1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 (2012 年) 下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有( )。（A）固定资产的大修理支出（B）固定资产的日常修理支出（C）融资租人固定资产的改建支出（D）经营租入固定资产的租赁费支出（E）已足额提取折旧的固定资产的改建支出2 (2012 年) 下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有( )。（A）企业按规定缴纳的财产保险费（B）烟草企业实际发生的，不超过当年销售(营业)收入
2、15的广告费和业务宣传费（C）工业企业向保险公司借入经营性资会的利息支出（D）财产保险企业实际发生的，凡占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12的手续费及佣金支出（E）人身保险企业实际发生的。目占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12的手续费及佣金支出3 (2012 年) 下列各项中。属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有( )。（A）依法履行关联申报义务（B）年度利润总额在 500 万元以上（C）按规定准备、保存和提供同期资料（D）年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上（E）自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于 5 年4 (2011 年) 在建工程停建和报废发生的损失。
3、在企业所得税前扣除时。需要提供的证据有( ) 。（A）国家明令停建项目的文件（B）工程项目实际投资额的确定依据（C）企业当期建设资金不足的银行证明（D）有关政府部门出具的工程停建、拆除文件（E）企业出具的鉴定意见和原因说明及核批文件5 (2011 年) 下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。（A）被收购企业应确认资产转让所得或损失（B）被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变（C）被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变（D）收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定（E）收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定6 (2011 年) 下列原
4、则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有( )。（A）可否销售原则（B）分类归集原则（C）定价差异原则（D）功能区分原则（E）收入配比原则7 (2011 年) 企业发生境外技术转让。在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有( ) 。（A）技术出口合同副本（B）技术出口合同数据表（C）企业取得的外汇收入证明（D）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料（E）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证8 (2011 年) 根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有( )。（A）增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税
5、进项税额（B）增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额（C）企业购买专用设备取得普通发票的投资额为普通发票上注明的金额（D）增值税进项税额不允许抵扣的。投资额为专用发票上注明的价税合计金额（E）企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额9 (2011 年) 根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有( )。（A）关联交易变化情况（B）企业纳税申报额变化情况（C）企业客户变化情况（D）企业投资、经营状况及其变化情况（E）企业经营成果变化情况10 (2011 年)企业申请单边预约定价安排的，应向税务机
6、关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有( )。（A）企业以前年度生产经营资料（B）安排涉及的关联方及关联交易资料（C）企业本年度内向银行借款金额的资料（D）安排涉及各关联方功能和风险的说明资料（E）是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价资料11 (2011 年)下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。（A）非参与方使用协议成果的规定（B）非参与方逾期收益的计算方法（C）参与方会计方法的运用及变更说明（D）参与方之间补偿支付的条件及处理规定（E）参与方加入或退出协议的程序及处理规定12 (2011 年)企业关联债资比例超过标准比例的利息支出
7、，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有( ) 。（A）企业偿债能力和举债能力分析（B）企业集团举债能力及融资结构情况分析（C）企业注册资本等权益投资变动情况说明（D）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况（E）在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本13 (2011 年)税务机关按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排时，应综合考虑的内容有( ) 。（A）安排的报税人员（B）安排订立的时间和执行期间（C）安排实现的方式（D）安排涉及各方财务状况的变化（E）安排的税收结果二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的
8、备选项中只有 1 个最符合题意。13 (2012 年)境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2011 年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2012 年 6 月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处 2011 年应纳企业所得税进行核定征收。2011 年该代表处发生的相关事项如下：(1)1 月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用 6 万元，租期为 5 年;3 月购进办公用电脑一批，支出 12 万元。(2)5 月通过红十字会向玉树地
9、震灾区捐款 16 万元。(3)8 月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用 10 万元; 同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费 8 万元;为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出 1 万元。(4)全年发生交际应酬费用 30 万元，人员工资、福利费用 45 万元。(5)通过调取银行对账单，得知代表处 2011 年银行账户存款的利息收入为 15 万元。根据以上资料。回答下列问题;14 核定征收 2011 年企业所得税时。可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为( )万元。（A）39（B） 6（C） 12（D）1815 核定征收 2011 年企业所得税时可计入经费支出的捐赠支出为
10、( )万元。（A）0（B） 48（C） 112（D）1616 核定征收 2011 年企业所得税时该代表处经费支出总额为( )万元。（A）97（B） 112（C） 127（D）12817 经核定征收，2011 年该代表处应缴纳企业所得税( )万元。（A）210（B） 4.94（C） 525（D）600三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 1(2013 年) 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业。为增值税一般纳税人拥有自己的核心自主知识产权2011 年至 2015 年经相关机构认定为高新技术企业，2012 年度有关
11、经营情况如下：(1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000 万元，取得房屋租金收入 200 万元。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200 万元、进项税额 544 万元并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备 (属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票注明价款 50 万元、进项税额 85 万元并通过主管税务机关认证。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元; 全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元;全年发生管理费用 600 万元，其中含新技术研究开发费320 万元、业务招待费 75 万元。(4)计入成奉、
12、费用中的实发工资 400 万元、发生的工会经费支出 9 万元、职工福利费支出 70 万元、教育经费支出 13 万元。(5)全年营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金 6 万元。(注；该企业适用增值税税率 17。营业税税率 5，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率3，企业所得税税率 15。不考虑其他税费)根据上述资料回答下列问题；18 2012 年度该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计是( )万元。（A）701.25（B） 7106（C） 71225（D）721619 2012 年度该企业实现的会计利润是( )万元。（A）29925（B） 32525（C） 49
13、925（D）6752520 计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时。下列各项支出可据实扣除的有( )。（A）广告费（B）业务招待费（C）合同违约金（D）教育费附加（E）新技术研究开发费21 计算 2012 年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额( )万元。（A）14（B） 15（C） 18（D）3022 2012 年度该企业应纳税所得额为( )万元。（A）55325（B） 57Z25（C） 57425（D）5922523 2012 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）7799（B） 8084（C） 8384（D）888423 2(2012 年
14、) 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25。2011 年生产经营情况如下；(1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 6500 万元对应的销售成本为 2240 万元。(2)将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价 50 万元，成本 20万元。(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款 2200 万元、增值税 374 万元；向农业生产者购进 300 万元免税农产品，另支付运输费 35 万元、装卸费 10 万元，取得合法票据。(4)当年发生管理费用 600 万元，其中含新技术开发费用 100 万元、业务招待费 80万元。(5)当年发
15、生销售费用 700 万元，其中含广告费 230 万元；全年发生财务费用 300万元，其中支付银行借款的逾期罚息 20 万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息 18 万元。(6)取得国债利息收入 160 万元。(7)全年计入成本、费用的实发工资总额 200 万元(属合理限额范围)，实际发生职工工会经费 6 万元、职工福利费 20 万元、职工教育经费 14 万元。(8)营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元、广告性质的赞助支出 20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款 70 万元。(其他相关资料；该企业化妆品适用的消费税税率为 30，相关发票均已通过税务机关认定并准许抵
16、扣)根据以上资料，回答以下问题：24 2011 年企业缴纳的下列税费，正确的有( )。（A）全年应缴纳增值税 69805 万元（B）全年应缴纳消费税 1965 万元（C）全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加 26631 万元（D）全年可直接在企业所得税前扣除的税费为 292936 万元25 2011 年该企业实现的会计利润是( )万元。（A）47869（B） 49869（C） 51069（D）5236926 下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有( )。（A）支付的广告费 230 万元（B）支付银行借款的逾期罚息 20 万元（C）支付新技术开发费 100 万元（D）
17、支付给贫困山区的捐赠款 70 万元27 计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有( )。（A）实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额（B）实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额 32 万元（C）实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额 2 万元（D）实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额 9 万元28 2011 年该企业的应纳税所得额是( )万元。（A）36981（B） 37484（C） 3823（D）385129 2011 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）9245（B） 9371（C） 9558（D）9628注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 3 答案与解析一、多项选择
18、题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B 固定资产的日常修理支出可以作为费用直接在当期扣除；选项 C，融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项 D，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15讣算限额；选项 E，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10计算限额。【知识模块】
19、企业所得税3 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 在建工程停建、废弃和报废、拆除损失，其账面价值扣除残值后的余额部分依据下列证据认定损失：(1)国家明令停建项目的文件；(2)有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；(3)企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件单项数额较大的在建工程项目报废，应当有专业技术鉴定部门的鉴定报告；(4)工程
20、项目实际投资额的确定依据。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易。相关交易应按以下规定处理：(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计税成本对象的确定原则如下：(1)可否销售原则；(2)分类归集原则；(3)功能区分原则； (4)定价差异原则；(5)成本差异原则；(6) 权益区分原则。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A,B,D,
21、E【试题解析】 企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：(1)技术出口合同(副本) ；(2)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；(3)技术出口合同数据表；(4) 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；(5)实际缴纳相关税费的证明资料；(6) 主管税务机关要求提供的其他资料。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额
22、为普通发票上注明的金额。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：(1)企业投资、经营状况及其变化情况;(2)企业纳税申报额变化情况I(3)企业经营成果变化情况；(4)关联交易变化情况等。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应就以下内容提供资料：(1)安排的适用年度；(2)安排涉及的关联方及关联交易;(3)企业以前年度生产经营情况，(4)安排涉及各关联方功能和风险的说明;(5)是否
23、应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题；(6)其他需要说明的情况。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 成本分摊协议主要包括以下内容；(1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务;(2) 成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限;(4)参与方预期收益的计算方法和假设;(5) 参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定;(8)参与方之间补偿支
24、付的条件及处理规定;(9)协议变更或终止的条件及处理规定;(10)非参与方使用协议成果的规定。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：(1)企业偿债能力和举债能力分析；(2)企业集团举债能力及融资结构情况分析;(3)企业注册资本等权益投资的变动情况说明；(4)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况;(5)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期
25、限及融资条件;(6)企业提供的抵押品情况及条件;(7)担保人状况及担保条件;(8) 同类同期贷款的利率情况及融资条件;(9)可转换公司债券的转换条件;(10)其他能够证明符合独立交易原则的资料。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排，并综合考虑安排的以下内容；(1)安排的形式和实质;(2)安排订立的时间和执行期间;(3)安排实现的方式；(4) 安排各个步骤或组成部分之间的联系;(5) 安排涉及各方财务状况的变化;(6)安排的税收结果。【知识模块】 企业所得税二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项
26、中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装侈费合计=6+12=18(97 元)【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 (2)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用。不应作为代表机构的经费支出额。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 (3)利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出
27、总额；18+10+8+1+30+45=112(万元 )【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 C【试题解析】 (4)收入额=112(115一 5)=140(万元)，应缴纳企业所得税=1401525=525(万元 )【知识模块】 企业所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 C【试题解析】 (1)应缴纳增值税=700017一 54485=6375(万元) 应缴纳营业税=2005 =10(万元) 应缴纳城建税和教育费附加合计 =(6375+10)(7+3)=6475(万元)
28、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计=637 5+10+6475=71225(万元)【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 D【试题解析】 (2)会计利润=7000+2004150140060010 一 6475300=67525(万元)【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 (3)广告费扣除限额=720015=1080(万元) ，实际发生额为 1100 万元。按限额扣除，不能据实扣除;业务招待费扣除限额=720005=36( 万元)，实际发生额的 60=7560 =45(万元)。按限额扣除不能据实扣除。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 C【
29、试题解析】 (4)工会经费扣除限额=4002=8(万元) ，实际发生额为 9 万元，需要调整 1 万元；职工福利费扣除限额=40014=56(万元)。实际发生额为 70 万元。需要调整 14 万元；职工教育经费扣除限额=40025=10(万元)，实际发生额为13 万元。需要调整 3 万。合计调整 18 万元。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 D【试题解析】 (5)应纳税所得额=67525+(11001080)+(75 36)+1832050=59225( 万元)【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 C【试题解析】 (6)应缴纳企业所得税=5922515一 5010=83 84(
30、万元)【知识模块】 企业所得税【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)应缴纳增值税=650017+5017一(374+30013+357)=698 05(万元)应缴纳消费税=(6500+50)30=1965( 万元) 应缴纳城建税和教育费附加=(1965+69805)(7+3)=26631(万元)税前可以扣除的税费=266 31+1965=223131(万元)【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 (2)会计利润=6500 十 50 一 224020 一 223131600700300+160 一 120=49869(万元)【知识模块】 企
31、业所得税26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (3)广告费扣除限额=(6500+50)15=9825(万元)，实际发生了230 万可以据实扣除。捐赠扣除的限额=4986912=5984(万元)，实际发生了 70 万元，不能全额扣除，只能扣除 5984 万元。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (4)职工福利费扣除的限额=20014=28(万元) ，实际发生了 20 万元，不需要调整。职工教育经费扣除限额=20025=5(万元)，实际发生了 14 万元，需要调增所得额 9 万元，职工工会经费扣除限额=2002=4(万元)实际发生了 6 万元，需要调增所得额 2 万元。业务招待费扣除限额=(6500+50)5g0=3275(万元)，实际发生额的 60=8060=48( 万元)税前允许扣除3275 万元，调增所得额 4725 万元(803275)。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 D【试题解析】 (5)应纳税所得额=49869160+(70 一 5984)+2+9+(80 一3275)+18+10 一 10050=385 1( 万元)【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 D【试题解析】 (6)应纳税额=385125=9628( 万元)【知识模块】 企业所得税
