1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止涉税服务行为的是( )。（A）税务师事务所被注销资格（B）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（C）税务师事务所破产、解体或被解散（D）更换执行业务的税务师2 下列有关税款征收措施和税务机关权利的说法，错误的是( )。（A）如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施（B）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行（C）税务机关采取税收保全措施的对
2、象是从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人（D）税务机关行使追征税款权时，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年3 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，可以( )领购开具发票。（A）凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明 ，向经营地税务机关申请（B）凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请（C）凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和 2 万元的保证金，向经营地税务机关申请（D）凭所在地税务机关开具的外出
3、经营活动税收管理证明 在经营地报验后，向注册地税务机关申请4 作为税务师，不仅要有税收、会计法律及其相关科学比较深厚的理论功底，还应当具备较强的发现、分析、判断及处理问题的实际工作能力，并具有较丰富的实际工作经验，这体现的是税务师执业道德要求中的( )。（A）遵法守规（B）诚实信用（C）专业胜任（D）尽职尽责5 从事生产、经营的纳税人应自领取工商执照之日起( )日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起( )日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（A）10 10（B） 10 15（C） 15 15（D）15 106 属于增值税纳税人使用的普通发票有
4、( )。（A）饮食业专用发票（B）机动车专项修理专用发票（C）旅店业统一发票（D）电信企业的话务收据7 按现行法律规定，符合小规模纳税人标准的是( )。（A）年应税销售额 80 万的工业企业（B）年应税销售额 100 万的商业企业（C）年应税销售额 70 万的商业企业（D）年应税销售额 60 万的工业企业8 某生产企业 2014 年 8 月内销货物 600 万元，当月取得增值税专用发票 10 张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是 200 万元，当月外销货物离岸价为 1000 万元。该货物的增值税税率是 17，退税率是 13。可能涉及的会计分录是( )。（A）借：其他应收款 130贷：应交税费一
5、应交增值税(出口退税) 130（B）借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72其他应收款 58贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 130（C）借：库存商 40贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 40（D）借：应交税费一未交增值税 58贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 589 某广告公司为增值税小规模纳税人，2014 年 1 月提供广告代理服务，取得含税销售额 400000 元，经主管税务机关核准初次购进税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计 1800 元。该广告公司当月应纳增值税( )元。（A）985049（B） 2084151（C） 1101262（D
6、）110650510 某商业企业(增值税一般纳税人)2014 年 10 月批发货物取得不含税收入 7900 万元，对消费者零售货物取得的价款 2340 万元(货物的增值税税率适用 17)；将当年购入的汽车对外出租取得不含税收入 20 万元；以成本价为 550 万元，对外不含税销售价 800 万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将上月外购成本 100 万元的商品用于交际应酬(已抵扣过进项税)，同类不含税售价为 110 万元；将 2 年前购入的小汽车销售，含税售价 8 万元；假设该企业当期无进项。则企业当月应纳增值税( )万元。（A）184636（B） 18462（C） 18394（D）1839
7、5611 某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014 年 9 月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶 20 吨，收购金额 7 万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10 万元，销售成本 8 万元，农产品耗用率为 80；剩余的牛奶直接销售，销售数量为 5 吨，不含税售价为 2 万元，损耗率为 2。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为( )万元。（A）052（B） 068（C） 082（D）09612 下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款的是( )。（A）委
8、托加工已税高档手表生产的高档手表（B）委托加工收回的汽油用于连续生产应税成品油（C）委托加工已税涂料生产的涂料（D）委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰13 下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是( )。（A）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同规定的日期（B）单位或个人自己新建建筑物后销售，分为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天（C）单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）保险业务，其纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保
9、费收入价款凭据的当天14 下列经营行为中，属于营业税征收范围的是( )。（A）培训中心提供的英语培训服务（B）钟表商店提供钟表修理劳务（C）饭店下设的外卖窗口销售非现场消费的食品（D）邮政企业销售集邮商品15 按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列应税行为中属于营业税混合销售的是( )。（A）台球馆提供台球娱乐项目同时销售的饮料、毛巾（B）批发企业销售货物并实行送货上门（C）商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务（D）饭店开设餐厅从事餐饮服务并附设商场销售货物16 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）将资产用于生产另一产品（C）将
10、资产从总机构转移至分支机构（D）将资产用途由自用转为经营性租赁17 年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是( )。（A）股票转让所得不计算填报年所得（B）工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得（C）劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得（D）纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得18 根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是( )。（A）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（
11、B）通过债务重组方式取得的固定资产，以债务成本和支付的相关税费为计税基础（C）融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础（D）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础19 李先生在参加商场的有奖销售过程中，获得一台价值 3000 元的电视，商场代为负担个人所得税。商场为李先生负担的个人所得税是( )元。（A）420（B） 580（C） 600（D）75020 中国公民李先生，2015 年在 A
12、国取得稿酬所得 26000 元，在 A 国已纳税款5000 元。则李先生该项所得在中国应补缴个人所得税( )元。（A）1400 元（B） 1200 元（C） 6640 元（D）0 元21 某商业企业 2012 年向非关联企业销售产品 100 件，取得不含税销售额 200000元，向一关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额 150000 元。2014 年 6月 15 日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行 2012 年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为( ) 元。(假定中国人民银行公布的 2012 年同期的
13、人民币 13年期贷款基准利率为 7，2013 年同期人民币 13 年期贷款基准利率为847，1 年按 365 天计算。)（A）458756（B） 525884（C） 468493（D）27328822 税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。（A）将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除（B）企业开发住宅和别墅，贷款向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“(地价款房地产开发成本)5以内十全部借款利息支出”的公式计算（C）企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工
14、程费计入其中（D）将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税23 某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值 6000 万元，政府机关占用房产价值 5000 万元，甲公司占用房产价值 1000 万元。2014 年 3 月 1 日政府机关将其使用房产的 40对外出租，当年取得租金收入 150 万元。2014 年 8 月 1 日甲公司将其使用房产的 30对外投资，不承担经营风险，投资期限 4 年，当年取得这 5 个月的固定利润分红 8 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为 20。根据上述资料，下列说法正确的是( )。（A）政府机关免征房产税（B）政府机关应纳房产税 36
15、 万元（C）甲公司应纳房产税 936 万元（D）甲公司应纳房产税 768 万元24 下列各项中，不缴纳土地增值税的是( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让国有土地使用权的企业（D）将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间25 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括( )。（A）营业税、印花税（B）房产税、城市维护建设税（C）营业税、城市维护建设税（D）印花税、城市维护建设税26 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应如何计算缴纳土地增值税( ) 。（A）就其增值额超过 20部分计算缴纳土地增值税（B）就
16、其全部增值额计算缴纳土地增值税（C）就其扣除项目金额计算缴纳土地增值税（D）就其取得的收入计算缴纳土地增值税27 华北某油田 2015 年 8 月开采原油 8000 吨，当月销售 5000 吨，取得不含税销售额。1700 万元，用于开采原油过程中加热的原油 400 电，用于职工食堂和浴室的原油 20 吨，当月与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已全部销售，取得不含税销售额 85 万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是 6。该油田当月应纳资源税为( ) 元。（A）1025 100（B） 1029180（C） 1020380（D）103158028 下列合同中，属于印花税征税范围的
17、是( )。（A）供用电合同（B）融资租赁合同（C）人寿保险合同（D）法律咨询合同29 甲企业在当地有 A、B、C 三块生产经营用地，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半；C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。（A）57500（B） 62500（C） 72500（D）8500030 下列事项中，不可以进行行政复议调解的是(
18、 )。（A）行政奖励（B）行政处罚（C）税收保全措施（D）确定应税所得率二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 依据税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有( )。（A）给予警告并处 5 万元罚款（B）撤销执业备案或者收回执业证（C）处 1000 元以上 5000 元以下罚款（D）给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款（E）向社会公告32 以下关于纳税申报的说法中，正确的有( )。
19、（A）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（B）扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报（C）扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款（D）纳税人享受定期减税、免税优惠的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报（E）纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报33 下列选项中，符合税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的情形是( )。（A）涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规
20、定或执行时间不够明确（B）经过咨询或鉴证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定（C）部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告（D）鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定（E）保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税见证事项予以说明，提请预期使用者决策34 下列关于发票代理印制与领购原则的说法，正确的有( )。（A）发票准印证由国家税务总局统一监制并核发（B）全国统一的
21、发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案（C）纳税人未按规定保管专用发票和专用设备，不得领购开具增值税专用发票（D）发票领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式（E）保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书35 2014 年 7 月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业 2014 年4 月份的应纳增值税税款 10 万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( ) 事项中的债权执行。（A）2013 年 12 月向银行贷款 100 万元，期限为 1 年，贷款方式为无担保贷款（B）
22、 2014 年 1 月赊购材料一批，约定在 2013 年 5 月归还材料款，至今未还（C） 2014 年 1 月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物（D）2014 年 1 月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 10 万元，尚未缴纳（E）2014 年 1 月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押36 在选择纳税评估对象时，下列纳税人中需要作为重点评估分析对象的有( )。（A）重点税源户（B）特殊行业的重点企业（C）长时间零税负和负税负申报的企业（D）纳税信用等级低下的企业（E）税负常年不变的企业37 下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）对符合规定的垃圾处
23、理、污泥处理处置劳务免增值税（B）电影发行企业取得的电影发行收入，自 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31日免征增值税（C）广告投放地在境外的广告服务，免征增值税（D）对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 4的部分，实行即征即退政策（E）会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税38 根据现行消费税的规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人零售钻石首饰，计税依据为含增值税的销售额（B）纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格为计税依据计算消费税（C）白酒生产
24、企业向商业销售单位收取的“品牌使用费 ”应并入白酒销售额中计算缴纳消费税（D）带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组成计税价格计税（E）纳税人批发卷烟，加征一道复合计征的消费税39 下列关于营业税计税依据的说法，正确的有( )。（A）采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款（B）纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用（C）从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款（D）从事物业管理的单位，以与物业管理有关
25、的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额（E）代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额40 下列增值税一般纳税人纳税审核中针对销售额的审核要点的说法中，正确的有( )。（A）在预收货款结算方式销售货物的审核中，对于采取预收款方式提供有形动产租赁服务，审核是否在收到预收款时按规定缴纳增值税（B）销售残次品、边角料等取得收入，审核其是否并入应税销售额依法缴纳增值税（C）采取以旧换新销售家电的企业，重点审核其计算缴纳增值税的销售价格，是否按实际收取的价款依法计提销项税额。（D）对销售啤酒收取包装物押金，审核其“其他应付款”账
26、户，对逾期仍然挂账的包装物押金是否依照所包装货物的税率计算缴纳增值税（E）对销售货物、提供应税劳务价格明显偏低并无正当理由，应税服务的价格明显偏低或偏高无正当理由，视同销售货物、提供应税劳务或应税服务而无销售额的情况，审核确定其计税销售额是否正确41 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）对农村义务教育的直接捐赠（B）转让固定资产发生的费用（C）税收滞纳金（D）银行的罚息（E）企业内营业机构之间支付的租金42 下列项目中，可免征个人所得税的有( )。（A）外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴（B）个人举报犯罪行为获得的奖金
27、（C）退休人员再任职取得的收入（D）个人购买体育彩票获得中奖收入 8000 元（E）演员“ 走穴” 取得的收入43 下列关于境外应纳税所得额的计算，说法正确的有( )。（A）在计算适用境外税额直接抵免的应纳税所得额时，应为将该项境外所得直接缴纳的境外所得税额还原计算后的境外税前所得（B）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额（C）居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳
28、税所得额（D）非居民企业在境内设立机构场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得纳税，确定应纳税所得额时不得做任何扣除（E）非居民企业的境外所得，无需缴纳企业所得税44 下列情形中，企业应按照“工资薪金所得” 扣缴个人所得税的有 ( )。（A）支付给独立董事的董事费（B）支付给职工的过节费和旅游费（C）企业在年会上向本单位职工赠送的礼品（D）个人独资企业支付给投资者的工资（E）报社编辑为本单位报刊撰写的小文章45 下列房产应征收房产税的有( )。（A）国家机关自用的房产（B）公园附设餐饮部的房产（C）个人用于出租的房产的租金收入（D）经营公租房的租金收入（E）个人所
29、有的非营业用房46 下列关于城镇土地使用税的表述中，说法正确的有( )。（A）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为城镇土地使用税的计税依据（B）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为应税土地面积计征城镇土地使用税（C）在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50征收城镇土地使用税（D）对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税（E）纳税人购置新建商品房，自房屋完工之次月起，缴纳城镇土地使用税47 按现行政策规定，下列关于煤炭资源税的说法中，正确的有( )。（A）煤炭应税产品包括原煤
30、和以未税原煤加工的洗选煤（B）原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用（C）洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额，也不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用（D）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税（E）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税48 税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。（A）个人之间互换自有居住用房产（B）某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权（C）某房地产企业将生地开发为熟地后转让（D）某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分
31、成自用（E）非房地产企业销售已经使用过 5 年的办公楼49 下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（A）外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）仓库设置的不记载金额的登记簿（D）车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿（E）抢险救灾物资运输凭证50 税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。（A）个人之间互换自有居住用房产（B）某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权（C）某房地产企业将生地开发为熟地后转让（D）某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用（E）某工业企业将自有
32、房产投资于另一工业企业三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。51 2014 年 5 月，小明和他父母在劳动节期间安排了如下行程：(1)去当地知名影院观看五一档上映大片，电影票零售价每张 60 元，合计支付180 元。(影院的电影放映服务选择按简易办法征收增值税)(2)观看电影之后，去当地一家饭店用午餐，合计花费 800 元；另支付 200 元购买饭店自制的端午节粽子 1 盒，准备将其赠送朋友(饭店不经常提供此项业务)。(3)第二天，小明全家通过旅行社报名参加华东五日游项目，支付旅游费用三人合计 6000 元，旅行社替小明全家支付给其他单位的住宿、餐费共计 5200 元。(4)到达目的地
33、之后，小明全家参观了当地的博物馆，支付门票合计 30 元。(5)小明全家游览了当地某景区，三人合计支付门票 150 元；乘坐景区的观光车另支付三人车费 90 元。(6)小明旅游期间，从景区购买当地特产，通过邮政局发包裹寄回家，支付邮局邮寄费用 60 元。(其他相关资料：不考虑起征点因素。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算影院电影票收入应缴纳的增值税。(2)计算饭店应缴纳的营业税。(3)计算饭店应缴纳的增值税。(4)旅行社取得的收入应缴纳的营业税。(5)博物馆取得的收入应缴纳的营业税。(6)景区取得收入应缴纳的营业税。(7)邮局取得收入应缴纳的增值税。
34、52 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 2000000元，另收取品牌使用费 500000 元，包装物租金 200000 元；(2)提供 100000 元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 10000 元，乙企业已代收代缴消费税；(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不
35、含税销售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10，白酒的消费税税率为 20加 05 元500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。(2)计算乙企业已代收代缴的消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。53 李某系某市居民，于 2006 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2014 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 7
36、0 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。54 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金并负责施工建设，建成后的房产 50归甲企业，50归建筑商乙企业，甲企业所得的 50的房产准备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。四、综
37、合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。55 东大投资有限公司于 2009 年 8 月以 2000 万元货币资金投资成立了全资子公司胜利特种器材贸易公司。后因东大投资有限公司经营策略调整，拟于 2014 年 3 月终止对胜利特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册会计师了解到： (1)终止投资时，胜利特种器材贸易公司资产负债表显示如下：(2)东大投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为： 注销方案：注销胜利特种器材贸易公司，支付各项清算费用合计 100 万元，偿还短期价款 1000 万元后，收回货币资金 4900 万元，长期投资的账面价值等于其可变现净值，长期股权投资的计
38、税基础 1200 万元。 股权转让方案：以 5000 万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。 先分配后转让股权方案：先将未分配利润 2500 万元收回，然后以 2500 万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。 假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，东大投资有限公司没有可税前弥补的亏损。 问题： (1)东大投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?(不考虑其他税费) (2)分别计算东大投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。判断东大投资公司应选择哪个方案。56 资料：2014 年 9 月经济业务如下： (1)内销甲产品取得不含税收入 2000 万元，并收取运输费用 1755
39、 万元，负责安排运输公司将甲产品运往购买方；外购 A 材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是 1200 万元； (2)出口乙产品一批，离岸价格 300 万美元，计划分配率为 60，相关单证已经收齐； (3)进口 B 材料，到岸价格 1000 万元人民币，进口关税 200 万元，已经缴纳了进口关税和增值税，并取得相应的完税凭证； (4)免税进口 C 材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格 1500 万元人民币； (5)国税机关进行增值税定期检查发现，企业2014 年 7 月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中 5850 万元，要求企业调整账务处理，并在本月 30 日前补缴税
40、款，企业已经按照规定补缴了税款； (6)支付本月销售甲产品不含税运费 15 万元，销售乙产品境内部分不含税运费 20 万元，取得了运输公司开具的货运增值税专用发票； (7)将使用了 3 年的 1 辆小汽车出售，设备原值 36 万元，售价 4120 万元，已经计提折旧 1026 万元； (8)由于质量原因，将上月购进的账面价值为 200 万元的 A 材料退回，填制红字专用发票申请单后取得了税务机关出具的红字专用发票通知单。已知上期留抵税额 60 万元，企业经营的产品增值税率均为 17；采购材料适用的增值税率均为 17；乙产品出口退税率为 13。人民币对美元的外汇牌价：1：62；企业当期取得的相关
41、抵扣凭证，均已通过认证、并在当月抵扣。次月 8 日填写了相关的申报表简表。(单位：万元) 要求： (1)根据提供的资料，填写增值税纳税申报表简表。 (2)计算出当期的应退税额。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止涉税服务行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。税务师发生更换属于税务代理关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理行为。2 【正
42、确答案】 A【试题解析】 选项 A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 错误，没有说明提供纳税担保；选项 C 错误，保证金应当是不超过 1 万元；选项 D 错误，应当在经营地税务机关申请。4 【正确答案】 C【试题解析】 作为税务师，不仅要有税收、会计法律及其相关科学比较深厚的理论功底，还应当具备较强的发现、分析、判断及处理问题的实际工作能力，并具有较丰富的实际工作经验，这体
43、现的是税务师执业道德要求中的专业胜任。5 【正确答案】 D【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应自领取工商执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。6 【正确答案】 B【试题解析】 AC 都属于营业税纳税人使用的普通发票；D 属于专业发票。7 【正确答案】 C【试题解析】 2009 年 1 月 1 日起施行的修订后的增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则，降低了小规模纳税人标准。小规模纳税人的标准，由原来的年应税销售额工业 100 万元以下和商业 180 万
44、元以下分别降低为工业 50 万元以下和商业 80万元以下。8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额60017200 1000(17 13)58(万元)。免抵退税额100013130(万元)。应退税额58(万元)，免抵税额1305872(万元)9 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票可以全额抵免价税合计额。应纳增值税400000(13)3 1800985049(元)10 【正确答案】 D【试题解析】 当月应纳增值税7900172340(1 17)17 20178001710017(进项税转出 )8(13)2183956(万元)11 【正确答案】 C
45、【试题解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额88017 (117)093( 万元)直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额5(12)(720)13(113)021(万元)当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额1017213 196(万元)当月乳制品厂应纳增值税196093021082(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 高档手表、涂料不得扣除已纳消费税；金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。13 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。14 【正确答案】 A【试题解析】
46、选项 BCD 属于增值税应税项目。15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，属于增值税混业经营行为；选项 CD，属于营业税和增值税的兼营。16 【正确答案】 A【试题解析】 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4) 用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6) 其他改变资产所有权属的用途。所以选项 A 是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，股票转让所得以 1 个纳税年度内，个人股票转让所得与损
47、失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写；选项 B，工资、薪金所得按照未减除费用及附加费用的收入额计算；选项 C，劳务报酬所得不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。18 【正确答案】 B【试题解析】 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。19 【正确答案】 D【试题解析】 还原为税前所得3000(120)3750(元)应缴纳个人所得税375020750(元)20 【正确答案】 D【试题解析】 稿酬所得根据中国税法规定应纳的税额26000(1 20)20(1 30)2912(元)，在 A 国已纳税款是 5000 元，
48、不用补税。21 【正确答案】 C【试题解析】 企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，还应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。加收的利息(200000100150000150)15025(75)3653804684 93( 元)。天数36515380(天)，滞纳天数超过 1 年，按贷款类型应属中长期贷款 13 年类型22 【正
49、确答案】 C【试题解析】 超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，选项 A 错误；借款利息不能按项目分摊的，开发费用按 (地价款开发成本)10以内计算扣除，选项 B 错误；对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项 D 错误。23 【正确答案】 C【试题解析】 政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，政府机关应纳房产税1501218(万元)，所以选项 A、B 均错误；甲公司应纳房产税100070(120)12100030
