1、注册税务师财务与会计（非流动资产（二）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司于 2013 年 6 月 10 日，购入乙上市公司股票 50 万股，每股价格为 18 元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股 06 元)，另支付相关的手续费等 10 万元。甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产。则甲公司对该项投资的入账价值为( )万元。（A）870（B） 910（C） 900（D）8802 2014 年 5 月 1 日，甲公司处置其所持有的 A 公司 30的股权，取得价款 450 万元，甲公司对剩
2、余 10的股权投资改按可供出售金融资产核算。甲公司对其原有股权采用权益法核算，已知原股权的账面价值为 400 万元(其中成本为 300 万元，损益调整为 50 万元，其他综合收益为 50 万元)。处置股权当日，剩余股权的公允价值为 150 万元，A 公司可辨认净资产公允价值为 1600 万元。不考虑其他因素，则甲公司在减资当日应确认的投资收益的金额为( )万元。（A）50（B） 75（C） 260（D）2503 甲公司于 2013 年 2 月 20 日购买乙公司股票 150 万股，成交价格每股 10 元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等 225 万元。6 月 30 日该股票市价为
3、每股 8 元，2013 年 9 月 30 日以每股 7 元的价格将股票全部售出，则处置该可供出售金融资产对投资收益的影响金额是( )万元。(假定甲公司每年 6 月 30 日和12 月 31 日对外提供财务报告)（A）一 26625（B） 525（C）一 4725（D）3754 甲公司 2012 年 4 月 1 日对乙公司的初始投资成本为 9375 万元，占乙公司有表决权资本的 90，采用成本法核算。乙公司 2012 年 6 月 3 日宣告分配 2011 年现金股利 150 万元，2012 年乙公司实现净利润 600 万元(假设每月均衡)；2013 年 5月 6 日宣告分配 2012 年现金股利
4、 750 万元；2013 年乙公司实现净利润 900 万元(假设每月均衡) ，甲公司 2013 年确认的投资收益是( )万元。（A）270（B） 0（C） 675（D）4055 2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 1000 万元的债券，该债券发行日为 2011 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款 107898 万元，另外支付交易费用 10 万元。经测算甲公司的内含报酬率为 393，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至
5、到期投资 2013 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。（A）106214（B） 106898（C） 102028（D）1083436 甲公司应收乙公司货款 350 万元，由于经济趋势波动乙公司经营状况急剧下降，难以偿还欠款，经过协商双方决定免除 50 万元债务，剩余的部分以乙公司的享有的对某企业的公允价值为 260 万元的 27份额的股权来抵偿债务的 80，剩余的部分以银行存款偿还。则甲公司得到的抵债的股权的入账价值是( )万元。（A）280 （B） 260（C） 28l（D）26l7 2014 年 5 月 25 日金华公司的一项办公楼经营租赁合同即将在 7 月 31 日到期该办公
6、楼原价为 1500 万元，到期时累计确认的公允价值变动为 200 万元，金华公司决定到期收回后对其进行改建，改建后继续用于出租。8 月 1 日改建工程正式开始，改建期间领用自产产品 100 万元，产品的公允价值为 120 万元，人工费170 万元，同时发生资本化的利息费用 25 万元，改建工程于 12 月 31 日正式完工。金华对其采用公允价值模式进行后续计量，金华公司适用的增值税税率为 17，假定不考虑其他相关因素，则改建后办公楼的入账价值为( )万元。（A）17950（B） 20154（C） 18154（D）199508 甲公司于 2012 年 7 月 1 日，以 900 万元取得 D 公
7、司 20的普通股股份，采用权益法核算。2012 年 7 月 1 日 D 公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元(与账面价值相同)。2012 年 D 公司实现净利润600 万元(假定利润均衡发生)，未分配现金股利。2012 年 12 月 31 日，D 公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加其他综合收益 150 万元。2013 年 4 月 1 日，甲公司转让对 D 公司的全部投资，实得价款 1200 万元。则甲公司转让投资时，应确认的投资收益为( )万元。（A） 250（B） 180（C） 240（D）2109 某企业的投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量。2012 年 1 月
8、 1 日，该企业将一栋自用房屋转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为 100 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为 10 万元。该投资性房地产的公允价值为75 万元。转换日投资性房地产的入账价值为( )万元。（A）100（B） 80（C） 70（D）7510 2012 年 6 月，A 房地产开发商将作为存货的商品房对外出租转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20 万元，该项房产在转换日的公允价值为 150 万元，期末该项投资性房地产的公允价值为 140 万元，收取当期租金 40 万元，则因该项投资性房地产影响当期损益
9、的金额是( ) 万元。（A）10（B） 30（C） 70（D）11011 甲公司自行建造一栋办公楼，准备完工后对外进行出租，已通过董事会批准并作出了书面决议。该项办公楼建设期间发生土地开发费 250 万元，为建造办公楼借入一笔专门借款符合资本化条件的借款费用金额为 20 万元，建造过程中发生的非正常性损失 40 万元分摊其他间接费用累计 5 万元。假设不考虑其他因素，则该项办公楼完工后的入账成本为( )万元。（A）270（B） 275（C） 310（D）31512 2013 年 1 月 1 日，A 公司(适用的增值税税率为 17)以一项固定资产取得 B 公司 70的股权，A 公司取得投资后即派
10、人参与 B 公司生产经营决策，能够对 B 公司实施控制。A 出当日公允价值为 3000 万元。投资当日 B 公司可辨认净资产的账面价值为 4285 万元，公允价值为 4300 万元，B 公司于 2012 年末宣告分配现金股利 400 万元，但截止至投资时尚未实际发放。投资前 A、B 无任何关联方关系，则A 公司取得该项投资的初始投资成本的金额为( )万元。（A）3230（B） 3510（C） 3010（D）300013 中亚公司 2012 年 1 月 1 日从证券市场中购入北辰公司 300 万股普通股，每股买价 124 元，另支付相关手续费 60 万元，划分为可供出售金融资产核算。2012 年
11、末北辰公司每股普通股的公允价值为 13 元，当期北辰公司实际发放现金股利 08元股。2013 年 4 月中亚公司对外出售 100 万股北辰公司普通股股票，每股售价15 元，发生的相关处置费用为 01 元股。则处置时影响损益的金额为( )万元。（A）270（B） 190（C） 310（D）23014 甲公司于 2013 年初取得乙公司 40股权，实际支付价款为 3500 万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元，可辨认净资产账面价值为 7800 万元，差额是由 A 商品公允价值和账面价值不相等造成的，其账面价值为 300 万元，公允价值为 500 万元。甲公司能够对乙公司施加重大
12、影响。甲公司投资后至 2013 年末，假定 A 商品已全部对外出售，乙公司累计实现净利润 1000 万元，分配现金股利 200 万元；甲公司 2013 年 6 月 30 日将生产的一件产品出售给乙公司作为固定资产核算，该产品售价为 400 万元，成本 300 万元。乙公司为取得该项资产发生相关必要支出 40 万元，取得后对该项投资按照 5 年直线法计提折旧。则甲公司当期应对乙公司确认的投资收益金额为( )万元。（A）286（B） 316（C） 284（D）34415 下列各项会引起成本法核算的长期股权投资账面价值发生变动的是( )。（A）被投资单位宣告发放现金股利（B）被投资单位宣告发放股票股
13、利（C）该项投资的账面价值高于其可收回金额（D）被投资单位实现净利润16 2013 年 12 月 31 日，甲公司计提存货跌价准备 500 万元、无形资产减值准备1000 万元、可供出售债券投资减值准备 1500 万元；交易性金融资产的公允价值上升了 150 万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100 万元，可供出售债券投资减值准备转回 300 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在 2013 年度利润表中，上述资产价值变动列示方法正确的是( )。（A）资产减值损失 2600 万元、公允价值变动收益 150 万元（B）管理费用 1700 万元、公允价值变动收益 150
14、万元、其他综合收益一 1200 万元（C）管理费用 400 万元、资产减值损失 1300 万元、公允价值变动收益一 1050 万元（D）管理费用 400 万元、资产减值损失 1000 万元、公允价值变动收益 150 万元、投资收益一 1200 万元17 甲企业于 2014 年 1 月 1 日以 680 万元的价格购进当日发行的面值为 600 万元的公司债券。其中债券的买价为 675 万元，相关税费为 5 万元。该公司债券票面利率为 8，实际利率为 6，期限为 5 年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2015 年 12 月 31 日，甲企业持有该债券确认的投资收益为( )万元。（A）68（B）
15、 5767（C） 4325（D）4818 甲公司与乙公司同为某一集团下的子公司，甲公司原持有乙公司 20有表决权股份，至 2014 年 1 月 1 日，该股权的账面价值为 2000 万元(假定在持有期间没有确认相应的损益以及其他综合收益)。2014 年初，甲公司以一项无形资产作为对价又取得其母公司持有的乙公司 40股权，付出无形资产的账面原值为 3000 万元，累计摊销 800 万元，公允价值 2500 万元，当日乙公司净资产账面价值为 8000 万元，公允价值为 8500 万元。则该项业务对甲公司所有者权益的影响金额为( )万元。（A）0（B） 300（C） 600（D）900二、多项选择题
16、共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 甲企业 2013 年 1 月 1 日，以一项可供出售金融资产为对价从 A 企业母公司手中取得 A 企业 80的股份，于当日办理完毕资产的划转手续，并取得对 A 企业的控制权，当期 A 企业可辨认净资产公允价值为 3500 万元。甲企业付出资产的账面价值为 2000 万元(成本为 1500 万元，公允价值变动借方余额 500 万元)，此资产公允价值为 2500 万元。A 企业 2013 年实现净利润 600 万元，分派现金股利200 万元，甲企业、A 企业在交
17、易发生前不具有关联方关系。则下列说法正确的有 ( )。（A）甲企业应对长期股权投资采用成本法进行后续计量（B）甲企业 2013 年因上述交易和事项应确认的投资收益为 1160 万元（C）甲企业取得长期股权投资的人账价值为 2800 万元（D）甲企业 2013 年甲公司应确认营业外收入 300 万元（E）该项合并属于同一控制下的企业合并20 2013 年初，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司 30股权，作为长期股权投资核算，取得投资后甲公司能够对乙公司生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。投资当日，甲公司同定资产的账面价值 420 万元，公允价值为 600 万元，乙公司可辨认净资产公允价值
18、为 2500 万元。2013 年 7 月 1 日甲公司向乙公司出售一批 A 商品，产品售价 200 万元，成本为 180 万元。乙公司 2013 年实现净利润4。0 万元，分配现金股利 50 万元。2014 年乙公司实现净亏损 1000 万元。已知上述乙公司 A 产品当年对外出售 40，剩余部分在 2014 年出售。2014 年末甲公司持有乙公司投资存在减值迹象，经测算，其可收回金额为 660 万元。不考虑增值税及其他因素影响，下列有关甲公司的表述中正确的有( )。（A）2013 年甲公司因该项投资应确认营业外收入 330 万元（B） 2013 年甲公司因该项投资应确认投资收益 1176 万元
19、（C） 2014 年甲公司因该项投资应确认投资收益一 3036 万元（D）2014 年末长期股权投资的账面价值为 555 万元（E）2014 年长期股权投资应计提的减值准备为 105 万元21 对于非同一控制下的企业合并的初始计量，下列说法中不正确的有( )。（A）购买方所付出的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，应该计入当期损益（B）以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生的手续费、佣金，应计入长期股权投资的初始投资成本（C）以发行权益性证券作为合并对价的，所发行权益性证券的公允价值与股本面值的差额，计入当期损益（D）合并成本包括合并方所付出的资产、发生或承担的负债、发行权益
20、性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的审计费、评估费（E）长期股权投资的初始投资成本为购买方按比例享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额22 下列有关投资性房地产转换日的确定，正确的有( )。（A）自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日或为董事会或类似机构作出书面决议的日期（B）自用土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日或为董事会或类似机构作出书面决议的日期（C）自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期或为董事会或类似机构作出书面决议的日期（D）投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将
21、房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期（E）投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态的日期23 甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2014 年 1 月 1 日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2014年 1 月 1 日，该写字楼的原价为 3000 万元，已计提折旧 300 万元，账面价值为2700 万元，公允价值为 3200 万元。不考虑所得税影响，则甲公司的下列处理正确的有( )。（A）确认其他综合收益 500 万元（B）确认其他综合收益 2
22、00 万元（C）确认公允价值变动损益 500 万元（D）调整留存收益 500 万元（E）调整盈余公积 50 万元24 下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有( )。（A）交易性金融资产（B）持有至到期投资（C）可供出售金融资产（D）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（E）贷款和应收款项25 下列关于非企业合并方式取得长期股权投资的相关表述正确的有( )。（A）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本（B）以发行权益性证券取得长期股权投资，应按照发行权益性证券的公允价值扣减相关发行费用的净额作为初始投资成本（C）投资者投入的长期股权投资，应
23、当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外（D）通过非货币性资产交换取得长期股权投资，其投资成本按照付出资产账面价值计算确定（E）通过债务重组取得长期股权投资，其初始投资成本应当按照债务重组准则的相关规定加以确定26 下列关于长期待摊费用的表述中正确的有( )。（A）企业经营租入固定资产发生的改良支出，应该作为长期待摊费用核算，同时应在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销（B）企业发生的应由当期负担的借款利息、租金等，应作为特殊项目在长期待摊费用中核算（C）长期待摊费用应单独核算，并在费用项目的受益期限内平均摊销，直至摊销完毕（D）“长期待摊费
24、用 ”科目可按费用项目设置明细科目进行明细核算（E）“长期待摊费用” 科目借方表示增加金额，贷方表示减少金额。期末贷方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用27 根据我国现行企业会计准则，关于企业合并过程中的会计处理，错误的有( )。（A）同一控制下企业合并中需确认被合并方原有的商誉（B）同一控制下企业合并中需要确认新的商誉（C）同一控制下企业合并中不会产生新的资产和负债（D）非同一控制下企业合并中发生的审计费用应全部计入合并成本（E）非同一控制下企业合并通过多次交易分步实现的初始投资成本为购买日之前所持有股权的账面价值与新增投资成本之和28 对下列有关投资性房地产事项进行会计处理时，直接影响
25、当年度利润表营业利润的有( ) 。（A）对投资性房地产计提的折旧费（B）发生投资性房地产的日常维修支出（C）购入投资性房地产支付的直接相关税费（D）取得投资性房地产的租金收入（E）出售投资性房地产取得的收入29 2014 年 1 月 1 日，甲公司以 3200 万元取得 A 公司 60的股权，款项以银行存款支付，A 公司 2014 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值总额为 5000 万元(假定其公允价值等于账面价值)，假设合并前甲公司与 A 公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2014 年 A 公司实现净利润 800 万元，可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益
26、的金额是 200 万元，A 公司当年未分派现金股利。2015 年 1 月 3 日，甲公司出售 A 公司 30的股权，取得出售价款 2600万元，当日 A 公司可辨认净资产公允价值总额为 8000 万元。则处置 30股权之后，则下列表述中，正确的有( )。（A）处置后剩余长期殴权投资应该采用权益法进行后续计量（B）对于剩余股权在进行追溯调整时应确认营业外收入 800 万元（C）对于剩余股权在进行追溯调整时应确认其他综合收益 60 万元（D）对于剩余股权在进行追溯调整时应确认投资收益 240 万元（E）剩余股权在追溯调整后的账面价值为 1900 万元30 下列有关可供出售金融资产债券投资业务的会计
27、处理中，正确的有( )。（A）可供出售金融资产债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资收益（B）购买可供出售金融资产债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息（C）可供出售金融资产债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益（D）可供出售金融资产债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额，计入其他综合收益（E）已确认减值损失的可供出售金融资产债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失31 下列关于长期应收款的表述中，正确的有( )。（A）融资租赁产生的应收租赁款，出租人在租
28、赁期开始日应按租赁开始日的最低租赁收款额，计入长期应收款，初始直接费用计入管理费用（B）实质上具有融资性质的销售商品产生的长期应收款，按应收的合同或协议价款入账（C）企业发生的长期应收款总额与对应的转出资产账面价值之间存在差额(不考虑增值税)，这实质上是企业对外融出资金而应收取的利益，故称之为“未实现融资收益”（D）具有融资性质的分期收款销售商品，期末应采用实际利率法确认未实现融资收益（E）企业如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生净亏损应由本企业承担的部分超过长期股权投资的账面价值的，应以长期应收款账面价值减记至零为限32 甲公司 2011 年 1 月 1 日购入乙公司发
29、行的 5 年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2011 年 7 月 1 日购入丙公司发行的 5 年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2013 年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有( ) 。（A）甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产（B）甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产（C）甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产（D）甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资（E）甲公司所持丙公司债券不需要重分类33 下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有( )。（A）交易性金融资产持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动
30、（B）持有至到期投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入（C）具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入（D）可供出售金融资产外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益（E）一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。33 A 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，历年按净利润的 10提取盈余公积。有关资料如下。2012 年 12 月 18 日，
31、A 公司与 B 公司签订租赁合同， A 公司将一栋自用写字楼整体出租给 B 公司，租期为 2 年，年租金为 2000 万元，从 2013 年开始每年年末收到租金，租金收入按照税率为 5计算营业税，假设不考虑营改增。2012 年 12 月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 60000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用平均年限法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，至租赁期开始日已计提折旧 3000 万元，未计提减值。2013 年支付写字楼的日常修理费用 5 万元。租赁期开始日该房产的公允价值为 57800 万元。2014 年初 A 公司鉴于
32、当地房地产市场已经成熟，该写字楼的公允价值可以持续取得，故将该投资性房地产改为公允价值模式计量，转换当日该投资性房地产的公允价值为 57600 万元。2014 年末该投资性房地产的公允价值为 55500 万元。2015 年 1 月 A 公司将其对外处置，收取价款 60000 万元，同时应支付营业税 3000 万元。要求，根据上述资料回答下列各题。34 A 公司将写字楼转换为投资性房地产核算时入账价值为 ( )万元。（A）60000（B） 3000（C） 43800（D）5700035 A 公司 2013 年因该投资性房地产影响损益的金额为 ( )万元。（A）400（B） 395（C） 1500
33、（D）50036 A 公司 2014 年初将该投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量调整留存收益金额为 ( )万元。（A）0（B） 1800（C） 1575（D）187537 该投资性房地产对外出售时，影响损益的金额为( )万元。（A）1500（B） 500（C） 4200（D）5970037 甲公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2011 年 1 月 1 日发行的5 年期债券，该债券票面年利率为 5、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2015 年 12 月 31 日，到期日一次归还本金和最后一期利息。甲公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支
34、付价款为 97226 万元，另支付相关费用 10 万元。经计算确定债券的实际利率为 7。假定按年计提利息。甲公司购入后将其划分为可供出售金融资产。2012 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 930 万元，2013 年 12月 31 日，该债券的公允价值为 910 万元，2014 年 12 月 31 日，B 公司发生严重财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为 850 万元。2015 年 1 月 20 日，甲公司将该债券全部出售，收到款项 885 万元存入银行。要求：根据上述资料回答下列问题。38 2012 年初购入该项投资的入账价值为( )万元。（A）92226（B） 93226（C
35、） 97226（D）9822639 2013 年末甲公司应确认的利息收益金额为( )万元。（A）6273（B） 6370（C） 6633（D）651040 2014 年末甲公司应确认的资产减值损失金额为( )万元。（A）7747（B） 5385（C） 13132（D）1437241 2015 年 1 月 20 日甲公司处置该项投资应确认的投资收益金额为( )万元。（A）8885（B）一 9632（C）一 4832（D）3541 大德股份有限公司(以下简称“大德公司”) 与甲公司均为增值税一般纳税人，不存在关联方关系，适用增值税税率 17(不考虑其他相关税费)。大德公司 2012 年至 2013
36、 年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下。(1)大德公司于 2012 年 1 月 1 日以发行 600 万股普通股和一项无形资产取得甲公司60股权，对甲公司形成控制。大德公司普通股每股公允价值为 25 元，股票发行手续费为 100 万元，无形资产账面原价 600 万元，已计提摊销 150 万元，公允价值为 400 万元。(2)2012 年 1 月 1 日大德公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元，其中固定资产公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元，该固定资产的预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负
37、债的公允价值等于其账面价值。(3)2012 年甲公司实现净利润 200 万元，分配现金股利 50 万元，提取盈余公积 40万元。(4)2013 年初大德公司处置 40的甲公司投资，处置价款为 1500 万元。处置投资当日甲公司可辨认净资产公允价值为 3700 万元。处置投资后，大德公司对甲公司生产经营决策具有重大影响。(5)2013 年甲公司共实现净利润 300 万元，分配现金股利 100 万元。(6)2013 年 12 月 31 日大德公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为 568 万元。假定除上述交易或事项外，大德公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据
38、上述资料，回答下列各题。42 大德公司 2012 年 1 月 1 日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是( )万元。（A）1050（B） 1800（C） 1900（D）210043 大德公司 2012 年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是( )万元。（A）0（B） 30（C） 66（D）12044 大德公司 2013 年初因处置部分投资应确认投资收益金额( )万元。（A）1000（B） 15333（C） 23333（D）74045 大德公司 2013 年 12 月 31 日对甲公司长期股权投资应计提减值准备( )万元。（A）13133（B） 198（C） 258（D）202四、综合分析
39、题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。45 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，按照 10提取盈余公积，均不考虑相关税费的影响。甲公司 2012 年一 2015 年长期股权投资业务等有关资料如下：(1)2012 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 300 万元取得乙公司 10的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2012 年末，甲公司取得上述股权的公允价值为 330 万元。2013 年 6 月 30 日，甲公司取得上述股权的公允价值为 350 万元。2013 年 7 月 1 日，甲公
40、司又以 700 万元取得乙公司 20的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 4000 万元，取得该部分股权后，甲公司派人参与乙公司生产经营决策的制定过程。(2)2013 年度乙公司实现净利润 3000 万元(其中 7 月一 12 月实现的净利润为 1500万元)，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同.乙公司该项固定资产原预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。至 13 年年末乙公司存货已对外销售 60，剩下的 40在 14 年度对外销售。(3)2014 年 3 月 20 日，乙公司宣告发放 2013
41、年度现金股利 500 万元，并于 2014年 4 月 20 日实际发放。(4)2014 年 8 月，乙公司将其成本为 600 万元的商品以 800 万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至 2014 年末甲公司该批存货全部未对外销售。2014 年度，乙公司实现净利润 800 万元。(5)2014 年 12 月，乙公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加其他综合收益 200 万元。(6)2015 年 1 月 1 日，甲公司与丙公司签订协议，以 1500 万元受让丙公司所持有的乙公司股权的 30。该协议于 2015 年 1 月 1 日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉
42、及的股权变更手续于 2015 年 1 月 2 日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有乙公司 60的股权，能够控制乙公司的生产经营决策。假定不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。46 2013 年 7 月 1 日增资后，长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）1050（B） 1000（C） 1200（D）70047 2013 年 7 月 1 日，影响甲公司损益的金额为( )万元。（A）200（B） 180（C） 120（D）15048 2013 年度，甲公司因持有乙公司的股份，而确认的投资收益的金额为( )万元。（A）400（B） 450（C） 411（D）52049 2014
43、 年度，甲公司因持有乙公司的股份，而确认的投资收益的金额为( )万元。（A）0（B） 120（C） 150（D）16050 2014 年 12 月 31 日，长期股权投资账面价值是( )万元。（A）1840（B） 1671（C） 1668（D）176051 2015 年 1 月 2 日增资后，长期股权投资的账面价值为( )万元。（A）3324（B） 3336（C） 3224（D）3171注册税务师财务与会计（非流动资产（二）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 可供出售金融资产应按公允价值进行
44、初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。因此，甲公司购入股票的初始入账金额=50(18 一 06)+10=880(万元)。【知识模块】 非流动资产（二）2 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应在减资当日确认的投资收益=450+150 一 400+50=250(万元)相应分录如下：处置 30股权借：银行存款 450贷：长期股权投资一投资成本(3004030 )225一损益调整 (504030)375一其他综合收益 (504030)3 75投资收益 1 50
45、借：其他综合收益 50贷：投资收益 50剩余股份转为可供出售金融资产借：可供出售金融资产 150贷：长期股权投资一投资成本(300-225)75一损益调整 (50-37 5)12 5一其他综合收益(50-37 5)125投资收益 50【知识模块】 非流动资产（二）3 【正确答案】 C【试题解析】 本题分录为：2013 年 2 月 20 日：借：可供出售金融资产一成本 15225(15010+225)贷：银行存款 152256 月 30 日：借：其他综合收益 3225(15225-1508)贷：可供出售金融资产一公允价值变动 32259 月 30 日：借：银行存款 1050(1507)投资收益
46、4725可供出售金融资产一公允价值变动 3225贷：可供出售金融资产一成本 15225其他综合收益 3225所以处置该可供出售金融资产对投资收益的影响金额=一 4725(万元) 。【知识模块】 非流动资产（二）4 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2013 年确认的投资收益=75090=675(万元)【知识模块】 非流动资产（二）5 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年初持有至到期投资的初始成本=107898-10005+10=103898(万元 )；2012 年 12 月 31 日账面价值=1038 98+10389839310005=102981(万元)；2013 年 12 月
47、31 日账面价值=102981+1029 813 93一 10005=102028(万元)。【知识模块】 非流动资产（二）6 【正确答案】 B【试题解析】 本题属于债务重组得到的股权，同时没有形成企业合并，所以长期股权投资的入账价值就是抵债资产的公允价值 260 万元。【知识模块】 非流动资产（二）7 【正确答案】 B【试题解析】 因为以公允价值模式计量，则转入改建时的账面价值为1500+200=1700(万元)，改扩建后的入账价值为1700+100+12017+170+25=20154(万元)。【知识模块】 非流动资产（二）8 【正确答案】 C【试题解析】 应确认的投资收=1200-(900
48、+6006 1220 +15020)+15020( 确认的其他综合收益在处置时转入投资收益)=240 (万元)【知识模块】 非流动资产（二）9 【正确答案】 D【试题解析】 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。【知识模块】 非流动资产（二）10 【正确答案】 B【试题解析】 存货转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，不影响损益。因该项投资性房地产影响当期损益金额=40+(140-150)=30 (万元)【知识模块】 非流动资产（二）11 【正确答案】 B【试题解析】 该办公楼应划分为投资性
49、房地产核算，完工后的入账成本=250+20+5=275(万元)，建造过程中发生的非正常性损失直接计入当期损益，不计入建造成本。【知识模块】 非流动资产（二）12 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司取得该项投资的初始投资成本 =3000+300017一40070=3230(万元)【知识模块】 非流动资产（二）13 【正确答案】 D【试题解析】 处置时影响损益的金额=(15-01)100(300124+60)100 300=230(万元)【知识模块】 非流动资产（二）14 【正确答案】 C【试题解析】 调整后的净利润=1000(500300)一(400300)+(400300)56 12=710(万元)；甲公司当期应对乙公司确认投资收益=71040=284( 万元)【知识模块】 非流动资产（二）15 【正确答案】 C【试题解析】 该项投资的账面价值高于可收回金额时，说明该项投
