1、注册税务师财务与会计（非流动资产）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 丁公司为增值税一般纳税人。2014 年 3 月 1 日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 、Z。丁公司以银行存款支付货款 480 万元、增值税税额 816 万元、包装费 4 万元、专业人员服务费 2 万元。X 设备在安装过程中领用外购原材料账面成本 6 万元，该原材料购入时的进项税额为 102 万元，适用增值税税率 17，支付安装费 4 万元。假定设备 X、Y 和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允
2、价值分别为 19296 万元、25948万元、8356 万元。如不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为( )万元。（A）199521（B） 19296（C） 17856（D）184962 2014 年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500000 元，设备的公允价值为 450000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 5000 元 I 领用自产的产成品一批，实际成本为 10000 元，售价为 24000 元，该产品为应税消费品，消费税税率 10。该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17。安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为( )
3、元。（A）467400（B） 472330（C） 486330（D）4839303 甲企业 2012 年 1 月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为 800 万元，已计提折旧 500 万元、减值准备 40 万元。改良时被替换资产的账面价值为 50 万元、发生的可资本化相关支出共计 210 万元，2012 年 6 月工程完工。改良后该生产线剩余使用寿命为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业 2012年对改良后生产线应计提的折旧为( )万元。（A）60（B） 70（C） 100（D）1404 甲公司 2012 年 1 月 3 日按每张 1049 元的溢价价格购入乙公司于
4、2012 年 1 月 1日发行的期限为 5 年、面值为 1000 元、票面固定年利率为 6的普通债券 8000 张，发生交易费用 8000 元，票款以银行存款支付。谊债券每年付息一次，曩后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为 533，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则 2013 年甲公司因持有谊批债券应确从的利息收入为( )元。(保留整数)（A）340010（B） 445999（C） 447720（D）4800005 12 万元，经测算实际利率为 7。2012 年末该债券的公允价值为 535 万元，则甲公司 2013 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的投资收益是( )
5、万元。（A）3745（B） 3363（C） 3563（D）35476 2013 年 6 月 1 日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为 50 万元，账面价值为 48 万元；2013 年 6 月 20 日，企业将谊可供出售金融资产出售，所得价款为 53 万元，则出售时确认的投资收益为( )万元。（A）3（B） 2（C） 5（D）87 2012 年 1 月 1 日，甲公司以 260 万元取得乙公司 10的股权，款项以银行存款支付。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 3000 万元，与账面价值相等。2012 年乙
6、公司实现净利润 900 万元，分派现金股利 200 万元，2013 年 1 月 1 日，甲公司又以 820 万元取得乙公司 20的股权。款项以银行存款支付，当日 A 公司可辨认净资产公允价值总额为 4000 万元，取得试部分股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响因此甲公司将对乙公司的股权投资转为权益法核算。则 2013 年甲公司因该项投资对留存收益的影响为( )万元。（A）20（B） 70（C） 80（D）908 A 公司为一家上市公司，适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取盈余公积。2012 年 1 月 2 日，A 公司对 B 公司投资，取得 B 公司 60的股权，取得成本为 100
7、00 万元，B 公司可辨认净资产公允价值总额为 17500 万元(假定公允价值与账面价值相同)。A 公司和 B 公司在交易前不存在关联方关系。 2012 年 B 公司实现净利润 1000 万元，分配现金股利 200 万元，B 公司固可供出售金融资产变动导致资本公积增加 400 万元(已考虑所得税影响)。2013 年 1 月 2 日，A 公司将其持有的对 B 公司 27的股权出售给某企业，出售取得价款 6000 万元，处置当日 B 公司可辨认净资产公允价值为 20000 万元。在出售股权后。A 公司对 B 公司丧失控制权，但对其经营决策具有重大影响。刖 2013 年处王投资后长期股权投资的账面价
8、值为( )万元。（A）5775（B） 5896（C） 6171（D）62709 甲公司于 2012 年 7 月 1 日，以 900 万元取得 D 公司 20的普通股股份，采用权益法核算。2012 年 7 月 1 日 D 公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元(与账面价值相同)。2012 年 D 公司实现净利润 600 万元(假定利润均衡发生 )，未分配现金股利。2012 年 12 月 31 日，D 公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积 150 万元。2013 年 4 月 1 日，甲公司转让对 D 公司的全部投资,实得价款 1200 万元。则甲公司转让投资时，应确认的投
9、资收益为( )万元。（A）250（B） 180（C） 240（D）21010 某企业投资性房地产采用成本模式计量。谊企业适用的营业税税率是 5，假设不考虑营改增。2012 年 6 月 10 日购入一幢建筑物用于出租。租金为每年 20 万元，每年年束收取。该建筑物的成本为 270 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 30 万元。采用直戏法计提折旧。则 2013 年影响损益的金额为( )万元。（A）13（B） 7（C） 8（D）3511 下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是( )。（A）企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券（B）企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票（C）企业
10、购入没有公开报价且不准备随时变现的 A 公司 3的股权（D）企业购入有公开报价且不准备随时变现的 A 公司 3的流通股票12 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产 ”科目，按其账面价值，贷记 “持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“( )”科目。（A）资本公积（B）投资收益（C）营业外收入（D）资产减值损失13 2013 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12万张，以银行存款支付价款 1050 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 2012 年 1 月 1 日发行，每张债券面值
11、为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。（A）120（B） 258（C） 270（D）31814 下列关于长期股权投资核算的表述中，正确的是( )。（A）长期股权投资采用权益法核算下，被投资方宣告分配的现金股利，投资方应按照持股比例确认投资收益（B）长期股权投资采用成本法核算下被投资方宣告分配的现金股利，投资方不应确认投资收益（C）期末长期股权投资账面价值大于可收回金额。不需要做处理（D）处置长期股权投资时，应按照处置比例结转资本公积的金额至投资收益15 企业处置一项权益法
12、核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本 200 万元，损益调整借方 100 万元，其他权益变动借方 20 万元。处置该项投资收到的价款为 350 万元，则处置该项投资的收益为( )万元。（A）350（B） 320（C） 30（D）50二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 下列关于固定资产入账价值的表述中，不正确的有( )。（A）接受债务人以固定资产清偿债务的，对受让的固定资产应按照重组协议约定的价值入账（B）企业合并中取得的固定资产，应当按照公允价值计量（C）同一
13、控制下的企业合并取得的固定资产，应当按照合并日在被合并企业的账面价值计量（D）经营租入的固定资产应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值（E）融资租赁中，就出租人而言的担保余值是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值17 企业自行建造固定资产过程中发生的下列事项，不应计入营业外支出的有( )。（A）自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失（B）工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失（C）建设期间发生的工程物资报废及毁损（D）工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入（E）基建
14、工程发生的临时设施费支出18 下列关于固定资产的说法中，正确的有( )。（A）债务重组方式取得固定资产应按照公允价值计量（B）在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用（C）投资者投入固定资产的成本，应按照合同或协议约定的价值确认(合同或协议价格不公允的除外)（D）分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，同定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（E）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本19 下列关于固定资产核算的说法中，正确的有( )。（A）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理了竣工决算手续后，应
15、调整原已按暂估价计提的折旧额（B）符合资本化条件的装修费用，应在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧（C）处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产均应转入在建工程，停止计提折旧（D）固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧（E）融资租赁方式租人的固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧20 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产，并支付补价 40 万元（B）
16、以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的土地使用权。并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的债券投资换人戊公司公允价值为390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元（E）以账面价值 8 万元。公允价值 10 万元的专利权换入戊公可公允价值为 12 万元的设备，支付补价 2 万元，支付营业税 05 万元21 预计资产未来现金流量应当包括的内容有( )。（A）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（B）为实现资产持续使
17、用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（C）与资产改良有关的预计未来现金流量（D）所得税的支付（E）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量22 下列有关资产减值的表述中，正确的有( )。（A）各类资产减值损失除特别规定外均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映（B）因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象。每年都应进行减值测试（C）资产的可回收金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（D）进行资产减值测试时，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额（E）有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，应
18、当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失23 甲公司欠乙公司货款 1200 万元，由于甲公司财务困难无法到期偿还，乙公司计提了坏账 200 万元，经协商，甲公司用产成品偿债。甲公司产品成本 750 万元公允价值为 800 万元，已计提存货跌价准备 16 万元增值税税率 17，计税价格和公允价值相等，甲公司增值税票已开，乙公司将取得的产成品作为生产用固定资产核算，则下列说法正确的有( )。（A）乙公司取得固定资产的入账价值为 800 万元（B）乙公司取得固定资产的入账价值为 936 万元（C）甲公司的债务重组收益为
19、264 万元（D）乙公司的债务重组损失为 264 万元（E）甲公司结转销售成本 734 万元24 企业会计准则第 4 号固定资产第 22 条规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。下列说法正确的有( )。（A）从划归为持有待售之日起停止计提折旧，处置时再处理（B）如果公允价值减去处置费用的金额大于符合持有待售条件时该固定资产的账面价值，则不调整原账面价值（C）如果公允价值减去处置费用的金额小于符合持有待售条件时该固定资产的账面价值，则将原账面价值调整到预计的公允价值减去处置费用之差额（D）符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益（E）符
20、合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益25 下列各项中，应通过“固定资产清理” 科目核算的有 ( )。（A）盘亏的固定资产（B）出售的固定资产（C）报废的固定资产（D）毁损的固定资产（E）盘盈的固定资产三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 甲公司有关无形资产业务如下：(1)2010 年 1 月 1 日购入一项无形资产，价款 810 万元，另发生相关税费 90 万元。该无形资产有效使用年限为 8 年，甲公司估计使用年限为 6 年，预计残值为零。(2)2011 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因
21、素发生不利变化致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为 375 万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。(3)2013 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化。致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为 150 万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。(4)2014 年 3 月 1 日甲公司与 A 公司签订协议，甲公司向 A 公司出售该无形资产，价款为 130 万元，应交营业税 65 万元。2014 年 4 月 1 日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。(5)假定该企业按年进行无形资产摊销。根据上述资料。不考虑其他因素回答下列问题。26 2010 年 1 月 1
22、日购入无形资产的入账成本及 2010 年 12 月 31 日无形资产的累计摊销额分别为( ) 万元。（A）900，135（B） 810，135（C） 900，150（D）810，15027 2012 年 12 月 31 日无形资产摊销额为( )万元。（A）150（B） 9375（C） 6545（D）856528 2013 年 12 月 31 日计提无形资产减值准备额为( )万元。（A）375（B） 455（C） 365（D）25529 下列有关 2014 年无形资产的会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）2014 年 3 月 1 日按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量（B
23、） 2014 年无形资产摊销的金额为 125 万元（C） 2014 年无形资产计提减值准备前账面价值为 1375 万元（D）2014 年 3 月 1 日计提无形资产减值准备额为 12 万元29 甲公司 2011 年 3 月 6 日自证券市场购入乙公司发行的股票 20 万股。共支付价款 104 万元，其中包括交易费用 4 万元及乙公司已宣告但尚未发放的现金股利(每股 01 元)。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2011 年 4 月 10 日收到现金股利。2011 年 12 月 31 日。该可供出售金融资产公允价值为 100 万元，预计为暂时性变动。2012 年 4 月 2
24、 日，收到宣告分配的现金股利4 万元。2012 年 12 月 31 日，可供出售金融资产公允价值为 90 万元，预计还会持续下跌。2013 年受国家宏观调控的影响，该金融资产公允价值上升至 98 万元。2014 年 2 月，甲公司将该可供出售金融资产出售，取得价款 120 万元。根据上述资料，回答下列问题。30 甲公司 2011 年 3 月 6 日取得可供出售金融资产的初始成本为( )万元。（A）102（B） 104（C） 100（D）10131 不考虑所得税因素，甲公司 2011 年因该可供出售金融资产应确认的资本公积金额为( )万元。（A）4（B） 4（C） 2（D）232 下列关于 20
25、12 年末甲公司账务处理对报表项目影响金额的说法中，正确的是( )。（A）对资产负债表的影响为减少资产 12 万元（B）对利润表的影响为减少营业利润 12 万元（C）对资产负债表的影响为增加资产 2 万元（D）对利润表的影响为减少利润总额 10 万元33 甲公司因持有该可供出售金融资产应确认的累计损益为( )万元。（A）30（B） 22（C） 10（D）18四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。33 丙股份有限公司(以下简称“丙公司”) 为一家注册地在北京的上市公司，其 2009年至 2013 年与固定资产有关的业务资
26、料如下。(1)2009 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 410 万元，增值税为 697 万元，另发生运输费 1 万元(不考虑运费相关的增值税)，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2010 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2011 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方
27、向调整。决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用。开始进行改良。(4)2012 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 25 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 16 万元。2012 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2013 年 12 月 31 日。该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入 10 万元、保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 3 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。根据上述
28、资料，回答下列问题(单位以万元表示)。34 2009 年 12 月 12 日取得该设备的账务处理正确的是( )。（A）借：固定资产 410贷：银行存款 410（B）借：固定资产 4807贷：银行存款 4807（C）借：固定资产 411应交税费一应交增值税(进项税额) 697贷：银行存款 4807（D）借：固定资产 411贷：银行存款 41135 2010 年度该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）335（B） 35（C） 396（D）409536 2010 年 12 月 31 日，该设备计提的固定资产减值准备的账务处理正确的是( )。（A）借：营业外支 504贷：固定资产减值准备 504（B
29、）借：营业外支出 55贷：固定资产减值准备 55（C）借：资产减值损失 504贷：固定资产减值准备 504（D）借：资产减值损失 55贷：固定资产减值准备 5537 该设备改良和改良工程完工时的账务处理不正确的是( )。（A）借：在建工程 287累计折旧 736固定资产减值准备 504贷：固定资产 411（B）借：在建工程 3374累计折旧 736贷：固定资产 411（C）借：在建工程 25贷：银行存款 25（D）借：固定资产 312贷：在建工程 31238 2013 年度该设备计提的折旧额为( )万元。（A）34（B） 3467（C） 35（D）3739 2013 年 12 月 31 日处置
30、该设备的处置损益为( )万元。（A）21025（B） 24725（C） 20425（D）20025注册税务师财务与会计（非流动资产）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 X 设备的入账价值=(480+4+2)192 96(19296+25948+8356)+(6+4)=18496(万元)【知识模块】 非流动资产2 【正确答案】 A【试题解析】 该设备的入账成本=450000+5000+10000+2400010=467400(元)【知识模块】 非流动资产3 【正确答案】 B【试题解析】 改良后
31、固定资产的入账价值=8005004050+210=420(万元)，2012 年应计提的折旧=4205156 12=70(万元 )。【知识模块】 非流动资产4 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年初的债券摊余成本=(10498000+8000)+(10498000+8000)5 33100080006=8367720(元) ，2013 年甲公司应确认的利息收入=83677205 33=445999476( 元)445999(元)。【知识模块】 非流动资产5 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年末的摊余成本=51312(5008513127)=509 04(万元)2013 年末应确认的
32、投资收益=509047=35 63(万元)【知识模块】 非流动资产6 【正确答案】 C【试题解析】 出售时确认的投资收益=5350+(5048)=5(万元)【知识模块】 非流动资产7 【正确答案】 D【试题解析】 对于新增投资成本为 820 万元，应事有被投资单位可辨认净资产公允价值份额为 800 万元，体现为正商誉 20 万元；而对于初始投资时投责成本 260万元，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额为 300 万元，体现为负商誉40 万元，故综合考虑后针对负商誉部分追溯调整留存收益 20 万元；同时至新增投资时点被投资单位实现净利润 900 万元、分配现金股利 200 万元需要调整留存
33、收益70(70010)。故总计需要调整留存收益 90 万元。【知识模块】 非流动资产8 【正确答案】 C【试题解析】 对于剩余投资的投责成本为 5500 万元10000(1 2760)，应事有被投资单位可辨认净资产公允价值为 1750033=5775(万元)，体现为负商誉 275 万元，需要追溯调整留存收益 275 万元；同时需要针对处置投资前实现的净利润、分配现金股利、资本公积增加追溯调整增加账面价值(1000200+400)33=396( 万元)故处置投资后长期股权投资的账面价值为5500+275+396=6171(万元 )。【知识模块】 非流动资产9 【正确答案】 C【试题解析】 应确认
34、的投资收益=1200(900+60061220 +15020)+15020( 确认的资本公积在处 1 时转入投资收益)=240(万元)【知识模块】 非流动资产10 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年计提折旧=(27030)20=12(万元)；取得租金收入为 20 万元；计入营业税金及附加的金额=205=1(万元) 。所以，曩终影响损益的合计金颠=20 121=7(万元)。【知识模块】 非流动资产11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应作为持有至到期投资；选项 B 应作为交易性金融资产；选项 C 应作为长期股权投资。【知识模块】 非流动资产12 【正确答案】 A【试题解析】 将持
35、有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面价值，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积一其他资本公积”科目。【知识模块】 非流动资产13 【正确答案】 B【试题解析】 根据期末计提利息的分录：借：应收利息持有至到期投资一利息调整贷：投资收益其中：应收利息=1210052=120(万元)；甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062(万元) ，持有至到期投资利息调整 =121001062=138(万元)。故累计投资收益=120+138=258( 万元)。注意：本题表明，对于持有至到期投资，若仅要求计算累
36、计投资收益。则不需计算实际利率。提示：投资收益=应收利息+(或)利息调整的摊销额【知识模块】 非流动资产14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应计入应收股利并冲减长期股权投资的账面价值；选项 B，投资方应按照持股比例确认投资收益；选项 C，应计提长期投资减值准备，即借记“资产减值损失”，贷记“长期股权投资减值准备”。【知识模块】 非流动资产15 【正确答案】 D【试题解析】 处置该项投资的收益=(350200 10020)+20(资本公积转入)=50(万元)【知识模块】 非流动资产二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得
37、分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，应按照公允价值入账。选项 B，同一控制下的企业合并取得的固定资产应当按照合并日在被合并方仓业的账面价值计量；非同一控制下的企业合并取得的固定资产，如果该固定资产所带来的经济利益很可能流入企业且公允价值能够可靠计量的，应当单独予以确认并按照公允价值计量。选项 D，经营租入时承租人不需要确认固定资产。【知识模块】 非流动资产17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 BCE，应计入在建工程；选项 D，应冲减在建工程。【知识模块】 非流动资产18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，对于存
38、在弃置费用的固定资产，应当按照弃置费用现值计入固定资产成本并相应的确认预计负债；选项 E，应该按照各项固定资产的公允价值对总成本进行分配。【知识模块】 非流动资产19 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，对已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用。尚未办理竣工决算的，应按估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。选项 C，处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧。【知识模块】 非流动资产
39、20 【正确答案】 A,E【试题解析】 在实际中，是否属于非货币性资产交换，可以用以下公式判断：(1)收到补价的企业：收到的补价换出资产的公允价值25 (2)支付补价的企业：支付的补价(支付的补价+ 换出资产公允价值)25 选项 A 比例=40(360+40)=10，属于非货币性资产交换；选项 B 比例=80 280=28 57，不属于非货币性资产交换；选项 C 比例=140(140+320)=3043，不属于非货币性资产交换；选项 D 比例=30(390+30)=714，虽然低于 25。但是准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产。因此，其交易也不属于非货币性资产交换；选项 E 比例=2
40、12=16 67，属于非货币性资产交换。【知识模块】 非流动资产21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 预计未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量，所以选项 CD 不正确。【知识模块】 非流动资产22 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者确定，因此选项 C 不正确。【知识模块】 非流动资产23 【正确答案】 A,C,E【试题解
41、析】 甲公司的账务处理为：借：应付账款 1200贷：主营业务收入 800应交税费一应交增值税(销项税额) 136营业外收入一债务重组收益 264借：主营业务成本 734存货跌价准备 16贷：库存商品 750乙公司的账务处理为：借：固定资产 800应交税费一应交增值税(进项税额) 136坏账准备 200营业务支出一债务重组损失 64贷：应收账款 1200【知识模块】 非流动资产24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 非流动资产25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算；盘盈的固定资产属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。【知识模块】
42、 非流动资产三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动资产26 【正确答案】 C【知识模块】 非流动资产27 【正确答案】 B【知识模块】 非流动资产28 【正确答案】 A【知识模块】 非流动资产29 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年 1 月 1 日借：无形资产 900贷：银行存款 9002010 年 12 月 31 日借：管理费用 (9006)150贷：累计摊销 1502011 年 12 月 31 日提无形资产减值准备=9001502 375=225(万元)2012 年 12 月 31 日无形资产摊销的金额=3754=9375(万
43、元)2013 年 12 月 31 日计提无形资产减值准备=37593752 150=375(万元)2014 年 3 月 1 日持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。2014 年无形资产摊销的金额=1502212=125(万元)无形资产账面价值=900(1502+93752+125)(225+375)=150 125=1375( 万元)公允价值减去处置费用=13065=1235(万元)需要调整账面价值，差额=13751235=14(万元)借：资产减值损失 14贷：无形资产减值准备 142014 年 4 月 1 日处置无形资产产生的损益=130 (9
44、00(1502+93752+125)(225+375+14)65=0【知识模块】 非流动资产【知识模块】 非流动资产30 【正确答案】 A【试题解析】 购入金融资产时；借：可供出售金融资产一成本 (1042)102应收股利 2贷：银行存款 104【知识模块】 非流动资产31 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年末：借：资本公积一其他资本公积 (102100) 2贷：可供出售金融资产一公允价值变动 2【知识模块】 非流动资产32 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 4 月 2 日：借：应收股利 4贷：投资收益 4借：银行存款 4贷：应收股利 42012 年末：借：资产减值损失 12
45、贷：资本公积一其他资本公积 2可供出售金融资产一公允价值变动 10减少资产 10 万元；减少营业利润和利润总额 12 万元。【知识模块】 非流动资产33 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年末：借：可供出售金融资产一公允价值变动 8贷：资本公积一其他资本公积 82014 年 2 月借：银行存款 120可供出售金融资产一公允价值变动 4贷：可供出售金融资产一成本 102投资收益 22借：资本公积一其他资本公积 8贷：投资收益 8可供出售金融资产持有期间累计应确认的损益=412+22+8=22(7 元)【知识模块】 非流动资产四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，
46、本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 非流动资产34 【正确答案】 C【试题解析】 2009 年 12 月 12 日取得该设备的账务处理为；借：固定资产 (410+1)411应交税费一应交增值税(进项税额) 697贷：银行存款 4807【知识模块】 非流动资产35 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年度该设备计提的折旧额=(411 15) 10=396(万元)【知识模块】 非流动资产36 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备=(411 396)321=504(万元)【知识模块】 非流动资产37 【正确答案】 B
47、【试题解析】 2011 年度该设备计提的折旧额=(321 15) 9=34(万元)2011 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录：借：在建工程 287累计折旧 (396+34)736固定资产减值准备 504贷：固定资产 4112012 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：借：在建工程 25贷：银行存款 25借：固定资产 312贷：在建工程 3122012 年度该设备计提的折旧额=(31216)8912=2775(万元)【知识模块】 非流动资产38 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年度该设备计提的折旧额=(312 16) 8=37(万元)【知识模块】 非流动资产39 【正确答案】 A【试题解析】 处置时的账面价值=312277537=247 25(万元)处置净损失=247251030+3=210 25( 万元)2013 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 24725累计折旧 6475贷：固定资产 312借：银行存款 10贷：固定资产清理 10借：银行存款 30贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：营业外支出 21025贷：固定资产清理 21025【知识模块】 非流动资产
