1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列税务代理情形中，不属于委托方可以单方终止代理行为的是( )。（A）税务师事务所为委托方更换税务师（B）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（C）税务师事务所被注销资格（D）税务师事务所因经营不善破产2 根据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是( )。（A）10 日（B） 15 日（C） 7 日（D）30 日3 某税务师事务所税务师李某为外籍个人 H 先生
2、代理个人所得税纳税申报事项，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2012 年 12 月 7 日多缴个人所得税 1610 元，其多缴税款应于( ) 以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。（A）2015 年 1 月 7 日（B） 2015 年 12 月 7 日（C） 2016 年 1 月 7 日（D）2016 年 12 月 7 日4 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在( )的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地发票。（A）提供销售合同副本（B）预缴税款（C）办理纳税担保（D）提供工
3、商营业执照副本及税务登记证副本5 以下有关“ 增值税检查调整 ”专门账户的表述，不正确的是 ( )。（A）增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整” 专门账户（B）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费 增值税检查调整” 科目（C）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费 增值税检查调整” 科目（D）全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调
4、整” 账户无余额6 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2015 年 12 月应纳的增值税税额 3000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：应交税费应交增值税(已交税金) 3000贷：银行存款 3000（B）借：以前年度损益调整 3000贷：银行存款 3000（C）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 3000贷：银行存款 3000（D）借：应交税费未交增值税 3000贷：银行存款 30007 某企业(增值税一般纳税人)财务主管前往当地税务师事务所咨询，下列项目所包含的进项税额。不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）用于返修产品修理的易损坏配件（
5、B）生产过程中出现的报废产品（C）因管理不善发生霉烂变质损失的库存材料（D）外购的用于经营管理的办公用品8 某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元、增值税税额 34000 元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。（A）借：固定资产 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000（B）借：固定资产 234000贷：银行存款 234000借：应交税费应交增值税(减免税款) 234000贷：递延收益 234000（C）借：固定资产 234000贷：银行存款 234000借
6、：应交税费未交增值税 234000贷：营业外收入 234000（D）借：固定资产 200000应交税费应交增值税(减免税款) 234000贷：银行存款 234000营业外收入 2000009 甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明、价款 15 万元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将大米运回企业，支付不含税运费 1 万元，取得增值税专用发票；因自然灾害使该批大米损失25，因管理不善损失了 10；当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 2 万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）140（B
7、） 212（C） 191（D）2410 甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进一批货物，取得普通发票上注明金额 3510 元；当月零售 10 箱货物给消费者个人，取得含税销售额为 17550 元；当月将外购的 20 箱同类货物投资到乙企业。已知该货物适用的增值税税率为 17，则下列关于甲企业的相关税务处理的表述中，不正确的是( )。（A）甲企业购进货物不能抵扣进项税额（B）甲企业向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票（C）投资给乙企业的货物应按最高销售价格计算缴纳增值税（D）甲企业当月应缴纳增值税 7650 元11 某外贸公司 2016 年 3 月从生产企业购进滋补药酒一批，取
8、得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税税款 34 万元，另支付购药酒的运输费用 2 万元，取得一般纳税人货运公司开具的增值税专用发票。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入 30 万元。已知增值税退税率为 13，药酒适用消费税税率为 10。则该外贸公司出口药酒应退的增值税和消费税税款合计为( )万元。（A）46（B） 53（C） 63（D）8312 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月销售自己使用过的 2012 年购进的小汽车，取得含税销售款 206000 元，则在增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额” 中应填列的金额
9、是 ( )元。（A）0（B） 2993162（C） 6000（D）400013 某企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额 50000 元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税 170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方 2000 元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业 2 月应纳增值税( )元。（A）122805（B） 128631（C） 139806（D）14563114 2015 年 10 月，某市区甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3 万元，
10、货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计 2 万元，另支付购货佣金 1 万元已知关税税率为 20，消费税税率为 25。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是( ) 。（A）应纳进口关税 42 万元（B）应纳进口环节消费税 8 万元（C）应纳进口环节增值税 408 万元（D）应纳城建税和教育费附加 134 万元15 中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B 类)中“免税收入”不得填列( )。（A）国债利息收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）财政拨款（D）符合条件的非营利组织的收入16 甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公
11、司以本公司公允价值为 3 元股的1600 万股股权和 300 万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙 85的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权 1000 万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为 4 元，每股资产的公允价值为 6 元。该项重组行为双方均符合特殊性税务处理的其他条件。则乙公司需要缴纳企业所得税( )万元。（A）0（B） 25（C） 100（D）42517 下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，准予在税前据实扣除的是( )。（A）实际支付的从业人员的合理工资（B）业主本人的工资（C）代其从业人员或者他人负担的税款（D）用于个人和家庭的支出18
12、税务师审核某工业企业 2015 年 12 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是( ) 。（A）以产品换取材料所签订的合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税（B）总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有发生变化，不需缴纳印花税（C）因经营情况变化，增加采购数量和金额。已缴纳印花税的原采购合同未作修改，不需缴纳印花税（D）与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税19 行政复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过( )日。（A）30；30（B） 30；60（C） 60；3
13、0（D）60；6020 涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律行政法规另有规定外，应当至少保存( ) 。（A）1 年（B） 2 年（C） 5 年（D）10 年二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列各项，属于税务师必须履行的义务和应享有的权利的有( )。（A）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务（B）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责（C）税务师与委托人有利害关系的，经双方协商同意可以参与委托事项（D）税务师对执业中知悉的
14、委托人的商业秘密，负有保密义务（E）税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预22 下列各项中，属于企业变更税务登记的适用范围的有( )。（A）改变纳税人名称、法定代表人的（B）改变经济性质或企业类型的（C）改变注册资金的（D）因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的（E）更换财务负责人23 关于对增值税应税销售额的确定，下列说法不正确的有( )。（A）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（B）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额（C）采取以旧换新方式销售家电产品，应按扣除旧家电折价后的余额确认应税销售额（D）随同
15、化妆品销售收取的包装物押金，无论是否退还，均应在收取时并入应税销售额（E）企业采取融资性售后回租方式出售设备，应按设备的公允价值并入应税销售额24 某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务，取得了增值税专用发票，下列可将发票上注明的税额作为“应交税费应交增值税(进项税额)”处理的有( )。（A）生产车间为一线职工购买的劳保服装（B）工会组织给职工过节外购的食用植物油（C）管理部门购置办公软件（D）非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用（E）非独立核算的汽车队发生的汽车加油费用25 甲超市为增值税一般纳税人，其发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）零售烟、酒、化
16、妆品（B）零售劳保专用鞋帽（C）销售避孕药品（D）批发销售小米（E）向消费者个人提供食品加工劳务26 将自产应税消费品用于下列情形的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）奖励给职工（B）赠送给大客户（C）用于换取消费资料（D）用于抵偿债务（E）投资给另一企业27 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 10 月，外购一批香水精，取得增值税专用发票上注明的价款 2 万元，当期生产领用 90的香水精用于继续生产香水，将生产出的香水对外销售，取得不含税销售额 8 万元。已知化妆品消费税税率为 30。下列表述正确的有( )。（A）外购已税香水精用于继
17、续生产香水的，准予全部抵扣外购香水精的已纳消费税（B）外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照生产领用量抵扣外购香水精的已纳消费税（C）该企业当月应缴纳消费税 18 万元（D）该企业当月应缴纳消费税 186 万元（E）该企业当月应缴纳增值税 102 万元28 税务师接受一企业主管的询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入员工工资、薪金所得项目计征个人所得税的有( )。（A）职工的节假日加班费（B）独生子女补贴（C）职工旅游费补贴（D）托儿补助费（E）职工防暑降温费29 根据税收征收管理法的相关规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有( )。（A）对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，
18、向其所属税务局申请行政复议（B）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（C）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（D）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议（E）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议30 下列各项中，属于产生税务师执业风险的因素有( )。（A）税务师职业道德水平的高低（B）委托人财务核算基础是否健全（C）税务部门的执法力度（D）委托人的纳税意识（E）税务师事务所是否有健全的质量控制体系三、简答题共 3 题
19、，请根据题目要求回答问题。31 2015 年初，李某开了一家快餐店(法人企业)，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于 2015 年 8 月将店铺转让给了一位朋友张某。李某把税务登记证件同时转借给张某。当月 10 日李某向工商行政管理机关办理变更注册手续。2015 年 12 月 10 日，主管地税机关突然找到李某，下达了限期改正通知书和税务行政处罚事项告知书，要求李某在 3 日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更税务登记处以 500 元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以 2000 元的罚款。问题：判断李某的行为和地方税务机关的
20、做法是否正确，并简述理由。31 河北省 A 融资租赁公司为经中国人民银行批准从事融资租赁业务的公司，系增值税一般纳税人。2016 年 1 月份发生如下业务：(1)与 B 公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限 2 年，设备租赁费为每年 30 万元，每年 1 月 5 日支付当年的租赁费用，该租赁设备系 2011 年购入；(2)与 C 公司签订的融资租赁合同约定：将其电信设备融资租赁给 C 公司，租赁期限 10 年，设备租赁费为每年 120 万元，每年 1 月 5 日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归 C 公司所有。问题：32 A 融资租赁公司如何纳税?33 B 公司、C 公司支付的租赁费在计
21、算应纳税所得额时是否可以扣除?33 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2015 年有关涉税事项如下：(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“ 买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价 40元(不含税 )新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。(3)4 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，税额 102
22、 万元(已抵扣) ，公司按照 5 年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5000 万元，评估的公允价值为 8000 万元，评估增值 3000 万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。(6)向关联企业支付管理费 10 万元。问题：34 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精销售收入的确认是否正确?说明理由。35 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?36 甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少
23、?37 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?38 甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。39 甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。40 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2015 年取得如下收入：(1)6 月 20 日甲某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 51 元，转让时支付有关税费 383 元，甲某认为取得的转让收入为 200
24、0051383=101617(元)，支付购进价款是 4000043+645=172645( 元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。(2)8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9 月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000 元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000 800)20 4=960(元)。(3)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000 元。甲某以偶然所得计算个人所得税为 800020=1600(元)。问题：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确。请说明理由。40 某房地产开发企
25、业，2015 年商品房销售收入为 15000 万元，其中普通标准居民住宅的销售额为 10000 万元，豪华住宅的销售额为 5000 万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为 11000 万元，其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为 8000 万元，豪华住宅的可扣除项目金额为 3000 万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下问题：41 在计算土地增值税时混合核算还是分开核算对企业有利?42 如何进行合理的筹划降低土地增值税的税负?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。42 某县城一机械制造企业 2015 年自行核算的销售(营业)收入 8000 万元，销售(
26、营业)成本 5000 万元，营业税金及附加 500 万元，期间费用 2300 万元，其他支出合计 200 万元，应纳税所得额为 0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况：(1)2015 年 1 月企业受赠一台新的生产用机器设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单证证明其市场价 10 万元，该企业直接计入资本公积，并在当年提取折旧 2 万元：(2)该企业当年核算的投资损失 10 万元，系企业以权益法核算的被投资企业的亏损，影响了该投资企业的所得；(3)该企业将销售产品取得的现金 20 万元漏记收入。(其他资料：该企业向税务机关备案的生产设备残值率为 5； 该企业为增值税一般
27、纳税人；年终审计时，发现该企业当年有 3 个月的账簿未用中文而采用英文记账)问题：43 受赠设备及计提折 1 日应调整的应纳税所得额；44 投资损益应调整的应纳税所得额；45 漏记收入应调整的应纳税所得额；46 该企业应纳的企业所得税；47 根据征管法有关规定说明该企业存在的问题及应受的惩罚。47 某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2015 年会计账务已结，决算报表已编制。2016 年 3 月 15 日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其 2015 年度的纳税情况进行审核，并出具 2015 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。税务师经过审核发现如下情况：(1
28、)2015 年该物资公司利润表中全年主营业务收入 10000000 元，其他业务收入350000 元，全年利润总额150000 元，企业自行编制的企业所得税纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。(2)在查阅“管理费用”账簿时发现：列支业务招待费 100000 元(其中取得餐饮业发票90000 元，领导签字的白条 10000 元)；计提坏账准备金 200000 元；赞助当地业余足球赛 20000 元。(3)2015 年 6 月由于管理不善致使一批库存外购水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税 进价 60000 元，市场含税价为 100000 元，经公 司领导批准，企业账务处理如下：借：
29、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000贷：库存商品 100000借：管理费用 100000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000(4)公司于 2015 年 12 月份为全体 25 名职工 的家庭财产支付商业保险费，每人2000 元， 合计 50000 元，企业账务处理为：借：管理费用保险费 50000贷：银行存款 50000税务师进一步核查发现，该公司总经理 1 人每月收入为 10000 元；部门经理 5 人，每月收入均为 7000 元；一般职工 15 人，每月收入均为 4000 元；4 名新聘用职工，每月收入均为 2500 元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占职
30、工工资的 30，其中单位和个人各负担 50，个人负担部分包括在上述工资中。用工合同约定，个人所得税均由个人自行负担，由公司实行代扣代缴。公司财务人员每月已按个人所得税税法规定代扣代缴了职工工资应纳的个人所得税税款。问题：48 扼要指出该物资公司存在的纳税问题并作出相关调账处理。49 计算应补(退) 各税费及相关账务处理 (包括代扣代缴的个人所得税)。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：(1)税务代理执业人员未按代理协议的
31、约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。2 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内，按照国家有关规定设置账簿。3 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。4 【正确答案】 C【试题解析】 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经
32、营地发票。5 【正确答案】 C【试题解析】 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目。6 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。7 【正确答案】 C【试题解析】 外购货物因管理不善发生被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣。8 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减
33、免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。9 【正确答案】 C【试题解析】 因自然灾害损失的购进货物，其进项税额准予按规定抵扣；因管理不善损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。因此，甲企业当月可以抵扣的进项税额=(1513+111)(110)+23 =191(万元 )。10 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人外购货物取得的是普通发票，不是增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额，选项 A 正确；一般纳税人向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票，所以选项 B 正确；投资到乙企业的货物应视同销售计算缴纳增值税，按照同类货物的平均销售价格计税，所以选项C 错误；甲企业应纳增
34、值税=17550(1+17)10(10+20)17=7650(元)，所以选项 D 正确。11 【正确答案】 A【试题解析】 外贸公司从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退增值税和消费税税款的依据均为外贸公司从生产企业购进货物时的价格，即生产企业的不含税销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的增值税和消费税合计=2013+2010 =46(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”中反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税税额，即为 2060001033=6000(元)。13 【正确答案】 C【试题解析
35、】 增值税小规模纳税人适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。小规模纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业 2 月应纳增值税= (500002000)(1+3)3=139806(元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：甲企业应纳关税=(17+3)20=4(万元)；(2)选项 B：甲企业应纳进口环节消费税=(17+3+4)(125)25=8( 万元)；(3) 选项 C：甲企业应纳进口环节增值税=(17+3+4+8)17=544
36、(万元)；(4)选项 D：纳税人进口货物不计算缴纳城建税和教育费附加。15 【正确答案】 C【试题解析】 财政拨款属于不征税收入，不得填列在“免税收入”一栏中。16 【正确答案】 B【试题解析】 股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000 万股85 =850(万股)被转让资产的公允价值=850 万股6=5100(万元)股权支付金额比例=(5100300)5100100=941285被转让资产的原计税基础=850 万股4=3400(万元)非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值 )=(51003400)300 5100=1
37、00(万元)乙公司应缴纳企业所得税=10025=25(万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除；选项 BCD：不得在税前扣除。18 【正确答案】 A【试题解析】 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。应按合同所载的购销合计金额贴花。合同未列明金额的，应按购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。19 【正确答案】 C【试题解析】 行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延
38、长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过 30 日。20 【正确答案】 D【试题解析】 涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应至少保存10 年；法律、行政法规另有规定的除外。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，需办理注销税务登记；选项 E：不
39、需要办理变更税务登记。23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。选项C：采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。选项 D：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，均应在收取时并入销售额计税；销售其他货物而收取的包装物押金，凡单独记账核算的，应在逾期或超过 1 年时并入销售额计税。选项 E：企业采取融资性售后回租方式出售资产时，资产所有权及所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不属于增值税的征收范围，不征收增值税
40、。24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：属于外购货物用于集体福利，不视同销售，不计算销项税，进项税也不得抵扣。25 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 AB：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分) 、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；选项 C：销售避孕药品免征增值税，销售免税货物，一般不得开具增值税专用发票；选项 D：超市批发销售小米，没有免税优惠，要照章缴纳增值税，准予按规定开具增值税专用发票；选项 E：向消费者个人销售货物或者提供应税劳务，不得开具增值税专用发票。26 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 纳税人用于换取生产资
41、料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。27 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AB：外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照 “生产领用量”抵扣外购香水精的已纳消费税；选项 CD：准予抵扣的香水精已纳消费税=290 30=054(万元 )，该企业当月应缴纳的消费税=830 0 54=186(万元 )；选项 E：该企业当月应缴纳增值税=817 217=102( 万元) 。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 下列津贴、补贴不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税：(1)独生子女补贴；(2) 执行
42、公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。29 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。30 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务代理执业风险产生的因素不包括税务部门的执法力度。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 【正确答案】 (1)李某的行为是错误的。按照税收征收管理法规定，李某将快餐店转让给他人属于应办理变更税务
43、登记证的事项，李某应该自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内，向原地税机关办理税务登记证中的法定代表人的变更手续。由于李某没有办理变更手续，所以他违反了税收征收管理法的相关规定。(2)根据税收征收管理法第六十条和税收征收管理法实施细则第九十条规定：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，应该由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上10000 元以下的罚款。因此，主管税务机关对李某“未按照规定办理变更税务登记处以 500 元的罚款” 的处罚是符合税法规定的。(3)地税机关对李某将税务登记证转借给他人使用的行为作出的处罚
44、是错误的。因为李某已经将快餐店转让给他人，则快餐店的合法经营者不再是李某，这项业务中李某的行为属于没有按照规定办理税务登记变更手续的行为，不属于将税务登记证转借给他人使用的行为，所以地税机关按“将税务登记证转借他人使用” 的行为对李某作出处罚是错误的。32 【正确答案】 与 B 公司签订的经营租赁合同：属于以营改增试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，每年 1 月 5 日收到全年租金时缴纳增值税，并缴纳相应的城建税和教育费附加、地方教育附加；按照“财产租赁合同” 缴纳印花税 600 元(30000021) 。与 C 公司签订的融资租赁合
45、同：该公司为经批准经营融资租赁业务的一般纳税人，提供融资租赁服务，应该按照17的税率计算缴纳增值税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策；并缴纳相应的城建税和教育费附加、地方教育附加；按照“借款合同 ”缴纳印花税 600 元(1200000100 05) 。33 【正确答案】 B 公司租赁期间支付的每年 30 万元租赁费用作为企业相关费用在计算应纳税所得额时扣除；C 公司支付的租赁费不得在计算应纳税所得额时扣除，C 公司按规定计提的折旧可以在税前扣除。34 【正确答案】 甲公司对新型洗涤剂
46、和洗洁精的销售收入的确认不正确。理由：根据企业所得税法律制度的规定，对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=4040(40+10)=32(元) ，确认每瓶洗洁精销售收入=4010(40+10)=8(元)。35 【正确答案】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性
47、检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额=(422)50 =20( 万元) 。36 【正确答案】 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。甲公司计提的折旧金额=6005812=80( 万元)，企业所得税前允许扣除的折旧金额=60010812=40(万元 )。甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧额应调增应纳税所得额=8040=40(万元)。37 【正确答案】 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的
48、非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。38 【正确答案】 向环保部门支付罚款 5 万元不得在计算应纳税所得额时扣除，支付的诉讼费 1 万元可以在计算应纳税所得额时扣除。理由：罚金、罚款和被没收财物的损失是国家或有关执法部门对纳税人违反法律法规规定的一种经济制裁或经济处罚，因此强制规定其不得在税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息) 、罚款和
49、诉讼费。39 【正确答案】 甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。40 【正确答案】 (1)甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。甲某出售债券取得的收益=20000(5143) 6452383=1529450(元)应缴纳的个人所得税=152945020 =305890(元)(2)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以 1 个月内取得的收入为 1 次计算应纳的个人所得税。每月应纳
