1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务师在进行鉴证业务时必须经过三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是( ) 。（A）现场执业税务师（B）现场负责人（C）项目经理（D）项目负责人2 税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的是( )。（A）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）企业所得税税前弥补亏损和资产损失所得税税前扣除的鉴证（D）土地增值税清算的鉴证3 下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是( )。（A）接受纳税人的委托代理
2、记账（B）以个人所在税务师事务所的名义承揽业务（C）就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询（D）允许他人以本人名义执业4 某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2016 年 6 月接受税务师审查时发现当年 5 月有如下经济业务：借：应付职工薪酬 100 万元贷：库存商品 100 万元经与企业财务人员核实为将新研制的一批家电发放给企业职工作为福利，该产品没有同类市场售价，则下列税务的调整分录正确的是( )。（A）借：应付职工薪酬 17 万元 贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 17 万元（B）借：应付职工薪酬 187 万元 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 187 万元
3、（C）借：应付职工薪酬 287 万元 贷：本年利润 10 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 187 万元（D）借：应付职工薪酬 27 万元 贷：本年利润 10 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 17 万元5 某商业企业系小规模纳税人，2016 年取得含税收入 100 万元，但未申请一般纳税人资格登记。购进商品取得增值税专用发票注明的税款 3018 万元。则企业当年应当申报缴纳的增值税为( )万元。（A）2（B） 1453（C） 153（D）2626 下列税种，不应在税金及附加中核算的是( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）车辆购置税（D）增值税7 适用于会计科目用错及会计科目正
4、确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用( )方法进行账务调整。（A）红字冲销法（B）补充登记法（C）综合账务调整法（D）备抵法8 增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为( )，第二年抵扣比例为( )。（A）40；60（B） 50；50（C） 60；40（D）30；709 根据规定，下列属于“ 营改增 ”应税服务中商务辅助服务的是 ( )。（A）邮政代理（B）广告代理（C）货物
5、运输代理服务（D）市场调查服务10 某企业（增值税一般纳税人）于 2016 年 2 月将一辆于 2012 年 2 月购入的小汽车以 10 万元 的价格售出（未放弃优惠），其正确的税务处理方法是( )。（A）按 2的征收率计算应纳增值税（B）按 3的征收率计算应纳增值税（C）按 3征收率减按 2计算应纳增值税（D）按 17的税率计算应纳增值税11 某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( ) 。（A）
6、1473 万元（B） 1247 万元（C） 1020 万元（D）1786 万元12 根据现行税法，下列各项中，既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）批发环节销售的金银首饰（B）零售环节销售的金银首饰（C）批发环节销售的白酒（D）零售环节销售的卷烟13 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 30 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 10 万元，平均不含税售价是每箱 6万元。则该批高档化妆品交换劳保用品应缴纳消费税( )万元。（高档化妆品的消费税税率为 15）（A）0（B）
7、 300（C） 450（D）75014 下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的是( )。（A）国家机关转让自用的房产（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）合作建房分房自用的（D）企业将房产赠与管理企业15 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是( )。（A）出租固定资产的收入（B）接受捐赠的收入（C）转让无形资产所有权的收入（D）出售固定资产的收入16 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）环保部门所处的罚款（B）企业违反商业合同支付的违约金（C）税务机关加收的滞纳金（D）司法机关没收的财物17 甲公司投资乙公司 2000 万元，占其注
8、册资本的 30，乙公司 2015 年度向甲公司借款 5000 万元。支付 1 年期利息 300 万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为 5，乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为( )万元。（A）50（B） 60（C） 100（D）12018 某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得” 项目代扣代缴个人所得税 的是( ) 。（A）向独立董事支付的补贴（B）向职工支付的托儿补助费（C）支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费（D）向外聘技术人员支付的兼职费19 下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先 申请行政复议的
9、是( )。（A）税务机关不及时进行行政审批（B）税务机关不为应代开发票的纳税人代开发票（C）税务机关因纳税人违反税法的行为而没收财物和违法所得（D）税务机关错误规定纳税人的适用税率20 涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存( ) 年。（A）3（B） 5（C） 10（D）20二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( ) 。（A）在报纸上定期公告其欠税情况（B
10、）通知出入境管理机关阻止其办税人员出境（C）不允许其领购发票（D）应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况（E）向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款22 下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（A）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废（B）纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记（C）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）纳税人在办理注销税务登记后，应当向税务机关结清应纳
11、税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件（E）纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30 日内向迁达地税务机关申请办理税务登记23 税务师在 2016 年 5 月对某工业企业 2015 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2015 年 8 月将用于职工福利支出的 300000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用 ”项目已于 2015 年 10 月开始摊销计入“生产成本” 。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“ 应付职工薪酬 ”账户，贷记 ( )账户。（A）生
12、产成本（B）长期待摊费用（C）库存商品（D）本年利润（E）以前年度损益调整24 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（A）支付的委托加工费（B）随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务机关认证）（C）支付的收回后以不高于委托加工计税价格销售的委托加工物资的消费税（D）随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税（E）发出的用于委托加工物资的材料25 税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳的增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。（A）发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时（B）发出的代销商品，
13、尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款（C）发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时（D）商品尚未发出，在预收 30的货款时（E）发出的代销商品，未收到贷款和代销清单，于货物发出后满 180 天时26 税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加（假定税法与财务处理的金额相等）的有( )。（A）税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用（B）税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用（C）税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费（D）税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出（E）税法规定应在下一
14、年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用27 下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬所得” 缴纳个人所得税的有( )。（A）张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入（B）王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入（C）陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的报酬（D）演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费（E）供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用28 税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( ) 的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（A）抵偿债务，并办理相应产权转移手续（B）对外投资（C）
15、通过老年基金会捐赠给老年活动中心（D）向投资者分配利润（E）出租29 下列凭证中，无须缴纳印花税的有( )。（A）外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）无息、贴息贷款合同（D）仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿（E）财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据30 下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有( )。（A）对计划单列市税务局作出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议（B）对直辖市地方税务局作出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申
16、请行政复议（D）对县国税局和县地税局共同作出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议（E）对被撤销的税务机关在撤销前所作出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 2016 年 4 月，某县国税局对甲白酒生产企业 2016 年第一季度纳税情况进行税务检查时发现，甲企业 2016 年 1 月销售白酒时收取包装物押金 2000 元，期限 1 个月，2016 年 2 月购货方按期退还包装物，甲企业退还押金 2000 元。甲企业未就该项押金申报缴纳流转税。国税局认为甲企业的该项处理错误，该包装物押金应作为价外费用，计
17、算缴纳增值税和消费税，遂于 2016 年 4 月 10 日向甲企业下达了补缴增值税和消费税的税务处理决定书，责令甲企业于 2016 年 4 月 25 日之前补缴税款并缴纳相应的滞纳金。甲企业对国税局作出的该项行政行为不服，于 4 月 20日向本县人民法院提起了行政诉讼，人民法院审查后，驳回了甲企业的诉讼请求。甲企业财务负责人对此十分不解，于是向乙税务师事务所进行了下列咨询：(1)县国税局认为该包装物押金应缴纳增值税和消费税的说法是否正确，理由是什么？(2)人民法院驳回甲企业诉讼请求的做法是否正确，理由是什么？(3)如果国税局的观点有误，甲企业不服县国税局作出的该项行政行为，可以采取何种救济途径
18、？问题：请根据税法规定分别予以回答。31 某家电商场 2015 年 8 月向某空调生产企业订购一批空调，并预付 30货款，2015 年 9 月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于 912月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。2016 年 8 月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当
19、月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：32 家电商场 2016 年 8 月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证？说明理由。33 家电商场这批空调的成本在该家电商场 2015 年企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除？33 某市白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月发生如下经济业务：(1)将 10 吨 A 型白酒销售给甲公司，每吨不含税售价 24 万元，开具了增值税专用发票，款项尚未收到。(2)将价值 120 万元的原材料运往本市乙公司，委托乙公司加工 B 型白酒，支付乙公司加工费 20 万元，乙公司代垫辅料
20、2 万元，取得乙公司开具的增值税专用发票注明价款 22 万元，增值税 374 万元。收回 3 吨 B 型白酒已验收入库（乙公司无同类白酒）。(3)购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 320 万元，增值税税额为 544 万元。(4)将 20 吨 A 型白酒销售给丙公司，每吨不含税售价 26 万元，开具增值税普通发票，款项已存入银行。(5)用 2 吨 C 型白酒抵偿欠戊公司债务，已知 C 型白酒每吨售价有高有低，不含税价格分别为 55 万元，58 万元和 61 万元，其销售的平均价格为 58 万元。(6)将 2 吨 A 型白酒作为春节福利发放给本单位员工。问题：34 计算该企业应缴
21、纳的增值税；35 计算该企业应缴纳的消费税（包括被乙公司代收代缴的部分，已知白酒消费税从价比例税率为 20，从量定额税率为 05 元/500 克）；36 计算该企业应缴纳和被代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。37 某公司 2015 年 4 月与部分员工发生如下业务：(1)辞退了在公司工作 8 年的甲某，辞退时公司给予甲某一次性补偿 120000 元，已知甲某月工资收入 5000 元，当地上年职工月平均工资为 2200 元。(2)在住房制度改革期间以外，支付 80 万元购进一套高级公寓，之后以 30 万元的低价转让给本公司总经理乙某，乙某月工资收入 10000 元。(3)
22、丙某办理了提前退休手续，距离法定退休年龄还有 40 个月，从该公司取得一次性补贴收入 180000 元。已知丙某月工资收入为 6000 元。问题：计算上述业务中甲某、乙某、丙某分别应缴纳的个人所得税（不考虑当月工资收入），并简述政策依据。38 某食品公司（增值税一般纳税人）肉类销售情况：根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司 2015 年共生产成品数量 2004466207 公斤，而该公司财务入库数量为 1999460332 公斤，相差 5005875 公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量 40000 公斤系公司按市场价格直接抵消 WHM 餐饮公司就餐招待费用 722000 元（含税
23、）（有 WHM 餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证），公司相关账务处理为：借记“管理费用其他”722000 元，贷记“应付账款”722000 元；借记“ 应付账款 ”350088 元，贷记“库存商品”350088 元；剩余相差公斤数属于正常损失数量。问题：该公司就货物抵消招待费用应作的调整分录。38 王先生以 200 万元在 A 市投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016 年 7 月 1 日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 65向银行取得贷款 500 万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行
24、同期同类贷款利率为65）问题：39 王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。40 假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？41 假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016 年度允许企业所得税前扣除金额为多少？四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。41 位于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2015年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营
25、业外支出 210 万元，税金及附加420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益120 万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资 1200 万元（其中残疾人员工资 40 万元），发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。(
26、3)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60 万元，(4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金 140 万元（通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元）。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 12 万元。(7)撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60
27、 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备）问题：42 分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。43 计算业务(2)一(7) 应调整的应纳税所得额。44 计算该制药公司 2015 年应纳企业所得税税额。44 甲有
28、限公司（增值税一般纳税人）位于上海浦东新区，属于高新技术企业（2012 年 12 月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。2016 年 4 月，某税务师事务所受托对该公司 2015 年度及 2016 年第 1 季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：(1) 2015 年度相关资料基本情况：2015 年度甲公司取得含税销售收入 5850 万元，实现利润 850 万元，纳税调增项目为：业务招待费调增应纳税所得额 172 万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除 500 万元，应纳税所得额=850+172500=3672（万元），企业已缴企业
29、所得税=367225=918（万元）。具体涉税问题：在审查有关账目时，发现每个季度末“ 财务费用”贷方都有一笔冲销处理，经调查核实，甲公司 2015 年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，甲公司向其按季收取利息，全年合计 14 万元，公司每季度末相关账务处理为：借：银行存款 140000贷：财务费用 1400002015 年 5 月，公司以自己生产制造的电子设备 180 万元（不含税售价）对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本 116 万元全部结转到“长期股权投资” 科目，企业账务处理为：借：长期股权投资 1160000贷：库存商品 1160000公司在“管理费用”科目列支业务招
30、待费 43 万元，以及符合条件的新产品研究开发费用 500 万元；在“ 销售费用 ”中列支广告费 700 万元、业务宣传费 50 万元（2014 年累计未抵扣完的广告费 120 万元、业务宣传费 10 万元）。(2) 2016 年第一季度相关资料1 月 18 日奖励公司研发部门带头人李某价值 18 万元的小汽车一辆作为年终奖，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用研发费 180000贷：银行存款 180000李某每月工资 1 万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定年终奖涉及的税款均由公司替员工负担。2 月 8 日，甲公司处置一台旧设备，取得收入 50 万元。该设备于 2008
31、年购进，原值 49 万元，已提折旧 9 万元。公司未放弃减税，不考虑城建税及教育费附加等，企业账务处理为：借：固定资产清理 400000累计折旧 90000贷：固定资产 490000借：银行存款 500000贷：固定资产清理 500000问题：45 按照所给资料顺序，指出该公司存在的纳税问题。46 分别计算该公司 2015 年度和 2016 年第一季度应补（退）税款。（计算结果以万元为单位，保留两位小数，不考虑地方教育附加）47 作出该公司 2016 年第一季度业务(2)的相关调账分录。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 15 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中
32、，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，一般采用的三级复核为：现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD：属于涉税鉴证服务。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：均属于可以实施的行为。4 【正确答案】 C【试题解析】 自产产品用于职工福利，属于增值税视同销售行为，没有同类市场售价时，应以组成计税价格为依据计算销项税额。销项税额=100(1+10)17=187 （万元），同时本题会计上应确认收入，并结转成本，由于是按月结账，我们只需要调整其为确认的所得，即所得=100(1+10)
33、100=10 （万元），因为是月后发现的错账，而企业已经按月结转了本年利润，所以应通过“本年利润”科目进行调整。调整分录为：借：应付职工薪酬 287 万元贷：本年利润 10 万元应交税费应交增值税（销项税额） 187 万元5 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=100(1+17)17=1453（万元）6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：不在税金及附加中核算。7 【正确答案】 A【试题解析】 红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。8 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人 201
34、6 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于邮政服务；选项 B：属于文化创意服务；选项 D：属于咨询服务。10 【正确答案】 C【试题解析】 小汽车的进项税额自 2013 年 8 月 1 日之后可以抵扣，2012 年购入的不得抵扣进项税额，所以销售时，如果未放弃减税优惠，应选择按 3征收率减按 2计算缴纳增值税。11 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=117/11
35、7176 86850/(100+50)=1247 （万元）12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：金银首饰只在零售环节征消费税，所以批发环节只征增值税不征消费税；选项 C：白酒在批发环节不征消费税，所以批发环节只征增值税不征消费税；选项 D：卷烟在零售环节不征消费税，所以零售环节只征增值税不征消费税。13 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=51015=75（万元）14 【正确答案】 C15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均记入“营业外收入”科目中，不属于计算业务招待费税前扣除限额的基数。16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD：均属于企业违反国家规定所支付的
36、行政性质的罚款，企业所得税前不得扣除。17 【正确答案】 C【试题解析】 应调整的利息=300200025 =100 （万元）18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD：属于劳务报酬所得；选项 B：不属于工资范围，不征个人所得税。19 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人对税务机关的征税行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请行政复议。20 【正确答案】 C【试题解析】 税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存 10 年。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确
37、答案】 A,D,E【试题解析】 根据税收征收管理法的规定：“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告”；“欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”；“坚持依法控管，加大清缴力度。实行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量”；“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情
38、形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权”；“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明欠税情况，抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况”。22 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，因此选项 C不正确；选项 D：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，因此选项 D 不正确。23 【正确答案】
39、B,C,E【试题解析】 2015 年 8 月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于 2015 年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前年度损益调整”账户。24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的增值税进项税额如果是不得抵扣的，应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资以不高于委托加工计税价格对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。25
40、 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 对于委托代销业务的纳税义务发生时间，原则上应按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的规定执行：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位开具的代销清单的当天。但实务中，有的代销业务在收到代销清单前就已经收款了，有的代销业务因各种原因没有及时清算，造成委托方代销清单的获取时间拖得过长。国家税务总局针对这些问题，在财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知中对纳税义务的时间做了进一步的明确：(1)纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。(2)对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及
41、货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：计入收入或是冲减费用，对当期损益的影响是一致的。选项 C：无须纳税调整。27 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：个人内退后，再次任职取得的收入，按 “工资、薪金所得”计税，且退职费收入不与其合并；选项 B：按“工资、薪金所得”计税。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入；选项 C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项 E：出租，由于无
42、须办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。29 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税；选项 D：由于属于会计核算范围，且是记载金额的账簿，所以属于印花税征税范围，应缴纳印花税。30 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A：对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。选项 D：对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出具体行政行为不服的，向国
43、家税务总局申请行政复议；选项 E：对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 【正确答案】 (1)税务机关认为该包装物押金应缴纳增值税和消费税的说法正确。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额缴纳增值税和消费税。所以甲企业销售白酒收取的包装物押金 2000 元应当在收取时计入销售额缴纳增值税和消费税。(2)人民法院驳回甲企业诉讼请求的做法正确。申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政
44、复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。甲企业未经复议程序直接提起行政诉讼，人民法院可以驳回其申请。(3)甲企业对县国税局作出的补缴税款和缴纳滞纳金的行政行为不服的，可以向市国税局申请行政复议。在申请复议前，应先行缴纳税款和滞纳金，或者提供相应的担保，在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到县国税局确认之日起 60 日内提出行政复议申请。32 【正确答案】 不能作为进项税额抵扣的合法凭证。根据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，本题中家电商场取得增值税专用发票时，已经超过了 180 日，不能进行认证抵扣。提示：自2017 年
45、 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起 360 日内向主管国税机关报送海关完税凭证抵扣清单，申请稽核比对。33 【正确答案】 这批空调的成本在 2015 年度企业所得税预缴时，可以暂按账面发生金额进行核算；但是在汇算清缴时，应补充提供相关凭证，不能补充提供相关凭证的，不得在企业所得税前扣
46、除。 34 【正确答案】 增值税=(2410+2620+258+22533)17(374+544)=9939 （万元）35 【正确答案】 消费税=241020 +1001+(120+20+2+301)/(120) 20+301+262020+2001+61220+201+2533220+20 1=49+3588+106+246+1033=22581（万元）36 【正确答案】 城建税、教育费附加和地方教育附加=(9939+22581)(7+3 +2)=3902（万元）37 【正确答案】 (1)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工年平均工资 3 倍数额以内的部分
47、，免征个人所得税；超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。甲某取得一次性补偿收入应纳个人所得税的计算：当地上年职工年平均工资的 3 倍=2200123=79200（元）；视同月应纳税所得额=（12000079200）83500=1600（元）；适用税率 10、速算扣除数为 105 元。甲某取得的一次性补偿收入应纳个人所得税=（160010 105）8=440（元）(2)在住房制度改革期间以外，单位按低于购置或者建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，计税时比
48、照全年一次性奖金的征税办法计算征收个人所得税。差价部分12=(800000300000)/12=4166667（元），适用税率 30，速算扣除数 2755 元。乙某低价购房少支出的差价部分应缴纳个人所得税=(800000300000)302755=147245（元）(3)机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得 ”项目，在办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算征收个人所得税。丙某取得的一次性补贴收入应纳个人所得税=（180000403500）340=1200（元） 38 【正确答案】 货物抵消招待费，未作销售处理，造成少缴增值税 8306195 元(72200011313)，也使账载的招待费减少。企业错账分录：借：管理费用其他 722000贷：应付账款 722000借：应付账款 350088贷：库存商品 350088调整分录：借：应付账款 371912（722000350088）主营业务成本 350088贷：主营业务收入 63893805应交税费应交增值税（销项税额） 830619539 【正确答案】 不能。王先生是以个人名义向银行借款，王先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税前扣除。40 【正确答案】 王先
