1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于延期纳税申报和延期缴纳税款的说法，正确的是( )。（A）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以办理延期纳税申报（B）已经办理延期纳税申报的纳税人，在原纳税期内，应该按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款（C）纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款（D）延期缴纳税款的最长期限为 30 天2 某食品厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售糕点一批，取
2、得不含税销售额400000 元，经主管税务机关核准初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票，含税价 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（A）66200（B） 6773846（C） 68000（D）716203 某食品厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售糕点一批，取得不含税销售额400000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，含税价 1800 元，取得的增值税专用发票。该食品厂当月应纳增值税( )元。（A）66200（B） 6773846（C） 68000（D）716204 发生下列行为时，需要履行代收代缴义务的是( )。（A）税务机关代小规模纳税
3、人开具增值税专用发票（B）单位支付职工工资薪金（C）受托加工卷烟（D）支付境外企业的提供境内劳务费用5 下列经济业务中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）某农村供销社既销售税率为 17的家电，又销售税率为 13的化肥农药等（B）某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务（C）塑钢门窗销售商店销售外购的塑钢门窗并负责为客户提供安装服务（D）某农业机械厂既生产税率为 13的农机，又从事加工修理修配业务6 以下的经济业务中，属于增值税的混业经营行为应征收营业税的是( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务（B）某综合性大酒店设有餐厅和宾馆住宿服务（C）电信部门销售电话座机并提供通信服务（D）销
4、售电梯并负责安装7 某旧货经营单位属增值税小规模纳税人，2014 年 1 月出售一批二手家电给某出租公寓管理中心，取得含税收入 8 万元。该企业上述业务应缴纳增值税为( )万元。(结果保留四位小数)（A）0（B） 01553（C） 016（D）02338 下列资产损失，属于法定资产损失的是( )。（A）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（B）企业固定资产未达到折旧年限提前处置而发生的损失（C）企业的应收账款发生坏账损失（D）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失9 某科研单位工程师为某施工企业
5、提供设计服务，历时 3 个月，设计完成后由施工企业支付给工程师 35000 元税后的劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为( )元。（A）640000（B） 771053（C） 813223（D）84210510 某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费 1000 元，按月发放演出酬劳。第一月演出 4 次，第二月演出 5 次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为( ) 元。（A）800（B） 1152（C） 1440（D）128011 下述情形中，委托方在涉税服务期限内不可单方面终止代理行为的是( )。（A）税务师事务所被注销资格（B）
6、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（C）税务师事务所破产、解体或被解散（D）税务师更换12 关于税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是( )。（A）税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款（B）税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款（C）泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下的罚款（D）以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或者处以 1000 元
7、以上 10000元以下罚款，责令限期改正13 甲公司原办公地点在 A 区某国际大厦内，由于业绩下滑，该公司无法继续承担大厦的高额房租，决定迁往 B 区继续经营。该公司 2014 年 5 月 15 日向主管税务机关办理注销税务登记手续，该企业最迟应该在( )之前向 B 区税务机关办理税务登记手续。（A）2014 年 5 月 30 日（B） 2014 年 5 月 31 日（C） 2014 年 6 月 14 日（D）2014 年 6 月 30 日14 下列有关税务机关和纳税人的权利、义务的表述中，正确的是( )。（A）纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现，可以向税务机关要
8、求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息（B）纳税人必须按照税法规定的纳税期限纳税，因特殊情况不能按期纳税的，需要经过县税务局批准，延期缴纳税款最长不得超过 3 个月（C）纳税人有宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税的义务（D）因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人补缴税款和滞纳金15 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期( )。（A）不得超过 3 个月（B）不得超过 6 个月（C）不得超过 1 年（D）不得超过 3 年16 下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是(
9、 )。（A）一般纳税人甲企业属于商业零售企业，零售给消费者的化妆品（B）一般纳税人乙企业将其生产的汽车直接销售给个人（C）一般纳税人丙企业属于商业零售企业，销售给某企业的劳保专用鞋帽（D）一般纳税人丁企业销售的货物全部属于免税货物17 以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。（A）甲个体工商户注册资本为 15 万元（B）乙个体工商户每月的营业收入是 90000 元（C）丙个体工商户每月的销售收入是 9000 元（D）丁个体工商户雇佣了 30 个员工18 试点营改增一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，应该在( )科目核算。（A）应交
10、税费应交增值税(进项税额)（B）应交税费应交增值税(营改增递减的销项税额)（C）应交税费未交增值税（D）应交税费增值税留抵税额19 根据现行规定，下列业务的涉税会计分录不正确的是( )。（A）小规模纳税人零售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（B）一般纳税人处置已使用过的 2012 年 3 月份购置的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值税(销项税额)（C）一般纳税人处置已使用过的 2013 年 2 月份购置的小汽车借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值税(销项税额)（D）小规模纳税人处置已使用过的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值
11、税20 某税务师 2014 年 10 月对某企业进行纳税审核时，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的 3 万元运费计入了管理费用，由于企业该批材料已部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的产品中一部分已经出售，所以无法按照规定直接作为错账处理，已知企业当月月末的原材料科目余额是 50 万元，生产成本科目余额是 20 万元，库存商品科目余额是 40 万元，当期发生的主营业务成本是 30 万元，则计算出的分摊率是( )。（A）273（B） 429（C） 375（D）21421 某企业为一般纳税人，当期进项税额为 30 万元，销项税额为 80 万元，已经预缴的增值税税额为 70 万元，则月末
12、企业的会计处理应为( )。（A）借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 20贷：应交税费一未交增值税 20（B）借：应交税费一未交增值税 20贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 20（C）借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 20贷：应交税费一未交增值税 20（D）借：应交税费一未交增值税 20贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 2022 下列税金在“ 应交税费 ”科目反映的有( )。（A）车船税（B）车辆购置税（C）印花税 （D）契税23 某厂 2014 年 3 月发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费 10000 元，增值税税
13、额为 1700 元。受托方另依法代收代缴消费税 1579 元，该厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（A）借：委托加工材料 13279贷：银行存款 13279（B）借：委托加工材料 11579应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279（C）借：委托加工材料 10000应交税费一应交消费税 1 579应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279（D）借：生产成本 13279贷：银行存款 1327924 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 10000，增值税税额为 1700 元，数量为 10 吨，支付购物运费 1000 元，
14、取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费 9009 元，增值税 991 元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是( )。（A）借：管理费用 1000原材料 10000应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 12700（B）借：原材料 981081应交税费一应交增值税(进项税额) 161919待处理财产损溢 1270贷：银行存款 12700（C）借：原材料 10937应交税费一应交增值税(进项税额) 1763贷：银行存款 12700（D）借：原材料 9667应交税费一应交增值税(进项税额) 1763待处理财产损溢 1270贷：银行
15、存款 1270025 某工业企业进行增值税进项税额核算时，以下不得作为进项税额抵扣的有( )。（A）采购生产用原材料支付运费，取得的增值税一般纳税人开具的专用发票（B）从农业生产者处采购其自产的初级农产品，取得普通发票一张（C）采购生产用原料，取得普通发票一张（D）采购一线工人使用的劳动工作服，取得增值税专用发票一张26 某企业于 2014 年 8 月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税 10 万元，欠税未补。2014 年 9 月月末留抵税额为 18 万元。企业以留抵税额抵欠税的会计处理为( ) 。（A）借：应交税费一一应交增值税(进项税额) 100000贷：应交税费一未交增值税 10
16、0000（B）借：应交税费一应交增值税(进项税额) (100000)贷：应交税费一未交增值税(100000)（C）借：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000)贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) (180000)（D）借：应交税费一未交增值税(180000)贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000)二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。27 税务师执业期间不得有下列( )行为。（A）执业期间，买卖委托人的股票、债券（B）允许他人以本人名义执业（C）向税务机关工
17、作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿（D）要求纳税人调整错账（E）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明28 税务师在执业期间，委托人出现( )行为时，税务师可以单方终止其代理行为。（A）委托人示意其作不实报告或者不当证明的（B）委托人死亡或解体、破产（C）委托人故意不提供有关资料和文件的（D）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误（E）因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的29 纳税人发生下列( ) 情形，需要在规定的时间内办理注销税务登记。（A）纳税人改法定代表人的（B）纳税人发生解散、破产、撤销的（C）纳税人
18、改变经营范围、经营方式的（D）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的（E）纳税人改变注册资金的30 下列项目中，属于税款征收措施的有( )。（A）查定征收（B）代收代缴（C）责令提供纳税担保（D）委托代征（E）强制执行措施31 税务机关实施保全措施时，下列关于税收保全措施的说法正确的有( )。（A）采取税收保全需要经过县以上税务局(分局)局长批准（B）执行税收保全的前提是纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保（C）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的全部存款（D）变卖、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款（E）家
19、中唯一的别墅属于税收保全可执行的财产范围之内32 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营内销与外销，2014 年 10 月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款 100 万元，准予抵扣的进项税额 17 万元；(2)当月承接一项来料加工业务，进口料件成本 50 万元；(3)内销货物不含税价80 万元，外销货物销售额 120 万元(其中来料加工业务收取加工费 20 万元)。该出口货物退税率为 13，另有上期未抵税额 2 万元。关于上述业务，下列陈述正确的有( )。（A）当期应退税额为 0（B）当期免抵税额为 156 万元（C）当期因为应纳税额为正数，所以不退税（D）当期退税额为 15
20、6 万元（E）来料加工业务所耗用的国内采购原料的进项税需要做转出处理33 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营内销与外销，2014 年 10 月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款 100 万元，准予抵扣的进项税额 17 万元；(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 50 万元；(3)内销货物不含税价80 万元，进料加工复出口货物销售额 120 万元。该出口货物退税率为 13，另有上期未抵税额 2 万元。关于上述业务，下列陈述正确的有( )。（A）当期应退税额为 0（B）当期免抵税额为 65 万元（C）当期因为应纳税额为正数，所以不退税（D）当期退税额为 26 万元（E
21、）免抵退税不得免征和抵扣税额为 28 万元34 根据企业所得税法的规定，以下依法收取的( )可以作为不征税收入。（A）财政拨款（B）行政事业性收费（C）政府性基金（D）接受捐赠所得（E）国债利息收入35 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是有下列( )情形之一的，可以停止执行。（A）申请人认为需要停止执行的（B）复议机关认为需要停止执行的（C）申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的（D）法律规定停止执行的（E）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求不合理的36 行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。（A）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人（B）申请人死亡，须等
22、待其近亲属表明是否参加行政复议的（C）申请人的法人资格终止（D）申请人死亡，无近亲属（E）申请人撤回行政复议申请三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。36 实行定期定额征收方式的个体工商户刘某在集贸市场从事服装经营，2014 年 7月，由于生意清淡决定结束经营，同年 8 月 25 日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现刘某未向地税机关申请办理注销税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计 5000 元)。该县地税局于是对刘某未按规定期限办理注销税务登记的行为，依照法定程序作出罚款 1000 元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款
23、 3 倍即 15000 元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。要求：37 县地税局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?38 对刘某的行政复议申请，市地税局应该受理吗?38 某省国家税务局在 2015 年 4 月对食品生产企业 2014 年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于 2015 年 4 月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2015 年 4 月 18 日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的税务师李娜，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告并
24、代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给李娜个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，李娜及其辅助人员于 20 15 年 4 月 18日2015 年 4 月 25 日对该食品牛产企业 2014 年增值税纳税情况进行审核，发现该生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额，此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜，由于自 2012年 1 月 1 日起蔬菜在批发环节免征增值税，生产企业未能取得增值税孥用发票，因此该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和 13的扣除率计算抵扣进项税额；购进原材料和
25、销售产品取得的运输发票货物运输业增值税专用发票，运输企业开具的运费结算单据企业都抵扣了进项税额。39 此项业务李娜能否个人收款?并简述理由。40 食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题?41 食品生产企业负责人要求李娜在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，李娜在执业时应如何处理?42 在上问的基础上，如果李娜在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，双方应当承担何种责任?43 某税务师 2015 年 4 月对企业 2014 年的纳税情况进行审核，发现企业 2014 年12 月份将琏建部门领用的库存材料成本 30000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销
26、售，所以无法按照审核发现的 30000 元直接作为错账调整金额。2014 年底企业的原材料科目余额是 80000 元，牛产成本科目余额是 120000 元，库存商品科目余额是 230000 元，主营业务成本是 400000 元，请做出企业的会计调整分录。(增值税税率 17，企业所得税税率为 25)43 远洋公司为一综合性的生产企业，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17。2014 年 6 月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：44 当月按分期收款合同应取得销售款 60000 元，月底对方仍未支付；45 2014 年 1 月销售货物 30000
27、元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票；46 本月购进原材料 15000 元用于企业新办公楼的工程建设；47 将自产的乙类卷烟 1 箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本 5200 元，市场零售价 8500 元；48 将委托加工收回的甲类卷烟 1 箱销售，取得不含税货款 25000 元，受托方已经按组价 20000 元计算缴纳了消费税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。49 要求：2014 年 12 月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确
28、的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营 A 牌白酒、B 牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口 A 牌白酒。白酒适用消费税从价税率为 20，从量税单位税额为 05 元斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000 元吨以下的，为 220 元，出厂价为 3000 元吨以上的，为 250 元。2014年 11 月共发生进项税额 150000 元，上期留抵 80000 元，白酒出口增值税退税率为13。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1)销售啤酒 100 吨，每吨销售价格为 2950 元，随同啤酒
29、销售的包装物不含税价为4000 元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金 2000 元。企业会计处理为：借：银行存款 351830贷：主营业务收入 2990002950100+4000应交税费一应交增值税(销项税额) 50830其他应付款 2000借：营业税金及附加 22000100220贷：应交税费一应交消费税 22000(2)销售白酒 200 吨(其中：50 吨，每吨销售价格 4400 元；150 吨，每吨销售价格3200 元)，另收取出租包装物押金 5850 元。企业会计处理为：借：银行存款 824850贷：主营业务收入 700000应交税费一应交增值税(销项税额) 119000
30、其他应付款 5850借：营业税金及附加 34000070000020+20020000 5贷：应交税费一应交消费税 340000(3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让，设备原价 500000 元，已计提折旧 5000 元，转让协议含税价 550000 元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000累计折旧 5000贷：固定资产 500000借：银行存款 550000贷：固定资产清理 550000借：固定资产清理 1057692贷：应交税费一一未交增值税 1057692借：固定资产清理 4442308贷：营业外收入 444230
31、8(4)将委托县酒厂加工的 5 吨特制白酒收回，以 3800 元吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值 7000 元，加工费 2500 元。受托方同类白酒的售价为 3500 元吨。借：委托加工物资 7000贷：原材料 7000支付加工费：借：委托加工物资 2500应交税费应交增值税(进项税额) 425贷：银行存款 2925支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加：借：委托加工物资 9180(35005 20+5200005)108贷：银行存款 9180借：库存商品 18680贷：委托加工物资 186805 吨直接出售：借：银行存款 22230贷：主营业务收入 19000应交税费应交增值税(销项税
32、额) 3230借：主营业务成本 18680贷：存款商品 18680(5)企业当期出口自产白酒 100 吨，出口离岸价 5000 元吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额=100 5000 (17-13)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+3230 一(150000+425-20000)-80000=一 37365(元)当期免抵退税额=100 5000 13=65000(元)当期应退税额=37365(元)当期免抵税额=65000-37365=27635( 元)借：其他应收款 37365应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27635贷：应交
33、税费一应交增值税(出口退税) 65000(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 36200贷：应交税费一一应交城建税 25340(22000+340000)7 应交教育费附加 10860(22000+340000)349 ABC 有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2012 年 12 月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015 年 4 月，诚信税务师事务所受托对该公司 2014 年度及 2015 年 1 季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：12014
34、年度相关资料(1)基本情况： 2014 年度公司取得含税收入 5850 万元，实现利润 850 万元，纳税调增项目为：业务招待费 172 万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除 500 万元，应纳税所得额=850+172-500=367 2 万元，企业已缴企业所得税367225 =918 万元。(2)具体涉税问题：在审查有关账目时，发现每个季度末“ 财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司 2014 年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC 公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息，全年合计 14 万元，企业每季账务处理为：借：银行贷款 35贷：账务费用 352014 年
35、 5 月，以公司自己生产制造的电子设备 180 万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备按其生产成本 116 万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资 116贷：库存商品 116公司在“管理费用”中列支了业务招待费 43 万元，以及符合条件的新产品研究开发费用 500 万元；在“ 销售费用 ”中列支了广告费 700 万元、业务宣传费 50 万元(2013 年累计未抵扣完的广告费 120 万元)。22015 第一季度相关材料(1)1 月 18 日为了奖励公司研发部门李某，兑现年终奖，奖励给李某价值 18 万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务
36、处理为：借：管理费用一研发费 18贷：银行存款 18李某每月工资 1 万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。(2)2 月 8 日，企业将一台旧设备处置，取得含税收入 50 万元。该设备于 2008 年购进，原值 49 万元，已提折旧 9 万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 40累计折旧 9贷：固定资产 49借：银行存款 50贷：固定资产清理 50问题：50 按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。51 分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)52 作出 2015 年度相关调账处理。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷
37、1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。可以办理延期缴纳税款；选项 C，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；选项 D，延期缴纳税款的最长期限为 3 个月。2 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票可以全额抵免税额。应纳增值税=40000017一 1800=66200(元)3 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购入税控收款机
38、，取得专用发票，其进项税额可以抵机。应纳增值税=40000017 一 180011717 =67738 46(元)4 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工中需要由受托方代收加工应税消费品的消费税税款。5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 D 属于增值税混业经营；选项 B 属于兼营行为；选项 C属于混合销售行为，销售外购的塑钢门窗并负责为客户提供安装服务一并征收增值税。6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和选项 D，属于混合销售行为；选项 B 都属于营业税核算范围。7 【正确答案】 B【试题解析】 增值税=8(1+3)2=01553(万元)8 【正确答案】 C【试题解析】 选
39、项 A、B、D 属于实际资产损失。9 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(350002 000)(120)76=3473684( 元)，代付的个人所得税额=347368430一 2000=842105(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(10004800)20+10005(1 20)20=640+800=1440( 元)11 【正确答案】 D【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在涉税服务期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破
40、产、解体或被解散。税务师发生更换属于税务代理关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理行为。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款；选项 B，尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000 元以上 30000 元以下的罚款，如果已经造成委托人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款；选项 D，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 5000 元以下罚款。13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人变更地址涉及改变主管税务机关的，应在向工商行政管理机关或者其他机关申
41、请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，办理税务注销手续，并在注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，延期纳税需要经过省、自治区、直辖市税务局批准；选项C 属于税务机关的义务，而非纳税人的义务；选项 D，税务机关可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人的停业期不得超过一年。16 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票，不包括劳保专用的部分。17 【正确答案】 A【试题解析】 符合下列情形之一的个体工
42、商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(1)注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 15000 元至 40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。18 【正确答案】 D【试题解析】 试点营改增一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，不能抵扣营改增应税服务的销项税额，只能抵扣原增值税业务，应该在试点开始月初转入“应
43、交税费增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时，再转回进项税额中。19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，一般纳税人处置 2013 年 8 月前购入的小汽车适用简易征收办法，故不应通过“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目核算，应直接通过“应交税费一未交增值税”科目核算。20 【正确答案】 D【试题解析】 原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响期末原材料、在产品、库存商品和已售产品成本。分摊率=30000(500000+200000+400000+300000)100=2 1421 【正确答案】 D【试题解析】 企业当期应纳增值税=8030=50(万
44、元)，已经预缴了 70 万元，所以，应当转出多交增值税 20 万元。22 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税、印花税和契税不通过“应交税费”科目核算。23 【正确答案】 C【试题解析】 对于委托加工的产品，如果收回后用于连续生产应税消费品，支付的增值税应计入进项税额，支付的消费税可以在生产领用时进行抵扣，所以应该记入应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本。24 【正确答案】 B【试题解析】 按税法规定，因管理不善发生非正常损失，其相应的进项税额不得作为当期进项税额进行抵扣。因此，相应会计处理上，应并入损失货物的价值之中，全部借记“待处理财产损溢”科目。25 【正确答案】 C【试题解析
45、】 选项 A，可正常抵扣；选项 B，可按普通发票上的金额与扣除率13计算抵扣进项税；选项 C，普通发票不得抵扣；选项 D，可以正常抵扣。26 【正确答案】 B【试题解析】 应按留抵税额与欠税金额较小者，红字冲销“进项税额”和“未交增值税”。括号代表红字。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，如果纳税人存在错账，税务师有权要求纳税人调整错账；选项 E 是税务师出具报告时，不得出现的行为。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 其他三个选
46、项是税务师拒绝出具报告的情形，注意区分。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 改变住所、经营地点或产权关系变更，办理变更税务登记还是注销税务登记，关键在于是否涉及改变主管税务机关。30 【正确答案】 C,E【试题解析】 注意区分税款征收的方式和措施。除此之外，这部分内容还要掌握税款征收各个措施的详细内容。31 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，而非全部存款；选项 D，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。32 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 (1)来料加工贸易复出口货物
47、所耗进项税额转出=1001720(80+120)=17(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=120(1713)=48(万元)(3)当期应纳税额=8017一(174817)一 2=11(万元)(4)“免抵退”税额 =12013=156(万元)由于当期应纳税额大于 0，所以：(5)当期应退税额=0(万元)(6)当期免抵税额=15 6( 万元 )33 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50(17一 13)=2(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=120(17一 13)一 2=28(万元)(3)当期应纳税额=8017一(1728)一 2=一 26(万
48、元)(4)免抵退税抵减额=5013=65(万元)(5)“免抵退”税额 =12013一 65=91(万元)(6)应退税额=26( 万元)(7)当期免抵税额=9 126=65(万元)34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，属于企业的营业外收入，应当计入企业的应纳税所得额计征企业所得税。选项 E，国债利息收入属于免税收入，要注意免税收入与不征税收入的区别。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的；(2)复议机关认为需要停止执行的；(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决
49、定停止执行的；(4)法律规定停止执行的。申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的，应当中止行政复议。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确
