1、注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷 3 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 3 月 1 日，某房地产开发公司以 100 万元获得某块上地使用权后，3 月 3 日将该块土地使用权以 110 万的价格转让出去，转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共 6.05 万元。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：1 该房产开发公司转让其土地使用权的增值额为( )万元。（A）10（B） 3.95（C） 3.90（D）9.552 应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）4（B） 3.82（C） 1.17（D）1.193
2、 某单位销售一幢 70 年代建造的房屋，售价 400 万元，房子原值为 200 万元，现在盖同样的房子需 600 万元，该房屋现为四成新，转让缴纳的各种税金为 22.2 万元。根据所给资料，回答下列问题：3 转让旧房计算增值额时，准许扣除的金额为( )万元。（A）200（B） 240（C） 262.2（D）222.24 应缴纳的土地增值税是( )万元。（A）42.01（B） 44（C） 70（D）60.415 某企业发生以下业务：(1)3 月 1 日以一块土地使用权作价 1000 万元作为投资，与另一企业建立合资企业，其取得土地使用权所支付的金额为 750 万元。(2)4 月 10 日购进一处
3、新房产；支付价款 100 万元，于 4 月 28 日进行转让，转让时价格为 150 万元，与转让房地产有关各种税金共计 8.325 万元。根据所给资料 i 回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位 )：5 3 月 1 日将土地使用权作价投资的税务处理是( )。（A）免缴土地增值税（B）应缴纳土地增值税 75 万元（C）应缴纳土地增值税 62.50 万元（D）应缴纳土地增值税 37.50 万元6 4 月 28 日转让房地产应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）15（B） 16.67（C） 12.50（D）11.277 某个人 1997 年 6 月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于 199
4、3 年 8 月以20 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1 万元，其他各种费用 1 万元。转让获得收入 40 万元，支付各种税金共 2.22 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为六成新。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：7 该个人转让自有住房应扣除金额为( )万元。（A）20（B） 22（C） 24.22（D）32.228 该个人应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）3.5（B） 6.1（C） 2.33（D）4.559 某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为 3000 万元，开发该写字楼的支出项目为：支付土地出让金及相关费用 2
5、00 万元，房地产开发成本 1000 万元，管理费用与销售费用是 100 万元，利息支出 200 万元(可按转让项目分摊并提供金融机构证明)，转让环节支付的营业税等税费共计 166.5 万元(其中含印花税 1.5 万元)，该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：9 允许扣除的开发费用金额为( )万元。（A）200（B） 300（C） 260（D）36010 允许扣除项目的总额是( )万元。（A）1865（B） 1666.5（C） 1665（D）190511 应缴的土地增值税额为( )万元。（A）450.75（
6、B） 438（C） 383.25（D）360.7512 某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，出售总收入为 1700 万元，其支出项目为：支付土地出让金及相关费用 300 万元，房地产开发成本 800 万元，利息支出为 200 万元，其中 50 万元为罚息(不能按收入项目准确分摊)，转让环节支付的税金共为 94.35 万元(含印花税 0.85 万元)，该省规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：12 允许扣除的开发费用为( )万元。（A）200（B） 150（C） 60（D）11013 允许扣除项目的总额为( )万元。（A）1
7、394.35（B） 1523.5（C） 1564.35（D）147014 销售普通标准住宅的税务处理是( )。（A）免缴土地增值税（B）应缴土地增值税 91.70 万元（C）应缴土地增值税 69 万元（D）应缴土地增值税 52.95 万元15 某房地产开发企业出售一栋住宅楼，全部收入为 1000 万元(含依据政府规定而单独在价外代收的各种费用共 50 万元)，其他支出为：房地产开发成本为 400 万元，支付土地出让金 100 万元，利息支出 50 万元(可以按项目准确分摊并提供金融机构证明)，转让环节支付的营业税等税费为 52.75 万元(含印花税 5000 元)，其他房地产开发费用的扣除标准
8、为 5%。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：15 房地产开发费用扣除金额为( )万元。（A）25（B） 75（C） 50（D）8516 允许扣除的项目总额为( )万元。（A）727.25（B） 727.75（C） 677.75（D）677.2517 应缴纳的土地增值税额为( )万元。（A）90.01（B） 57.83（C） 66.83（D）75.8318 某房地产开发企业转让一幢房产，向税务机关申报的收入总额为 800 万，房地产评估的正常交易价格为 1000 万元，纳税人无正当理由，其法定扣除项目金额共计为 400 万元。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，
9、保留小数点后两位)：18 转让房产的增值额为( )万元。（A）600（B） 400（C） 500（D）30019 转让房产应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）200（B） 160（C） 220（D）24020 某房地产开发公司建造普通标准住宅出售，销售收入 1400 万元，已知该公司取得土地使用权支付的金额为 10 万元，支付有关拆迁补偿费 30 万元，支付前期开发费 15 万元，支付建筑安装工程费 450 万元，支付基础设施费 100 万元，支付开发间接费 20 万元，销售此楼时缴纳的有关税金共为 77.7 万元(含印花税 0.7 万元)，允许扣除的房地产开发费用共为 60 万元。根据所给
10、资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：20 房地产开发成本金额为( )万元。（A）450（B） 550（C） 615（D）60021 允许扣除的项目金额为( )万元。（A）887（B） 810（C） 810.70（D）76222 应缴纳的土地增值税是( )万元。（A）188.50（B） 160.85（C） 203.70（D）155.5023 某房地产开发公司建造商用楼出售，取得销售额为 5000 万元，公司缴纳了有关税金(营业税税率为 5%，印花税税率为 0.5，城建税税率为 7%，教育费附加为3%)，已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 5
11、00 万元，房地产开发成本为 1500 万元，房地产开发费用中的利息支出为120 万元(支付的集资款利息，比按同期银行贷款利率计算的利息多出 10 万元)，该公司所在地政府规定其他房地产开发费用的扣除为 5%。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：23 允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）220（B） 210（C） 200（D）10024 允许扣除的项目金额合计为( )万元。（A）2885（B） 2485（C） 2765（D）277525 应缴纳的土地增值税额是( )万元。（A）881.75（B） 805.75（C） 751.25（D）701.7526 某房地产
12、开发公司出售一栋写字楼，收入总额为 15000 万元。开发该写字楼有关支出如下：支付地价款及各种费用 1500 万元；房地产开发成本 4500 万元；财务费用中的利息支出为 600 万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有 80 万元属于加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为 800 万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为 5%。根据所给资料，回答下列问题：26 计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。（A）5400（B） 5320（C） 5100（D）652027 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和加计扣除费用为( )万
13、元。（A）820（B） 2000（C） 1200（D）150028 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）2015（B） 2045（C） 2031（D）203829 天龙公司转让一栋 1988 年建造的公寓，当时的造价为 2000 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为 6000 万元，为 7 成新。转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用为 1400 万元，现取得转让收入 7800 万元。(营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，教育费附加为 3%，印花税税率为 0.5)。根据所给资料，回答下列问题：29 计算土地增值税的增值额时，可扣除的金额为( )万元。（
14、A）6029.9（B） 4632.9（C） 6032.9（D）5993.930 天龙公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）530.13（B） 531.30（C） 1035.23（D）541.8331 某企业(为非房地产开发企业)出售写字楼一栋，取得销售收入 5000 万元(其营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，印花税税率为 0.5)。该企业为建造此楼支付的地价款为 800 万元，房地产开发成本为 1600 万元，房地产开发费用中的利息支出为 300 万元，但其中有 30 万元的加罚利息，另有 20 万元属于超过国家规定的上浮幅度的部分。(该企业的利息支出能够按
15、转让房地产项目计算分摊并能够提供金融企业证明；其所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%)根据所给资料，回答下列问题：31 计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。（A）2400（B） 1970（C） 2000（D）202032 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费为( )万元。（A）277.50（B） 252.55（C） 227.50（D）277.2533 该企业出售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）625.225（B） 628.625（C） 621.625（D）639.825二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选
16、，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 2000 年 5 月，甲房地产开发公司与乙生产性外资企业签订售房合同，甲将一幢房屋销售给乙外资企业，收到通过银行转账的款项 400 万元。双方另外签署补充协议，由外资企业以一块土地使用权作价 100 万元交给房地产开发公司以弥补房款不足部分，房地产开发公司开发该幢房屋的开发成本为 200 万元，支付土地出让金及相关费用共 100 万元，其对利息支出不能准确分摊，交易发生后，双方缴纳了有关税金(营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加为 3%，印花税税率为 0.5)。外资企业取得土地使用权支付的金额为 50 万元，该块土地尚未
17、开发即转让给该房地产开发公司，该地规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：34 该外资企业应缴纳( )。（A）土地增值税（B）营业税（C）印花税（D）城市维护建设税35 该房地产开发公司应该缴纳( )。（A）土地增值税（B）营业税（C）印花税（D）城市维护建设税36 该房地产开发公司应该缴纳的土地增值税税额为( )万元。（A）24.75（B） 24.68（C） 18.75（D）17.7537 该外资企业应缴的土地增值税税额为( )万元。（A）16.85（B） 15.23（C） 16.23（D）12.9538 该项交易中外资企业转让
18、的土地使用权( )。（A）须经房地产评估机构评估其价格并送交房地产主管部门审核（B）可直接冲减购进房产的价格（C）须计入外资企业的营业收入（D）可直接冲减房地产开发公司的销售收入39 某房地产开发公司发生以下业务：(1)将拆旧还建的住房一批交给拆迁户，该批房屋造价为 200 万元。(2)销售一幢住宅楼，由银行向买房者提供五年五成贷款，年利率为 10%，房屋销售价格为 1600 万元，收到售房款 800 万元。(3)将一幢房屋抵偿银行债务 500 万元。(4)签订合同以一幢房屋作抵押获得某金融机构贷款 300 万元。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：39 第一笔业务中
19、的 200 万元应计入该企业的( )。（A）房产转让收入（B）房地产开发成本（C）房地产开发费用（D）取得土地使用权所支付的金额40 第二笔业务中购房者每年支付的利息应( )。（A）计入房产销售收入（B）计入其他业务收入（C）计入营业外收入（D）冲减财务费用（E）不计入房产销售收入41 第三笔业务中该公司( )。（A）应缴纳土地增值税（B）可免缴土地增值税（C）不是土地增值税纳税人（D）可减半缴纳土地增值税42 在第四笔业务中该公司( )。（A）在房产抵押后即应缴土地增值税（B）在房产抵押期间不缴土地增值税（C）增值税纳税义务发生时间为抵押合同签订之日（D）在房屋产权发生变更之前没有发生纳税义
20、务43 在第四笔业务中，该企业应缴( )。（A）土地增值税（B）企业所得税（C）印花税（D）契税（E）营业税44 某房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入为 5000 万元，综合楼销售收入为 18000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的 3%，印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 3000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的三分之一。该公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 19%；综合楼开发成本为 6000 万
21、元。(该公司不能提供金融机构贷款证明；其所在地政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%)根据所给资料，回答下列问题：44 计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。（A）6900（B） 6700（C） 6600（D）680045 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和加计扣除费用为( )万元。（A）2590（B） 2400（C） 2390（D）349046 该公司应缴纳的土地增值税税额为( )万元。（A）2152.5（B） 2047.5（C） 2074.5（D）2086.5注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷 3 答案与解析一、计算题共 8 题，每题
22、2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 110-100-6.05=3.95( 万元)【知识模块】 土地增值税(一)2 【正确答案】 D【试题解析】 3.95(100+6.05)100%=3.7%，3.9430%=1.19( 万元)【知识模块】 土地增值税(一)3 【正确答案】 C【试题解析】 60040%+22.2=262.20( 万元)【知识模块】 土地增值税(一)4 【正确答案】 A【试题解析】 (400-262.20)262.20100%=52.6%(400-262.20)40%-262.205%=42.01(万元)【知识模块】 土地增值税(一)5
23、 【正确答案】 A【知识模块】 土地增值税(一)6 【正确答案】 C【试题解析】 150-100-8.325=41.675( 万元)41.675(100+8.325)100%=38.47%41.67530%=12.50(万元)【知识模块】 土地增值税(一)7 【正确答案】 D【试题解析】 2.22+5060%=32.22( 万元)【知识模块】 土地增值税(一)8 【正确答案】 C【试题解析】 40-32.22=7.78(万元)7.7832.22100%=24.15%7.7830%=2.33(万元)【知识模块】 土地增值税(一)9 【正确答案】 C【试题解析】 200+(1000+200)5%=
24、260(万元)【知识模块】 土地增值税(一)10 【正确答案】 A【试题解析】 1000/26200+(166.5-1.5)+(1000+200)20%=1865(万元)【知识模块】 土地增值税(一)11 【正确答案】 D【试题解析】 3000-1865=1135(万元)11351865100%=60.86%113540%-18655%=360.75(万元)【知识模块】 土地增值税(一)12 【正确答案】 D【试题解析】 (800+300)10%=110(万元)【知识模块】 土地增值税(一)13 【正确答案】 B【试题解析】 800+300+110+(94.35-0.85)+(800+300)
25、20%=1523.5(万元)【知识模块】 土地增值税(一)14 【正确答案】 A【试题解析】 建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目之和 20%的，予以免税。增值率=(1700-1523.5)1523.5100%=11.59，未超过 20%，所以免缴土地增值税。【知识模块】 土地增值税(一)15 【正确答案】 B【试题解析】 50+(400+100)5%=75(万元)【知识模块】 土地增值税(一)16 【正确答案】 A【试题解析】 400+100+75+(52.75-0.5)+(400+100)20%=727.25( 万元)【知识模块】 土地增值税(一)17 【正确答案】 C【试题解析】
26、 (1000-727.25)727.25100%=37.50%(1000-727.25)20%=66.83(万元)【知识模块】 土地增值税(一)18 【正确答案】 A【试题解析】 1000-400=600(万元)【知识模块】 土地增值税(一)19 【正确答案】 D【试题解析】 600400100%=150%60050%-40015%=240(万元)【知识模块】 土地增值税(一)20 【正确答案】 C【试题解析】 30+15+450+100+20=615(万元)【知识模块】 土地增值税(一)21 【正确答案】 A【试题解析】 10+615+(77.7-0.7)+60+(615+10)20%=88
27、7( 万元)【知识模块】 土地增值税(一)22 【正确答案】 B【试题解析】 1400-887=513(万元)513887100%=57.84%51340%-8875%=160.85(万元)【知识模块】 土地增值税(一)23 【正确答案】 B【试题解析】 (120-10)+(500+1500)5%=210(万元)【知识模块】 土地增值税(一)24 【正确答案】 A【试题解析】 500+1500+210+(500+1500)20%+50005%(1+7%+3%)=2885(万元)【知识模块】 土地增值税(一)25 【正确答案】 D【试题解析】 5000-2885=2115(万元)21152885
28、100%=73.31%211540%-28855%=701.75(万元)【知识模块】 土地增值税(一)26 【正确答案】 B【试题解析】 600-80+(1500+4500)5%=820(万元)【知识模块】 土地增值税(一)27 【正确答案】 B【试题解析】 (1500+4500)20%=1200(万元)【知识模块】 土地增值税(一)28 【正确答案】 C【试题解析】 1500+4500+820+800+1200=8820(万元)15000-8820=6180(万元)1808820100%=70.07%618040%+88205%=2031(万元)【知识模块】 土地增值税(一)29 【正确答案
29、】 C【试题解析】 600070+1400+78005%+78005%(7%+3%)+78000.05=6032.9(万元)【知识模块】 土地增值税(一)30 【正确答案】 A【试题解析】 7800-4200-1400-432.9=1767.1(万元 )1767.16032.9=29.3%1767.130%=530.13(万元)【知识模块】 土地增值税(一)31 【正确答案】 B【试题解析】 (300-30-20)+(800+1600)5%=370(万元)【知识模块】 土地增值税(一)32 【正确答案】 A【试题解析】 50005%(1+7%+3%)+50000.5=277.5(万元)【知识模
30、块】 土地增值税(一)33 【正确答案】 B【试题解析】 800+1600+370+277.5=3047.5(万元 )5000-3047.5=1952.5(万元)1952.53047.5100%=64%1952.540%-2047.55%=628.625(万元)【知识模块】 土地增值税(一)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 土地增值税(一)35 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 土地增值税(一)36 【正确答案】 A【试题解析】 (200+100)(1+30%)+
31、(400+100)5%(1+10%)=417.5(万元)(500-417.5)417.5100%=19.76%(500-417.5)30%=24.75(万元)【知识模块】 土地增值税(一)37 【正确答案】 D【试题解析】 50(1+10%)+1000.51005%=60.05(万元)(100-60.05)60.05100%=66.53%(100-60.05)40%-60.555%=12.95(万元)【知识模块】 土地增值税(一)38 【正确答案】 C【知识模块】 土地增值税(一)39 【正确答案】 B,D【知识模块】 土地增值税(一)40 【正确答案】 E【知识模块】 土地增值税(一)41
32、【正确答案】 A【知识模块】 土地增值税(一)42 【正确答案】 B,D【知识模块】 土地增值税(一)43 【正确答案】 C【知识模块】 土地增值税(一)44 【正确答案】 D【试题解析】 3000(1-13)+600010%=800(万元)【知识模块】 土地增值税(一)45 【正确答案】 A【试题解析】 180005%(1+7%+3%)=990(万元 )(2000+6000)20%=1600(万元)【知识模块】 土地增值税(一)46 【正确答案】 C【试题解析】 2000+6000+990+800+1600=11390(万元)18000-11390=6610(万元)661011390100%=58.03%661040%-113905%=2074.5(万元)【知识模块】 土地增值税(一)
