元。（A）2（B） 18（C） 228（D）165二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下列关于土地使用权的说法中正确的有( )。（A）土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧（B）土
14、地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物合并作为固定资产处理（C）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本（D）企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配；确实难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理（E）企业改变土地使用权的用途，将自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，应将其转作投资性房地产进行核算24 下列项目中，会影响企业当期营业利润的有( )。（A）无形资产租金收入（B）已出租无形资产的摊销金额（C）企业出售无形资产的净损失（D）企业转让商标所有权应交的增值税（
15、E）处置投资性房地产确认的损益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。24 英明公司拥有剩余使用年限为 3 年的生产线。英明公司 2015 年 12 月 31 日预计在未来 3 年中因为该生产线受市场行情的波动影响较大，在产品市场情形好、一般和差三种可能情况下，产生的现金流量有较大的差异。该生产线预计未来 3 年每年产生的现金流量情况见下表：英明公司以 5作为预计未来现金流量现值的折现率。5的复利现值系数如下：该生产线取得时的成本为 820 万元，预计使用年限是 5 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为
16、 370 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：25 该生产线 2015 年 12 月 31 日未来现金流量现值为( )万元。（A）37484（B） 94272（C） 370（D）37426 该生产线 2015 年 12 月 31 日的可收回金额为( )万元。（A）370（B） 37484（C） 94272（D）37427 该生产线 2015 年 12 月 31 日应计提的减值准备金额为( )万元。（A）0（B） 130（C） 12516（D）12628 该生产线计提减值准备应记入( )科目。（A）其他业务成本（B）管理费用（C）制造费用（D）资产减值损失注册税务师财务与会计
17、（非流动资产(一)）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 最低租赁付款额=86+7=55( 万元) ，或有租金与履约成本在实际发生时计入当期损益。【知识模块】 非流动资产(一)2 【正确答案】 B【试题解析】 最低租赁付款额=86+1=49( 万元) ；或有租金与履约成本在实际发生时计入当期损益。【知识模块】 非流动资产(一)3 【正确答案】 D【试题解析】 企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。【知识模块】 非流动资产(一)4 【正确答案
18、】 D【试题解析】 选项 D，企业单独计价入账的土地不应计提折旧。【知识模块】 非流动资产(一)5 【正确答案】 B【试题解析】 甲设备第 1 年应计提的折旧额=5400025=21600(元)，甲设备第 2年应计提的折旧额=(54 000-21600)25=12960(元 )，甲设备第 3 年应计提的折旧额=(54 000-21600-12960)25=7776(元)。【知识模块】 非流动资产(一)6 【正确答案】 C【试题解析】 该设备第 3 年应计提的折旧额=(54000-4000)(5-2)(1+2+3+4+5)=10000(元) 。【知识模块】 非流动资产(一)7 【正确答案】 D【
19、试题解析】 该固定资产第 1 年(2015 年 12 月2016 年 11 月)应计提的折旧额=49840=1992(万元)；第 2 年(2016 年 12 月2017 年 11 月) 应计提的折旧额=(498-1992)40=11952(万元)；2016 年应计提的折旧额=199 211 12+11952112=19256(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)8 【正确答案】 A【试题解析】 年限平均法下，每一个会计年度和折旧年度计提的折旧金额相同。2014 年是一个完整的会计年度，所以该固定资产 2014 年应计提的折旧额=(498-5)5=98 6(万元)。【知识模块】 非流动资产(一
20、)9 【正确答案】 C【试题解析】 企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，应资本化计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益，选项 C不正确。【知识模块】 非流动资产(一)10 【正确答案】 A【试题解析】 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限内，采用合理方法进行摊销，选项 A 符合题意。【知识模块】 非流动资产(一)11 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产盘盈作为会计差错更正处理，应通过“以前年度损益调整”科目核算。【知识模块】 非流动资产(一)12 【正
21、确答案】 A【试题解析】 固定资产的盘亏在批准前通过“待处理财产损溢”科目核算。【知识模块】 非流动资产(一)13 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的商品房，相关的土地使用权应计入所建商品房成本，不应单独确认为无形资产，选项 B 符合题意。【知识模块】 非流动资产(一)14 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值予以转销，计入营业外支出，选项 B 错误。【知识模块】 非流动资产(一)15 【正确答案】 A【试题解析】 该生产线的可收回金额为 200 万元，小于其账面价值 250 万元(80+100+70)，
22、2016 年年末该生产线应确认的减值损失=250-200=50(万元)。A 设备的减值分摊比例=80(80+100+70)100=32 ，按照分摊比例，A 设备应分摊的减值损失=5032 =16(万元 )；分摊减值损失后的账面价值为 64 万元(80-16) ，高于A 设备的公允价值减去处置费用后的净额 50 万元，所以 A 设备应确认减值损失 16万元。【知识模块】 非流动资产(一)16 【正确答案】 A【试题解析】 该生产线的可收回金额为 200 万元，小于其账面价值 250 万元(80+100+70)，2016 年年末该生产线应确认的减值损失=250-200=50(万元)。A 设备的减值
23、分摊比例=80(80+100+70)100=32 ，按照分摊比例，A 设备应分摊的减值损失=5032 =16(万元 )；分摊减值损失后的账面价值为 64 万元(80-16) ，低于A 设备的公允价值减去处置费用后的净额 70 万元，所以 A 设备应确认减值损失 10万元(80-70)。【知识模块】 非流动资产(一)17 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司购入该机器设备的成本=100+5=105(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)18 【正确答案】 C【试题解析】 企业购置的不需要安装的生产设备，应按实际支付的购买价款加上支付的包装费、运杂费、保险费、专业人员服务费和相关税费(不含可抵扣的
24、增值税进项税额)等作为入账价值。发生的员工培训费，是为了使员工更好的为企业提供服务，但不是使购入资产达到预定可使用状态的必要支出，因此不能计入资产的入账价值，选项 C 不正确。【知识模块】 非流动资产(一)19 【正确答案】 A【试题解析】 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项 A 正确，选项B、D 错误；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件以外，其余均应当确认为财务费用，计入当期损益，选项 C 错误。【知识模块】 非流动资产(一)20 【正确答
25、案】 B【试题解析】 企业对经营出租设备计提的折旧应该计入其他业务成本，选项 B 不正确。【知识模块】 非流动资产(一)21 【正确答案】 C【试题解析】 1206 年 12 月 30 日，甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20年该设备应计提的折旧额=5821055=10582(万元 )。【知识模块】 非流动资产(一)22 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司该项固定资产计提减值准备前的年折旧额=(17+06)-16)8=2(万元) ；2013 年应计提的折旧额=2312=05(万元)；至 2015 年末该固定资产的账面净值=(17+06)-(05+22)
26、=131(万元 )，高于可收回金额 1195 万元，则应计提减值准备 115 万元。计提减值后该固定资产的账面价值为 1195万元，2016 年应计提的固定资产折旧额=(1195-16)(512+9)12=1 8( 万元)。【知识模块】 非流动资产(一)二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A，C，D，E【知识模块】 非流动资产(一)24 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 C，企业出售无形资产属于非日常活动，发生的净损益计入营业外收支，不影响营业利润；选项
27、D，企业转让商标所有权应交的增值税不影响营业利润。【知识模块】 非流动资产(一)三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动资产(一)25 【正确答案】 A【试题解析】 该生产线 2015 年 12 月 31 日未来现金流量现值=(30040+16050+7010)09524+(20040+1000+4010)0 9070+(1000+5050+010)0 8638=19715+121 54+5615=37484(万元)，选项 A 正确。【知识模块】 非流动资产(一)26 【正确答案】 B【试题解析】 该生产线未来现金流量的现值为 37484
28、万元，公允价值减去处置费用后的净额为 370 万元，可收回金额是未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额中的较高者，故其可收回金额为 37484 万元。【知识模块】 非流动资产(一)27 【正确答案】 C【试题解析】 该生产线 2015 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=820-(820-20)5(5-3)=500( 万元)，可收回金额为 37484 万元，小于其账面价值 500 万元，应计提减值准备金额为 12516 万元(500-37484)。【知识模块】 非流动资产(一)28 【正确答案】 D【试题解析】 该生产线计提减值准备应借记“资产减值损失”科目。【知识模块】 非流动资产(一)
