1、注册税务师（税法一）模拟试卷 85 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于税法适用原则的说法中，不正确的是( )。（A）税收法律的效力高于税收行政法规的效力，体现了法律优位原则（B）一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，体现了法律不溯及既往原则（C）对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力，体现了特别法优于普通法的原则（D）一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，体现了程序优于实体原则2 下列关于
2、税收法律关系的表述中，正确的是( )。（A）税收法律关系体现了国家和纳税人双方的意志（B）税收法律关系主体的一方只能是法人，另一方只能是国家（C）国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中（D）税收法律关系中的财产转移，具有有偿、单向、连续等特点3 下列关于税收实体法要素的说法中，不正确的是( )。（A）课税对象是从量的方面对征税所作的规定（B）税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度（C）税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度（D）税源是税收负担的最终归宿4 下列关于税收立法的表述，不正确的是( )。（A）制定税法是
3、税收立法的重要组成部分，但不是其全部，修改、废止税法也是税收立法的必要的组成部分（B）税收立法权的划分，是税收立法的核心问题（C）税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一（D）税收立法的主体只能是全国人大及其常委会5 下列关于增值税类型的说法，正确的是( )。（A）生产型增值税的课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款，其法定增值额=理论增值额，从理论上讲是一种标准的增值税（B）收入型增值税的课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，其法定增值额大于理论增值额，缺点是没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度（
4、C）消费型增值税课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，其优点是凭票扣税，便于操作管理，最能体现增值税优越性，缺点是购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入（D）我国自 2013 年 8 月 1 日起全面实施消费型增值税6 下列情形中，应计算缴纳土地增值税的是( )。（A）国家出让国有土地使用权（B）房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业（C）甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后对外转让（D）房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入7 下列各项中，应征收增值税的是( )。（A）贵金属期货（B）被保险
5、人获得的保险赔付（C）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人（D）执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门商同级财政部门同意后，公开拍卖，将拍卖收入作为罚没收入由执罚部门如数上缴财政的8 根据营改增的有关规定，下列不属于适用增值税零税率范围的是( )。（A）境内单位提供的在境内载运旅客或者货物出境的运输服务（B）境内单位提供的航天运输服务（C）境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务（D）境内单位以无运输工具承运方式提供的国际运输服务9 某家电生产企业为增值税一般纳税人，
6、2016 年 4 月发生如下业务：采取“以旧换新”方式销售挂式空调 300 台，每台新空调的价格为 3500 元，每台旧空调作价 500元，实际收取价款为每台 3000 元；将价值 8000 元的液晶电视与某商贸企业等价换取原材料，取得商贸企业开具的增值税专用发票。假定上述价款均为含税价款，则该家电生产企业当月增值税销项税额为( )元。（A）13076923（B） 13193162（C） 15256410（D）1537265010 甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 8 月将生产的新型实木地板赠送给客户，该批实木地板的生产成本为 20000 元，成本利润率和消费税税率均为5，本
7、月从农业生产者手中购进原木用于生产实木地板，取得农产品收购凭证注明买价 2000 元。则甲企业当月应缴纳增值税( )元。（A）341789（B） 353789（C） 352780（D）35356711 甲农机生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 8 月生产销售农机整机，开具普通发票，取得含增值税销售收入 35000 元，销售农机零部件，开具普通发票，取得含增值税销售收入 40000 元；提供农机整机维修劳务，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售收入 8000 元。从消毒剂生产企业购进消毒剂一批，取得增值税专用发票注明价款为 2000 元。则甲农机生产企业当月应缴纳增值税为( )元。（A）
8、1093851（B） 683197（C） 1030043（D）105385112 甲企业(增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位。2016 年 3 月 1 日-3 月 31 日销售 20 吨巴氏杀菌羊乳，主营业务成本为 904000 元，企业农产品耗用率 60，每吨巴氏杀菌羊乳的原乳单耗数量为1062 吨，原乳平均购买单价为 33900 元吨。按照投入产出法，甲企业当期允许抵扣的进项税是( ) 元。（A）82836（B） 9360468（C） 10462062（D）1224061213 某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2016 年 4
9、 月增值税应税项目取得不含税销售额 4200 万元，适用税率 17，免税项目取得销售额1800 万元；当月购进用于免税项目的材料，支付价款 120 万元、增值税额 204万元；购进同时用于应税项目和免税项目的材料，支付价款共计 1000 万元、增值税额 170 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进业务均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并申报抵扣。则该企业当月应缴纳增值税( )万元。（A）5236（B） 544（C） 595（D）574614 某生产企业 2016 年 9 月销售一栋 8 年前建造的办公楼(位于市区)，签订产权转移书据，注明不含税销售收入 1200 万
10、元，该企业选择增值税简易计税方式。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）1284（B） 16149（C） 14689（D）171215 出口企业或其他单位出口规定的下列货物，适用增值税征税政策的是( )。（A）来料加工复出口的货物（B）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物（C）以旅游购物贸易方式报关出口的货物（D）销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具16 下列关于出口货物劳务的增值税退(免)税的计税依据的规定，说法不正确的是( )。（A
11、）生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)确定（B）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定（C）外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格（D）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退 (免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额17 甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售给乙卷烟批发企业
12、卷烟100 标准箱，取得不含税销售额 200 万元；销售给丙零售商卷烟 20 标准箱，取得含税销售额 585 万元；销售给丁经销商雪茄烟 10 箱，取得含税销售额 468 万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税( )万元。（A）6（B） 8（C） 93（D）31818 甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2016 年 3 月委托乙加工厂加工烟丝，甲卷烟厂提供的原材料成本为 6 万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费 1 万元。乙加工厂按规定代收代缴了消费税。甲卷烟厂将收回的烟丝用于继续生产甲类卷烟 3标准箱，并于当月全部销售，取得不含税收入 6 万元。甲卷烟厂当月应缴纳消费税( )万元。（A）03
13、7（B） 041（C） 336（D）34119 甲手表厂(增值税一般纳税人)2016 年 4 月委托乙加工厂加工 200 只高档手表，甲手表厂提供的原材料成本为 240 万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费 80 万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为 2 万元只。当月甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得价税合计金额 6552 万元。已知高档手表的消费税税率为20，甲手表厂 2016 年 4 月应向主管税务机关申报缴纳消费税( )万元。（A）0（B） 17（C） 32（D）11220 某企业 2016 年 2 月研发生产一
14、种新型白酒，产量为 2 吨，成本共计为 20 万元。企业当月将该白酒对外赠送，该新型白酒没有同类售价。已知白酒的成本利润率为10，适用的消费税比例税率为 20，定额税率为 05 元斤，则该企业当月应缴纳的消费税为( ) 元。（A）46400（B） 55000（C） 57500（D）6200021 下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（C）委托加工应税消费品的，为应税消费品的委托加工数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量22 2016 年 4 月，甲啤
15、酒生产企业向其关联企业(增值税一般纳税人)的啤酒销售公司销售啤酒 2 吨，共计取得不含税销售收入 5800 元，另收取期限为两个月的包装物押金 234 元，同月，该啤酒销售公司将 2 吨啤酒销售，取得含税销售收入 9360元，则甲啤酒生产企业当月应缴纳消费税( )元。（A）250（B） 440（C） 220（D）50023 甲企业(增值税小规模纳税人)2016 年 2 月进口排气量为 20 升的小汽车 5 辆，海关审定的关税完税价格为 30 万元辆。当月对外销售 2 辆，对外捐赠 2 辆，企业作为固定资产自用 1 辆。已知小汽车的关税税率为 20、消费税税率为 5。则甲企业上述业务的相关税务处
16、理，正确的是( )。（A）甲企业应缴纳进口关税 6 万元（B）甲企业应缴纳进口增值税 3221 万元（C）甲企业应缴纳进口消费税 189 万元（D）甲企业应缴纳车辆购置税 1894 万元24 下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法中，正确的是( )。（A）享受增值税免抵退税政策的纳税人，其经国家税务局正式审核批准的当期免抵税额应计征城市维护建设税（B）由受托方代收代缴消费税的单位，其代收代缴的城市维护建设税按照委托方所在地适用税率执行（C）对出口产品退还增值税、消费税的，应退还已征的教育费附加（D）进口产品时海关代征的增值税、消费税税额应作为教育费附加的计税依据25 甲企业(位于市区) 委托
17、乙企业(位于县城) 加工 5 箱高档化妆品，甲企业提供原材料成本 20 万元，乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费 6 万元，辅助材料费4 万元。已知，乙企业同类高档化妆品的不含税销售价格为 10 万元箱，高档化妆品适用的消费税税率为 15。乙企业应代收代缴城市维护建设税( )万元。（A）064（B） 038（C） 090（D）10526 下列关于资源税应纳税额计算的规定，说法不正确的是( )。（A）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按移送给关联单位应税产品的平均价格计算销售额征收资源税（B）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其不含增值税离岸价格计算销售额征收资源税（C）原油中的
18、稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税（D）纳税人自产原煤用于加工洗煤的，资源税不视同销售，对移送使用的原煤不计征资源税27 法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点是( )。（A）总机构所在地（B）房地产坐落地（C）生产经营所在地（D）办理房地产过户手续所在地28 根据资源税的有关规定，下列关于资源税的相关计税规定，说法正确的是( )。（A）独立矿山收购未税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税率标准代扣代缴资源税（B）资源税的扣缴义务人是独立矿山、联合企业，不包括收购未税矿产品的个体工商户（C）资源税代扣代缴的计税依据
19、是销售的数量(金额)（D）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳29 甲石油公司(增值税一般纳税人)2016 年 2 月在境内开采原油的同时开采天然气，当月销售天然气取得不含税销售额 24295 万元，已收讫全部货款；本月发出上月以预收货款结算方式销售的石油，开具普通发票注明含税销售额为 3627 万元。已知天然气、原油适用的资源税税率均为 6，则该石油公司当月应缴纳资源税( )万元。（A）129（B） 186（C） 3106（D）331830 根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应自转让房地产合同签订之日起( )内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。（A）5 日（B）
20、 7 日（C） 15 日（D）3031 某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气 200 万立方米，该企业开采的同类天然气在境内的平均销售价格为每立方米 3 元(不含增值税)，出口离岸价格每立方米 35 元(不含增值税)，假定该企业适用的天然气资源税税率为 6，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为( )万元。（A）36（B） 39（C） 42（D）4532 甲公司 2017 年 2 月进口一辆排气量为 16 升的小汽车自用，成交价格折合人民币 30 万元，支付境外税金 2 万元，支付到达我国海关输入地点起卸前的运输费2 万元、保险费 1 万元。已知小汽车适用的消费税税率为 12，关税税
21、率为20，则甲公司当月应缴纳车辆购置税( )万元。（A）07（B） 08（C） 477（D）35833 甲公司 2017 年 2 月接受捐赠排气量为 18 升的小汽车 1 辆自用，国家税务总局核定的最低计税价格为 150000 元辆，已知小汽车的成本为 70000 元辆，成本利润率为 8，消费税税率为 12，无法取得同类型车辆的购置价格。则甲公司应缴纳车辆购置税( ) 元。（A）859091（B） 7560（C） 15000（D）170454534 某烟草公司 2016 年 2 月份进口 400 标准箱卷烟，关税完税价格合计为 600 万元，关税税率为 50，则该烟草公司当期应缴纳进口环节相关
22、税金的计算中，正确的是( )。（A）应缴纳进口关税 500 万元（B）应缴纳进口消费税 115309 万元（C）应缴纳进口增值税 35005 万元（D）应缴纳城市维护建设税和教育费附加 150 91 万元35 境内某企业将价值 120000 元的原材料运往境外加工产品 1000 件，出境时已向海关报明。产成品完工以后，企业在海关规定期限内将产成品复运进境，海关审定的境外加工费折合人民币(下同)50000 元，料件费 20000 元，该货物复运进境发生的运费及保险费合计 10000 元。国内同类产品不含税售价为每件 300 元。已知关税税率为 20。则该企业应缴纳进口关税( )元。（A）1400
23、0（B） 16000（C） 40000（D）6000036 2017 年 3 月 1 日某外贸公司进口一批高档化妆品(适用消费税税率为 15)，成交价格为 280000 元，关税税率为 50，从起运地至境内输入地点起卸前发生运费40000 元，进口货物的保险费无法确定。海关于 2017 年 3 月 10 日填发税款缴款书，该公司于 2017 年 4 月 5 日缴纳关税。则该公司应缴纳进口关税滞纳金( )元。（A）96288（B） 104312（C） 112336（D）1604837 根据关税的规定，下列关税种类中，不属于按照征税性质分类的是( )。（A）普通关税（B）优惠关税（C）差别关税（D
24、）关税壁垒38 2014 年 2 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 900 万元，海关规定的监管期为 5 年；2016 年 2 月 1 日，公司研发项目完成以后，将已提折旧 200 万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为 20。该公司应补缴的关税为( )万元。（A）108（B） 56（C） 140（D）18039 根据关税的有关规定，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以海关审定的( )为基础确定关税完税价
25、格。（A）境外修理费和料件费（B）该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费（C）境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的保险费（D）境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费40 某企业(增值税一般纳税人)空运进口一批货物，海关审定货物价格折合人民币800000 元，企业另支付购货佣金 50000 元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费 100000 元，保险费无法确定。已知货物的进口关税税率为 10，则该企业应缴纳进口环节税金共计( )元。（A）90270（B） 95285（C） 27346795（D）25907490二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的
26、备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于税法原则的表述中，不正确的有( )。（A）税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则（B）税收公平主义的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性（C）税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的（D）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（E）根据新法优于旧法原则，新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法42 下列关于税收法律关系的表述中，正确
27、的有( )。（A）只要纳税人不中断税法规定的应纳税行为，税收法律关系就将一直延续下去（B）税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志（C）我国现行法律明确规定了履行征税职能的行政机关，除此之外，没有法律明文授权，任何机关都不能成为征税主体（D）税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志（E）纳税人向主管税务机关申请减税得到批准的，税收法律关系消灭43 下列关于税收实体法要素的有关规定中，说法正确的有( )。（A）税率是一种税区别于另一种税的最主要标志（B）跨期结转属于税基式减免（C）纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人（D）同一种税
28、，纳税人生产经营规模大，应纳税额多的，纳税期限短；反之，则纳税期限长（E）税率是税收制度的核心和灵魂44 增值税一般纳税人的下列行为中，发生的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）将外购的面粉用于职工食堂（B）将外购的货物用于股利分配（C）将外购的电脑用于财务部门办公（D）将外购的化妆品作为礼品赠送给客户（E）将外购的货物用于交际应酬45 纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，应计入增值税计税销售额的有( )。（A）延期付款利息（B）受托加工应征消费税的货物，所代收代缴的消费税（C）代办保险而向购买方收取的保险费（D）消费税税金（E）符合条件的政府性基金46 增值税纳税人年应税销售额超
29、过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。下列应计入年应税销售额的有( )。（A）纳税申报销售额（B）税务机关代开发票销售额（C）免税销售额（D）纳税评估调整销售额（E）预售销售额47 关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有( )。（A）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除（B）对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续（C）建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本（E）房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视
30、同销售征收土地增值税48 下列各项中，属于税收法律的有( )。（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法实施细则（C） 增值税暂行条例实施细则（D）企业所得税法（E）税收征收管理法49 下列各项中，属于国务院制定的税收行政法规的有( )（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法实施细则（C） 增值税暂行条例（D）企业所得税法实施条例（E）税收征收管理法50 下列各项中，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有( )（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法实施细则（C） 增值税暂行条例实施细则（D）企业所得税法（E）税收征收管理法51 下列行为，应当征收增值税和消费税的有( )。（A
31、）自产应税消费品用于连续生产非应税消费品（B）自产应税消费品用于连续生产应税消费品（C）自产应税消费品用于职工福利（D）自产应税消费品用于馈赠（E）自产应税消费品用于投资52 下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）无醇啤酒（B）果啤（C）进口电池（D）以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油（E）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车53 下列关于消费税的若干规定，说法不正确的有( )。（A）纳税人采取预收货款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）委托加工啤酒的，消费税计税依据为加工完成的啤酒数量（C）卷烟批发企业的总机构和分支机构不在同一县
32、(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人进口应税消费品，应当白海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起30 日内缴纳税款（E）进口应税消费品的消费税由海关代征54 下列关于卷烟征收消费税的表述中，不正确的有( )。（A）卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税（B）卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天（C）卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由各机构分别在机构所在地申报纳税（D）外购已税烟丝为原料生产的卷烟，准予按照生产领用数量抵扣外购烟丝的已纳消费税（E）卷烟批发商将卷烟的销售额和其他商品的销售额不能分别核算的，一并征收消费税55 纳税
33、人有下列( ) 情形之一的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的（C）依照规定应当设置但未设置账簿的（D）虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的（E）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的56 下列关于白酒消费税最低计税价格的规定，表述正确的有( )。（A）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定（B）消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 70以上范围内核定（C）
34、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税（D）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税（E）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降一定期间、幅度的，税务机关重新核定最低计税价格57 根据资源税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按移送给关联单位的金额征收资源税（B）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税（C）纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（D）纳税人开采应税产品自用于连续生产非
35、应税产品的，应缴纳资源税（E）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，不征收资源税58 下列单位和个人中，属于资源税扣缴义务人的有( )。（A）收购未税矿产品的独立矿山（B）收购未税矿产品的联合企业（C）收购未税矿产品的非矿山企业（D）收购未税矿产品的个体工商户（E）收购未税矿产品的自然人59 下列各项中，资源税减征 30的有( )。（A）三次采油（B）深水油气田（C）低丰度油气田（D）衰竭期煤矿开采的煤炭（E）充填开采置换出来的煤炭60 纳税人购买自用小汽车所支付的下列款项中，应计入车辆购置税计税依据的有( )。（A）支付的控购费（B）支付的车辆装饰费（C）随购买车辆支付的工具件和零
36、部件价款（D）使用委托方票据收取的代收款项（E）使用代收单位( 受托方 )票据收取的代收款项61 甲企业进口一批原材料，原材料的成交价格 60 万元(折合人民币，下同)，支付包装劳务费用 3 万元，支付购货佣金 4 万元，该原材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 2 万元、保险费 1 万元，另从海关运往企业所在地发生运费 6 万元。海关于 2016 年 2 月 1 日填发税款缴款书，但甲企业迟至 2 月 26 日才缴纳关税。已知该批原材料适用的关税税率为 20，则下列关于甲企业进口该批原材料的税务处理中，正确的有( ) 。（A）甲企业进口原材料应缴纳的关税为 132 万元（B）甲企业进口原材
37、料应缴纳的关税为 14 万元（C）甲企业进口原材料应缴纳的关税为 152 万元（D）海关应征收的关税滞纳金为 007 万元（E）海关应征收的关税滞纳金为 008 万元62 下列关于关税征收管理的说法中，正确的有( )。（A）进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征关税税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征（B）因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的关税税款，自纳税人应缴纳税款之日起 3 年以内可以追征（C）海关多征的关税税款，海关发现后应当立即退还（D）因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起 3 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退
38、税，但不得加算银行同期活期存款利息（E）纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳关税税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。62 甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2016 年 2月发生如下业务：(1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税税额 34 万元，运输途中发生合理损耗 5。(2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款 60 万元，增值税税额 102 万元。(3)向乙商贸企业销售 A 牌白酒 80 吨，取得不含税销售额 4
39、00 万元，同时收取白酒包装物押金 20 万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售 A 牌白酒 20 吨，不含税总价款 100 万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回 20 万元。(4)向某大型超市销售啤酒 500 吨，每吨不含税售价 028 万元，另收取包装物押金 13 万元。(5)将新研发的高档白酒 6 吨赠送给关系客户，总成本 120 万元，成本利润率10，无同类产品市场价格。(6)将 20 吨自产 B 牌白酒用于抵偿债务，B 牌白酒最低不含税销售价格为 10 万元吨，平均不含税销售价格为 14 万元吨，最高不含税销售价格为 18 万元吨。(7)因包装物逾期未退，没
40、收 1 月份销售啤酒收取的包装物押金 10 万元，以及 1 月份销售白酒收取的包装物押金 30 万元。相关资料：白酒消费税比例税率 20，定额税率每斤 05 元；啤酒每吨出厂价格在 3000 元(含 3000 元，不含增值税)以上的，适用消费税税率为每吨 250 元，每吨出厂价格在 3000 元以下的，适用消费税税率为每吨 220 元。相关票据已在当月通过认证并抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。63 甲企业 2016 年 2 月可抵扣进项税额( )万元。（A）4828（B） 4732（C） 494（D）44264 甲企业 2016 年 2 月应缴纳增值税( )万元。（A）12791（B）
41、 12679（C） 12887（D）1319965 甲企业 2016 年 2 月应缴纳消费税( )万元。（A）18342（B） 14317（C） 16917（D）2171766 甲企业 2016 年 2 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）3492（B） 27（C） 3012（D）34666 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生以下经营业务：(1)购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款 150 万元，增值税额 25.5 万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运送材料，取得的增值税专用发票上注明运费5 万元。(2)接受乙税务师事务所(增值税一般纳税
42、人) 的税务咨询服务，取得的增值税专用发票注明金额 20 万元。(3)初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元，增值税 085 万元。(4)采取预收货款方式销售服装一批，当月取得预收收款 150 万元(含税)，合同约定服装于 3 月 15 日发出，采取直接收款方式销售一批服装，取得不含税收入 400 万元。(5)为丙企业服装设计服务，取得含税收入 150 万元，为了企业提创意策划服务，取得含税收入 84.8 万元。(6)将闲置办公设备出租，租赁期为 2016 年 3 月到 2016 年 8 月，每月不含税租金10 万元，当月预收 3 个月的租金。其他相关资料：企
43、业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。67 该企业当月准予抵扣的进项税额为( )万元。（A）2725（B） 281（C） 2925（D）30668 该企业当月应确认的销项税额为( )万元。（A）8309（B） 8549（C） 8639（D）892969 该企业当月应缴纳增值税( )万元。（A）5329（B） 5829（C） 6519（D）682570 该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）373（B） 408（C） 456（D）47870 某县城一家房地产开发企业 2016 年度受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款 1000 元并缴纳契
44、税，取得契税完税凭证。1 月，将其中 80的面积用于开发建造住宅楼，当年年末建成后，将 80的建筑面积直接对外销售，取得不含税销售收入 7500 万元，选择简易方式计算增值税；其余部分对外出租，本年度内取得不含税租金收入 30 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)企业账面的房地产开发成本 2620 万元，其中包括：前期拆迁补偿费 90 万元、直接建筑成本 2100 万元、环卫绿化工程费用 60 万元、利息费用 370 万元(利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)。(2)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元。(已知：当地政府规定，房地产开发企业发生的房地
45、产开发费用在计算土地增值税扣除项目时的扣除比例为 9；契税税率为 5)要求：根据上述资料，回答下列问题。71 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权支付金额为( )万元。（A）1050（B） 672（C） 840（D）100072 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发成本为( )万元。（A）2620（B） 2096（C） 2250（D）180073 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）17798（B） 2196（C） 22248（D）2491274 该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。（
46、A）140804（B） 165285（C） 150742（D）17304674 某煤矿为增值税一般纳税人，2017 年 3 月发生下列业务：(1)开采原煤 40000 吨，移送加工洗选煤 80 吨；(2)采取托收承付方式销售原煤 480 吨，每吨不含税售价为 150 元，货款已经收讫；(3)销售未税原煤加工的选煤 60 吨，每吨不含税售价 300 元(含每吨收取 50 元装卸费，能够取得相应的凭证)；当月还将生产的 5 吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为 60；当月将 17 吨选煤赠送给某有业务往来的企业；(4)销售从某天然气开采企业购进的天然气 45000 立方米，取得不含税
47、销售额67000 元，并收取优质费 1017 元。已知：该煤矿原煤资源税税率为 5；天然气资源税税率为 6。要求：根据上述的资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。75 业务(1)应缴纳的资源税为( ) 元。（A）300600（B） 300000（C） 600（D）076 业务(2)应缴纳的资源税为( ) 元。（A）72000（B） 3600（C） 750（D）2477 业务(3)应缴纳的资源税为( ) 元。（A）738（B） 615（C） 5775（D）487578 计算当月共计应缴纳的资源税( )元。（A）72738（B） 4215（C） 13275（D）5115四、综合分析题共 12
48、 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2017 年 8 月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价格折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。(2)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其
49、中 3000 套的不含税货款 30 万元。(3)将 4000 套红木工艺筷子按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运输企业运往企业所在地，企业支付运输费 382 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(6)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取
