1、注册税务师财务与会计（非流动资产（一）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人。2012 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和Z。甲公司以银行存款支付货款 880000 元、增值税税额 149600 元、包装费 20000元。x 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20000 元。支付安装费 30000元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300000 元、25000
2、0 元、450000 元。假设不考虑其他相关税费的影响，则 X 设备的入账价值为( ) 元。（A）320000（B） 324590（C） 350000（D）3279902 某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人担保的资产余值为 50 万元，与承租人有关的 A 公司担保的余值为 20 万元，租赁期间，履约成本共 50 万元，或有租金 20 万元。就承租人而青，最低租赁付款额为( )万元。（A）870（B） 940（C） 850（D）9203 某核电站以 100000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1
3、0000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 6200 万元。该核设施的入账价值为( )万元。（A）90000（B） 100000（C） 106200（D）1100004 企业的某项固定资产原价为 2000 万元。采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 4 个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 800 万元。固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。（A）2200（B） 1720（C） 1200（D）14005 甲公司 2012 年 1 月 10 日开始
4、自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2012 年对上述研发支出进行的下列会计处理中。正确的是( )。（A）确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元（B）确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元（C）确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元（D）确认管理费用 100 万元
5、，确认无形资产 330 万元6 某企业出售一项 3 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 400 万元，按 10年采用直线法摊销，预计净残值为 0。出售时取得收入 800 万元，营业税税率为5。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期损益的金额为( ) 万元。（A）480（B） 520（C） 300（D）3207 甲公司 2009 年 3 月 1 日以银行存款 96 万元购入一项无形资产，合同规定的受益年限为 5 年。该无形资产 2010 年年末估计可收回金额为 3515 万元、2011 年年末估计可收回金额为 45 万元。则甲公司 2012 年度应摊销的无形资产金额为(
6、 )万元。（A）1110（B） 1225（C） 1755（D）19208 甲公司于 2008 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为 10 年。2011 年 12 月 31 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售。并且该专利权无其他任何用途。则 2011 年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为( ) 元。(2012 年)（A）9000（B） 54000（C） 63000（D）720009 甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有
7、的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为 300 万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为 420 万元，适用营业税税率为 5；乙公司生产用设备的账面原价为 600 万元，已计提折旧 170 万元，已提减值准备 30 万元，公允价值为 400 万元，在资产交换过程发生设备搬迁费 2 万元；乙公司另支付 20 万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。在此项交易中甲公司确认的损益金额是( ) 万元。(2011 年)（A）0（B） 99（C） 120（D）14110 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2009 年 5 月购入一台需要安装的设备，支付买价为 1
8、800 万元和增值税 306 万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值 300 万元；支付安装人员工资 180 万元、员工培训费 30 万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为( ) 万元。(2010 年)（A）2231（B） 2280（C） 2586（D）266711 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。于 2009 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为 1500 万元。已计提折旧 500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造
9、该固定资产实际发生支出 704 万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值 400 万元。假定该技术改造工程于 2009 年 9 月1 日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额 1200 万元，预计尚可使用 10 年，预计净残值率为 5，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司 2009 年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为( )万元。(2010 年)（A）600（B） 652（C） 850（D）90212 下列关于白行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）建造固定资产支付的职工薪酬应计入当期损益（B）固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失（C）固
10、定资产的建造成本包括工程完工后毁损工程物资的净损失（D）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账13 2012 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 96 万元。2012 年 8 月 31 日，改良后的固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4 年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012 年度该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（A）128（B） 180（C） 308（D）3
11、8414 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是( )。（A）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（B）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的应当调整固定资产使用寿命（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的应当调整固定资产预计净残值（D）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法15 甲公司行政管理部门于 2010 年 12 月底增加一台设备，该设备的账面原值为360000 元，预计净残值为 1000 元，预计可使用年限为 5 年。采用双倍余额递减法计提折旧。至 2012 年年末
12、，在对该设备进行检查后，估计其可收回金额为 100000元，不考虑所得税等因素，则持有该固定资产对甲公司 2012 年度营业利润的影响金额为( ) 元。（A）86400（B） 29600（C） 116000（D）14400016 2012 年 1 月 1 日，A 公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为 1600 万元，每年年末付款 400 万元，4 年付清。假定银行同期贷款年利率为 6。另以现金支付相关税费 1396 万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为 10 年。采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响 2012 年
13、度损益的金额为( )万元。(PA，6，4)=34651 ，计算结果保留两位小数（A）22316（B） 140（C） 23573（D）831617 企业出租无形资产支付的营业税，应当计入 ( )。（A）其他业务成本（B）营业税金及附加（C）营业外支出（D）冲减营业外收入18 关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中错误的是( )。（A）可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备（B）资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使
14、该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)（C）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（D）确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回19 甲公司 2010 年 5 月初增加一项无形资产，实际成本为 360 万元，预计受益年限为 6 年，采用直线法摊销，无残值。2012 年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为 160 万元，则至 2013 年年末该项无形资产的账面价值为( )万元。（A）157（B） 152（C） 112（D）140二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，
15、所选的每个选项得 0.5 分。20 下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有( )。(2012 年)（A）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌（B）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响（C）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低。从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率。导致资产可收回金额大幅度降低（D）有证据表明资产己经陈旧过时或者其实体已经损坏（E）资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置21 下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有( )。
16、(2012 年)（A）将研究阶段的支出计入当期管理费用（B）若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化（C）研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算（D）开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产（E）进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出22 下列各项中，应计入“固定资产清理” 科目借方的有 ( )。(2011 年)（A）盘亏的固定资产账面净值（B）因自然灾害损失固定资产而取得的赔款（C）因出售自用厂房而需缴纳的营业税（D）支付的固定资产清理费用（E）转让固定资产取得的变价收入23 关于固定资产后
17、续支出的说法，正确的有 ( )。(2010 年)（A）固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理（B）固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理（C）若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值（D）固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出（E）固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益24 企业计提的资产减值准备，在相应资产的持有期间内符合条件下可以转回的有( )。(2010 年)（A）持有至到期投资减值准备（B）固定资产减值准备（C）长期股权投资减值准备（D）投资性房地产减值准备（E）存货跌价
18、准备25 增值税一般纳税人购入的需要安装的生产设备，其入账价值一般包括( )。（A）购买设备前出差调研费（B）员工培训费（C）支付的增值税进项税税额（D）进口关税（E）安装成本26 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有( )。（A）企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核（B）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命（C）预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值（D）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（E）固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更27 关
19、于固定资产的会计处理，下列说法中正确的有( )。（A）固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本（B）固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益（C）与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益（D）与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本（E）固定资产盘盈应作为前期差错处理28 下列关于固定资产后续支出的说法，正确的有( )。（A）固定资产大修理费用，符合资本化条件的，应计入固定资产成本（B）固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理（C）若将发生的固定资产后续支出计入固定资
20、产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值（D）固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益（E）固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出29 下列关于无形资产的初始计量，说法正确的有( )。（A）外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（B）购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款总额入账（C）投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。但合同或协议约定价值不公允的除外（D）企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开
21、发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转人在建工程成本（E）企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值应转入存建工程成本30 企业发生的下列支出，应计入发生当期损益的有( )。（A）不符合资本化条件的开发阶段的支出（B）出租无形资产支付的营业税（C）企业内部研究开发项目研究阶段的支出（D）与无形资产有关的经济利益极小可能流入企业的支出（E）同时满足下列条件的“与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业”和“ 该无形资产的成本能够可靠地计量”两个条件的支出31 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增
22、减变动的有( )。（A）对无形资产计提减值准备（B）企业内部研究开发项目研究阶段的支出（C）摊销无形资产成本（D）转让无形资产所有权（E）企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“ 无形资产确认条件”32 在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中错误的有( )。（A）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额（B）以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感。在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额（C）以前
23、报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额（D）以前报告期间的计算结果表明。资产可收回金额高于其账面价值，之后又有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额（E）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也必须估计该资产的可收回金额33 预计资产未来现金流量时应当包括的项目有 ( )。（A）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（B）为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出（C）资产使用寿命结束时。处
24、置资产所收到的现金流量（D）资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量（E）购买该项资产发生的支出三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。34 A 公司 2011 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器设备作为固定资产使用，该机器设备已收到，不需安装。购货合同约定，N 型机器设备的总价款为 2000 万元，分 3 年支付，2011 年 12 月 31 日支付 1000 万元，2012 年 12 月 31 日支付 600 万元，2013 年 12 月 31 日支付 400 万元。假定 3 年期银行借款年利率为 6，不考虑增值税等相关税费。已知： (PF
25、，6，1)=09434；(PF ，6，2)=08900 ；(PF，6，3)=08396。要求：编制购入固定资产、未确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)34 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，其 2010 年至 2014 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2010 年 9 月 10 日，甲公司购进一台需要安装的设备。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 585 万元，增值税税额为 9945 万元，另发生运输费 2 万元(允许按 7抵扣进项税额)。款项以银行存款支付；没有
26、发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为 1184 万元(不包含增值税)；支付安装工人的工资为 13 万元。该设备于 2010 年 10 月 10 日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2011 年 12 月 31 日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 400 万元；计提减值准备后，该设备尚可使用年限为 5 年，预计净残值、折旧方法不变。2012 年 9 月 30 日。甲公司因生产经营方向调整。决定对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。2013 年
27、 3 月 15 日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付人工费及材料等总价款 1025 万元，被替换的零部件账面价值为 125 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为 6 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 10 万元。2013 年 12 月 31日，该设备未发生减值。(3)2014 年 10 月 10 日，该设备因不再适用企业管理需要，甲公司决定进行处置，取得含税收入 351 万元、发生清理费用 5 万元；款项均以银行存款收付，不考虑除增值税外的其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。35 2010 年 10 月 10 日甲公司取得该设备的入账价值为( )
28、万元。（A）69959（B） 600（C） 610（D）7016036 至 2011 年 12 月 31 日该设备累计计提的折旧额为( )万元。（A）136（B） 116（C） 15526（D）1590337 2013 年 12 月 31 日该设备的账面价值为( )万元。（A）33148（B） 275（C） 325（D）30038 2014 年 10 月 10 日甲公司出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。（A）71（B） 15（C） 20（D）25注册税务师财务与会计（非流动资产（一）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意
29、。1 【正确答案】 A【试题解析】 X 设备的入账价值=(880000+20000) (300000+250000+450000)300000+20000+30000=320000(元) 。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照借款费用准则规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。【知识模块】 非流动资产(一)2 【正确答案】 A【试题解析】 就承租人而言最低租赁付款额=1008+50+20：870(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)3 【正确答案】 C【试题解析
30、】 该核设施的入账价值=100000+6200=106200(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)4 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出该项固定资产被更换部件的账面价值=(20002000104)+1000(800800104)=1720(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)5 【正确答案】 C【试题解析】 根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产入账价值。此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入
31、管理费用的金额=(30+40)+(30+30)=130(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)6 【正确答案】 A【试题解析】 出售该项专利权时影响当期损益的金额=800400(400103)8005 =480(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)7 【正确答案】 A【试题解析】 2010 年年末计提减值准备前无形资产的账面价值=9696(10+12)60=60 8(万元)，2010 年年末估计其可收回金额为 3515 万元，需要计提减值准备。即计提减值准备后 2010 年年末该无形资产的账面价值为 3515 万元。2011年 12 月 31 日计提减值准备前无形资产账面价值=3515351
32、512 (6022)=2405(万元)，小于其可收回金额 45 万元，无形资产没有继续发生减值，但根据资产减值准则规定无形资产已计提的减值准备不得转回。故甲公司 2012 年度无形资产摊销额=240512 (6034)=111(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)8 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响=9000010+(9000090000104)=63000(元)。【知识模块】 非流动资产(一)9 【正确答案】 C【试题解析】 在此项交易中甲公司确认的损益金额(即处置专利权应确认的损益)：专利权公允价值一账面价值=420300=120(万元
33、)。注：此处答案根据教材内容和历年试题的处理来编制。【知识模块】 非流动资产(一)10 【正确答案】 B【试题解析】 设备的入账价值=1800+300+180=2280(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)11 【正确答案】 C【试题解析】 2009 年 9 月 1 日未计提减值准备前固定资产的入账价值；(1500500)+740400=1340(万元)，因可收回金额为 1200 万元，所以更新改造后固定资产账面价值为 1200 万元。2009 年更新改造后固定资严计提折旧=1200210312=60(万元 )，2009 年更新改造前固定资产计提折旧=150015312=25(万元 )，20
34、09 年度对该生产用固定资产应计提的折旧额=60+25=85(万元 )。【知识模块】 非流动资产(一)12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，为建造伺定资产支付的职工薪酬应计入建造固定资产的成本；选项 B，工程完工前盘亏的工程物资净损失应冲减所建工程项目的成本；选项C，工程完工后毁损丁程物资的净损失计入营业外支出。【知识模块】 非流动资产(一)13 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 8 月 31 日改良后固定资产的入账价值=3600360053+96=1536(万元 )，2012 年 912 月份该固定资产应计提折旧额=1536 44 12=128(万元 )；2012 年 13
35、 月份该固定资产应计提的折旧额=3600 5123=180(万元 )。所以，2012 年该固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元) 。【知识模块】 非流动资产(一)14 【正确答案】 A【试题解析】 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。【知识模块】 非流动资产(一)15 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年应计提折旧额=36000025=144000(元)，2012 年计提的折旧额=(360000144000)25=86400(元)，2012 年年末固定资产的账面净值=36000014400086400=129600(元)，高于估计可收
36、回金额 100000 元，则应计提减值准备 29600 元。则该设备对甲公司 2012 年度的营业利润的影响金额=86400+29600=116000(元 )。【知识模块】 非流动资产(一)16 【正确答案】 A【试题解析】 该项无形资产的入账价值=40034651+1396=138604+1396=1400(万元)，未确认融资费用=1600138604=21396(万元)，当期应摊销的未确认融资费用=1386 046=8316(万元 )，计入当期财务费用；无形资产当期摊销额=1400 10=140(万元)，计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项影响 2012 年度损益的金额=8316+14
37、0=223 16( 万元)。【知识模块】 非流动资产(一)17 【正确答案】 B【试题解析】 企业出租无形资产属于日常活动，营业税通过“营业税金及附加”科目核算。【知识模块】 非流动资产(一)18 【正确答案】 D【试题解析】 资产减值准则中规范的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。【知识模块】 非流动资产(一)19 【正确答案】 C【试题解析】 该项无形资产原每年应摊销额=3606=60(万元)，至 2012 年年末累计已摊销金额=60812+60+60=160(万元)。账面价值=360 160=200(万元)，2012 年年末估计可收回金额为 160 万元。应计提的减值准备=20
38、0160=40(万元)；2013 年度应摊销金额=160(12632)12=48(万元)，因此，至 2013 年年末该项无形资产的账面价值=16048=112(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。【知识模块】 非流动资产(一)21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解
39、析】 选项 C，研究阶段的支出应予以费用化，计入当期损益。【知识模块】 非流动资产(一)22 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，应记入“待处理财产损溢” 科目；选项 B 和 E，应记入“固定资产清理”科目的贷方。【知识模块】 非流动资产(一)23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 固定资产大修理费用，符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的费用化，选项 A 错误；固定资产更新改造所发生的支出满足资本化条件的应资本化，选项 E 错误。【知识模块】 非流动资产(一)24 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B、C 和 D 是资产减值准则规范的，减值准备一经计提，在相关资产持有期
40、间不得转回。【知识模块】 非流动资产(一)25 【正确答案】 D,E【试题解析】 购买设备前出差调研费计入管理费用，选项 A 不正确；员工培训费应于发生时计入当期损益，选项 B 不正确；支付的增值税进项税额，应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本，选项 C 不正确。【知识模块】 非流动资产(一)26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更，选项 E 错误。【知识模块】 非流动资产(一)27 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入计入当
41、期损益，选项 A 错误。【知识模块】 非流动资产(一)28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 固定资产更新改造所发生的支出符合固定资产确认条件的应资本化，选项 D 错误。【知识模块】 非流动资产(一)29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账，选项 B 错误；当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权和建筑物应分别确认为无形资产和固定资产，选项 E 错误。【知识模块】 非流动资产(一)30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，同时满足资产确认条件的支出应当
42、予以资本化，计入资产成本。【知识模块】 非流动资产(一)31 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值；选项 B，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动；选项 C，摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值；选项D，转让无形资产所有权减少无形资产的账面价值；选项 E，企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”应计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动。【知识模块】 非流动资产(一)32 【正确答案】 C,D,E【知识模块】 非流动资产(一)33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析
43、】 预计资产未来现金流量时应当包括的项目有：(1)资产持续使用过程中预计产生的现金流入；(2)为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出(包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出)；(3)资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。购买该项资产发生的支出不属于未来现金流量。【知识模块】 非流动资产(一)三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。34 【正确答案】 固定资产的入账价值=100009434+60008900+4000 8396=181324(万元)长期应付款入账价值为 2000 万元未确认融资费用=2000-1813
44、24=186 76(万元)借：固定资产 181 324未确认融资费用 18676贷：长期应付款 20002011 年 12 月 31 日未确认融资费用摊销额=1813246 =10879(万元)借：财务费用 10879贷：未确认融资费用 10879借：长期应付款 1000贷：银行存款 10002012 年 12 月 31 日未确认融资费用摊销额=(2000-1000)(1867610879)6=5532(万元)或：未确认融资费用摊销额=181324(1000 10879)6 =5532(万元)借：财务费用 5532贷：未确认融资费用 5532借：长期应付款 600贷：银行存款 6002013
45、年 12 月 31最后一期应将剩余未确认融资费用摊销完毕未确认融资费用摊销额=18676108795532=2265( 万元)借：财务费用 2265贷：未确认融资费用 2265借：长期应付款 400贷：银行存款 400【知识模块】 非流动资产(一)【知识模块】 非流动资产(一)35 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年 10 月 10 日甲公司取得该设备的入账价值=585+2(17)+1184+1 3=600(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)36 【正确答案】 A【试题解析】 至 2011 年 12 月 31 日该设备累计计提的折旧额=600210+(6006002 10)2102
46、 12=136(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)37 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年年末计提减值金额=600136400=64(万元)，2011 年年末账面价值=60013664=400(万元)2012 年度改良前该设备的账面价值=4004002 59 12=280 (万元 )，2013 年改良后该设备的入账价值 =280+1025125=370(万元)，2013 年度该设备应计提的折旧额 =(37010)6912=45( 万元)，2013 年 12 月 31 日该设备的账面价值=37045=325(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)38 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年 10 月 10 日甲公司出售该设备影响当期损益的金额=351 11737045 (37010)610125=20( 万元)。【知识模块】 非流动资产(一)
