1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。（A）5 年（B） 7 年（C） 10 年（D）无限期2 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。（A）税务师延时提供服务（B）税务师事务所解散（C）税务师事务所因经营不善破产（D）税务师未按代理协议的约定提供服务3 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不需要办理税务登记的是( ) 。
2、（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在本地设立的非独立核算的分支机构（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位4 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。（A）10（B） 15（C） 30（D）455 根据规定，一般纳税人接受下列服务不得抵扣进项税的是( )。（A）咨询服务（B）代理服务（C）旅客运输服务（D）代理记账服务6 下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是( )。（A）纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向
3、主管税务机关申报办理注销税务登记（B）从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案（C）根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 15日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记（D）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿7 以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是( )。（A）增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整” 专门账户（B）凡检查后应调减
4、账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费 增值税检查调整” 科目（C）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费 增值税检查调整” 科目（D）全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整” 账户无余额8 纳税人销售非自建的不动产，应以( )作为增值税的计税依据，按照 5的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。（A）全部价款和价外费用（B）全部价款和价外费用扣除转让的税费（C）全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的
5、作价后的余额（D）不动产购置原价或者取得不动产时的作价9 以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( ) 。（A）须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（B）应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（C）可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额（D）应在投资期满 5 年后，一次性计入应纳税所得额10 下列转让定价方法，适用于所有关联交易的是( )。（A）可比非受控价格法（B）成本加成法（C）交易净利润法（D）利润分割法11 2016 年 5 月 1 日后购入的货物和设计服务、建
6、筑服务，用于新建不动产的，其进项税额( ) 。（A）一次性在当年抵扣（B）分两年抵扣，每年按照可抵扣税额的 50抵扣（C）分两年抵扣，60的部分在当期抵扣，40的部分于取得扣税凭证的当月起第 13 个月抵扣（D）当期不得抵扣，在取得扣税凭证的当月起第 13 个月的当月一次性抵扣12 税务师审查权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。（A）房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证（B）土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证（C）商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证（D）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证13 下列关于印花税
7、征收的表述，正确的是( )。（A）源泉扣缴是印花税的征税方法之一（B）总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花（C）印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率（D）印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人14 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。（A）将单独作为“ 固定资产” 核算的中央空调计入房产原值，计征房产税（B）未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税（C）将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税（D）将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房
8、产税15 甲公司 2015 年 11 月开采原煤 59 万吨，将其中的 2 万吨对外出售，取得不含增值税的销售价款 850 万元；将部分原煤加工成洗煤成品对外出售，取得不含增值税价款 320 万元，已知煤炭资源税税率为 3 ，洗选煤折算率为 80，则甲公司当月应缴纳的资源税为 ( )万元。（A）3318（B） 351（C） 375（D）280816 位于县城的某商贸公司 2016 年 4 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2012 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元（能提供完税凭证），
9、可扣除的转让环节缴纳的相关税费为 216 万元（不含印花税）。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。（A）6396 万元（B） 6401 万元（C） 7601 万元（D）7637 万元17 张某于 2012 年成立一家个人独资企业，2015 年 8 月因欠缴税款，其主管税务机关经过履行必要程序和手续后决定对其个人财产进行税收保全，下列不应作为税收保全的是( ) 。（A）张某家庭唯一一辆机动车（B）张某的个人别墅（C）张某企业的机器设备（D）张某个人价值 4800 元的笔记本电脑18 某企业拥有一幢 3 层的办公楼，原值 6000 万元，其中 1/3 以每月 15 万
10、元的不含税租金出租给其它单位使用，2017 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为 120 万元的电梯，并为该楼安装了 300 万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于 2017 年 7 月底完工。该企业所在地人民政府规定计算房产余值减除比例为 30。该企业 2017 年应纳房产税( )万元。（A）5149（B） 5238（C） 5305（D）531919 下列项目中，需要计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）农林牧渔业的生产用地（B）商业企业在农村的用地（C）事业单位下属服务公司在城市的用地（D）镇政府机关在建制镇的用地20 对应当
11、先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。（A）10（B） 15（C） 20（D）30二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列有关税务师行业特点表述正确的有( )。（A）税务代理人必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所（B）税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
12、（C）因税务师的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担（D）涉税服务关系的建立可以改变接受涉税服务一方相关的税收法律责任（E）涉税服务应当为有偿服务22 下列各项中，纳税人应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）应税单位无偿使用免税单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产（E）投资联营收取固定收入，不承担经营风险的房产23 下列凭证中，应缴纳印花税的有( )。（A）作为正本使用的副本（B）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同（C）无息、贴息贷款合同（D）仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的
13、相关账簿（E）财产所有人将财产捐赠给学校所书立的书据24 下列行为免征增值税的有( )。（A）为境内货物或不动产的物权纠纷提供的法律代理服务（B）工程项目在境外的工程监理服务（C）航天运输服务（D）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务（E）在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务25 下列关于税务师事务所工作底稿的说法中，错误的有( )。（A）工作底稿作为最终作出鉴证报告的基础性资料（B）涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 10 年（C）税务师事务所不得向任何人提供工作底稿（D）涉税鉴证业务工作底稿必须采用纸质形式（E）非涉税鉴证服务类业务可以不必编制工作底稿26
14、 张工为专业从事甲产品研发的技术人员，2016 年 2 月受托为 A 公司研发更新换代款甲产品，取得研发费 200 万元。A 公司在向张工支付报酬时需要其提供合法的票据，则下列表述正确的有( )。（A）张工应到 A 公司所在地的国税局代开增值税普通发票（B）张工应到其居住地的国税局代开增值税普通发票（C）张工在国税局代开发票的同时国税局应代征城建税和教育费附加、地方教育附加（D）张工应凭地税局开具的个人所得税完税证明到国税局代开发票（E）张工应缴纳增值税为 583 万元27 注册资金在 20 万元以上的个体工商户，按个体工商户会计制度规定应编制的会计报表包括( ) 。（A）资产负债表（B）留存
15、利润表（C）现金流量表（D）应税所得表（E）权益变动表28 根据农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定，以购进农产品为原料生产( ) 的一般纳税人按农产品增值税迸项税额核定扣除办法计算进项税额。（A）液体乳及乳制品（B）酒及酒精（C）植物油（D）实木地板（E）卷烟29 下列税务行政复议申请，复议机关应当受理的有( )。（A）没有明确的被申请人（B）已向人民法院提出行政诉讼，未被受理（C）已向其他法定复议机关提出申请，且受理（D）纳税人就半年前的行政行为提出复议（E）有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属申请行政复议的30 五证合一制度中的“ 五证 ”，分别指( )。（A）工商营业执照（B
16、）组织机构代码证（C）税务登记证（D）统计登记证（E）卫生许可证三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 2015 年初，李某开了一家快餐店（法人企业），并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于 2015 年 8 月将店铺转给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。2015 年 12 月 10 日，主管地税机关突然找到李某，下达了限期改正通知书和税务行政处罚事项告知书，要求李某在 3 日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更登记处以 500 元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以 2000 元的罚款。问题：判断李
17、某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。31 某交通运输公司 2015 年度利润表显示的“利润总额” 为120 万元，企业所得税年度纳税申报表显示的“ 应纳税所得额 ”为120 万元， 2016 年 2 月 18 日，该公司聘请了诚信税务师事务所，税务师小张审核时，发现“营业外支出” 有一笔业务借方发生额为 50 万元，通过询问和查阅有关凭证资料等，确认该笔业务是由于 2015年 6 月该公司发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出” ，内容包括：(1)交通事故造成大客车报废，车辆购进原值为 80 万元，已提折旧 30 万元，保险部门赔偿 20 万元，净损失 30 万元；(2)因交
18、通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失 12 万元；(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款 2 万元。问题：32 该公司如何进行资产损失税前扣除。33 指出该公司 2015 年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。34 中国公民张某是一名自由职业者，2015 年 10 月取得的收入如下：(1)张某 2014 年 12 月购买甲上市公司公开发行的股票 10000 股，本月全部转让，2015 年 10 月取得甲公司分配的股息红利收入 20000 元。(2)在某报刊上以连载的形式发表一篇小说，连载 10 次，每次取得稿酬 3000 元；当月连载完成后，又将该小说出版，取得稿酬 5000
19、0 元。(3)将自己使用过 5 年的商铺对外转让，取得转让收入 100 万元，支付相关税费 2万元，购进该商铺时支付价款 50 万元，另支付可以扣除的相关税费 1 万元。（不考虑增值税）(4)将自己小说的手稿复印件进行拍卖，取得的拍卖所得 30000 元。问题：结合个人所得税法的规定，分别计算张某上述收入应纳的个人所得税。34 2016 年 7 月 18 日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。35 甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？36 乙
20、企业法人代表王先生将自己持有的 A 公司 20的股权全部转让给王先生本人控股的 B 公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税？请简述理由。37 丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？请简述理由。38 某企业 2015 年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 20 万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产
21、品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。(7)以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。
22、（题干中的金额均不含增值税）39 某居民企业 2016 年度“投资收益” 账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：(1)借方发生额由如下两部分组成：以 500 万元转让原持有 A 商场 5的股份，这部分股权的投资成本为 550 万元；投资的 B 工厂 2016 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250 万元，这部分投资的投资成本为 600 万元。(2)贷方发生额由如下四部分组成：以 800 万元转让所持有 C 公司 10的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元。投资的 D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产
23、500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400 万元，占有 30股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200 万元。对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2016 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元。2016 年 2 月以 8 元/股在二级市场购进 F 上市公司的流通股 200 万股（每股面值1 元）。2016 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红 2 元，企业获现金分红 40 万元，计入“投资收益”。问题：分别说明上述各项投资收益在 2
24、016 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。39 某企业（增值税一般纳税人），2016 年 8 月发生如下业务：(1)转让其 2013 年购入的厂房，不动产购置原值 500 万元，转让含税价格为 700 万元，企业选择简易办法计税。(2)购入不动产一栋，取得销售方开具的增值税专用发票，注明不含税价格为 1000万元。(3)新建厂房一栋，为了房产的局部设计，邀请设计公司提供设计服务，取得增值税专用发票，注明不含税价格 30 万元。(4)改建本企业的自有办公楼，购入钢筋一批，取得增值税专用发票，注明金额为400 万元，该建筑原值为 700 万元。(
25、5)将企业 6 月购进的原本作为职工食堂的房屋，改造成存储原材料的仓库，该房产原值 220 万元（含税），取得了专用发票，企业按照 10 年进行固定资产摊销，无残值。（已知：上述款项均用银行存款支付）问题：40 业务(3)应如何进行增值税处理，并作出相关分录。41 业务(4)应如何进行增值税处理，并作出相关分录。42 业务(5)应如何进行增值税处理，并作出相关分录。43 ABC 税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为 XYZ 企业（国家重点扶持的高新技术企业）2015 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ 企业会计报表和有关账簿记录信息如下：(1)企业全年取得营业
26、收入 36000 万元，营业成本 23000 万元，税金及附加 1080 万元，资产减值损失 502 万元，管理费用 3250 万元，销售费用 1200 万元，财务费用520 万元，投资收益 650 万元，公允价值变动损失 200 万元，营业外收入 1000 万元，营业外支出 1450 万元。企业利润表中列示的利润总额为 6448 万元；(2)税金及附加中包括增值税 260 万元；(3)资产减值损失为计提坏账准备 300 万元，计提固定资产减值准备 100 万元，计提存货跌价准备 102 万元；(4)管理费用中包括业务招待费 320 万元，研发费用 150 万元，经营租赁费 50 万元，员工工
27、作服饰费用 20 万元；(5)销售费用中包括本年度发生的广告费 800 万元（上年未扣除广告费为 500 万元），业务宣传费 50 万元，佣金 200 万元（所签订合同收入为 3500 万元）；(6)财务费用中包括向关联方甲公司借款 5000 万元支付的年利息 300 万元（甲公司对 XYZ 企业权益投资为 2000 万元，金融机构同期同类贷款利率为 58）；(7)投资收益中包括股票转让收益 350 万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 300 万元；(8)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 200 万元；(9)营业外收入中包括软件企业即征即退增值税 200 万元
28、（企业将此笔收入专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算），科技局奖励资金 100 万元（未限定用途），债务重组收益 700 万元；(10)营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金 300 万元，支付给丙公司合同违约金 400 万元，税收滞纳金 10 万元，银行贷款罚息 40 万元，固定资产到期报废损失 200 万元；(11)企业 2009 年至 2014 年分别亏损金额为500 万元、800 万元、900 万元、500 万元、600 万元、50 万元。问题：该企业 2015 年应缴纳的企业所得税。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1
29、 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。2 【正确答案】 A【试题解析】 委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形包括：税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格；税务师事务所破产、解体或被解散。3 【正确答案】 C【试题解析】 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所应当办理税务登记，但在本地设立的分支机构不需要办理税务登记，因此，选择 C 选项。4 【正确答案】 B【试题解析】 从事生
30、产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。5 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人接受的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。6 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。7 【正确答案】 C【试题解析】 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，应借记“应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目，因此，选项 C错误。8 【正确答案】 C【试
31、题解析】 纳税人销售非自建的不动产，应以全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为增值税的计税依据，按照 5的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。9 【正确答案】 C【试题解析】 企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，同“转让股权收入”，故选项 A 和选项 B 均不正确；选项 C 正确，是递延纳税政策。10 【正确答案】 A【试题解析】 一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。成本加成法适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。交易净利润法适用于有形资产的购
32、销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。利润分割法适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。11 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 5 月 1 日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50的。其进项税额分两年抵扣，60的部分在当期抵扣，40的部分于取得扣税凭证的当月起第 13 个月抵扣。12 【正确答案】 D【试题解析】 权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误：源泉扣缴不是印花税的征税方法
33、；选项 B 错误：总承包单位将部分项目分包给其他公司，应计算缴纳印花税，因为印花税是行为税；选项 C 错误：印花税的税率有两种形式，即比例税率，定额税率，没有累进税率。14 【正确答案】 B【试题解析】 根据财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知财税(2005) 181 号规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。15 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳的资源税=(850+32080 )3=3318（万元）16 【正确答案】 C【试题解析】 因为无法取得评估
34、价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计 5扣除，600(1+54)=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数= 720+21 6+18 +05=7601（万元）。17 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。18 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税额=15412+60002/3(130)1 2 4/12+6000(1 30) 123/12+(6000+120 80+300) (130)1 2 5/12=5319（万元）19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD，免税项目；选项 B，不属于城镇土地使用税的征税
35、范围。20 【正确答案】 B【试题解析】 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 15 日内依法向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：涉税服务关系的建立不改变被代理人一方相关的税收法律责任。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
36、 选项 E：对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按规定由出租方按租金收入计缴房产税。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BCE：免征印花税。24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：应纳增值税；选项 C：属于零税率服务。25 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 C：未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的；(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项 D：涉
37、税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。选项 E：税务师执行非涉税鉴证服务业务，应当编制工作底稿。26 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：中华人民共和国发票管理办法第十六条：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地（A 公司所在地）税务机关申请代开发票。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 注册资金在 20 万元以上的个体工商户，应当建立复式账，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据农
38、产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，按农产品增值税进项税额核定扣除办法计算进项税额。29 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：行政复议机关应当受理行政复议申请需要满足的条件之一为：有明确的申请人和符合规定的被申请人；选项 C：行政复议机关应当受理行政复议申请需要满足的条件之一为：其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请；选项 D：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请，半年前的行政行为已经超过规定期限，不得再提出行政复议申请。30 【正确答案】 A,B,C,D【试
39、题解析】 “五证合一、一照一码”登记制度，是指企业分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证、劳动保障行政部门核发的社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 【正确答案】 (1)李某的行为是错误的。按照税收征收管理法规定，李某将快餐店转让给他人属于应变更税务登记证的事项，李某应该在签订转让协议后，向工商行政机关办理变更登记，并自工商变更登记之日起 30 日内，向原地税机关办理税务登记证中的法定代
40、表人的变更手续。由于李某没有办理变更手续，所以他违反了税收征收管理法的相关规定。(2)根据税收征收管理法第六十条规定：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，应该由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。因此，税务机关对李某“未按照规定办理变更税务登记处以 500 元的罚款” 的处罚是符合税法规定的。(3)地税机关对李某将税务登记证转借给他人使用的行为作出的处罚是不合理的。因为李某已经将快餐店转让给他人，则快餐店的合法经营者不再是李某，这项业务中李某的行为属于没有按照规定办理税务登记变更手续的行为，不
41、属于将税务登记证转借给他人使用的行为，所以地税机关按“将税务登记证转借他人使用” 的行为对李某作出处罚是错误的。32 【正确答案】 该公司发生财产非正常损失 30 万元属于法定资产损失，应该按照国家税务总局公告 2011 年第 25 号规定，以专项申报的方式向主管税务机关进行申报扣除。申报扣除时，应向主管税务机关提供下列证据材料：a固定资产的计税基础相关资料；b企业内部有关责任认定和核销资料；c企业内部有关部门出具的鉴定材料；d责任赔偿情况的说明；e专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。33 【正确答案】 支付的交通罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额 2 万元。34 【正确答案
42、】 (1)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50计入应纳税所得额，适用 20税率计征个人所得税。所以张某取得的股息红利收入应纳个人所得税=200005020=2000（元）。(2)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得分别计税。张某取得稿酬所得应纳个人所得税=103000(120)20(130)+50000(120)20(1 30)=8960（元）。(3)转让商铺应纳个人所得税= （1002501
43、）20 10000=94000 （元）(4)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按照“特许权使用费所得”项目适用 20税率缴纳个人所得税。应纳个人所得税=30000(120)20=4800（元）。35 【正确答案】 企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。36 【正确答案】 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“ 财产转让所得 ”缴纳个人
44、所得税。这里王先生转让价格明显偏低且无正当理由，则由主管税务机关核定股权转让收入。37 【正确答案】 这样的股权转让合同需要缴纳印花税。在深市沪市及新三板交易的股权，主要交易的是上市公司股票，由出让方缴纳 1的印花税；其他的场外股权交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股权，对于股权转让，属于财产转让，应按产权转移书据贴花，双方都按 05缴纳印花税。38 【正确答案】 (1)审计合同，不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。(2)要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据” 税目。(3)委托定
45、制产品合同要缴纳印花税，计税依据为 40 万元，对于由受托方提供原材料的加工承揽合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同” 税目。(4)电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，所以该用电企业与供电部门签订的供电合同，不缴纳印花税。(5)要缴纳印花税，计税依据为 60 万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“ 购销合同 ”税目。(6)要缴纳印花税，计税依据为 5000 万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据；适用“借款合同”税目。(7)土地使用权
46、出让合同要缴纳印花税，计税依据为 500 万元；适用“产权转移书据”税目。39 【正确答案】 (1)A 商场股权转让损失 50 万元，须经主管税务机关审批后，在企业所得税税前扣除；(2)权益法核算的分担的 B 工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除；(3)转让 C 公司的股权收益 200 万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；(4)投资的 D 贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于 D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积应当分得的部分 60 万元，确认为股息红利所得，免征企业所得税；减除股息红利所得后超过投资成本部分 40 万元，确认为投资资产转让所得，应计入当年
47、应纳税所得额缴纳企业所得税；(5)对 E 外贸公司投资按权益法核算分享的份额 160 万元，不属于 E 外贸公司作出利润分配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；(6)以股票溢价所形成的资本公积转增股本，增加后持 F 上市公司流通股为 300 万股，但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资成本；现金分红分得的40 万元，不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。40 【正确答案】 纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进的货物和设计服务、建筑服务，用于新
48、建不动产，其进项税额应按照有关规定，分两年从销项中扣除第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40则当月能抵扣的进项税额为 30660 =108（万元）第二年能抵扣的进项税额为 30640 =072（万元）本年应作的分录为借：在建工程 30 万元应交税费应交增值税（进项税额） 108 万元应交税费待抵扣进项税 072 万元贷：银行存款 318 万元第二年应作的分录为借：应交税费应交增值税（进项税额） 072 万元贷：应交税费待抵扣进项税 072 万元41 【正确答案】 纳税人用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50的，其进项税额应按照有关规定，分两年从销项中扣除第一年抵扣比
49、例为60，第二年抵扣比例为 40则当月能抵扣的进项税额为 4001760 =40 8（万元）第二年能抵扣的进项税额为 4001740 =27 2（万元）本年应作的分录为借：在建工程 400 万元应交税费应交增值税（进项税额） 408 万元应交税费待抵扣进项税 272 万元贷：银行存款 468 万元第二年应作的分录为借：应交税费应交增值税（进项税额） 272 万元贷：应交税费待抵扣进项税 272 万元42 【正确答案】 按照规定不得抵扣进项税的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的项目的，按照下列公式在用途改变的“次月” 计算可抵扣的进项税额，当年抵扣 60，次年抵扣 40可抵扣的进项税额=增值
