1、注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 16 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 下列合同中应该征收印花税的有( )。（A）未按期兑现的合同（B）电网与用户之间签订的购售电合同（C）发电厂与电网之间签订的购售电合同（D）国家指定的收购部门与农民个人签订的农业产品收购合同（E）企业与会计师事务所签订的审计合同2 下列有关印花税的处理。符合印花税条例规定的有( )。（A）技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据（B）凡企业分立、合并等变更后，不
2、需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效（C）借款方以财产作抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同” 和“产权转移书据”税目的印花税（D）对跨地区经营的分支机构的营业账簿，其中上级单位记载资金的账簿按扣除拨给下属机构资金数额后的剩余部分计税贴花（E）在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花3 下列各项表述中不正确的有( )。（A）印花税的税率形式为定额税率（B）企业因改制签订的产权转移书据免征印花税（C）按金额比例贴花的应税凭证。未标明金额的。应按照凭证所载数量及市场价格计算的金额依适用税率贴足印花（D）企业改制中经评估增加的资金不征印花税（E）技术开发合同以报酬和研究开发经费的合
3、计数贴花纳税4 以下关于国内各种形式的货物联运的印花税的表述，正确的有( )。（A）凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税（B）凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税（C）凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税（D）凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花（E）无论是全程结算运费还是分程结箅运费都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税5 下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有( )。（A）纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存
4、的由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（B）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后才算完成了纳税义务（C）印花税一般实行就地纳税（D）对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分应当全额重新贴花6 下列合同中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销傅合同（B）非专利技术转让合同（C）专利申请权转让合同（D）土地使用权出让合同（E）企业无偿赠与不动产合同7 下
5、列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的有( )。（A）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前。可不贴花（B）企业债转股新增加的资金不贴花（C）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花（D）车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花（E）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税8 下列项目中。符合印花税相关规定的有( )。（A）建筑安装上程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额（B）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（C）对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同，按购销合同征收印花税（
6、D）货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额（E）记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额9 某高新技术企业 2013 年 8 月开业，注册资金 220 万元，当年发生经济活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、卫生许可证各一份；建账时共设 9 个账簿。其中资金账簿中记载实收资本 220 万元。(2)向某汽车租赁公司租赁大货车 10 辆，合同中约定：每辆大货车月租金 3000 元，但租期朱定。根据上述事项，下列说法，正确的有( )。（A）工商营业执照不征收印花税（B）卫生许可证不征收印花税（C）汽车租赁合同暂不贴花（D）高新技术企业应纳印花税 1155 元（E）高新
7、技术企业应纳印花税 1145 元10 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月（B）凡多贴印花税票者。不可申请退税，但可申请下期抵扣（C）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务只有在将印花税票贴在应税凭证上后才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已贴用的印花税票揭下羲用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任11 下
8、列各项中，免征印花税的有( )。（A）财产所有人将财产赠给工业企业书立的书据（B）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税（C）新建铁路临管线运输凭证（D）军事货物运输凭证（E）经济适用住房购买人涉及的印花税12 关于印花税的说法，正确的有( )。（A）按比例税率计算应纳税额不足 l 角的免纳印花税（B）印花税票应贴在应税凭证上，由税务机关注销或画销（C）应经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花（D）对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额 5的比例支付代售手续赞 E 应税凭证所载金额为外国货币的。应按凭征书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民
9、币，计算应纳税额13 以下关于印花税的表述正确的有( )。（A）印花税票面金额以人民币为单位，根据票面金额大小，有 9 种情形（B）营业账簿和权利许可证照统一实行按件贴花每件 5 元（C）具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花（D）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，遇特殊情况，也可延至凭证生效日期贴花（E）对国家政策性银行记载资金的账簿一次贴花数额较大，难以承担的。经当地税务机关核准，可在 5 年内分次贴足印花14 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵免（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，
10、均应贴花（D）纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的应检附该凭证报请上一级税务机关核定（E）在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花15 下列属于印花税的简化纳税方法有( )。（A）自行贴花（B）以缴款书代替贴花（C）以完税凭证代替贴花（D）按期汇总缴纳印花税（E）代扣税款汇总缴纳16 下列项目中，属于已售房产计算土地增值税时可据实扣除的有( )。（A）支付的土地出让金（B）销售房产的广告费用（C）项目规划、设计费用（D）开发小区内出售前的绿化费用（E）直接管理开发项目所发生的办公费二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。16 某综合性企业 2013 年度发生如
11、下业务。(1)与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5 次，累计借款额 400 万元但每次借款额均在限额以内；(2)与甲公司签订技术开发合同。合同总金额为 400 万元其中研究开发费 100 万元。(3)与乙公司签订货物运输合同，销售额为 300 万元。运输费用 4 万元其中包括装卸费 1 万元。(4)接受某单位委托，制作一批工作服。总金额为 800 万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作工作服的主要材料由某单位提供，金额为 420 万元；辅助材料由该综合性企业提供，金额为 150 万元；加工费 230 万
12、元。针对该综合性企业，根据上述资料回答下列问题；17 与金融机构签订的借款合同。应缴纳印花税( )元。（A）30（B） 40（C） 50（D）20018 与甲公司签订的技术开发合同。应缴纳印花（A）600（B） 900（C） 1100（D）200019 与乙企业签订的运输合同应缴纳的印花税（A）15（B） 16（C） 18（D）2020 接受委托加工工作服的加工承揽合同应纳印（A）1150（B） 1900（C） 2100（D）400020 某高新技术企业成立于 2013 年，当年发生业务(1)资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积 30 万元新启用其他账簿 15 本，办理了房尾产权证和
13、工商营业执照各一本；(2)2 月份发生购进业务，购进原材料 85 万元4 月份发生销售业务，销售额23443 万元，两笔业务均签订了购销合同；(3)6 月 31 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5 万元暂不确定租赁期限；与 D 金融机构发生融资租赁业务，租赁一个大型机械合同注明租赁费总金额是(4)10 月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得足 30 万元。要求；计算该企业 2013 年度应缴纳的印花税：21 业务(1)应纳的印花税是( ) 元。（A）3700（B） 3735（C） 3740（D）374522 业务(2)应纳的印花税是( ) 元
14、。（A）703.3（B） 703.2（C） 958.3（D）958.223 业务(3)应纳的印花税是( ) 元。（A）110（B） 115（C） 220（D）22524 业务(4)应纳的印花税是( ) 元。（A）300（B） 400（C） 900（D）1500注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 16 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象；对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销
15、合同征收印花税，所以选项 C 符合题意。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项 B 不符合题意；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，选项 D 不符合题意；会计、审计合同不属于印花税征税范围，选项 E 不符合题意。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不足生效日贴花。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 印花税的税率形式分为定额税率和比
16、例税率两种；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花；技术开发合同以报酬贴花纳税，研究开发经费不作为计税依据。【知识模块】 印花税4 【正确答案】 A,C【试题解析】 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程计算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。【知识模块】 印花税5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上注销以后，才算完成了纳税义务；凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣；已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部
17、分，应就增加的部分补贴印花。【知识模块】 印花税6 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税法规定，专利申请权转让、非专利技术转让按“技术转让合同”贴花，所以，选项 B、C 不符合题意；选项 A、D、E 属于“产权转移书据”项目。符合题意。【知识模块】 印花税7 【正确答案】 B,E【试题解析】 企业债转股新增加的资金按规定贴花；跨地区经营的分支机构使用的营业账簿应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。【知识模块】 印花税8 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额不得扣除分包、转包额；货物运输合同的计税依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费
18、等。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 B,D【试题解析】 工商营业执照、房屋产权证应按照 5 元贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围；汽车租赁合同。先按 5 元定额贴花，待以后结算时补贴印花。高新技术企业应缴纳的印花税=25+85+220000005+5=1155(元)【知识模块】 印花税10 【正确答案】 D,E【试题解析】 按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 1 个月；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 财产所
19、有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。其中，社会福利单位是指抚养孤老伤残的社会福利单位。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足 1 角的，免纳印花税所以。A 选项正确；印花税的注销或画销由纳税人自己实施，所以，选项 B不正确；合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花。选项 C 正确；代售印花税票，手续费为 5，选项 D 正确；应税凭证所裁金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月 1 日)国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币。选项 E 不正确。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 A,C【试题解
20、析】 选项 B，营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花；选项 D，在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税不得延至凭证生效日期贴花；选项 E，应该是在 3 年内分次贴足印花。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不是生效日贴花。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 自行贴花是印花税缴纳的一般方法。【知识模块】 印花税16 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：属于开发费用的范围。应按照规定的比例计算扣除，不得据实扣除。二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选
21、项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 印花税17 【正确答案】 C【试题解析】 该借款合同应缴纳印花税=1000000005=50(元)【知识模块】 印花税18 【正确答案】 B【试题解析】 为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4000000 一1000000)03=900(元)【知识模块】 印花税19 【正确答案】 A【试题解析】 货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税=(41)0510000=15(元)【知识模块】 印花税20 【正确答案】 B【试
22、题解析】 应纳印花税=(150+230)00510000=1900( 元)【知识模块】 印花税【知识模块】 印花税21 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳的印花税=(7000000+300000)0 5+155+25=3735( 元)【知识模块】 印花税22 【正确答案】 C【试题解析】 购销合同应纳的印花税=(850000+2344300)0 3=958 29(元)，按税法规定印花税 1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。因此应纳的印花税是 9583 元。【知识模块】 印花税23 【正确答案】 B【试题解析】 与 C 企业签订协议租期不确定，先按照 5 元贴花；融资租赁业务应纳的印花税=2200000005=110(元)应纳印花税 =110+5=115(元)【知识模块】 印花税24 【正确答案】 A【试题解析】 证券交易印花税按 1征收并采用单边收取的征收方式。证券转让应纳印花税=3000001=300( 元)【知识模块】 印花税
