1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2012 年)2010 年 2 月，宋某被授了木公司股票期权。施权价 1 元股股票 3万股。2012 年 3 月份行权股票当日收盘价 7 元/股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税( ) 元。（A）20460（B） 22440（C） 26400（D）329402 (2012 年)2012 年 4 月田某作为人才被引入该公司该公司将购置价 800000 元的一套住房以 500000 元的价格出傅给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税( )元。（A）21500（
2、B） 37500（C） 52440（D）739953 (2012 年)2011 年 8 月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值 100 万元，方某缴纳了相关税费 5 万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）95（B） 10（C） 19（D）204 (2011 年) 下列收入中应按“ 劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是 ( )。（A）在其他单位兼职取得的收入（B）退休后再受窟取得的收入（C）在任职单位取得董事费收入（D）个人购买彩票取得的中奖收入5 (2011 年) 个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( ) 。（A）收入来
3、源地（B）税务局指定地点（C）纳税人户籍所在地（D）纳税人选择并固定一地6 (2011 年) 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）3640（B） 3808（C） 4480（D）47607 (2011 年) 根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。（A）分得的股息按“ 工资、薪金所得” 税目缴纳个人所得税（B）股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税日缴纳个人所得税（C）行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得” 税目缴纳个人所得税（D）行权时的行权价
4、与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税8 (2011 年)2010 年 2 月中国公民赵先生买进某公司债券 20000 份，每份买价 8元共支付手续费 800 元；11 月份卖出 10000 份，每份卖价 83 元，共支付手续费 415 元；12 月底其余债券到期，取得债券利息 2700 元。赵某 2010 年以上收入应缴纳个人所得税( ) 元。（A）977（B） 940（C） 697（D）4379 (2011 年) 中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已代扣代缴个人所得税( )元。（A）18600（B） 15400（C） 14300（D）
5、1276010 (2011 年)2010 年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版收到稿酬 20000 元；10 月份将小说手稿在某国公开拍卖。拍卖收入折合人民币 90000 元。并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。（A）4480（B） 4560（C） 6080（D）776011 (2011 年)中国公民李某 2010 年在国内取得一次性服装设计收入 30000 元；在A 国和 B 国各取得一次性服装设计收入 80000 元，已在 A 国缴纳了个人所得税15000 元、B 国缴
6、纳了个人所得税 20000 元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税( ) 元。（A）4800（B） 5200（C） 8800（D）740012 (2011 年)中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金 4200 元。张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。（A）31147（B） 31627（C） 29400（D）26650二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 (2013 年)下列说法符合个人所得税稿酬所得相关规定的有( )。（A）小说连载的以一个月内取得的稿酬为一次
7、（B）编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得（C）杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿酬所得（D）专业作者翻译的作晶以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得（E）出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税14 (2013 年)下列各项所得按上资、薪金所得缴纳个人所得税的有( )。（A）非仟职单位的董事费收入（B）退休后再任职取得的收入（C）年终加薪和劳动分红（D）年终一次性奖金（E）法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购必的汽车15 (2013 年)对个人转让股权征收个人所得税的如果申报的计税依据明显偏低且无正当理由可以采用的核定方法有( )。（A）可参照相同条件下同一企业同
8、一股东或其他股尔股枞转让价格核定（B）可参照每股净资产或纳税人事有的股权比例所对心的净资产份额核定（C）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定（D）纳税人对主管税务机关采取的相关核定方法有异议的应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核实方法（E）知识权等占资产总釉(比例达到 75以上须由中介机构评估核实16 (2013 年)纳税人转让限售股需自行申报纳税的情形有( )。（A）个人协议转让限售股（B）个人川限售股接受要约收购（C）个人持有的限售股做司法扣划（D）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所钉权（E）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现全选样权的第三方
9、17 (2013 年)下列情形纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有( )。（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）在两处以上取得稿酬所得的（D）取得应税所得没有扣缴义务人的（E）外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的18 (2012 年)根据个人所得税相关规定，税务机关对个人股东股权转让计税依据进行评估和审核的内容有( )。（A）判断股权转让行为足否符合独立交易原则（B）判断股权转让行为是否符合合理性经济行为及实际情况（C）判断股权转让行为是否符合个人所得税的征税和优惠政策（D）判断股权转让过程中个人股东所提供的股权登记信息是否真实和完完整（E）判断股权转让过程中
10、个人所得税内部控管机制是否严谨、管理链条是否完整19 (2012 年)下列所得中应按照“ 稿酬所得”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）书法家为企业题字获得的报酬（B）杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬（C）电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬（D）出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬（E）报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作晶获得的报酬20 (2012 年)下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。（A）将房产赠与子女（B）转让无偿受赠的房产（C）转让离婚析产房屋（D）通过离婚析产的方式分割房屋产权（E）居民个人出售自用 3 年的生活用房21 (2012 年)根据个人所得税相
11、关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有( ) 。（A）加强利息所得征收管理（B）加强拍卖所得征收管理（C）加强限售股转让所得征收管理（D）加强企业转增注册资本和股本管理（E）加强非上市公司股权转让所得征收管理22 (2012 年)下列各项所得。应按照“ 其他所得”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人接受好友尤偿赠与房产的所得（B）个人获得由银行支付的超过囤家利率的揽储奖金（C）个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得（D）个人转让专利权过程中获得的违约金（E）企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得23 (2012 年)下列属于合伙企业的投资者可
12、变更个人所得税汇算清缴地点的情形有( )。（A）在上一次选择汇算清缴地点满 5 年（B）所投资的企业必须是实行查账征收的企业（C）变更地点前的 3 年内未发生偷税、欠税等行为（D）上一次选择汇算清缴地点未满 5 年，但汇算清缴地所办企业终止经营（E）上一次选择汇算清缴地点未满 5 年，但个人投资者终止投资24 (2011 年)下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）摊位费（B）工商管理费（C）个体劳动者协会会费（D）用于家庭的费用支出（E）各种赞助的费用支出25 (2011 年)下列收入中应按“ 财产租赁所得”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）房产转租收入
13、（B）将产产提供给债权人使用而放弃的租金收入（C）将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收入（D）私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入（E）个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入26 (2011 年)个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的应由主管税务机关核定的计税依据有( )。（A）股票面值（B）股票发行价（C）每股净资产（D）股权转让日的股票市值（E）个人股东争有的股权比例所对应的净资产份额27 (2011 年)下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有( )。（A）转让债券时通常采用“移动平均法” 确定其应予减除的财产原值和合理费用（B）转让债权时，
14、允许扣除购买和处置债权时缴纳的税金、诉讼费和审计评估费用（C）转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让和买入时发生的有关费用（D）个人通过招标购置债权以后，处置部分债权时的应税收入为取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数（E）个人出售已购公有住房时的应纳税所得额。为出售公有住房的销售价格减去住房面积标准的经济适用房价款和合理费用后的余额28 (2011 年)下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( )。（A）投资者的工资不得税前扣除（B）企业计提的各种准备金不得税前扣除（C）分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除（D）企业发与的与生产经营有关的业务招
15、待费可据实扣除（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补29 (2011 年)下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。（A）核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业（B）实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策（C）个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税（D）无论账册是否健全个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税（E）扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的。应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款 50以上 5 倍以下的罚款三、计
16、算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。29 (2013 年)律师张某 2012 年 10 月取得收入情况如下；(1)从任职的律师事务所取得应税工资 7000 元，通信和交通补贴 1000 元，办理业务分成收入 23000 元。在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬 5000 元。(2)张某 10 月份为一家公司做法律咨询，取得该公司一次性劳务报酬 30000 元，直接捐给一家养老院 10000 元。(3)张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10 月份取得报社支付稿酬 4000 元。(注：分成收入扣除办案费用比例为 30
17、)根据上述资料，回答下列问题：30 10 月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）345（B） 3815（C） 4145（D）562031 刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 500（C） 800（D）100032 10 月份张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）2880（B） 3200（C） 4800（D）520033 10 月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）302（B） 360（C） 448（D）640注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每
18、题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 该项所得应缴纳的个人所得税=(7 一 1)300001225一 100512=32940(元)【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 低价售房按全年一次奖余的办法汁锋缴纳个人所得税。(800000500000)/12=25000找税率 25速算扣除数 1005。应缴纳个人所得税=30000025一 1005=73995(元)【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得”缴纳个人所得税。其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与
19、过程中受赠人支付的相关税费后的余额。应缴纳个人所得税=(100 5)20=19(万元)【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A。在其他单位兼职取得的收入属于劳务报酬所得；选项 B，退休后再任职取得的收入，属于工资薪金所得；选项 C 在任职单位取得的董事费收入，属于工资薪金所得。在非任职单位取得的董事费收入属于劳务报酬所得；选项 D。个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 捐赠
20、扣除限额=40000(120)30 =9600( 元)，大于实际捐赠额6000 元。所以实际捐赠额可以全额税前扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=40000(120)一 600020(130)=3640(元)【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 分得的股息按“利息股息红利所得 ”税目缴纳个人所得税；选项 C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳个人所得税=(10000831000088002415)20+270020=977(元 )【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 由于
21、考试试卷未给出不含税劳务报酬收入适用税率表。方法一，验算法选项 A 含税收入=54600+18600=73200(元)。应纳税所得额=73200(120)=58560(元) 适用税率 40，速算扣除数 7000。应扣缴个税 =5856040一7000=16424(元)。可以看出选项 A 错误。选项 B、C 、D 的验算方法同 A 选项。通过验算可知选项 B 正确。如果记住了不含税收入适用的税率表。可以直接使用公式计算。方法二，公式法。应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数 )(120)1 一税率 (120) 或=(不含税收入额一速算扣除数 )(120)当级换算系数=(546007000)(1
22、20)1 40(120)或=(546007000)(1 20)68=56000(元) 应纳个税 =5600040一 7000=15400(元)，选项 B 正确。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 D【试题解析】 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。稿酬所得应缴纳个人所得税=(10000+20000)(120)20(130)=3360(元)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。特许权使用费在我国应该缴纳的个人所得税=90000(120)20一 10000=4400(元)应缴纳个人
23、所得税合计=3360+4400=7760( 元)【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 国内所得应缴纳个人所得税=30000(120)30 一2000=5200(元)A 国所得抵免限额=80000(120)40一 7000=18600(元)，已经在 A 国缴纳了个人所得税。所以，A 国所得应在我国补缴税款=1860015000=3600(元)B 国所得抵免限额=80000(120 )40一 7000=18600(元)，已在 B 国缴纳了个人所得税 20000 元。所以，B 国所得不用在我国补税。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税=5200+3600=8800(元)【知识
24、模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳个人所得税=4200420032(1+7+3)一 42004一80010=31627(元)【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次；选项 B 编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于特许权使用费所得；选项 C，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的
25、所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 按劳务撤酬所得缴纳个人所得悦；选项 E 按股息红利所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C，D 均符合题意选项 E 对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达 50以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。【知识模块】
26、个人所得税16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 和 E，对其应纳个人所得税采取证券机构顶扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 和 E 由支付所得的单位代扣代缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，足否符合合理性经济行为及实际情况。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项
27、 A 按劳务报酬所得缴纳个人所得税选项 B 按工资薪金所得缴纳个人所得税；选项 C。按特许权使用费所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项 D 不缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A、D 属于加强利息、股息、红利所得征收管理。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 D，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项 E，按“偶然所得”缴纳个人
28、所得税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 投资者变更个人所得税汇算清缴地点。须符合以下相关条件：(1)在上一次选择汇算清缴地点满 5 年；(2)上一次选择汇算清缴地点未满 5 年但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资；(3)投资者在汇算清缴地点变更前5 日内已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点变更情况等。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费按实际发生数扣除。用于家庭的费支出、各种赞助的费用支出在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时不得扣
29、除。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 B 属于以房屋租金抵偿债务，属于“财产租赁所得”；选项 C非专利技术使用权让渡给他人使用取得的收入属于“特许权使用费所得”；选项 D，私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入缴纳企业所得税。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 C,E【试题解析】 个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，转让债券时，通常采用“加权平均法 ”确定其应予减除的财产
30、原值和合理费用；选项 B，个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除；选项 C，对于有价证券，其原值为买人价以及买入时按规定缴纳的有关费用。所以可以扣除转让和买入时发生的有关费用；选项 E，个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，分配给投资者的股息、红利，不允许税前扣除；选项 D，企业发生
31、的与生产经营有关的业务招待费按照税法规定的限额扣除，而不是据实扣除。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税;(1)企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的；(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(3)纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项 D。对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月汇算清缴，多退少补。对
32、账册不健全的个体工商户。其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据税收征管法自行确定征收方式；选项 E。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 C【试题解析】 (1)应缴纳个人所得税=7000+1000+(230002300030)一 350025一 1005=4145(元)【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 C【试题解析】 (2)应缴纳个人所得税=5000(120)20=800( 元)【知识模块】 个人所得税32 【正确答案】 D【试题解析】 (3)应缴纳个人所得税=30000(120)30一 2000=5200(元)【知识模块】 个人所得税33 【正确答案】 C【试题解析】 (4)应缴纳个人所得税=(4000800)20(1 30)=448( 元)【知识模块】 个人所得税
