1、注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 17 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某钢铁公司销售一幢已经使用过的厂房，取得收入 2500 万元，厂房原价 880 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，谊楼重置成本价为 3500 万元成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 150 万元。谊公司销售谊厂房应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）121（B） 130（C） 145（D）1802 根据土地增值税暂行条例规定，属于非房地产开发公司的纳税人应当自( )到房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。（A）签订房地产转让合同之
2、日起 7 日内（B）签订房地产转让合同之日起 10 日内（C）有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内（D）有关部门办理过户、登记手续之日起 10 日内3 自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。（A）个人工作单位所在地（B）个人居住地（C）房地产坐落地（D）个人户籍所在地4 根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。（A）某企业因国家建设需要而被政府征用的房产（B）某人将个人的房产无偿赠与自己的子女（C）某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资（D）某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业5 房地产开发
3、企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。（A）开发的部分房地产对外投资（B）开发的部分房地产分配给股东（C）开发的部分房地产用于抵偿债务（D）开发的部分房地产用于出租6 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( ) 计算。（A）账载余额（B）重置成本（C）账载原值乘以成新度折扣率（D）重置成本价乘以成新度折扣率7 某市房地产开发企业 2013 年转让一幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元投入的房地产建造成本 3000 万元其利息支出不能提供金
4、融机构贷款证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。该企业的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。（A）600（B） 681（C） 708（D）7108 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的。在计算土地增值额时应按照( ) 确定房产的扣除项日。（A）税务部门核定的价格（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格（C）房地产评估价格（D）历史成本9 对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时，下列表述正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清
5、算土地增值税（C）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以据实扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的1010 某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该项目缴纳土地增值税时，应扣除的“ 房地产开发费用 ”和“其他扣除项日”的金额为( )万元。（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）300
6、011 2013 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 9000 万元。已知该公司取得土地使用杈所支付的金额及开发成本合计为 4000 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10销售商品房缴纳有关税金 600 万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）1350（B） 990（C） 1000（D）115012 某服装生产企业 2013 年 12 月转让一幢 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入一 400 万元。缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300
7、万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 800 万元，该生产车间经评估还有四成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）165（B） 225（C） 255（D）14513 某房地产开发公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800 万元。成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该房地产开发公司销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）21（B） 30（C） 51（D）6014 某市区的一个工业企业 2011 年底将未歼发的土地使用权进行
8、转让，取得收入720 万元，签订了转让合同。年初购置该土地使用权时支付金额 530 万元转让时发生相关费用 16 万元。产权转移书据的印花税税率为 05。转让该土地行为应缴纳土地增值税为( ) 万元。（A）4896（B） 4436（C） 3647（D）494515 根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是( )。（A）以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限（B）以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税（C）因国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内到房地产所在地主管税务机关备案（D
9、）纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15 日内到房地产所在地主管税务机关备案16 房地产开发企业以外的纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是( )。（A）工商营业执照原件（B）土地使用权证书（C）公司法人的户口簿（D）税务登记证原件17 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日18 纳税人是自然人的。转让房地产需要缴纳土地增值税时如果房屋坐落
10、地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在( )。（A）居住所在地（B）房地产坐落地（C）居住所在地和房产坐落地均可（D）由当地税务机关确定19 对于符合土地增值税清算条件的纳税人。应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机构办理清算手续。（A）7（B） 10（C） 30（D）9020 下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是( )。（A）取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（D）已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可销售部分自用或出租的21 以下关于房
11、地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是( )。（A）土地增值税清算时未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入（B）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出不需要调整至财务费用中计算扣除（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除（D）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金22 永安汽车修配厂 2012 年与某机械进出口公司签订购买价值 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行借款 2000 万元并签订借款合同。后因设备质量问题购销合同作废。根据上述情况，永安汽车修配厂一共应缴纳
12、的印花税为( )。（A）1500 元（B） 6500 元（C） 7000 元（D）7050 元23 关于印花税的计税依据，下列表述正确的是( )。(2009 年考题改编)（A）货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据（B）建筑安装工程承包后又分包的，以承包总额扣除分包金额后为计税依据（C）以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据（D）由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据24 甲公司 2009 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2010 年增加资本公积 200 万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100
13、 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同记载金额 100 万元。2010 年甲公司应缴纳印花税( )元。(2011 年)（A）1200（B） 1400（C） 1700（D）190025 采用按期汇总缴纳印花税方式的纳税人应事先告知税务机关，缴纳方式一经选定，( )内不得改变。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 1 年（D）2 年26 一份凭证应缴纳的印花税税额超过( )元，贴用印花税票不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。（A）200（B） 300（C） 500（D）1000
14、27 税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的( )支付代售手续费。(2008 年)（A）1（B） 3（C） 5（D）1028 (一合同多事项) 东方市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000 元，委托方提供价值 300000 元的主要材料，受托方提供价值 1000 元的辅助材料。同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料价值 800000 元由甲公司提供，学校另支付加工费 400000 元。为了生产高档服装，甲公司从南方购进一批高档毛料，委托某物流公司负责运输。双方签订了运输保管合同，合同中约定运输费 30000 元，保管费
15、 10000 元。则该公司就上述业务应缴纳印花税( )。（A）420 元（B） 4905 元（C） 419 元（D）442 元29 下列经济行为中，小符合印花税政策规定的是( )。（A）企业与会计师事务所签订的会计业务咨询合同，未缴纳印花税（B）某公司门市部设置的属于会计核算范围但不记载金额的登记簿，未缴纳印花税（C）房屋租赁合同在签订时未确定租赁期限，无法确定计税金额，因此可以先不缴纳印花税，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花（D）于 2009 年成立的某公司在 2012 年启用新资金账簿时因 “实收资本”和“ 资本公积”金额均未变化，不用补贴印花30 甲建筑施工单位与某研究所签订一份建筑
16、安装工程承包合同，合同载明承包金额为 2000 万元，甲单位提供的设备价款为 300 万元。甲单位将该承包项目中的玻璃幕墙安装业务分包给乙建筑施工单位，分包合同载明金额为 500 万元。甲建筑施工单位应缴纳印花税( )元。（A）5100（B） 6000（C） 6600（D）750031 北海市两贡公司受托加工卷烟，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000 元，委托方提供价值 206000 元的烟丝。则该项合同的签订双方合计应缴纳印花税( ) 。（A）20 元（B） 25 元（C） 50 元（D）39 元32 关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的是( )。（A）买卖境内 A 股股票签订
17、股权转让书据的，以股票转让方为纳税人（B）订立财产转移书据的，以证人为纳税人（C）书立技术合同的，以担保人为纳税人（D）领取工商营业执照的，以授予证照的当事人为纳税人33 东方市阳光公司从大洋公司租入 10 台机器设备，双方签订的合同规定，10 台机器设备的总价值为523 万元，租期 10 个月，租金总额为 50 万元。则该项行为双方合计应缴纳印花税( )元。（A）523（B） 1000（C） 600（D）50034 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）某企业和律师事务所签订的法律咨询合同（B）企业门市部设置的产品登记簿（C）卫生许可证（D）出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证
18、35 某制造企业 2012 年 3 月与某进出口公司签订购买价值 2000 万元的机器设备合同，为购买此设备，该制造企业与建设银行签订 2000 万元的借款合同，借款期限3 年，年利率 5。后来因进出口公司原因，导致购买合同没有履行。4 月，该制造企业从某金融机构以融资租赁方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，租赁费总额为 1000 万元。根据上述情况，该制造企业应缴纳印花税( )。（A）15000 元（B） 5000 元（C） 7500 元（D）7000 元36 某鞋厂与某物流公司签订一份运输保管合同，合同载明的总费用为 500000 元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳
19、的印化税税额为( )。（A）500 元（B） 250 元（C） 375 元（D）1000 元37 甲企业 2012 年 1 月与乙公司签订一份车辆租赁合同，合同约定将乙公司五辆货车租给甲企业。每辆车的月租金为 1 万元，租期未定。在合同签订时双方各自应缴纳印花税( ) 元。（A）5（B） 8（C） 10（D）038 下列关于代售印花税票的表述，正确的是( )。（A）税务机关应给予代售单位和个人代售金额 5的手续费（B）代售户所领取的印花税票，可转与其他单位代为销售（C）税务机关应给予代售单位和个人代售金额 10的手续费（D）代售单位所售印花税票取得的税款可逾期缴纳39 甲公司 2012 年 7
20、 月出租 A 车间给乙公司，当月签订的合同中规定 A 车间月租金 10 万元，租期 10 年；当月还出租 B 车间给丙公司，月租金 5 万元，每年年底收取本年租金，同时商定是否续租。则甲公司当月应纳印花税为( )元。（A）400（B） 1205（C） 12600（D）1200540 甲企业由于经营不善，将本企业价值 110 万元的房产抵押给银行。从银行取得抵押贷款 100 万元双方签订借款合同，但后期由于资金周转困难而无力偿还贷款本金，按合同规定将抵押房产的产权转移给银行，签订了产权转移书据，银行另支付给甲企业 10 万元的差价款。税务机关对以上经济行为应征收印花税( )元。（A）400（B）
21、 250（C） 450（D）120041 下列合同或凭证应纳印花税的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）企业仓库设置的不记载金额的产品登记簿（C）国家指定的收购部门与农民签订的农产品收购合同（D）工商营业执照42 如果一份凭证应纳的印花税税额超过 500 元，纳税人可以向当地税务机关申请( )。（A）免税（B）按期汇总缴纳印花税（C）填写缴款书或者完税证（D）分期纳税43 2012 年 1 月，甲企业将自己的房屋出租给乙某用于生产经营，双方签订房屋租赁合同，合同约定每月租金 250 元，租期 3 个月，合同签订时，甲企业收到乙某一次性支付的总租金 750 元。甲企业应缴纳印花税( )。（A
22、）O75 元（B） 1 元（C） 2 元（D）125 元44 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列关于学校和服装厂计算印花税的表述中，正确的是( )。（A）学校应以 50 万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税（C）服装厂和学校均应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均应以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税45 2012 年 1 月。甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元
23、，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 2012 年 5 月份应补缴印花税( )。（A）75 元（B） 8 元（C） 95 元（D）125 元46 某交通运输企业 2012 年 12 月签订以下合同：(1)与某金融机构签订融资租赁合同，以融资租赁方式租入新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金100 万元；(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用65 万元(含装卸费 5 万元，货物包装费 10 万元)；(3)与某运输企业签订财产租赁合同，合同载明将本企业闲
24、置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金4000 元。租期未定；(4)与某保险公司签订财产保险合同，合同载明为本企业的 50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税为( )。（A）505 元（B） 540 元（C） 605 元（D）640 元47 张某将某商业楼盘出租给王某，双方订立了租赁合同，赵某作为该合同的鉴定人，李某作为证人，郭某作为担保人，则该合同印花税的纳税人为( )。（A）张某和王某（B）赵某、张某和王某（C）李某、张某和王某（D）张某和王某、赵某、李某、郭某48 A 公司与 B 公司分别签订了两份合同：一是技术转让合同，
25、A 公司支付报酬100 万元给 B 公司，但因 B 公司原因合同未能兑现；二是以物易物合同，A 公司的货物价值 200 万元，B 公司的货物价值 200 万元。双方等价互换，均未进行现金结算。以上业务 A 公司应缴纳印花税( )。（A）1500 元（B） 3000 元（C） 100 元（D）900 元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。49 下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。（A）企业双方交换房产（B）税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产（C）某固有企业与一外圆企业合作建房后
26、出售（D）某房地产开发企业以开发的房产对外投资（E）房主将房屋赠与承担直接赡养义务人的行为50 根据土地增值税的有关规定，下列关于取得土地使用权所支付金额的表述中正确的有( ) 。（A）取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和（B）以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的土地出让金（C）以出让方式取得土地使用权的，为缴纳的有关费用（D）以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用（E）以行政划拨方式取得土地使用权的，为缴纳的有关费用51 下列合同中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。(2010 年)（A）商品房销售合
27、同（B）非专利技术转让合同（C）专利申请权转让合同（D）土地使用权出让合同（E）企业无偿赠与不动产合同52 下列关于印花税的说法，正确的有( )。(2010 年)（A）按比例税率计算应纳税额不足 1 角的，免纳印花税（B）印花税票应贴在应纳税凭证上，山税务机关注销或画销（C）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花（D）对委托单位或个人代售印化税票的，税务机关可按代售金额 5的比例支付代售手续费（E）应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额53 下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。(2011 年)（A）签订应
28、税凭证后，于凭证生效之日起贴花（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣（C）印化税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销（D）已经贴花的凭证，凡修改后所载会额增加的部分，应就增加的部分补贴印花（E）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务。只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务54 下列凭证免征印化税的有( )。（A）银行与某生产企业之间签订的借款合同（B）经批准改制的企业因改制签订的产权转移书据（C）机构购买封闭式证券投资基金签订的合同（D）个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同（E）由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的运费结算凭证55 下列有关印花税
29、征收管理的说法，正确的有( )。（A）对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准。可在 5 年内分次贴足印花（B）全国性商品物资订货会上签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（C）当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收其应缴纳的印花税（D）应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额（E）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以
30、下的罚款56 下列各项中，属于印花税纳税人的有( )。（A）建立账簿的立账簿人（B）订立财产转移书据的立据人（C）发放专利证书的专利局（D）在国外书立，在国内使用技术合同的单位（E）未按期兑现应税合同的合同双方当事人57 下列合同中，不属于印花税征税对象的有( )。（A）税务师事务所与个人签订的招聘合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）企业以电子邮件形式签订的购销合同（D）出版单位和个人签订的图书征订凭证（E）企业营业账簿中的明细分类账簿58 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）机器设备销售合同（B）版权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与
31、不动产登记表（E）土地使用权出让合同59 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有( )。（A）土地使用证（B）企业仓库设置的不记载金额的产品进出统计簿（C）某投资者与某律师事务所签订的法律咨询合同（D）电网与用户之间订立的供用电合同（E）融资租赁合同60 下列属于印花税纳税人的有( )。（A）购销合同的担保人（B）发放土地使用证的国家行政部门（C）在国外书立、在国内使用技术合同的单位（D）签订勘察设计合同的两家公司（E）设立营业账簿的单位61 下列各项中属于印花税免税项目的有( )。（A）无息贷款合同（B）专利证（C）技术合同（D）已缴纳印花税的工商营业执照副奉（E）国家指定的收购部门与村民委员会
32、书立的农产品收购合同62 下列合同中，可免征印花税的有( )。（A）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的房屋租赁合同（B）已经签订，但因一方违约未按期兑现的合同（C）签订的无息、贴息贷款合同（D）经有关部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据（E）个体户将不动产捐赠给学校所书立的产权车移书据63 甲公司于 2012 年 3 月与乙公司签订了数份以负易货合同，以共计 600000 元的钢材换取乙公司价值 800000 元的水泥，乙公司取得差价恚 200000 元。下列各项中表述正确的有( ) 。（A）甲公司只能采用自行完税的办法加贴印花（B）甲公司 3 月份应缴纳的印花税为 240 元（C
33、）甲公司可对易货合同采用按期汇总缴纳的力式缴纳印花税（D）甲公司可申请对以货易货合同采用以缴款书或完税证代替贴花的方式缴纳印花税（E）税务机关针对易货合同总计应征收的印花税为 840 元64 下列各项中，适用印花税定额税牢的有( )。（A）车间设立的不记载金额的进出商品登记簿（B）土地使用证（C）工商营业执照（D）卫生许可证（E）日记账簿65 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，小得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣（C）应税合同不论是否兑现或能否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印化税票金额 3 倍至 5 倍的罚款（E）
34、修改合同并增加合同所载金额的，应补贴印花66 纳税人一般采用“ 三自 ”纳税方式缴纳印花税，这 “三自”指的是( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销或画销（E）自行汇缴印花税67 下列合同中应缴纳印花税的有( )。（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同（E）已税合同的副本68 下列各项中，应当征收印花税的有( )。（A）以物易物合同（B）审计咨询合同（C）融资租赁合同（D）税务登记证（E）户口簿69 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）建设工
35、程勘察设计合同（B）会计咨询合同（C）已缴纳印花税的合同的副本（D）未列明租期的财产租赁合同（E）土地使用证三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。69 某综合性企业 2012 年度发生如下业务：(1)与 A 公司签订一份易货合同，约定用本企业市场价格为 120 万元的库存商品换取 A 公司市场价格为 140 万元的原材料，支付 A 公司差价款 20 万元。(2)与 B 公司签订一份加工合同，受托为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另外收取加工费 120万元。(3)与 C 公司签订一份建筑安装工程总承包合同，金额 2500 万元
36、，施工期间将价值 600 万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施丁单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际仅支付其分包金额 500 万元。(4)2012 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90为企业自用(当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20)，其余 10于当年 1 月 1 日开始对外出租，租期为一年，租赁合同记载全年应收取租金 80 万元。根据上述资料回答下列问题。70 该企业与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税 ( )元。（A）360（B） 420（C） 780（D）84071 该企业与 B 公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。（A）600（
37、B） 1260（C） 1500（D）210072 该企业签订的建筑安装工程总承包合同及分包合同共计应缴纳印花税( )元。（A）1800（B） 7500（C） 9000（D）930073 该企业当年自用与出租房产应缴纳的房产税和印化税共计( )万元。（A）5184（B） 6144（C） 61.48（D）61.52注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 17 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 扣除项目=350050+150=1900( 万元 )增值额=2500350050 一150=600(万元)增值率=6
38、001900100 =3158应纳土地增值税=60030=180( 万元)【知识模块】 土地增值税2 【正确答案】 A【试题解析】 属于非房地产开发公司的纳税人应当在签订房地产转让合同之月起7 日内，到房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报。【知识模块】 土地增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在房地产坐落地的税务主管机关申报纳税。【知识模块】 土地增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 因国家建设需要被征用收回的房产免税，选项 A 不符合题
39、意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人。免征土地增值税。选项 B 不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，选项 D 是免税的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价人股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有选项 C 是依法征税的，符合题意。【知识模块】 土地增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房
40、屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。【知识模块】 土地增值税7 【正确答案】 C【试题解析】 收入总额=8000(万元)扣除项目金额 =1000+3000+80005(1+增值额=8000 5640=2360(万元)增值率=增值额扣除项目金额100 =23605640100=4184，适用税率 30应缴纳的土地增值税=236030=708( 万元)【知识模块】 土地增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。【知识模块】 土地增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，房地产
41、开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项 C，在土地增值税清算中 ,计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除，而且开发费用是计算扣除，而不是据实扣除；选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。预提费用。一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项 A 是正确的。【知识模块】 土地增值税10 【正确答案】 D【试题解析】 应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额=1000010 +1000020 =30
42、00(万元)。公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣 10，房地产开发企业可以加计扣除费用 20。题中的有关税金 200 万元是干扰信息。【知识模块】 土地增值税11 【正确答案】 B【试题解析】 销售收入=9000(万元)扣除项目金额 =取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+ 加计扣除费用=4000+400010+600+400020=5800(万元)增值额=90005800=3200( 万元)增值率=32005800100=5517土地增值税税额=320040一 58005=990(万元)【知识模块】 土地增值税12 【正确答案】 A【试题解析】 收入总
43、额=400(万元)，扣除项目=80040+25=345(万元)增值额=400345=55(万元)，增值率=55345100=15 94，适用税率 30。应纳税额=5530=165(万元)【知识模块】 土地增值税13 【正确答案】 A【试题解析】 可扣除项目=80050+30=430( 万元 )，增值额=500430=70(万元)增值率=70430100=1628，应纳土地增值税=7030=21(万元)。【知识模块】 土地增值税14 【正确答案】 A【试题解析】 转让土地使用权的土地增值额=72053016 一(720530)5 (1+7 +3)一 720005=72055681=16319(万
44、元)增值率=163 1955681100 =29 31应缴纳土地增值税=163 1930=4896( 万元)【知识模块】 土地增值税15 【正确答案】 C【试题解析】 以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等。规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内，到房地产所在地主管税务机关备案。【知识模块】
45、土地增值税16 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业以外的其他纳税人应当在签订房地产转让合同之日起 7 日内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：(1)房屋及建筑物产权、土地使用权证书；(2)土地转让、房产买卖合同；(3)房地产评估报告；(4)与转让房地产有关的税金的完税凭证；(5)其他与转让房地产有关的资料。【知识模块】 土地增值税17 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 土地增值税18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人是自然人的，当纳税人转让的房地产的坐落地
46、与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不在一地时，则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。【知识模块】 土地增值税19 【正确答案】 D【试题解析】 对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。【知识模块】 土地增值税20 【正确答案】 B【试题解析】 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；(2)取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。【知识模块】 土地增值税21 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合；司所记载的销售金额及其他收益确认收入；土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
