1、注册税务师（涉税服务相关法律）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于行政委托和行政授权的表述中正确的是( )。（A）行政委托不需要法律、法规或规章上的依据（B）行政委托通常是要式的，在某些情况下可以口头委托（C）法律、法规授权的组织不是行政机关而是行政主体（D）行政授权的法律后果由授权方承担，行政委托的法律后果由受委托组织承担2 根据民法通则和物权法，可以适用先占取得的物是( )。（A）遗失的手表（B）所有人不明的埋藏物（C）房屋（D）所有人抛弃的动产3 梁某因参加聚众斗殴被甲市乙县公安局罚款 2000 元，粱某
2、不服，向乙县人民政府申请复议，乙县人民政府改为罚款 1000 元，梁某仍不服欲提起行政诉讼。关于本案的管辖法院，下列说法正确的是( )。（A）应由乙县法院管辖（B）应由甲市中院管辖（C）由原告选择管辖法院（D）应由乙县法院或甲市中院管辖4 行政主体在实施行政行为时，有多种可供选择的手段可以达到行政目的，行政主体应该尽可能采取对相对人损害最小的手段。该表述体现了( )的要求。（A）行政合法性原则（B）行政合理性原则（C）行政应急性原则（D）行政高效性原则5 某省政府根据国务院的授权，决定由城建规划局统一行使数个政府职能部门的行政处罚权。根据行政处罚法的规定，城建规划局不能行使的职权是( )。（A
3、）交通管理机关的罚款权（B）环境保护局的罚款权（C）公安机关的行政拘留权（D）工商行政管理部门的吊销营业执照权6 关于民法的概念、特征和基本原则的表述中，下列说法错误的是( )。（A）民法的调整对象是平等主体之间的财产关系和人身关系（B）民法是权利法、私法、实体法，主要是任意性规范（C）平等原则要求，所有的自然人均享有相同的民事权利（D）诚实信用原则、公序良俗原则、禁止权利滥用原则均体现了道德规范的法律化7 下列选项中不属于债的发生原因的是( )。（A）某商场为吸引顾客，宣布每月 1 日 1415 时在该商场购物的顾客可以抽取幸运奖（B）甲与某孤儿院签订协议，收养了一个孤儿王某（C）乙未经他人
4、允许，擅自把他人的肖像用在自己企业生产的产品包装袋上（D）丙捡到某公司价值 100 万元的支票一张，拒不返还8 关于合伙企业与个人独资企业的表述，下列选项表述正确的是( )。（A）二者的投资人都只能是自然人（B）二者的投资人都一律承担无限责任（C）个人独资企业可申请变更登记为普通合伙企业（D）合伙企业不能申请变更登记为个人独资企业9 下列表述中，符合有限责任公司董事会相关规定的是( )。（A）有限责任公司董事长、副董事长的产生办法是法定的（B）有限责任公司董事会的成员为 3 人至 13 人（C）有限责任公司董事会设董事长一人，不设副董事长（D）股东人数较少的有限责任公司，可以设一名执行董事并且
5、设立董事会10 根据公司法的规定，有限责任公司发生的下列事项中，( )不属于公司股东可以依法请求人民法院予以撤销的情形。（A）股东会的决议内容违反法律的（B）董事会的决议内容违反公司章程的（C）董事会的会议召集程序违反法律的（D）股东会的会议表决方式违反行政法规的11 根据企业破产法的规定，下列关于债权人会议的表述中，正确的是( )。（A）召开债权人会议，管理人应当提前 10 日通知已知的债权人（B）第一次债权人会议由人民法院召集（C）债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过即可（D）第一次债权人会议以后的债权人会议，只能由管理人提议召开12 根据刑法修正案(八)的规定，关于适
6、用禁止令的说法，下列选项错误的是( )。（A）禁止令可以与管制、宣告缓刑、假释同时适用（B）禁止令的执行期限，从管制、缓刑执行之日起开始计算（C）违反禁止令的，由公安机关依照治安管理处罚法处罚（D）禁止令由司法行政机关指导管理的社区矫正机构负责执行13 杨某对某县人民政府所作出由某开发公司补偿其拆迁费 5 万元的决定不服，向某市人民政府申请复议，某市人民政府将补偿额改变为 6 万元。杨某仍不服，向法院提起行政诉讼。下列说法不正确的是( )。（A）某县人民政府的决定为行政裁决（B）某开发公司为此案的第三人（C）此案可以由县人民政府所在地基层法院管辖或由某市人民政府所在地基层法院管辖（D）法院不可
7、以作出变更判决二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 以下属于政府职能部门设立的派出机构的有( )。（A）财政所（B）审计署驻各地办事处（C）工商所（D）区公所（E）街道办事处15 根据刑事诉讼法的规定，有权独立提起上诉的人包括( )。（A）被告人及其法定代理人（B）附带民事诉讼的当事人及其委托代理人（C）被告人的辩护人及其近亲属（D）被害人及其法定代理人（E）自诉人及其法定代理人16 某纳税人经申请取得某项发票使用许可后，税务机关发现该纳税人多次实施发票违法行为。在税务机关对其作出
8、吊销该许可证的决定前，该纳税人要求举行听证。根据法律及有关规定，下列说法中错误的有( )。（A）纳税人的听证要求应当在税务机关告知听证权利后 3 日内提出（B）当事人要求听证符合条件的，税务机关应当在收到当事人听证要求后 15 日内举行听证（C）对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，税务处罚决定不能成立，当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外（D）当事人不可以委托代理人参加听证（E）当事人无正当理由不参加听证的，听证中止，待障碍消除后恢复听证程序17 根据税务行政复议规则，下列有关税务行政复议的表述正确的有( )。（A）纳税人对税务机关不依法确认纳税担保行为不服，不可以不经行政复议
9、，直接向法院提起行政诉讼（B）被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性，不属于税务行政复议机关决定是否受理申请时应当审查的事项（C）若上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的，可以督促其受理（D）对征税行为不服申请行政复议，申请人提供担保的，所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请（E）行政复议申请人可以口头申请行政复议，税务行政复议机关必须采用书面审查的方式审理18 合同法规定了债权人行使撤销权的规则。下列关于撤销权的说法中，正确的有( )。（A）撤销权的行使，以受让人知情为要件（B）行使撤销权的债权人，可以就行使撤销权后返
10、还的财产优先受偿（C）自债务人的行为发生之日起 5 年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭（D）行使撤销权而支付的律师代理费由债权人自行承担或者由第三人负担（E）债务人以明显不合理高价收购他人财产，人民法院可以根据债权人的申请予以撤销19 下列关于质权设立的表述中，符合物权法规定的有( )。（A）以仓单出质的，质权自仓单交付之日起设立（B）以机器设备出质的，质权自双方签字盖章之日起设立（C）以非上市公司的股份出质的，质权自股份出质记载于股东名册之日起设立（D）以依法可转让的专利权出质的，质权自向其管理部门出质登记之日起设立（E）以应收账款出质的，质权自信贷征信机构办理出质登记之日起设立20 某股份
11、有限公司章程确定的董事会成员为 9 人，但截止到 2014 年 9 月 30 日时，该公司董事会成员因种种变故，实际为 5 人。下列说法正确的有( )。（A）该公司应当在 2 个月内召开临时股东大会（B）召开临时股东大会，应当于会议召开 15 日以前将会议审议的事项通知各股东（C）由于该公司董事会成员没有少于公司法所规定的人数，因此该公司可以不召开临时股东大会（D）临时股东大会应当由董事会召集，董事长主持（E）为了提高会议效率，由大股东参加会议，小股东不参加21 尚友有限公司因经营管理不善，决定依照企业破产法进行重整。关于重整计划草案，下列选项正确的有( )。（A）在尚友公司自行管理财产与营业
12、事务时，由其自己制作重整计划草案（B）债权人参加讨论重整计划草案的债权人会议时，应按法定的债权分类，分组对该草案进行表决（C）出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，即为该组通过重整计划草案（D）23 以上表决组通过重整计划草案，重整计划即为通过（E）若尚友公司或者管理人不能按期提出重整计划草案，人民法院应当裁定终止重整程序，并宣告债务人破产22 甲市工商局接到举报，称某私营奶粉厂生产的“婴乐” 牌奶粉导致数名婴儿中毒，随即于 2012 年 8 月 3 日责令该厂停产，但并未告知诉权。公安机关也随即前往调查有关责任人员，该厂老板老马闻讯逃匿到外地朋友家中不敢归家。直到 2014 年
13、另一制售劣质奶粉的地下窝点被查处，才得知有毒奶粉是该窝点生产的假冒“婴乐”牌奶粉，马某遂于 2014 年 6 月 5 日回到甲市，得知其工厂于 2013 年 10 月 23 日因道路拓宽需要而被城建局拆除。当日马某找到律师了解，得知行政机关的上述行为均在法院受理的行政诉讼之列。对于此案，下列说法正确的有( )。（A）对于奶粉厂被责令停产，马某可于 2014 年 9 月 5 日之前起诉（B）对于奶粉厂被责令停产，马某可于 2014 年 8 月 3 日之前起诉（C）对于工厂被强制拆除，马某可于 2014 年 9 月 5 日之前起诉（D）对于工厂被强制拆除，马某可于 2013 年 10 月 23 日
14、之前起诉（E）若被告认为原告的起诉超过期限的，应由被告就此举证23 原告诉请被告返还借款 5 万元，为证明这一事实，原告向法院提交了被告书写的“借据”，被告则主张“借款已经清偿”，并向法院出示了原告交给他的 “收据”。关于原、被告双方的证据，下列选项正确的有( )。（A）“借据”是本证，“收据”是反证（B） “借据” 是本证，“ 收据”也是本证（C） “借据” 是直接证据，“ 收据”是间接证据（D）“借据”是直接证据，“收据”也是直接证据（E）“借据” 是书证，“收据”是物证24 关于刑事诉讼第一审程序，下列说法错误的有( )。（A）一艘情况下，法院审理公诉案件，应当在受理后的 1 个月内宣判
15、，最迟不得超过 1 个半月（B）在审判过程中，自诉人或者被告人患有精神病或者其他严重疾病，致使案件在较长的时间内无法继续审理的，法院可以裁定中止审理（C）经法院通知，证人没有正当理由不出庭作证的，法院可以强制其到庭，但是被告人的近亲属除外（D）法院在审理过程中，发现不宜适用简易程序的，直接转为普通程序继续审理（E）如果被告人在最后陈述中提出新的事实、证据，合议庭认为可能影响正确裁判的，应当恢复法庭调查三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 张某为甲市地税局负责管理运输行业税收的工作人员。2009 年 3 月，张某应
16、朋友宋某之托，为唐某的祥云运输公司违规办理了自营运输手续，致使祥云运输公司在 2009 年至 2011 年两年间少缴营业税 230 万元。事后，张某收到祥云运输公司支付的答谢费 10 万元。侦查机关接到举报后，传唤了张某。张某对举报内容供认不讳。25 张某的行为涉嫌的罪名有( )。（A）受贿罪（B）渎职罪（C）违法提供免税凭证罪（D）徇私舞弊不征、少征税款罪（E）滥用职权罪26 侦查机关办理此案时，正确的做法有( )。（A）对张某决定采取刑事拘留措施（B）同时传唤宋某、唐某，对二人一并询问（C）在张某被采取刑事强制措施时，告知张某若对采取的强制措施不服有权提起行政诉讼（D）将张某的有关银行存折
17、扣押（E）将祥云运输公司财务账册封存27 张某委托其表弟高某作为自己的辩护人。在审查起诉期间，高某享有的诉讼权利有( )。（A）申请变更强制措施（B）经人民检察院许可，会见在押的张某（C）自行向张某调查并核实有关证据（D）自行向唐某收集与本案有关的材料（E）自行查阅、摘抄、复制本案的案卷材料28 根据刑法规定，构成逃税罪应当具备的要件有( )。（A）主观方面必须出于故意（B）主体必须是公司企业，不能是个人（C）采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款 10 万元以上（D）因逃避缴纳税款受到税务机关行政处罚又逃税（E）逃避缴纳税款数额特别巨大注册税务师（涉税服务相关法律）模拟试卷 4 答
18、案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核行政委托与行政授权。行政委托也必须以法律、法规和规章作为法律依据。所以选项 A 错误。行政委托必须履行书面的委托手续，因此，行政委托必须是要式的。所以选项 B 错误。法律、法规授权的组织，其行为的法律后果由被授权的组织承担；受委托组织，其行为法律后果由委托行政机关承担。所以选项 D 错误。2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核先占。先占，是指以所有的意思，占有无主动产而取得其所有权的法律事实。由此可知，可以适用先占取得的物是所有人抛弃的动产。3 【正确答案】
19、B【试题解析】 本题考核级别管辖。经复议的案件，复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。因此，本案的被告是乙县人民政府。对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件，由中院进行第一审。因此，本案应由甲市中院管辖。4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核行政合理性原则。题干的表述具体体现了行政合理性原则中的比例原则。5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核行政处罚的实施。国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政处罚权，但限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核民法的概念、特
20、征和基本原则。所有的自然人享有同等的民事权利能力，但不能都享有相同的民事权利。7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核债的发生原因。本题选项 A 属于单独行为，单独行为属于债的发生原因。选项 B 虽为协议行为，但该协议是人身关系的协议，不是财产关系的协议，而债权为财产权，故不为债的发生原因。选项 C、D 为侵权行为，侵权行为属于债的发生原因。8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核合伙企业与个人独资企业。合伙企业的投资人可以是自然人、法人或其他组织。所以选项 A 错误。有限合伙企业中的有限合伙人承担有限责任。所以选项 B 错误。若个人独资企业中增加一个投资人，则可以依法申请变更为普通合伙企
21、业。反之，合伙企业中只剩下一个普通合伙人时，其已经不满足合伙企业的条件了，但是其可以申请将企业的性质变更为个人独资企业。所以选项D 错误。9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核有限责任公司董事会。有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。所以选项 A 错误。有限责任公司董事会设董事长一人，可以设副董事长。所以选项 C 错误。股东人数较少的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设立董事会，执行董事的职权与董事会相当。所以选项 D 错误。10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核公司决议的撤销。公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。股东会或者股东大会、董
22、事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起 60 日内，请求人民法院撤销。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核债权人会议。召开债权人会议，管理人应当提前 15 日通知已知的债权人。所以选项 A 错误。债权人会议的决议，南出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的 12 以上。但是，本法另有规定的除外。所以选项 C 错误。第一次债权人会议以后的债权人会议，在人民法院认为必要时，或者管理人、债权人委员会、占债权总额 14 以上的债权人向债权人会议主席提议时召开。所以选项 D 错误。1
23、2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核禁止令。禁止令的适用对象是被判处管制或宣告缓刑的犯罪分子，不包括被假释的犯罪分子。13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核行政裁决、行政诉讼第三人、管辖及判决。本案的被告是市政府，因此，一审应由中级人民法院管辖。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核派出机构。选项 D、E 均属于派出机关，所以不选。15 【正确答案】 A,E【试题解析】 本题考核有权独立提起上诉的范围。被告人、自诉人及其法定
24、代理人是享有独立上诉权的主体。附带民事诉讼的当事人和他们的法定代理人是对判决、裁定中的附带民事诉讼部分享有独立上诉权的主体。被告人的辩护人和近亲属，经被告人同意方可上诉。16 【正确答案】 D,E【试题解析】 本题考核税务行政处罚听证程序。当事人可以亲自参加听证，也可以委托 12 人代理。所以选项 D 说法错误。当事人无正当理由不参加听证的，视为放弃听证权利，听证应当予以终止。所以选项 E 说法错误。17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核税务行政复议。不依法确认纳税担保行为不属于复议前置事项。所以选项 A 错误。对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采
25、取听证的方式审理。所以选项 E 错误。18 【正确答案】 C,E【试题解析】 本题考核撤销权。对债务人以明显不合理的低价转让财产对债权人造成损害的，行使撤销权以受让人知情为要件。债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，行使撤销权不以受让人知情为要件。所以选项 A 错误。行使撤销权的债权人有义务将收取的利益加人债务人的一般财产作为全体一般债权人的共同担保，而无优先受偿权。所以选项 B 错误。债权人行使撤销权所支付的律师代理费、差旅费等必要费用，由债务人负担；第三人有过错的，应当适当分担。所以选项 D错误。19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题考核权利质权。以动产出质的，质权自动产移交质权
26、人占有之日起设立。所以选项 B 错误。以基金份额、证券登记结算机构登记的股权出质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立；以其他股权出质的，质权自工商行政管理部门办理出质登记时设立。所以选项 C 错误。20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核股份有限公司临时股东大会。该公司董事会人数虽然符合519 人的要求，但是董事人数已不足该公司章程所定人数的 23，应当召开临时股东大会。所以选项 C 错误。所有股东均有权出席临时股东大会并参与表决。所以选项 E 错误。21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 本题考核重整程序。出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代
27、表的债权额占该组债权总额的 23 以上的，即为该组通过重整计划草案。所以选项 C 错误。各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过。所以选项 D 错误。22 【正确答案】 B,E【试题解析】 本题考核行政诉讼起诉期限、被告的举证责任。公民、法人或者其他组织直接向法院提起诉讼的，应当在知道作出行政行为之日起 6 个月内提出。法律另有规定的除外。行政机关作出行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织诉权或者起诉期限的，起诉期限从公民、法人或者其他组织知道或者应当知道诉权或者起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过2 年。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考
28、核民事诉讼证据的分类。本题中，原告对自己的债权成立负有举证责任，其提供的“借据”属于本证；被告对自己提出的债务已经履行的主张负有举证责任，其提供的“收据”也是本证。“借据”可以直接证明原告的债权成立，“收据”可以直接证明被告的债务已经履行，都是直接证据。“借据”和“收据”都是以其所记载的内容来证明案件的有关事实的，都是书证。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核刑事诉讼第一审程序。一般情况下，人民法院审理公诉案件，应当在受理后 2 个月以内宣判，至迟不得超过 3 个月。所以选项 A 说法错误。经法院通知，证人没有正当理由不出庭作证的，法院可以强制其到庭，但是被告人的配偶、父母、子
29、女除外。刑事诉讼法中“近亲属”是指夫、妻、父、母、子、女、同胞兄弟姊妹。所以选项 C 说法错误。法院在审理过程中，发现不宜适用简易程序的，应当按照公诉案件一审程序或自诉案件一审程序的规定重新审理。所以选项D 说法错误。三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪。本案中少缴营业税 230 万元，远超过致使国家税收损失累计达 10 万元以上的认定标准，构成徇私舞弊不征、少征税款罪。如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致
30、使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题考核拘留及侦查措施。询问应当个别进行。所以选项 B 错误。公安、国家安全等机关依照刑事诉讼法的明确授权实施的行为，不属于法院行政诉讼受案范围。所以选项 C 错误。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核其他辩护人的权利。选项 C、D 属于辩护律师的权利，辩护律师自案件移送审查起诉之日起，可以向犯罪嫌疑人、被告人核实有关证据；辩护律师经证人或者其他有关单位和个人同意，可以向他们收集与本案有关的材料。选项 E 须经人民法院、人民检察院许可。28 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核逃税罪。逃税罪的主体既可以是自然人，也可以是单位。所以选项 B 错误。所以选项 C 抬高了起刑数额，选项 D 缺少条件。纳税人逃避缴纳税款数额较大就构成逃税罪。所以选项 E 错误。
