1、注册税务师（税务代理实务）企业涉税会计核算章节练习试卷 7（无答案）一、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。1 简述外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还增值税的账务处理。二、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。2 甲公司 2007 年度长期股权投资情况如下：1.(1)深圳资产 100%控股的全资子公司当年实现税后利润 150 万元，分回利润 100万元。(2) 湖北资产占 50%的子公司亏损 50 万元( 亏损已经当地税务机关认定)。(3) 温州一资产 75%控股的生产性中外合资企业( 适用 24%税率)当年实现税后利润200 万元，分回利润 100 万元。(4) 北京海
2、淀高新技术产业开发试验区内资产 50%控股的高新技术企业当年实现税后利润 150 万元，分回利润 50 万元。(5) 浦东经济开发区内一股权占 50%的被投资企业当年实现税后利润 200 万元，分回利润 50 万元，该联营企业属新办商业企业，按政策规定免征企业所得税一年。假设上述五家企业不存在应付利润未分配的问题，甲公司以前未取得过投资收益或投资损失，甲公司当年度亏损 62 万元(投资所得未计算在内)，纳税人应做如下税务处理：权益法下的会计处理：A核算投资于深圳公司的投资收益：借：长期投资 1500000贷：投资收益 1500000借：银行存款或库存现金 1000000贷：长期投资 10000
3、00由于分回投资收益 100 万元，“长期投资” 账户借方余额减少为 50 万元。B核算投资于湖北公司的投资损失：借：投资收益 250000贷：长期投资 250000由于分回投资损失 25 万元，因此“长期投资” 账户借方余额变为 50-25=25(万元)，投资收益贷方余额变为：150-25=125(万元)。投资于其他公司的投资收益核算方法同 A。期末各账户余额分别为：“长期投资”科目贷方发生额： 100+25+100+50+50=325(万元)“投资收益”科目贷方余额： 150+(-5050%)+(20075%)+(15050%)+ (20050%)=150-25+150+75+100=45
4、0(万元)在权益法下，“ 长期投资”科目贷方发生额反映纳税人实际收到的投资所得和被投资企业亏损中权属于纳税人的损失，此例“长期投资” 科目贷方发生额 325 万元中有25 万元投资损失，不属于计税所得，应该给予剔减。又因为五家被投资企业不存在应付利润未分配问题，因此计算出计税投资收益为 300 万元。成本法下的会计处理：A核算投资于深圳公司的投资收益：借：银行存款或现金 1000000贷：投资收益 1000000B投资于湖北公司的投资损失，在成本法下不作会计处理。投资于其他公司的投资收益核算方法同 A。期末各账户余额分别为：“长期投资”科目贷方发生额： 100+100+50+50=300(万元
5、)“投资收益”科目贷方余额： 100+100+50+50=300(万元 )由于本例 5 家被投资企业不存在应付利润未分配问题，因此本例成本法下核算出的投资收益同计税投资所得相同。如果甲公司采用权益法核算，那么在计算所得税时应相应调减 150 万元投资所得，并按照有关规定计算补征企业所得税；如果采用成本法核算，那么在计算所得税时不需做纳税调整。计算所得税。甲公司既有需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，按照规定可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损。甲公司从温州分回的利润需要补税，而从深圳、北京、浦东分回的利润都不用补税，因此甲公司用从温州分回的利润补亏。弥补亏损后的纳税所得：100-62
6、=38(万元)来源于温州的应纳税所得额：38(1-24%)=50(万元 )应补缴所得税额：50(33%-24%)=4.5(万元)计提分录：借：所得税费用 45000贷：应交税费-应交所得税 45000缴纳时：借：应交税费-应交所得税 45000贷：银行存款 450003 某洗衣机厂本月发生如下经济业务：1.销售洗衣机 1000 台，取得含税销售收入 2340000 元，另向购货方收取包装费 30000 元，款项均送存银行。(2) 当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计 600000 元，税金合计 102000 元，款项均付，材料均已验收入库。(3) 上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 4680 元。(4) 办公室购买办公用品，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 3000 元，税金 510元。(5) 企业将自产的最新型号洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为 2400 元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。(6) 因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为 5000 元该材料适用 17%增值税税率。(7) 上月末“应交税费-应交增值税”借方余额为 142300 元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。
