1、注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。该发电厂签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )元。（A）450（B） 550（C） 900（D）7502 我国某外贸公司与德国某运输企业在德国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（A）应由我国外贸公司缴纳印花税（B）应由德国运输企业缴纳印
2、花税（C）应由我国外贸公司和德国运输企业双方缴纳印花税（D）我国外贸公司和德国运输企业均不缴纳印花税3 某运输公司与甲公司 2009 年 3 月签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费 10 万元；以价值 90 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，到了还款日期后，企业按合同规定归还了上述贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。（A）365（B） 575（C） 580（D）6654 某房地产开发企业 2009 年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额 2000 万元；以借款和自有资金购买土地使用权 2300
3、 万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得有关证件；至 2009 年底对外销售 60000 平方米，收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。（A）108500（B） 108405（C） 108505（D）1084005 某生产企业和银行签订融资租赁合同，规定由银行按照该企业的要求购进一台设备，银行从国外购进该设备价值 600 万元，银行购进后转租给该生产企业，生产企业每年支付租金 220 万元，分 3 年付清，结清后设备归该生产企业，则该生产企业的这项业务应纳印花税为( )元。（A）250（B） 330（C） 500（D）6006 某企业 2
4、009 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2008 年资金账簿上已按规定贴印花 2500 元。该企业 2009 年应纳印花税为( )元。（A）500（B） 750（C） 2000（D）45007 某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 300 万元，其中研究开发费 100 万元；与乙公司签订房屋租赁合同，月租金是 10 万元，未确定租期。就上述业务企业应缴纳印花税( )元。（A）1005（B） 905（C） 900（D）6058 下面关于印花税的表述不正确的是( )。（A）印花税应纳税额不足 1 角的，不征税（B）纳税人以电子形式签订的各类
5、购销凭证不征收印花税（C）具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花（D）企业一份凭证的应纳税额数量较大，超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款9 下列应税凭证中，不免纳印花税的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）合同的正本或作为正本使用的抄本（C）房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同（D）国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同10 已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以未注销或者未划销印花税票金额( )的罚款。（A）50% 以上 5 倍以下（B） 1 倍至 3 倍（C） 3 倍至 5 倍（D）2000
6、 元以上 10000 元以下11 下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是( )。（A）印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制（B）印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9 种（C）一份凭证应纳税额超过 500 元的，可以用完税证代替贴花（D）印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 2%的手续费12 同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，( )内不改变。
7、（A）5 天、半年（B） 10 日、一年（C）一个月、一年（D）半年、一年二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列合同中，免征印花税的有( )。（A）预购合同（B）技术转让合同（C）抢险救灾物资运输凭证（D）廉租住房合同（E）企业现金和银行存款日记账14 以下关于印花税的表述中，正确的有( )。（A）纳税人出租廉租住房的，免征印花税（B）会计咨询合同应按规定贴花（C）以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花（D）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业
8、，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花（E）证券交易印花税的税率从 2008 年 4 月 24 日起为 115 根据印花税的有关规定，以下免征印花税的项目有( )。（A）贴息贷款合同（B）国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款书立的合同（C）国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税（D）自 2004 年 7 月 1 日起，对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，签订的产权转移书据（E）证券公司行政清算机构与证券投资者保护基金签订的借款合同16 以下关于印花税的表述正确的有( )。（A）印花税票面金额以人民币为单
9、位，根据票面金额大小，有 9 种情形（B）营业账簿和权利许可证照统一实行按件贴花每件 5 元（C）具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花（D）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，遇特殊情况，也可延至凭证生效日期贴花（E）对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5 年内分次贴足印花17 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵免（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核
10、定（E）在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花18 以下关于印花税规定的表述，正确的有( )。（A）对所载金额为外币的应税凭证，应按照凭证书立当月月末国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额（B）上级单位不核拨资金的分支机构，不缴纳印花税（C）凡属经费来源实行自收自支的单位，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算应纳税额（D）所载金额为外币的合同，按照凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额（E）印花税应纳税额不足 1 角的，免纳印花税19 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月
11、（B）凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣（C）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。19 某公司 2009 年 1 月发生下列业务：(1)租入工具一批，
12、使用一个月，租赁合同注明工具价值 50000 元，租金 400 元；(2)向银行签订流动资金借款合同，最高限额 30 万元，当月实际履行 20 万元；(3)与商业企业签订专有技术使用权合同，转让收入按照 2009 年至 2010 年实现利润的 20%支付；另外签订房屋转让合同，转让收入 200 万元；(4)与某运输企业签订运输保管合同，记载运输费 50 万元，装卸费 12 万元，仓储保管费用 15 万元，货物保价 170 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：20 租赁合同应纳印花税( )元。（A）0.4（B） 0（C） 1（D）421 流动资金借款合同应纳印花税( )元。（A）15（B）
13、10（C） 5（D）2022 产权转移书据应纳印花税( )元。（A）50（B） 1250（C） 1000（D）100523 运输合同应纳印花税( )元。（A）210（B） 250（C） 400（D）32523 某公司 2009 年发生如下业务，有关资料如下：(1)与某科研高校签订一份技术开发合同，合同所载金额为 100 万元，其中研发经费是 30 万元；(2)与 A 企业签订非专利技术转让合同，价款 30 万元，与 B 企业签订专利权转让合同，价款 150 万元，与 C 企业发生商标专用权转让合同 50 万元；(3)与市工行签订基本建设贷款合同，按年度用款计划分年签订借款合同，借款从2007
14、年开始，当年签订的借款合同金额是 100 万元，2008 年签订的借款合同金额是 150 万元，2009 年作为基本建设贷款的最后一年，按总概算签订借款总合同，金额是 500 万元；(4)与保险公司签订财产保险合同，保险标的物价值总额 50007 元，按 12%o 的比例支付保险费用，当月为本公司的 30 名员工签订人寿保险合同，支付保费 50 万元。要求：计算各项业务应纳的印花税： 24 本公司 2009 年的技术合同应纳的印花税是( )元。（A）210（B） 300（C） 330（D）59025 本公司 2009 年按照产权转移书据需要缴纳的印花税是( )元。（A）690（B） 1150（
15、C） 1090（D）100026 本公司 2009 年借款合同应纳的印花税是( )元。（A）325（B） 200（C） 125（D）7527 本公司 2009 年保险合同应纳的印花税是( )元。（A）500（B） 600（C） 800（D）1100注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 货物运输合同的计税依据为运输费用金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用；如同一份合同中分别载有两个或两个以上税率的经济事项，其经济事项的金额分别记载的，应分别计算贴花；其经济事
16、项的金额未分别记载的，应按较高的税率纳税。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳印花税税额=3000000.5+1000001+5000001=750(元)【知识模块】 印花税2 【正确答案】 A【试题解析】 对国际货运，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 A【试题解析】 贷款按期归还，抵押的财产未发生转移，因此只就运输保管合同和贷款合同计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=4500000.5+1000001+8000000.05=365(元)【知识模块】
17、印花税4 【正确答案】 C【试题解析】 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=20000.05+23000.5+510000+192000.5=10.8505(万元)=108505(元)【知识模块】 印花税5 【正确答案】 B【试题解析】 对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该生产企业应纳印花税=220000030.05=330(元)【知识模块】 印花税6 【正确答案】 C【试题解析】 营业账簿税目中记载资金账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积
18、”两项的合计金额，税率万分之五。该企业 2009 年应纳印花税=(5000000+4000000)0.5-2500=2000(元)【知识模块】 印花税7 【正确答案】 D【试题解析】 (1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(3000000-1000000)0.3=600(元)；(2)未指定具体租赁期限先按 5 元贴花；(3)该企业应缴纳印花税=600+5=605( 元)【知识模块】 印花税8 【正确答案】 B【试题解析】 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。【知识模块】 印花税9 【正确答案
19、】 B【知识模块】 印花税10 【正确答案】 A【试题解析】 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 D【试题解析】 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 C【试题解析】 同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方
20、式一经选定，一年内不改变。【知识模块】 印花税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 C,D【试题解析】 预购合同、技术转让合同和企业现金和银行存款日记账均需要缴纳印花税。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 A,E【试题解析】 会计咨询合同不贴花；以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花；实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴
21、花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 与保护基金有限责任公司签订的符合条件的应税合同或产权转移书据免征印花税，只是对保护基金有限责任公司免征，对应税合同或产权转移书据相关的其他当事人应照章征收印花税。【知识模块】 印花税16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 中，营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花；选项 D，在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；选项 E 中应该是在 3 年内分次贴足印花。【知识模块】 印花税17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
22、 印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不是生效日贴花。【知识模块】 印花税18 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，对所载金额为外币的应税凭证，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额；选项 B，上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花；选项 D，所载金额为外币的合同，按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额。【知识模块】 印花税19 【正确答案】 D,E【试题解析】 按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 1 个月；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将
23、印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。【知识模块】 印花税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 印花税20 【正确答案】 C【知识模块】 印花税21 【正确答案】 A【知识模块】 印花税22 【正确答案】 D【知识模块】 印花税23 【正确答案】 C【试题解析】 (1)租赁合同印花税=4001=0.4 元 1 元，财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花。(2)流动资金借款合同按限额贴花=3000000.05=15(元)(3)专有技术使用权合同先按照 5 元贴花，产权转移书据应纳印花税=5+2000000
24、0.5=1005(元)(4)货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。应纳印花税=5000000.5+1500001=400(元)【知识模块】 印花税【知识模块】 印花税24 【正确答案】 B【知识模块】 印花税25 【正确答案】 D【知识模块】 印花税26 【正确答案】 C【知识模块】 印花税27 【正确答案】 B【试题解析】 (1)业务 1 的技术开发合同应缴纳的印花税=(1000000-300000)0.3=210(元)业务 2 的非专利技术转让合同也是技术合同，应纳的印花税=3000000.3=90(元)合计应纳的印花税=210+90=300( 元)(2)
25、专利权转让、商标专用权转让按照产权转移书据缴纳印花税，应纳的税额=(1500000+500000)0.5=1000(元)(3)在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类墓建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。因此在计算 2009 年借款合同的印花税时可以扣除2007 年和 2008 年两个分合同的金额。2009 年借款合同应缴纳的印花税=(500-100-150)100000.05=125(元)(4)人寿保险合同不属于应税凭证，不贴花。财产保险合同应缴纳的印花税=50000000121=600( 元)【知识模块】 印花税
