1、注册税务师（涉税服务相关法律）历年真题试卷汇编 16 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 15 岁的甲与他人订立了一份与其民事行为能力不相符的买卖合同，事后甲父追认，该买卖合同有效，甲父追认的权利属手( )。(2014 年)（A）支配权（B）请求权（C）形成权（D）抗辩权2 王玲向李文借钱，并将自己所有的二室一厅房屋作为借款抵押。李文对抵押房屋享有抵押权，该抵押权属于( )。(2012 年)（A）对人权（B）抗辩权（C）请求权（D）支配权3 下列所有权的取得方式中，属于继受取得的是( )。(2015 年)（A）先占（B）建造（C）添
2、附（D）赠与4 下列有关民事法律行为类型的说法，正确的是( )。(2012 年)（A）遗赠扶养协议属于单方法律行为（B）附义务的赠与属于有偿行为（C）租赁属于诺成行为（D）保证属于身份行为5 民事法律行为是以意思表示为核心要素，旨在依意思表示的内容发生相应私法效果的表意行为，法律行为的形式其实就是意思表示的方式，下列意思表示的方式中，仅在法律有特别规定或者当事人有特别约定的情形下，才可以视为意思表示的是( )。(2014 年)（A）沉默形式（B）口头形式（C）书面形式（D）推定形式6 根据民事法律及相关规定，下列法律行为中，属于可撤销行为的是( )。(2016年回忆版)（A）甲将朋友托其保管的
3、相机卖给他人（B）乙用其盗取的某公司空白合同与他人签订合同（C）丙误将混纺面料当成纯毛面料高价购买（D）丁在醉酒神志不清的状态下将其名贵手表低价卖给他人7 表见代理属于无权代理，他的效力样态是( )。(2015 年)（A）无效（B）效力待定（C）可撤销、可变更（D）有效8 下列民事法律行为中，属于附期限法律行为的是( )。(2014 年)（A）甲对乙承诺，如果明年乙获得博士学位，甲即赠给乙宝马车一辆（B）甲、乙约定，如果明天下雪，则甲将其滑雪板租给乙（C）甲、乙约定，若甲的儿子明年大学毕业回到本市工作，则乙将承租的房屋退还给甲（D）甲对乙承诺，下次下雨时送给乙一把折叠雨伞9 下列关于代理制度的
4、说法中，正确的是( )。(2013 年)（A）委托代理人为被代理人利益转托他人代理，但未事先征得被代理人同意的，由代理人对受托人的行为负责（B）共同代理是指一个代理人同时为一个民事法律关系中两个委托人所做的代理（C）法院可以将未成年人的父母指定为代理人（D）特别代理是指代理权被限定在一定范围或特定事项上的代理10 在民法理论上，代理有不同类型。下列有关代理概念和代理责任的说法中，正确的是( ) 。 (2012 年)（A）一般代理是指代理权被限定在一定范围的代理（B）数个委托代理人共同行使代理权的，如果其中一人未与其他代理人协商，其行使代理权侵害被代理人利益的，由实施行为的代理人承担民事责任（C
5、）本代理是指转委托的代理（D）法定代理是基于人民法院或有关单位的指定所产生的代理11 下列民事代理行为中，属于表见代理的是( )。(2013 年，经调整)（A）代理人超越被代理人的委托授权范围所作的代理行为，且第三人知情的（B）某公司销售员解除职务后，继续隐瞒该事实与原客户订立销售公司产品的合同（C）被代理人死亡后，代理人继续实施的代理行为（D）代理人因突发急病将其代理权转托他人而产生的代理12 诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是( )。(2014 年)（A）诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭（B）诉讼时效期间为不变期
6、间，除斥期间为可变期间（C）诉讼时效期间适用于请求权，除斥期间适用于形成权（D）除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用13 下列债权请求权中，法院不支持当事人提出诉讼时效抗辩的是( )。(2016 年回忆版)（A）身体受到伤害的损害赔偿请求权（B）贷款本金和利息的偿付请求权（C）存款本金和利息的支付请求权（D）股息和红利的支付请求权14 下列有关诉讼时效的说法中，正确的是( )。(2013 年)（A）当事人可以约定变更诉讼时效的期间（B）当事人在案件判决生效后，发现自己遗漏了诉讼时效抗辩而提出申请法院再审的，人民法院可以支持其抗辩（C）当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最
7、后一期的履行期限届满之日起计算（D）当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审时提出的，人民法院应予支持15 不同种类的物有不同的法律特征。下列关于这些特征的说法中，正确的是( )。(2013 年 )（A）集合物上存在多个所有权（B）合成物上存在多个所有权（C）共有物之上集两个或者两个以上所有权为一体（D）单一物独立成一体16 下列用益物权中，属于从物权的是( )。(2014 年)（A）建设用地使用权（B）土地承包经营权（C）地役权（D）宅基地使用权17 一物一权原则是物权法的基本原则之一，其含义是( )。(2014 年)（A）一物之上只能成立一个物权（B）禁止在同一物上同时设立两个以上的抵押
8、权（C）同一物上不得同时并存所有权和他物权（D）不得在同一物上同时设立两个以上内容相冲突的物权二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 某税务机关依法查处一起重大税收违法案件，对被查对象运林公司作出税务行政处罚决定。运林公司认为，该税务机关在作出处罚决定前未依法举行听证，处罚决定违反法定程序，遂向上一级税务机关提出行政复议申请。复议机关认为，该案案情比较复杂，根据行政复议法行政复议法实施条例及税务行政复议规则的规定，下列关于复议审理、复议撤回事项的说法中，正确的有( )。(2016年回
9、忆版)（A）上一级税务机关不得采取书面审查以外的方式审理该复议案件（B）若运林公司提出要求，上一级税务机关可以采取听证方式审理该复议案件（C）只有被申请人和复议机关均认为申请人撤回复议申请合法，同意申请人撤回复议申请，申请人才能撤回复议申请（D）本案中作出处罚决定的税务机关若在复议期间改变处罚决定，而运林公司没有因此撤回复议申请，则该复议案件的审理不受影响（E）无论何种情形，只要运林公司在复议期间撤回复议申请，上一级税务机关即应当终止复议审理，运林公司不得再以同一事实和理由提出行政复议申请19 甲厂与乙厂为共谋发展，将二厂的汽车司机班组建成一个运输队，共同经营，该运输队未取得法人资格。对该运输
10、队经营中所负债务，甲厂与乙厂立承担( )。(2014 年 )（A）有限责任（B）无限责任（C）连带责任（D）按份责任（E）补充责任20 下列关于民事权利属性的说法中，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）债权属于请求权（B）物权属于相对权（C）人身权属于对人权（D）著作权属于支配权（E）追认权属于形成权21 下列合同中，属于要式法律行为的有( )。(2016 年回忆版)（A）买卖合同（B）赠与合同（C）借用合同（D）保证合同（E）抵押合同22 甲、乙的父母拥有一栋房产。父母健在时，甲、乙二人签订了一份分割父母房产的协议，并约定该协议自父母二人均去世时生效。该协议是( )。(2012 年)
11、（A）附条件的民事行为（B）可撤销的民事行为（C）可变更的民事行为（D）无效民事行为（E）违法的民事行为23 甲公司委托乙代为购买手机屏幕，乙在考察之后决定从红星公司购进。在与红星公司洽谈过程中，乙发现红星公司生产的手机电池也不错，遂与其签订了购买手机屏幕和电池的合同。事后，红星公司催促甲公司支付货款，甲公司称，仅委托乙购买手机屏幕但未委托其购买手机电池，拒绝支付电池的货款。本案中，下列关于乙与红星公司所签购买电池合同是否成立以及效力状态的说法中，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）该合同效力待定（B）该合同可撤销（C）该合同有效（D）该合同无效（E）该合同成立24 下列关于诉讼时效的
12、适用及期间起算点的说法中，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）主债务诉讼时效期间届满，保证人不得行使主债务人的诉讼时效抗辩权（B）身体受到伤害要求赔偿的，适用普通诉讼时效（C）兑付国债本金和利息的请求权不适用诉讼时效（D）债务人自愿履行债务后又以诉讼时效期间届满为由提出抗辩的，法院不予支持（E）分期履行的债务，诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算25 以下属于诉讼时效中断的事由有( )。(2015 年)（A）债权人申请支付令（B）债务人请求延期支付（C）法定代理人遇不可抗力（D）债权人提出清偿请求（E）债权人出差未回26 下列事由中，能够引起诉讼时效中断的有( )。(2014
13、年)（A）债权人提起代位权诉讼（B）权利被侵害的无民事行为能力人的法定代理人丧失行为能力（C）权利人被义务人控制，无法主张权利（D）债务人请求延期履行（E）债务人同意履行债务27 以下物权不得在同一物并存的有( )。(2015 年)（A）所有权（B）建设用地使用权（C）宅基地使用权（D）抵押权（E）质权28 独资企业经理王某办公用的一台电脑损坏，王某遂嘱咐秘书张某扔到垃圾站。张某想，与其扔了不如给儿子用，于是，张某便将电脑搬回家，经修理后，电脑可以正常使用，王某得知电脑能正常使用后，遂要求张某返还。下列关于本案中电脑所有权变动的说法中，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）张某违反委托合
14、同，不能取得电脑的所有权（B）张某基于先占取得电脑的所有权（C）王某有权请求返还电脑，但应当对张某予以补偿（D）因抛弃行为尚未完成，王某可以撤回其意思表示收回对电脑的所有权（E）王某因抛弃的意思表示而丧失电脑的所有权29 原始取得所有权的方式包括( )。(2012 年)（A）动产的善意取得（B）接受继承（C）接受遗赠（D）先占（E）罚没物的法定归属注册税务师（涉税服务相关法律）历年真题试卷汇编 16 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 形成权，是指依权利人的单方意思表示，就能使既存的法律关系发生变化的权利
15、：如承(追) 认权、同意权、选择权、撤销权、解除权、抵销权、终止权。【知识模块】 民法总论2 【正确答案】 D【试题解析】 抵押权属于担保物权，物权属于对世权(选项 A 错误)、支配权(选项BC 错误、选项 D 正确)、绝对权。【知识模块】 民法总论3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：属于基于事实行为而发生的“权利的原始取得”。【知识模块】 民法总论4 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：“给我养老送终，我把我所有的财产给你 ”遗赠扶养协议；您愿意送，人家也得愿意给您“养老送终”才行，须双方达成合意，因此，不属于单方法律行为；(2)选项 B：附义务的赠与，所附的义务往往并
16、非赠与财产的相当对价，即所附的义务价值小，赠与的财产价值大，因此，仍作无偿行为对待；(3)选项 D：身份行为是指以发生身份关系变动效果的法律行为(成为配偶、养父子等等)，甲为乙向 A 银行借款提供保证，甲、乙之间或甲和 A 银行之间并不因此发生身份上的变动，只是 A 银行的债权更有保障而已。【知识模块】 民法总论5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)法律行为的形式分为明示形式(包括口头形式和书面形式)和默示形式(包括推定的默示和特定沉默)；(2) 特定沉默仅在法律有特别规定或者当事人有特别约定的情况下或者符合当事人之间的交易习惯时，方可视为意思表示。【知识模块】 民法总论6 【正确答案】 C
17、【试题解析】 (1)选项 A：构成无权处分，属于效力未定法律行为； (2)选项B：“盗取 ”违法，该情形下的合同无效；(3)选项 C：构成重大误解，属于可变更、可撤销的法律行为；(4)选项 D：属于有效法律行为 (行为人应当对醉酒状态下实施的民事行为和后果具有预见性，因此，醉酒后也应当对自己的行为承担责任)。【知识模块】 民法总论7 【正确答案】 D【试题解析】 表见代理发生有权代理的法律效果，属于有效行为。【知识模块】 民法总论8 【正确答案】 D【试题解析】 期限是必然能到来的，条件是可能发生的。选项 ABC 中所述事实可能发生，也可能不发生。选项 D 所述事实必然能到来。【知识模块】 民
18、法总论9 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：非紧急情况，转委托未能取得被代理人同意的，由代理人对自己所转托的人的行为负民事责任；(2)选项 B：共同代理是指代理权属于 2人以上的代理，例如，甲委托乙、丙共同为其办理有关事项，乙和丙为甲的共同代理人；(3)选项 C：指定代理是在没有法定代理人 (父母是未成年人的法定代理人)或者委托代理人的情况下而设定的代理。【知识模块】 民法总论10 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：一般代理的代理权范围及于代理事项的 “全部”；特别代理的代理权被“限定在一定范围或一定特定事项的某些方面”。(2)选项 C：本代理是指基于被代理人选任代理人
19、或依法律规定而产生的代理；因转委托行为新产生的代理为再代理。(3)选项 D：法定代理是指依法律直接规定而产生的代理。【知识模块】 民法总论11 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：属于越权代理，离表见代理还有一大步 “善意第三人有理由相信”；(2)选项 C：如果该代理为委托代理，则 “被代理人死亡”并非代理关系终止事由，代理人应当继续实施必要的代理行为，等待被代理人继承人的进一步指示；如果该代理为法定代理或指定代理，被代理人死亡，代理即告终止，代理人继续实施的行为可能是有权行为，也可能是侵害被代理人继承人权利的行为；(3)选项 D：属于转代理 (再代理 )。【知识模块】 民法总论12
20、 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：诉讼时效期间届满则“ 胜诉权”消灭(发生永久性抗辩权)，除斥期间届满则“实体权利”消灭。(2)选项 BD：诉讼时效期间为“可变期间”，适用中断、中止、延长；除斥期间为“不可变期间”。【知识模块】 民法总论13 【正确答案】 C【试题解析】 人民法院不支持当事人就下列债权请求权提出诉讼时效抗辩：(1)请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；(2)不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；(3)请求支付抚养费、赡养费或者扶养费；(4)支付存款本金及利息请求权(并非 “贷款本金及利息”)；(5) 兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求
21、权；(6)基于投资关系产生的缴付出资请求权；(7)依法不适用诉讼时效的其他请求权。【知识模块】 民法总论14 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：当事人违反法律规定，约定延长或者缩短诉讼时效期间、预先放弃诉讼时效利益的，人民法院不予认可；(2)选项 B：当事人未按规定提出诉讼时效抗辩，以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再审抗辩的，人民法院不予支持；(3)选项 D：当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持，但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外。【知识模块】 民法总论15 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 ABD：
22、单一物、合成物之上只有一个所有权；集合物在以一个整体作为权利义务标的时，只产生一个所有权；(2)选项 C：共有的所有权是一个而不是多个，是同一个所有权由多人享有。【知识模块】 物权法16 【正确答案】 C【试题解析】 (1)从物权是指从属于其他权利，并为所从属的权利服务的物权；从物权的存在须以其所从属的权利的存在为前提，主权利消灭时，从物权也随之消灭。(2)所有的担保物权均属于从物权，用益物权中只有地役权属于从物权。【知识模块】 物权法17 【正确答案】 D【试题解析】 一物一权原则，是指一个物上不允许有“互不相容”的两个以上的物权同时存在。【知识模块】 物权法二、多项选择题共 30 题，每题
23、 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：行政复议原则上采取书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机关负责法制工作的机构认为有必要时，可以向有关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和第三人的意见。(2)选项 B：行政复议机构认为必要时，可以实地调查核实证据；对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。(3)选项 C：申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。(4)选项 D：行政
24、复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理；但申请人依法撤回行政复议申请的除外。(5)选项 E：申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，复议程序终止，申请人不得再以同一事实和理由提出行政复议申请；但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。【知识模块】 行政复议法律制度19 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题中的运输队未取得法人资格，不具有独立承担民事责任的能力，故对运输队所负债务应承担无限责任、连带责任。【知识模块】 民法总论20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 (1)选项 B：物权属于绝对权；(2)选项 C：人格权属于对世权。【知识模
25、块】 民法总论21 【正确答案】 D,E【试题解析】 要式法律行为，是必须采取法律规定的特定形式才能成立的法律行为。(1)选项 D：保证合同采用书面形式。口头保证合同不是保证，除非当事人自愿履行，法院不强制执行口头保证；(2)选项 E：抵押人和抵押权人应当以书面形式订立抵押合同。【知识模块】 民法总论22 【正确答案】 D,E【试题解析】 (1)死亡必定到来，属于期限，排除选项 A；(2)案情不涉及欺诈、胁迫、乘人之危，重大误解或者显失公平等可撤销、可变更事由，排除选项 BC。【知识模块】 民法总论23 【正确答案】 D,E【试题解析】 狭义无权代理属于效力未定法律行为，其有效或者无效取决于被
26、代理人的意思。本题中，甲公司予以拒绝，故合同的效力为无效。【知识模块】 民法总论24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 (1)选项 A：主债务诉讼时效期间届满，保证人享有主债务人的诉讼时效抗辩权；(2)选项 B：身体受到伤害要求赔偿的，适用 3 年普通诉讼时效；(3)选项 C：兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权不适用诉讼时效；(4)选项 D：诉讼时效期间届满后，义务人已自愿履行的，不得请求返还；(5)选项 E：当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算。【知识模块】 民法总论25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)选项
27、C：属于诉讼时效中止的法定事由； (2)选项 E：债权人出差未回不影响其向债务人主张权利。【知识模块】 民法总论26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 BC：属于诉讼时效中止事由。【知识模块】 民法总论27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 A：一物之上只能设立一个所有权； (2)选项 BC：一物之上一般用益物权与用益物权很难并存，但地役权除外，如两个通行权并存于同一供役地上。建设用地使用权之间、宅基地使用权之间，以及建设用地使用权与宅基地使用权之间不能并存；(3)选项 DE：抵押权与抵押权、质权与质权可并存于一物之上。【知识模块】 物权法28 【正确答案】 B,E【试题解析】 王某因抛弃的意思表示而丧失电脑的所有权，该电脑成为无主动产，张某对于该无主动产，通过“先占”取得所有权。【知识模块】 物权法29 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 BC：为继受取得。【知识模块】 物权法
