1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 19 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列合同中，应按“ 购销合同 ”税目征收印花税的是 ( )。(2016 年回忆版)（A）发电厂与电网之间签订的购售电合同（B）电网与用户之间签订的供用电合同（C）企业之间签订的土地使用权转让合同（D）开发商与个人之间签订的商品房销售合同2 下列单位或个人，属于印花税纳税人的是( )。(2015 年)（A）商品购销合同的担保人（B）在国外领受专利证，在国内使用的单位（C）发放土地证的土地管理局（D）与用户签订供用电合同的电网3 某公司签订甲、乙两份加工承揽
2、合伺，甲合同约定：由委托方提供主要材料 600万元，受托方提供辅助材料 40 万元，并收取加工费 50 万元。乙合同约定：由受托方提供主要材料 400 万元并收取加工费 20 万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税( )元。(2016 年回忆版 )（A）1550（B） 1650（C） 1750（D）25504 甲公司 2013 年 8 月签订如下合同：会计咨询合同，注明咨询费 200 万元；仓储保管合同，注明保管费收入 500 万元；财产保险合同，注明保费收入 20 万元，2013 年 8 月甲公司应缴纳印花税( )元。(2014 年)（A）5000（B） 5100（C） 5200（D）72005
3、 甲企业 2013 年 12 月签订如下合同：与乙公司签订委托加工合同，约定由受托方乙公司提供原材料 200 万元，并收取加工费 5 万元，与丙公司签订运输合同，注明运费和保管费合计 4 万元。2013 年 12 月甲企业应缴纳印花税( )元。(2014 年)（A）625（B） 665（C） 875（D）1066 甲运输公司 2012 年 12 月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计 100 万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额 400 万元，甲公司随后将其中的 100 万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( ) 元。(2013 年)
4、（A）1500（B） 1800（C） 2500（D）30007 某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，甲公司另收取加工费 10 万元。该企业当月应缴纳印花税( )元。(2013 年)（A）50（B） 330（C） 350（D）5508 2011 年 9 月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 4：1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额 300 万元，将其中的 100 万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司 2011 年 9 月应缴纳印花税( )元。(2012
5、 年)（A）1500（B） 1800（C） 2600（D）30009 2011 年 7 月甲公司开业，实收资本 500 万元；与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000 万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200 万元，甲公司收取加工费 10 万元。2011 年 7 月甲公司应缴纳印花税( )元。(2012 年)（A）2050（B） 3030（C） 3050（D）355010 同一类应纳税凭证需要频繁贴花，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。(2015年)（A）1（B） 5（C） 10（D）3
6、11 纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，( ) 年内不得改变。(2012 年)（A）1（B） 2（C） 3（D）1012 下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的是( )。(2016 年回忆版)（A）消防设备（B）智能化楼宇设备（C）中央空调（D）室外露天游泳池13 某公司 2014 年购进一处房产，2015 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为 30。该公司 2015 年应缴纳的房产税为
7、( ) 万元。 (2016 年回忆版)（A）212（B） 276（C） 297（D）44414 某企业 2015 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对新建的厂房办理验收手续，转作固定资产 1000 万元，同时接收基建工程价值 100 万元的工棚，该企业所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30。2015 年该企业应就上述资产缴纳房产税( )万元。(2015 年)（A）21（B） 28（C） 305（D）23115 王某拥有两处房产，一处原值 90 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40 万元的房产于 2015 年 6 月 30 日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400 元。王
8、某当年应缴纳房产税( )元。(2015 年)（A）288（B） 840（C） 1152（D）57616 2012 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2013 年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( ) 万元。(2014 年)（A）2000（B） 6400（C） 8000（D）1000017 甲企业 2012 年初拥有厂房原值 2000 万元，仓库原值 500 万元。2012 年 5 月 20日，将仓库以 1000 万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30。甲企业当年应缴纳房产税( )
9、万元。(2013 年)（A）1765（B） 182（C） 1855（D）20318 某企业 2012 年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原价 80 万元)，10 月底将其出售。当地政府规定房产原值减除比例为 30，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。2012 年该企业应缴纳房产税( )元。(2013 年)（A）3920（B） 4312（C） 4704（D）482019 某企业拥有一栋原值为 2000 万元的房产，2011 年 2 月 10 日将其中的 40出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产原值的扣除比例为 20，2011年该企业应纳房产税( ) 万元。(2
10、012 年)（A）1152（B） 1216（C） 1260（D）1280二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列属于国际税收合作形式的有( )。(2016 年回忆版)（A）情报交换（B）征管互助（C）税务工作人员国际交流与培训（D）对跨国纳税人提供纳税服务（E）税收网站信息21 下列合同，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。(2015 年)（A）专利申请权转让合同（B）商品房销售合同（C）土地使用权出让合同（D）土地使用权转让合同（E）专利实施许可合同22 下列合
11、同或凭证中，应缴纳印花税的有( )。(2014 年)（A）专利证（B）法律咨询合同（C）企业出租门店合同（D）企业与主管部门签订的租赁承包合同（E）发电厂与电网之间签订的购售电合同23 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。(2014 年)（A）商品房销售合同（B）融资租赁合同（C）专利申请转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表（E）企业仓库设置的产品进出统计簿24 下列合同和书据，应按“产权转移书据” 税目征收印花税的有 ( )。(2013 年)（A）商品房销售合同（B）土地使用权出让合同（C）专利申请转让合同（D）土地使用权转让合同（E）个人无偿赠与书立的产权转移
12、书据25 下列凭证，免纳印花税的有( )。(2016 年回忆版)（A）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同（B）县政府批准企业改制签订的产权转移书据（C）国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立的合同（D）贴息贷款合同（E）证券投资者保护基金有限责任公司新设立的资金账簿26 下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。(2015 年)（A）企业出租门店合同（B）专利证（C）军事物资运输凭证（D）已缴纳印花税的凭证副本（E）房地产管理部门与个人签订的用于生产经营的租房合同27 下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。(2013 年)（A）工商营业执照（B）贴息贷款合同（C）企业出租门店合同（D）已缴纳
13、印花税的凭证副本（E）实行自收自支的事业单位使用的营业账簿28 下列关于印花税缴纳方法的说法，正确的有( )。(2014 年)（A）印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（B）建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过 1000 元，可向当地税务机关申请填写缴款书（C）同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过 3 个月（D）联运单位可对凭证当事人代扣代缴印花税，并按期汇总缴纳（E）纳税人应在凭证生效日期贴花完税29 下列关于征收印花税的说法，正确的有( )。(2013 年)（A）印花税应当在书立或领受时贴花（B）凡多贴印花税票者，
14、可以申请退税或者抵扣（C）企业因改制签订的产权转移书据应缴纳印花税（D）印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销（E）税务机关可以委托单位或个人代售印花税票，并由税务机关付给一定比例的手续费30 下列关于房产税纳税人及缴纳税款的说法，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税（B）融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日起缴纳房产税（C）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税（D）产权出典的，由承典人缴纳房产税（E）产权出租的，由出租人缴纳房产税31 依据房产税的相关规定，下列说法正确的有
15、( )。(2014 年)（A）房产税的征税范围不包括农村（B）房屋产权出典的由承典人缴纳房产税（C）对高校学生公寓免征房产税（D）专门经营农产品的农产品批发市场自用的房产应征收房产税（E）中国人民银行总行所属分支机构使用房产应征收房产税32 依据房产税相关规定，下列说法，正确的有( )。(2013 年)（A）房产税的征税范围包括农村（B）房屋产权出典的由出典人缴纳房产税（C）老年服务机构自用的房产免征房产税（D）专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税（E）中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 19 答案与解析一、单项选择题共 40
16、题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：不征印花税；选项 CD：按照“产权转移书据”征收印花税。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项 B：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人，属于印花税纳税人；选项 C：领取权利许可证照的，以领受人为纳税人；选项 D：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳印花税=(40+50)0 510000+4000 310000+200510000=175
17、0(元)【知识模块】 印花税4 【正确答案】 C【试题解析】 (1)一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花；(2)仓储保管合同应缴纳的印花税=500100001=5000(元)(3)财产保险合同应缴纳的印花税=20100001=200(元)(4)2013 年 8 月甲公司共应缴纳印花税=5000+200=5200(元)【知识模块】 印花税5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。加工承揽合同应缴纳印花税=20
18、01000003+51000005=625(元)(2)同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。运输合同应缴纳印花税=4100001=40(元)(3)甲企业 2013 年 12 月共应缴纳印花税=625+40=665(元)【知识模块】 印花税6 【正确答案】 C【试题解析】 一般的法律咨询合同不属于应税合同，不缴纳印花税；该公司当月应缴纳印花税=(400+100)0510000=2500(元 )。【知识模块】 印花税7 【正确答案】 C【试题解析】 由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委
19、托方的要求制造货物并收取加工费的业务，应就加工费与辅助材料金额按照“加工承揽合同”征收印花税。对于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”从高适用税率计算贴花。该企业当月应缴纳印花税=(10003+1005)10000=350( 元) 。【知识模块】 印花税8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的是特殊合同印花税的计税依据。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作
20、为印花税的计税依据。对建筑安装工程承包的总包合同和分包合同都要计税贴花。所以甲公司2011 年 9 月应缴纳印花税=1000150 310000+(300+100)0 310000=1800(元)。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 C【试题解析】 对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计算印花税。对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为印花税的计税依据。2011 年 7 月甲公司应缴纳印花税=500051000
21、0+100000510000+100 510000=3050(元)。【知识模块】 印花税10 【正确答案】 A【试题解析】 同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期汇总计算纳税，最长不超过 1 个月。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 A【试题解析】 记忆性考题。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应当事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，1 年内不得改变。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 D【试题解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，但室外游泳池不是房产不可分割的一部分，而且也不符合
22、房产定义，故不能计入房产原值。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 B【试题解析】 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司自 5 月 1 日起对外投资联营，收取固定收入，视为出租，以取得的固定收入从租计税，所以 2015 年应缴纳的房产税=3000(130)1 2 4 12+16012 =276(万元)。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 D【试题解析】 应纳的房产税=(1000+100)(130)12312=2
23、31(万元)【知识模块】 房产税15 【正确答案】 D【试题解析】 对个人所有的非营业用房产免税，但是对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。王某当年应缴纳房产税=240046=576(元)。【知识模块】 房产税16 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定，宗地容积率低于 05 的，即“大地小房”，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于05 的，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，即将全部地价计入房产原值。因此，该题容积率=60000100000=06，容积率大于 05。房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业
24、征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)。【知识模块】 房产税17 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业当年应缴纳房产税=2000(130)1 2+500(130)1 2 5 12=1855(万元 )【知识模块】 房产税18 【正确答案】 A【试题解析】 该企业应缴纳房产税=8070(130)1 2 100001012=3920( 元)【知识模块】 房产税19 【正确答案】 D【试题解析】 该企业应缴纳房产税=200060(120)1 2 +200040(1 20)12212=1280(万元)【知识模块】 房产税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有
25、2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 国际税收合作主要包括情报交换和征管互助。【知识模块】 国际税收21 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”合同。【知识模块】 印花税22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项 D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税合同。【知识模块
26、】 印花税23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：按“借款合同”税目征收印花税；选项 C：按照“技术合同”税目征收印花税；选项 E：不属于印花税征税范围。【知识模块】 印花税24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：专利申请转让合同，应按 “技术合同”征收印花税。【知识模块】 印花税25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税。【知识模块】 印花税26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：军事物资运输凭证，免纳印花税；选项 D：已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免纳印
27、花税。【知识模块】 印花税27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 BD：贴息贷款合同和已缴纳印花税的凭证副本免征印花税。【知识模块】 印花税28 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：资金账簿、大宗货物购销合同、建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过 500 元，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证；选项 C：同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过 1 个月；选项 E：纳税人应在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。【知识模块】 印花税29 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：多贴印花税票者，不得申
28、请退税或抵扣；选项 C：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免征印花税。【知识模块】 印花税30 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；选项 B：融资租赁的房产，由承租人自租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税；选项 C：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。【知识模块】 房产税31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：对专门经营农产品的农产品批发市场，农贸市场使用的房产、土地免征房产税；选项 E：对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税。【知识模块】 房产税32 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项 B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税。【知识模块】 房产税
