1、注册税务师财务与会计（非流动资产（一）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是( )。（A）根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（B）根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（C）根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定（D）根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定2 某公司在 2009 年 6 月
2、1 日购买一台设备，成本为 10000 元，预计使用年限为 10年，预计净残值为 500 元，采用年限平均法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，减值测试表明其可收回金额为 3000 元。则该公司应在 2011 年资产负债表日确认的资产减值损失为( ) 元。（A）4150（B） 4625（C） 4750（D）65003 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是( )。（A）长期股权投资（B）固定资产（C）使用寿命确定的无形资产（D）使用寿命不确定的无形资产4 某公司于 2010 年 7 月 3 日购入一项无形资产，初始入账价值为 1200 万元。该无形资产预
3、计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2011 年 12 月 31 日预计可收回金额为 986 万元，2012 年 12 月 31 日预计可收回金额为 750 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。2013 年末无形资产的账面价值为( )万元。（A）650（B） 750（C） 870（D）9865 A 公司于 2010 年 12 月购入一台设备，成本为 55000 元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 1000 元。该公司采用年数总和法计提折旧，则在 2013 年 12 月 31 日，该设备累计计提的折旧额为(
4、)元。（A）31500（B） 9000（C） 22500（D）305006 某台设备账面原值为 210000 元，预计净残值率为 5，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为( )元。（A）一 32100（B） 31645（C） 32100（D）一 316457 2013 年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500000 元，设备的公允价值为 450000 元。安装过程中领用生产
5、用材料一批，实际成本为 5000 元；领用自产的产成品一批，实际成本为 10000 元，售价为 24000 元，该产品为应税消费品，消费税税率 10。该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17。安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为( )元。（A）467400（B） 472330（C） 486330（D）4839308 2013 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 1615 万元，款项已通过银行存款支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元(不含增值税额)，支付安装人员工资 14 万
6、元。2013 年 12 月 31 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限 5 年，预计净残值率为 5。则甲公司 A 设备的入账价值是( )万元。（A）950（B） 986（C） 1000（D）111159 锦秋公司 2013 年 10 月 5 日将一块不再自用的土地使用权对外出售。该土地使用权系 2010 年 1 月购入，账面原价为 400000 元，使用年限为 8 年，按直线法摊销。出售时，取得出售收入 300000 元，应缴纳的营业税为 15000 元。假定该企业未对土地使用权计提减值准备，则该项土地使用权出售对当期利润总额的影响为 ( )元。（A）15000（B） 7250
7、0（C） 212500（D）2600010 下列有关无形资产的会计处理方法中，错误的是( )。（A）非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧（B）企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算（C）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本（D）企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4 号一同定资产规定，作为固定资产核算11 研究开发活动无法区分研
8、究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为( ) 。（A）无形资产（B）管理费用（C）研发支出（D）营业外支出12 下列各项业务，不通过“固定资产清理” 科目核算的是 ( )。（A）对外捐赠转出固定资产（B）盘亏固定资产（C）毁损固定资产（D）对外调拨固定资产13 甲公司 2011 年 3 月 1 日购入一台设备，买价为 234 万元，增值税为 3978 万元，运费为 6 万元，预计残值收入 10 万元，预计清理费用 3 万元，预计使用年限5 年，采用直线法计提折旧，2012 年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1415 万元，预计未来现金流量折现值为 130 万元
9、，新核定的净残值为 5 万元，折旧期假定未发生变化，2013 年 6 月 30 日开始对该设备进行改良，改良支出总计80 万元，拆除旧零件的残值收入为 7 万元，此零部件改良当时的账面价值为 20 万元，设备于 2013 年末达到预定可使用状态。改良后的预计净残值为 4 万元，折旧期为 5 年，则 2014 年的折旧额为( )万元。（A）35（B） 265（C） 351（D）35314 甲公司 2012 年年初从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 1000 万元，每年末付款 200 万元，5 年付清。假定银行同期贷款利
10、率为 5。假定不考虑其他相关税费，已知(PA，5，5)=43295，(PF，5，5)=07835。购入后，甲公司预计商标权的使用年限为 10 年，预计净残值为 0。采用实际利率法摊销未确认融资费用，则甲公司 2012 年度应摊销未确认融资费用的金额为( )万元。（A）43295（B） 8659（C） 80（D）783515 A 公司于 2010 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。2011 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A 公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资
11、产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至 2012 年底，无形资产的累计摊销额为( )万元。（A）30（B） 45（C） 135（D）12016 甲公司 2013 年拟增发新股，乙公司以一项账面成本为 450 万元、已摊销 75 万元，公允价值为 420 万元的专利权抵缴认购股权 420 万元，按照投资合同或协议约定的价值为 420 万元。2013 年 8 月 6 日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。甲公司预计使用年限为 10 年，净残值为零，采用直线法摊销，2013 年 9月 6 日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生
12、产产品相关的使用。甲公司 2013 年末专利权相关会计处理表述正确的是( )。（A）2013 年末专利权账面价值为 420 万元（B）专利权摊销时计入资本公积 15 万元（C）专利权摊销时计入制造费用 14 万元（D）专利权摊销时计入管理费用 125 万元17 2012 年末甲公司持有的一台设备出现减值迹象，需进行减值测试。如果当即处置该设备，其公允售价为 70 万元，预计处置中会产生相关处置费用 14 万元；如果继续使用此设备，预计尚可使用 3 年，每年产生的现金流入为 80 万元，同时需垫付 54 万元的现金支出，三年后的残值处置还可净收回 5 万元，假定市场利率为10。则该设备的可收回金
13、额为( )万元。（A）6466（B） 6841（C） 56（D）68518 华阳公司拥有的甲设备原值为 3000 万元，已计提的折旧为 800 万元，已计提的减值准备为 200 万元，该公司在 2012 年 12 月 31 日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以 1800 万元的销售净价收购；如果继续使用，尚可使用年限为 5 年，未来 4 年现金流量净值以及第 5 年使用和期满处置的现金流量净值分别为 600 万元、550 万元、400 万元、320 万元、180 万元。采用 5的折现率。则 2012 年末该设备应计提的减值准备为( )万元
14、。（A） 2000（B） 182013（C） 17987（D）20019 2013 年 4 月 16 日 A 公司与 B 公司签订一项不可撤销的合同，合同约定 A 公司将一项专利权出售给 B 公司，出售价款为 150 万元。该专利权为 2011 年 1 月 18日购入，实际支付的买价 350 万元，另付相关费用 10 万元。该专利权的摊销年限为 5 年，采用直线法摊销。2013 年 6 月 30 日办理完毕相关手续。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）2013 年 4 月 16 日确认营业外支出为 48 万元（B） 2013 年 4 月 16 日确认营业外支出为 0（
15、C） 2013 年 4 月 16 日确认资产减值损失为 48 万元（D）2013 年 6 月 30 日无形资产的处置损益为 020 阳光公司为增值税一般纳税人。2012 年 3 月 1 日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 、Z。阳光公司以银行存款支付货款 480 万元、增值税税额 816 万元、包装费 4 万元。X 设备在安装过程中领用产成品账面成本 3 万元，该产成品的不含税售价为 33 万元，适用增值税税率 17，支付安装费 25 万元。假定设备 X、 Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 19296 万元、25948
16、 万元、8356 万元。如不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为( )万元。（A）17974（B） 180301（C） 209116（D）20967721 按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，下列会计处理方法不正确的是( )。（A）任何企业固定资产成本均应预计弃置费用（B）一般企业同定资产的报废清理费应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用（C）对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或折旧方法计提折旧（D）企业购置的环保设备和安全设备等资产，
17、虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产22 甲股份有限公司 20072012 年无形资产业务有关资料如下：2007 年 9 月 12日，以银行存款 440 万元购入一项无形资产，另支付相关税费 10 万元。该无形资产的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2010 年 12 月31 日，预计该无形资产的可收回金额为 205 万元，原预计使用年限、净残值不变。2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 68 万元，原预计使用年限、净残值不变。
18、2012 年 6 月 16 日，将该无形资产对外出售，取得价款 150 万元并收存银行，营业税率为 5(假设不考虑营改增)。则甲公司出售此无形资产的损益额为( )。（A）营业外收入 81 万元（B）营业外支出 87 万元（C）营业外收入 63 万元（D）营业外收入 795 万元23 某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人 A 公司担保的资产余值为 50 万元，承租人的母公司 B 公司担保的资产余值为 20 万元，独立于承租人和出租人的保险公司 C 公司担保的资产余值为 10 万元。租赁期间，履约成本共 50 万元，或有租金 20 万元。A 公司的最低租赁付款
19、额为 ( )万元。（A）870（B） 880（C） 940（D）95024 某企业 2011 年 2 月 1 日购入需要安装的生产设备一台，价款 2000 万元，增值税税款 340 万元，款项均已支付。3 月 1 日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为 480 万元；分配工程人员工资 540 万元。2011 年 9 月 20 日安装完成并交付使用。该设备估计可使用 5 年，估计净残值 20 万元。2012 年度企业采用年数总和法和采用双倍余额递减法计提的折旧金额分别为( )万元。（A）1000，7248（B） 988，1208（C） 950，10872（D）800，10872二、多
20、项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有( )。（A）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌（B）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响（C）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低（D）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏（E）资产已经或者将被闲置
21、、终止使用或计划提前处置26 预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑( )。（A）与企业所得税收付有关的现金流量（B）与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量（C）为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出（D）资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量（E）因筹资活动产生的现金流入27 企业计提的资产减值准备，在相应资产的持有期间内符合条件下可以转回的有( )。（A）持有至到期投资减值准备（B）固定资产减值准备（C）长期股权投资减值准备（D）投资性房地产减值准备（E）存货跌价准备28 关于固定资产后续支出的处理中，正确的有( )。（A
22、）固定资产发生的更新改造支出，不符合资产确认条件的，应计入当期损益（B）已提足折旧的固定资产的改良支出应当计入长期待摊费用（C）企业固定资产下一年度将要发生的修理费用在本期末应预先估计并提取（D）房屋建筑物的装修费用也属于固定资产的后续支出，应该在发生时计入当期损益（E）固定资产的日常修理支出计入当期损益，大修理支出计入资产成本29 下列有关资产减值的表述中，正确的有( )。（A）各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映（B）因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试（C）资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之
23、间较高者确定（D）进行资产减值测试时，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额（E）有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失30 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益（B）无论使用寿命确定或不确定的无形资产，均应按期摊销（C）企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止（D）只有很可能为企业带来经济利益且其成
24、本能够可靠计量的无形资产才能予以确认（E）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用31 下列有关固定资产初始计量的表述中，不正确的有( )。（A）固定资产按照成本进行初始计量（B）在确定固定资产成本时，应考虑弃置费用（C）分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的终值为基础确定（D）投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认（E）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本32 下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的有( )。（A）无形
25、资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出（B）摊销对外出租无形资产的成本（C）出售专利权取得的净收益（D）已经计提无形资产减值准备的因素消失（E）对固定资产进行日常修理所发生的支出33 下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，不正确的有( )。（A）企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经确定，不得随意变更（B）无论哪种固定资产计提折旧的方法，在计算折旧额时，最终都需要考虑预计净残值（C）若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧（D）若当企业按规定定期对固定资产的使用寿命进行复核时，发现固定资产的使用寿命的预期数与原先的
26、估计数有重大差异，则应当调整固定资产折旧年限（E）固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更34 下列关于外购固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）支付为购建厂房通过出让方式取得土地使用权的价款应计入厂房成本（B）建造生产线工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出（C）建造厂房工程耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出（D）建造生产线的工程物资由于管理不善造成毁损时原增值税进项税额需要考虑转出（E）建造生产线的工程物资改用于建造厂房原增值税进项税额不需要考虑转出35 下列说法中，符合企业会计准则规定的有( )。（A）研究过程发生的费用应在发生时计入研发支出，期末转入当期损益（
27、B）开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值（C）若预计某项无形资产未来已经不能给企业带来经济利益，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益（D）广告费作为无形资产上的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本（E）投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外36 大河公司 2010 年 1 月 1 日购入一项无形资产，价款 810 万元，另发生相关税费90 万元。该无形资产有效使用年限为 8 年，甲公司估计使用年限为 6 年，采用：直线法按年摊销，预计净残值为零。2011 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因
28、素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为 375 万元。计提减值准备后原预计使用年限和摊销方法不变。2013 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为 150 万元。计提减值准备后原预计使用年限和摊销方法不变。2014 年3 月 1 日甲公司与 A 公司签订协议，甲公司向 A 公司出售该无形资产，价款为 130万元，应交营业税 65 万元。2014 年 4 月 1 日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。下列有关大河公司 2014 年无形资产的会计处理的表述中，正确的有( )。（A）2014 年 3 月 1
29、日按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量（B） 2014 年无形资产摊销的金额为 125 万元（C） 2014 年无形资产计提减值准备前账面价值为 1375 万元（D）2014 年 3 月 1 日计提无形资产减值准备额为 14 万元（E）2014 年 4 月 1 日无形资产处置损益为 65 万元37 下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。（A）摊销无形资产（B）转让无形资产所有权（C）发生无形资产维护支出（D）对无形资产计提减值准备（E）无形资产减值迹象的消失38 关于固定资产后续支出的说法，正确的有( )。（A）固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征
30、，应采取摊销或预提方式处理（B）固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理（C）若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值（D）已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额（E）固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益39 按照准则规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。下列有关说法中正确的有( ) 。（A）从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理（B
31、）如果公允价值减去处置费用的金额大于符合持有待售条件时该固定资产的账面价值，则不调整原账面价值（C）如果公允价值减去处置费用的金额小于符合持有待售条件时该固定资产的账面价值，则将原账面价值调整到预计的公允价值减去处置费用之后的金额（D）符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益（E）符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益40 下列资产中需定期测试减值的有( )。（A）长期股权投资（B）企业合并中形成的商誉（C）使用寿命不确定的无形资产（D）同定资产（E）应收账款41 经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其
32、主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2012 年 1 月 1 日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共 100000 万元。预计使用寿命 20 年，预计弃置费用为 1000 万元。假定折现率(即实际利率) 为 10。已知(PF，10，20)=014864。下列会计处理，正确的有( ) 。（A）2012 年 1 月 1 日弃置费用的现值为 14864 万元（B） 2012 年 1 月 1 日固定资产入账价值为 100000 万元（C） 2012 年应负担的利息费用为 1486 万元（D）2013 年应负担
33、的利息费用为 1635 万元（E）2013 年 12 月 31 日预计负债的余额为 179 85 万元42 下列关于固定资产入账价值的表述中，不正确的有( )。（A）接受债务人以同定资产清偿债务的，对受让的同定资产应按照重组协议约定的价值入账（B）企业合并中取得的同定资产，应当按照公允价值计量（C）同一控制下的企业合并取得的同定资产，应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量（D）经营租入的同定资产应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值（E）融资租赁中，就出租人而言的担保余值，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值43
34、下列有关土地使用权的会计处理方法，正确的有( )。（A）企业外购的土地使用权作为无形资产核算（B）企业外购的土地用于建造厂房、办公楼等自用同定资产时，在资本化期间，相应的土地使用权的摊销额计入同定资产的入账价值（C）房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本土地使用权作为存货核算（D）外购土地及建筑物支付的价款应当全部计入固定资产（E）为建造固定资产购入的土地使用权应确认为无形资产44 企业自行建造固定资产过程中发生的下列事项，应计入营业外支出的有( )。（A）自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失（B）非正常原因
35、造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失（C）在建工程项目全部报废或毁损的净损失（D）工程物资在筹建期间发生的盘亏净损失（E）基建工程发生的临时设施费支出45 下列关于固定资产的会计处理中，表述正确的有( )。（A）同定资产日常修理费用直接计入发生当期费用（B）固定资产达到预定可使用状态前发牛的工程物资盘亏净损失计入固定资产价值（C）将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值（D）企业以经营租赁方式租入的同定资产发生的改良支出，应作为长期待摊费用（E）融资租赁方式租入固定资产发生的印花税不计入固定资产的入账价值46 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研
36、究开发过程中发生材料费 300万元、职工薪酬 100 万元，以及其他费用 400 万元，总计 800 万元，其中，符合资本化条件的支出为 500 万元，期末该专利技术尚未达到预定用途。则对于该项业务的处理正确的有( ) 。（A）计入研发支出一资本化支出科目 500 万了己（B）计入研发支出一费用化支出科目 300 万元（C）利润表中管理费用项目列示 300 万元（D）资产负债表中开发支出项目列示 500 万元（E）资产负债表中开发支出项日列示 800 万元47 下列各项中，企业可以确认为无形资产的有( )。（A）吸收投资取得的土地使用权（B）企业自创的品牌（C）企业自行开发研制的专利权（D）接
37、受捐赠取得的专有技术（E）企业合并产生的商誉48 下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的有( )。（A）存货的盘盈最终会冲减发现当期的管理费用（B）固定资产的盘盈应追加发现当期的营业外收入（C）现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”（D）存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的 “管理费用”（E）固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理49 下列支出中应记入“ 固定资产清理 ”科目借方的有 ( )。（A）因出售闲置厂房而缴纳的营业税（B）因改建车间用房而支付的拆除费用（C）因出售设备而代买方单位垫付的运杂费（D）支付清理固定资产人员的工资（E）因自然灾害损失的固定资产账面价值三、计
38、算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。49 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17，其中 2009 年至 2013年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009 年 3 月 12 日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 450 万元，增值税为 765 万元，另发生运费 2 万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料 50 万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为 85 万元；领用一批工程物资，不含税价款为 25 万元，发生的其他相关支出为 33 万元。该设备于 200S 年 6 月 20 日达到预定可
39、使用状态，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2010 年 12 月 31 日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 240 万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为 3 年、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2011 年 12 月 31 日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2012 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款 56 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限
40、为 8 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 16 万元。2012 年 12 月 31 日，发生日常维护修理支出 05 万元，已用银行存款支付。(5)2013 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入 30 万元，保险公司赔偿款 50 万元，发生清理费用 2 万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。根据上述资料回答下列问题。50 2009 年 6 月 20 日达到预定可使用状态，固定资产的入账价值为( )万元。（A）560（B） 6365（C） 570（D）60051 2010 年度该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）112
41、（B） 1344（C） 1792（D）22452 2010 年年末设备应计提的减值准备为( )万元。（A）0（B） 288（C） 1408（D）3053 2013 年处置该设备产生的净损失为( )万元。（A）32（B） 3175（C） 35（D）37553 甲股份有限公司自 2012 年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2013 年年末专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2012 年在研究开发过程中发生材料费 200 万元、人工工资 60 万元，以及支付的其他费用 30 万元，共计 290 万元，其中，符合资本化条件的支出为 200 万元；2013 年在研究开发过程中发生材料费100 万
42、元、人工工资 30 万元，以及支付的其他费用 20 万元，共计 150 万元，其中，符合资本化条件的支出为 120 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。54 2012 年发生研发支出时计入研发支出的金额为( )万元。（A）80 （B） 200（C） 290（D）5055 2012 年末该项业务对利润总额的影响为( )万元。（A）一 90（B） 90（C） 290 （D）一 29056 专利权研发成功时计入无形资产的金额为( )万元。（A）150（B） 320（C） 120（D）20057 不考虑其他因素影响，2013 年末资产负债表中“开发支出” 项目列示金额为( )万元。（A）
43、150（B） 120（C） 320（D）0注册税务师财务与会计（非流动资产（一）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 资产的可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值两者之间较高者确定。【知识模块】 非流动资产（一）2 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年末计提减值准备之前设备的账面价值=10000 一(10000500)102 5=7625(元)，则该公司应在 2011 年资产负债表日确认的资产减值损失=76253000=4625(元)。【知识模块】 非流
44、动资产（一）3 【正确答案】 D【试题解析】 无论是否存在减值迹象，对于使用寿命不确定的无形资产每年末都需要进行减值测试。【知识模块】 非流动资产（一）4 【正确答案】 A【试题解析】 2011 年计提无形资产减值准备=(1200 一 12001015)一986=34(万元)，2011 年末的账面价值为 986 万元， 2012 年末计提减值准备前账面价值=986 98685=870(万元)，2012 年末应该计提减值准备=870750=120( 万元)，2012 年末的账面价值为 750 万元，2013 年末的账面价值=75075075=650(万元)。【知识模块】 非流动资产（一）5 【正
45、确答案】 A【试题解析】 该设备 2011 年计提的折旧=(55000 一 1000)836=12000(元) ，2012 年计提的折旧=(55000-1000)736=10500(元)，2013 年计提的折旧=(550001000)636=9000(元)，则在 2013 年末该设备累计计提的折旧额=12000+105004-9000=31500(元)。【知识模块】 非流动资产（一）6 【正确答案】 D【试题解析】 第一年的折旧额=21000025=84000 (元)，第二年的折旧额=(210000-84000)25=50400(元)，第三年的折旧额 =(2100008400050400)2
46、5=30240(元)，第四年上半年的折旧额=(210000840005040030240)一21000052612=8715(元)。报废时固定资产的账面价值=210000-84000-50400 一 30240-8715=36645(元)，固定资产报废的净损益=10000366455000=一31645(元) 。【知识模块】 非流动资产（一）7 【正确答案】 A【试题解析】 该设备的入账成本=450000+5000+10000+2400010=467400(元)【知识模块】 非流动资产（一）8 【正确答案】 C【试题解析】 入账价值=950+36+14=1000( 万元)【知识模块】 非流动资
47、产（一）9 【正确答案】 B【试题解析】 出售时无形资产的账面价值=400000-400000 (812)(312+9)=212500(元) ，出售损益=300000212500 一 15000=72500 (元) 。【知识模块】 非流动资产（一）10 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。【知识模块】 非流动资产（一）11 【正确答案】 B【试题解析】 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求，发生的研发支出应该费用化，计入管理费用，所以，选项 B 正确。【知识模块】 非流动资产（一）12 【正确答案】 B【试题解析
48、】 盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。【知识模块】 非流动资产（一）13 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年 3 月 1 日设备的入账成本 =234+6=240(万元)；2011 年折旧=240 一(103)5912=3495(万元)；2012 年折旧=240 一(10 一 3)5=466(万元)；2012 年末折余价值=2403495466=15845(万元)；2012 年年末的可收回价值应选择公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量折现值中较高者，即 1415 万元，则当年末应提准备为 1695(158451415) 万元；2013 年上半年折旧额 =(14155)(
49、60 一 21)6=21(万元)；2013 年改良后的原价 =(141521)+8020=1805(万元)；2014 年的折旧=(18054)5=353(万元)。【知识模块】 非流动资产（一）14 【正确答案】 A【试题解析】 长期应付款的现值=20043295=8659(万元)，故“无形资产一商标权”的入账价值为 8659 万元。2012 年度未确认融资费用的摊销额=865 95 =43295(万元 )。【知识模块】 非流动资产（一）15 【正确答案】 D【试题解析】 (1)2010 年摊销额=2255=45(万元)；(2)2011 年摊销额 =2255=45(万元)；(3)无形资产账面价值=225452=135(万元)；可收回金额=90( 万元)；(4)2012 年摊销额 =903=30(万元)；(5)20102012 年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120(万元)。【知识模块
